Khoá luận tốt nghiệp hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần xây dựng số 12

TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

KHÁI QUÁT VỀ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

1.1.1 Khái quát về Doanh thu

1.1.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu bán hàng là tổng giá trị lợi ích kinh tế của doanh nghiệp trong kỳ kế toán, chưa bao gồm thuế, và phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường Nó đóng vai trò quan trọng trong việc tăng nguồn vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp.

* Điều kiện ghi nhận doanh thu:

Tài khoản 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ghi nhận doanh thu từ sản phẩm, hàng hóa đã bán và dịch vụ đã cung cấp trong kỳ, bất kể doanh thu đã thu tiền hay sẽ được thu tiền sau.

Đối với sản phẩm, lao vụ và dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ, doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định là giá bán chưa bao gồm thuế.

Sản phẩm, lao vụ và dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ sẽ được tính là tổng giá thanh toán.

Đối với sản phẩm, lao vụ và dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được tính là tổng giá thanh toán.

( bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu )

Các doanh nghiệp thực hiện gia công vật tư và hàng hóa chỉ ghi nhận doanh thu từ dịch vụ gia công thực tế mà họ nhận được, mà không tính giá trị của vật tư và hàng hóa được gia công.

Hàng hóa nhận bán đại lý và ký gửi theo phương thức bán đúng giá sẽ được hạch toán vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, bao gồm phần hoa hồng.

Sinh viên: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 4 bán hàng mà doanh nghiệp được hưởng

Trong trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm hoặc trả góp, doanh nghiệp sẽ ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả ngay Phần lãi tính trên khoản phải trả nhưng trả chậm sẽ được ghi vào doanh thu chưa thực hiện, phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu được xác nhận.

Trong trường hợp doanh nghiệp đã phát hành hóa đơn bán hàng và thu tiền nhưng chưa giao hàng cho khách hàng, giá trị hàng hóa này không được coi là doanh thu và không được ghi vào tài khoản 511 - doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Thay vào đó, số tiền đã thu từ khách hàng sẽ được hạch toán vào bên Có của tài khoản 131 - Phải thu khách hàng Khi hàng hóa thực sự được giao cho người mua, doanh nghiệp sẽ ghi nhận vào tài khoản 511 giá trị hàng đã giao, phù hợp với các điều kiện ghi nhận doanh thu.

Trong trường hợp cho thuê tài sản và nhận trước tiền cho thuê nhiều năm, doanh thu từ dịch vụ sẽ được ghi nhận trong năm tài chính dựa trên tổng số tiền thu được, chia cho số năm cho thuê tài chính.

Doanh thu nội bộ là tổng số tiền thu được từ việc bán sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một công ty hoặc tổng công ty.

1.1.1.3 Doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính của doanh nghiệp bao gồm các khoản tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và các nguồn thu khác từ hoạt động tài chính.

Thu nhập khác là những khoản thu nhập mà doanh nghiệp không thể dự đoán trước hoặc có dự đoán nhưng khả năng thực hiện thấp Những khoản thu nhập này thường không nằm trong kế hoạch tài chính chính thức của doanh nghiệp.

Sinh viên: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 5 thu mang tính chất không thường xuyên

Thu nhập khác của doanh nghiệp có thể gồm:

- Thu từ thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ

- Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng

- Thu đƣợc các khoản nợ khó đòi đã xử lý, xóa sổ

- Các khoản thuế đƣợc NSNN hoãn lại

- Thu các khoản nợ phải trả không xác định đƣợc chủ

- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp

- Các khoản thu nhập kinh doanh của năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán năm nay mới phát hiện ra …

1.1.2 Các khoản giảm trừ doanh thu

Khoản tiền chiết khấu thương mại là số tiền mà doanh nghiệp giảm trừ hoặc thanh toán cho người mua hàng, xuất phát từ việc người mua thanh toán trước hạn hoặc mua với số lượng lớn theo thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế.

1.1.2.2 Hàng bán bị trả lại

Hàng bán bị trả lại là giá trị của sản phẩm, hàng hóa hoặc dịch vụ đã được tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại vì các lý do như vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất, chất lượng kém, hoặc không đúng chủng loại và quy cách.

NỘI DUNG CỦA TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

1.2.1 Tổ chức kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác

1.2.1.1 Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu a Kế toán doanh thu

* Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản

Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu và thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp được tính dựa trên doanh thu thực tế từ việc bán sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng.

- Trị giá các khoản triết khấu

- Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp đã thực hiện trong kỳ kế toán

Sinh viên: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 11 thương mại kết chuyển vào cuối kỳ

- Trị giá hàng bán kết chuyển vào cuối kỳ

- Trị giá giảm giá hàng bán bị trả lại kết chuyển vào cuối kỳ

- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ

Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ có 5 tài khoản cấp 2:

 Tài khoản 5111 : Doanh thu bán hàng

 Tài khoản 5112 : Doanh thu bán các thành phẩm

 Tài khoản 5113 : Doanh thu cung cấp dịch vụ

 Tài khoản 5117 : Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tƣ

Trị giá hàng bán bị trả lại, chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán đã được chấp nhận sẽ được tính vào khối lượng hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ nội bộ và được kết chuyển vào cuối kỳ.

- Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ đã xác định là tiêu thụ nội bộ

- Thuế GTGT phải nộp cho số hàng hóa tiêu thụ nội bộ

- Tổng doanh thu tiêu thụ nội bộ phát sinh trong kỳ kế toán

Tài khoản 512 không có số dư cuối kỳ

Sinh viên: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 12

Kế toán doanh thu bán hàng nội bộ có 3 tài khoản cấp 2:

 Tài khoản 5121 : Doanh thu bán hàng hóa

 Tài khoản 5122 : Doanh thu bán các thành phẩm

 Tài khoản 5123 : Doanh thu cung cấp dịch vụ

- Giấy báo có của ngân hàng … b Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:

Tài khoản 521: “ chiết khấu thương mại”

Ghi nhận số chiết khấu thương mại đã chấp thuận cho khách hàng được hưởng

Trị giá số chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ

Tài khoản 521 không có số dƣ cuối kỳ

Tài khoản 521 có 3 tài khoản cấp 2:

 Tài khoản 5211: chiết khấu hàng hóa

 Tài khoản 5212: chiết khấu thành phẩm

 Tài khoản 5213: chiết khấu dịch vụ

Tài khoản 531 “ hàng bán bị trả lại”

- Ghi nhận trị giá hàng bán bị trả lại, đã trả tiền cho khách hàng hoặc tính trừ vào số tiền khách hàng còn nợ

Trong kỳ kết chuyển, giá trị của hàng hóa bị trả lại được ghi nhận vào tài khoản 511 “doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” nhằm xác định kết quả kinh doanh.

Tài khoản 532 “ Giảm giá hàng bán”

Ghi nhận các khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận cho khách hàng hưởng

Ghi nhận số tiền giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ kết chuyển vào tài khoản 511

“doanh thi bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định kết quả kinh doanh

+ Hóa đơn giá trị gia tăng

Để xử lý hàng hóa bị trả lại, người mua cần cung cấp văn bản đề nghị nêu rõ lý do, số lượng hàng trả lại, kèm theo hóa đơn hoặc bản sao hóa đơn, và chứng từ nhập lại kho của doanh nghiệp Đồng thời, cần có văn bản đề nghị giảm giá hàng bán Sơ đồ hạch toán doanh thu liên quan đến các tài khoản như Tk 511, 512 và Tk 111, 112, 131.

(1): Khoản chiết khấu kết chuyển

(2): Hàng bán bị trả lại

(3): Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển

(4): Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần

1.2.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Tài khoản 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính”

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK

- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

- Lãi phát sinh khi bán ngoại tệ

- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh

- Khoản chiết khấu đƣợc hưởng

- Lợi nhuận đƣợc chia từ các công ty liên doanh, liên kết

+ Phiếu tính lãi đi gửi

+ Giấy báo có ngân hàng

* Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính TK 515 TK 111,112 (1)

(1): Thu lãi tiền gửi, tiền cho vay, cổ phiếu

(2): Bán ngoại tệ (tỷ giá ghi sổ)

(4): Chiết khấu thanh toán được hưởng

(5): Lợi nhuận đƣợc chia đầu tƣ vào công ty liên kết, công ty con

(6): Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911

1.2.1.4 Kế toán thu nhập khác

Tài khoản 711 “ Thu nhập khác ”

- Kết chuyển thu nhập khác sang TK 911

- Thu tiền thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ

- Thu tiền phạt do khách vi phạm hợp đồng

- Phân bổ doanh thu chƣa thực hiện

* Sơ đồ hạch toán thu nhập khác

(1): Thu tiền nhƣợng bán, thanh lý tài sản cố định

(3): Phân bổ doanh thu chƣa thực hiện

(4): Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng

(5): Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ thu nhập khác

1.2.2 Tổ chức kế toán chi phí

1.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán

- Tài khoản sử dụng: TK 632 " Giá vốn hàng bán "

- Tài khoản 632 được áp dụng cho cả doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hoặc kiểm kê định kỳ

- Phản ánh giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ

Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công và chi phí sản xuất chung đã vượt quá mức công suất được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ.

- Phản ánh hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ đi phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra

- Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản đã lập dự phòng năm trước

- Phản ánh khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính

- Giá vốn hàng bán bị trả lại

Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, và dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, cùng với toàn bộ chi phí phát sinh trong kỳ, vào tài khoản 911 nhằm xác định kết quả kinh doanh.

Tài khoản 632 không có số dƣ cuối

- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

- Bảng tổng hợp xuất, nhập tồn

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý

* Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán

(1): Sản phẩm gửi bán xác định tiêu thụ

(2): Chi phí sản xuất chung không phân bổ

(3): Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

(5): Trị giá vốn sản phẩm xuất bán

(6): Phần hao hụt, mất mát hàng tồn kho đƣợc tính vào giá vốn hàng bán

(7): Nhập lại kho hàng bán bị trả lại

(8): Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

(9): Cuối kỳ kết chuyển hàng bán

1.2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp a Kế toán chi phí bán hàng

- Tài khoản 641 " Chi phí bán hàng "

- Các chi phí liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp

- Các khoản giảm trừ chi phí bán hàng hóa dịch vụ phát sinh trong kỳ hạch toán

- Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 " Xác định kết quả kinh doanh" để tính kết quả kinh doanh trong kỳ

TK 641 có 7 tài khoản cấp 2 nhƣ sau:

 TK 6411 : Chi phí nhân viên bán hàng

 TK 6412 : Chi phí vật liệu bao bì

 TK 6413 : Chi phí đồ dùng văn phòng

 TK 6414 : Chi phí khấu hao TSCĐ

 TK 6415 : Chi phí bảo hành

 TK 6417 : Chi phí dịch vụ mua ngoài

 TK 6418 : Chi phí khác bằng tiền

- Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn thông thường

- Phiếu thu, phiếu chi, Giấy báo nợ, báo có

- Bảng kê thanh toán tạm ứng và các chứng từ khác có liên quan b Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

- Tài khoản 642 " Chi phí quản lý doanh nghiệp" Tk642

- Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ, dự phòng trợ cấp mất việc

- Các khoản giảm trừ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ hạch toán

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK

911 " Xác định kết quả kinh doanh

Tài khoản 642 có 8 tài khoản cấp 2:

 TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý

 TK 6422 : Chi phí nguyên vật liệu quản lý

 TK 6423 : Chi phí đồ dùng văn phòng

 TK 6424 : Chi phí khấu hao TSCĐ

 TK 6425 : Thuế, phí và lệ phí

 TK 6426 : Chi phí dự phòng

 TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngoài

 TK 6428 : Chi phí khác bằng tiền

Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn thông thường

Phiếu thu, phiếu chi, Giấy báo nợ, báo có

Bảng kê thanh toán tạm ứng và các chứng từ khác có liên quan

* Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

(1): Chi phí tiền lương, các khoản trích theo lương phải trả cho công nhân viên bán hàng và cán bộ quản lý doanh nghiệp

(2): Giá trị xuất dùng nguyên vật liệu công cụ dụng cụ

(3): Vật tƣ hàng hóa mua, đƣa ngay vào sử dụng

(5): Lập các khoản dự phòng giảm thu khó đòi

(6): Chi phí khấu hao TSCĐ

(7): Các khoản thu giảm phí

(8): Trích trước khoản chi phí sửa chữa lớn TSCĐ

(9): Hoàn nhập các khoản dự phòng giảm thu khó đòi

(10): Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp để tính kết

Sinh viên: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 24 quả kinh doanh kỳ này

1.2.2.3 Kế toán chi phí tài chính

* Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản:

Tài khoản 635 “ Chi phí tài chính”

- Các khoản lỗ về đầu tƣ chứng khoán

- Khoản lỗ về đầu tƣ công ty con công ty liên kết

- Khoản chiết khấu thanh toán cho người mua hàng được hưởng

- Kết chuyển chi phí tài chính vào TK 911 " Xác định kết quả kinh doanh

+ Phiếu tính lãi đi vay

+ Giấy báo nợ ngân hàng

* Sơ đồ trình tự hạch toán chi phí tài chính

(1): Các khoản lỗ về đầu tƣ chứng khoán

(2): Khoản lỗ về đầu tƣ công ty con, công ty liên kết

(3): Khoản chiết khấu thanh toán cho người mua hàng được hưởng

(5): Cuối kỳ kết chuyển chi phí

1.2.2.4 Kế toán chi phí khác

Tài khoản 811 “ Chi phí khác”

- Chi phí hoạt động thanh lý, nhƣợng bán tài sản cố định

- Hao mòn tài sản cố định

- Tài sản cố định nhƣợng bán, thanh lý

- Kết chuyển chi phí khác vào TK 911 " Xác định kết quả kinh doanh

+ Giấy báo nợ Ngân hàng

+ Hóa đơn giá trị gia tăng

* Sơ đồ trình tự hạch toán chi phí khác

Diễn giải: (1): chi phí hoạt động thanh lý, nhƣợng bán tài sản cố định

(2): Hao mòn tài sản cố định

(3): Tài sản cố định nhƣợng bán, thanh lý

(4): Thuế bổ sung do truy thu

(5): Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí khác

1.2.3 Tổ chức kế toán xác định kết quả kinh doanh

* Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản:

Tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản 421 “ Lợi nhuận chƣa phân phối

- Chi phí quản lý doanh nghiệp

- Chi phí hoạt động tài chính

- Chi phí khác, chi phí thuế TNDN

- Số lãi trước thuế của hoạt động kinh doanh trong kỳ

- Doanh thu hoạt động tài chính

- Số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ

Chứng từ gốc là tài liệu quan trọng phản ánh các khoản doanh thu và chi phí, bao gồm hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thông thường, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, cũng như bảng phân bổ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ.

+ Bảng tính kết quả HĐKD, kết quả hoạt động khác

+ Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có của ngân hàng

+ Các chứng từ tự lập khác

+ Phiếu kế toán tổng hợp

* Kết quả hoạt động kinh doanh đƣợc xác định nhƣ sau:

Tổng lợi nhuận = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác

Lợi nhuận doanh nghiệp được tính bằng cách lấy doanh thu trừ đi các chi phí hoạt động, bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý Việc quản lý chi phí hiệu quả sẽ giúp tối ưu hóa lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh.

Kết chuyển các khoản doanh thu thuần từ sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ đã tiêu thụ bên ngoài, cũng như doanh thu tiêu thụ nội bộ, doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập là bước quan trọng trong quá trình quản lý tài chính.

Sinh viên: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 29 khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Nợ TK 512 : Doanh thu nội bộ

Nợ TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chính

Nợ TK 711 : Doanh thu khác

Có TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh

Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, cùng với các chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và chi phí khác phát sinh, là bước quan trọng để xác định kết quả kinh doanh.

Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 632 : Gía vốn hàng bán

Có TK 635 : Chi phí hoạt động tài chính

Có TK 641 : Chi phí bán hàng

Có TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 811 : Chi phí khác

+Nếu tổng doanh thu - tổng chi phí > 0

- Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh:

Nợ TK 911 : Xác định kết quả kiinh doanh

Có TK 821 : Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp

- Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ, số lãi sau thuế của hoạt động kinh doanh trong kỳ

Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 421 : Lợi nhuận chƣa phân phối

+ Nếu tổng doanh thu - tổng chi phí < 0.: Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ, số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ

Nợ TK 421 : Lợi nhuận chƣa phân phối

Có TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh

* Sơ đồ trình tự hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh

(1): Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đã tiêu thụ

(2): Kết chuyển chi phí hoạt động trong kỳ

(3): Kết chuyển chi phí khác

(4): Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

(6): Kết chuyển doanh thu hoạt động trong kỳ

(7): Kết chuyển thu nhập khác

(8): Kết chuyển khoản giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

TỔ CHỨC LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ, SỔ SÁCH TRONG KẾ TOÁN

Hình thức kế toán Nhật ký chung yêu cầu tất cả các nghiệp vụ kinh tế và tài chính phát sinh phải được ghi chép vào sổ Nhật ký, với trọng tâm là sổ Nhật ký chung Việc ghi chép này thực hiện theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế của từng nghiệp vụ Sau khi ghi vào sổ Nhật ký, số liệu sẽ được sử dụng để cập nhật Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.

Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:

 Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt;

 Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

1.3.2 Hình thức nhật ký - sổ cái Đặc trƣng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái: Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đƣợc kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ Cái Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái gồm có các loại sổ kế toán sau:

 Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết

1.3.3 Hình thức chứng từ ghi sổ Đặc trƣng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

- Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ

- Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái

Chứng từ ghi sổ được kế toán lập dựa trên từng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp các chứng từ cùng loại với nội dung kinh tế tương đồng.

Chứng từ ghi sổ phải được đánh số liên tục theo từng tháng hoặc năm, dựa trên số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Trước khi ghi sổ kế toán, các chứng từ này cần có chứng từ kế toán đính kèm và phải được kế toán trưởng duyệt.

Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:

 Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;

 Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng §èi chiÕu, kiÓm tra Ghi cuèi quý, n¨m

Chứng từ gốc Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ, thẻ kế toán chi tiÕt

Bảng tổng hợp chi tiÕt

1.3.4 Hình thức nhật ký chứng từ Đặc trƣng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký-Chứng từ (NKCT)

Tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bên Có của các tài khoản, đồng thời phân tích các nghiệp vụ này theo tài khoản đối ứng Nợ, là một bước quan trọng trong quản lý tài chính.

Việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cần được thực hiện một cách chặt chẽ theo trình tự thời gian, đồng thời hệ thống hoá các nghiệp vụ này theo nội dung kinh tế dựa trên tài khoản.

- Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép

- Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế, tài chính và lập báo cáo tài chính

Hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ gồm có các loại sổ kế toán sau:

 Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết

1.3.5 Hình thức kế toán máy Đặc trƣng cơ bản của Hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán đƣợc thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhƣng phải in đƣợc đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định

Các loại sổ của Hình thức kế toán trên máy vi tính:

Phần mềm kế toán được phát triển dựa trên hình thức kế toán cụ thể, do đó sẽ có các loại sổ sách tương ứng với hình thức đó Tuy nhiên, các mẫu sổ này không hoàn toàn giống với các sổ kế toán được ghi chép bằng tay.

- Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán trên máy vi tính (Biểu số 05)

Hàng ngày, kế toán sử dụng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ đã được kiểm tra để ghi sổ và xác định tài sản.

Sinh viên Trần Nguyệt Ánh, lớp QT1307K, thực hiện việc nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán, bao gồm các khoản ghi Nợ và tài khoản ghi Có.

Theo quy trình của phần mềm kế toán, thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp như Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái, cùng với các sổ và thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Cuối tháng hoặc khi cần thiết, kế toán thực hiện khóa sổ và lập báo cáo tài chính, đảm bảo tính chính xác và trung thực của số liệu thông qua việc đối chiếu tự động giữa số liệu tổng hợp và chi tiết Kế toán có thể kiểm tra và đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán và báo cáo tài chính sau khi in ra Đồng thời, các thao tác in báo cáo tài chính được thực hiện theo quy định.

Cuối mỗi tháng và cuối năm, các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết sẽ được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 12

KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển công ty

- Tên đơn vị : Công ty cổ phần xây dựng số 12

- Địa chỉ : Số 79 đ-ờng 351 - Thị trấn An D-ơng - huyện An D-ơng - Hải Phòng

- Mã số doanh nghiệp: 0200429318 do Sở đầu t- Hải Phòng cấp ngày 30 tháng 12 năm 2011 thay đổi lần thứ 6 Đại diện công ty:

- Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm tổng giám đốc : KS Nguyễn Khắc Lịch

- Tài khoản: 10201 0000212225 tại NHTMCP công th-ơng Việt Nam – CN Hồng Bàng

Công ty xây dựng An Hải được thành lập theo quyết định số 69/QĐ-TCCQ ngày 24/2/1978 của Chủ tịch Uỷ ban nhân dân thành phố Hải Phòng Nhiệm vụ chính của công ty là tổ chức thi công các công trình dân dụng và công nghiệp trong và ngoài thành phố, thực hiện theo nhiệm vụ chính trị mà thành phố giao.

Theo Quyết định số 1747/QĐ-UB ngày 02/10/1997 của Ủy ban nhân dân thành phố, công ty xây dựng An Hải đã được đổi tên thành công ty xây dựng số 12 Đồng thời, nhiệm vụ của công ty cũng được mở rộng từ thi công các công trình dân dụng, công nghiệp sang bao gồm cả thi công các công trình giao thông và thủy lợi.

Theo Quyết định số 1863 ngày 26/9/2000, doanh nghiệp Nhà nước Công ty xây dựng số 12 đã hoàn tất thủ tục chuyển đổi thành Công ty cổ phần xây dựng số 12 Công ty được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0203000071, hoạt động trong lĩnh vực xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi.

Trần Nguyệt Ánh, sinh viên lớp QT1307K, đề cập đến việc công ty chuyên về hạ tầng trang trí nội ngoại thất, tư vấn xây dựng cơ bản, sản xuất và khai thác vật liệu xây dựng, cùng với kinh doanh dịch vụ thương mại Để mở rộng sản xuất kinh doanh và phát triển bền vững theo cơ chế thị trường, công ty đã đầu tư mở rộng ngành nghề, bổ sung vốn và nhiệm vụ tại đăng ký kinh doanh số 0203000071 vào ngày 25 tháng 11 năm 2009, với mức vốn điều lệ là 20 tỷ đồng.

Với ngành nghề kinh doanh:

- Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp giao thông thuỷ lợi

- Cơ sở hạ tầng trang trí nội ngoại thất

- T- vấn xây dựng cơ bản

- Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng

- Kinh doanh dịch vụ th-ơng mại

- Kinh doanh nhà, thi công các công trình điện n-ớc

- Kinh doanh xăng dầu khí hoá lỏng

- Sản xuất thân xe có động cơ, rơ moóc, và bán rơ moóc

- Bán xe ôtô và xe có động cơ khác

Công ty chuyên bán phụ tùng và các bộ phận phụ trợ cho xe ô tô và xe có động cơ khác Ngày 20 tháng 11 năm 2009, trong hội đồng cổ đông, công ty đã quyết định mở rộng sản xuất kinh doanh sang lĩnh vực vận tải hành khách bằng xe khách nội tỉnh và liên tỉnh, dịch vụ ăn uống, đại lý du lịch, cùng với các hoạt động hành chính và hỗ trợ văn phòng Việc bổ sung đăng ký kinh doanh lần thứ 5 diễn ra vào ngày 25 tháng 11 năm 2009.

Thành lập vào năm 1978, công ty bắt đầu với quy mô nhỏ, chỉ có vài chục cán bộ quản lý và kỹ thuật, chủ yếu dựa vào lao động thủ công và ít máy móc thi công Qua thời gian, công ty đã không ngừng phát triển và mở rộng quy mô hoạt động.

Xây dựng một bộ máy tổ chức tinh gọn và hiệu quả từ ban giám đốc đến các phòng ban, xí nghiệp, đội và tổ sản xuất là rất quan trọng Điều này giúp tối ưu hóa quy trình làm việc và nâng cao năng suất Đặc biệt, việc xây dựng đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp và đồng bộ sẽ góp phần tạo nên sự thành công bền vững cho công ty.

Sinh viên Trần Nguyệt Ánh, lớp QT1307K, đã nghiên cứu về sự phát triển của cơ sở hạ tầng trong ngành kinh doanh Công ty đã chuyển mình từ một dãy nhà cấp 4 với trang thiết bị và máy thi công còn hạn chế, đến một cơ sở khang trang với quy mô hoành tráng Sự đầu tư vào trang thiết bị quản lý và máy thi công đã góp phần quan trọng vào sự phát triển này.

Công ty đã đầu tư xây dựng một xưởng sản xuất và kho chứa hàng với diện tích hàng nghìn mét vuông Bên cạnh đó, họ cũng đã đầu tư hàng chục tỷ đồng vào việc xây dựng các cửa hàng và chợ Tân Tiến, hiện đang được đưa vào sử dụng Vào năm 2009, công ty tiếp tục mở rộng đầu tư với việc xây dựng hội trường đám cưới và mua xe ôtô du lịch, tổng mức đầu tư đạt 5 tỷ đồng.

Phương tiện máy móc thi công đã được đầu tư hoàn chỉnh, giúp đơn vị chủ động trong thi công cơ giới ở các lĩnh vực xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông và thủy lợi Từ nguồn vốn ban đầu chỉ vài trăm triệu đồng, hiện nay công ty đã có số vốn lưu động trên 20 tỷ đồng, đảm bảo đủ vốn đầu tư cho những công trình lớn và các dự án dài hạn mà công ty làm chủ đầu tư.

Trong những năm qua, công ty đã hoạt động theo phương châm năng động, đổi mới và vững chắc, với khẩu hiệu uy tín – chất lượng – hiệu quả Nhờ nỗ lực của hơn 200 cán bộ công nhân viên, công ty luôn đạt thành tích đáng kể, sản xuất kinh doanh tăng trưởng từ 1,2 đến 2 lần mỗi năm Công ty hoàn thành tốt nhiệm vụ chính trị được giao, đảm bảo đời sống ổn định cho cán bộ công nhân viên Đồng thời, công ty liên tục củng cố và đào tạo lực lượng cán bộ công nhân trưởng thành theo thời gian, nâng cao đời sống nhân viên và mang lại lợi nhuận cho cổ đông, đồng thời tích cực tham gia công tác xã hội, góp phần vào công cuộc đổi mới của đất nước.

Mô hình điều hành sản xuất của công ty:

Tổng số cán bộ công nhân viên Công ty : 235 ng-ời

Trong đó : - Kỹ s- xây dân dụng công nghiệp 12 ng-ời

- Kỹ s- giao thông 4 ng-ời

- Kỹ s- thuỷ lợi 3 ng-ời

- Kỹ s- điện dân dụng 1 ng-ời

- Đại học kế toán tài chính 5ng-ời

- Cao đẳng kế toán 4 ng-ời

- Trung cÊp x©y dùng 8 ng-êi

- Trung cấp kế toán 6 ng-ời

- Trung cÊp L§TL 2 ng-êi

- Cao đẳng LĐTL 1 ng-ời

- Công nhân có tay nghề từ bậc 4 trở lên 125 ng-ời ban giám đốc

Phòng tổ chức - hành chính

Phòng kế hoạch- kỹ thuật đấu thầu

Phòng kế toán – tài vụ xí nghiệp xd sè 1 xÝ nghiệp xd sè 2 xÝ nghiệp xd sè 3 xÝ nghiệp xd sè 4 xÝ nghiệp xd sè 5

Xí nghiệp sửa chữa ôtô Nam

Cửa hàng nội thÊt An D-ơng

Cửa hàng kinh doanh xe ôtô

Ban quản lý chợ Tân

Cửa hàng dịch vụ x¨ng dÇu xí nghiệp t- vÊn thiÕt kÕ x©y dùng

- Lao động phổ thông 63 ng-ời

Vèn ®¨ng kÝ kinh doanh: 20.000.000.000 ®

Trong đó: Vốn cố định: 20.000.000.000 đ

Ngoài khả năng huy động vốn các cổ đông từ 30 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng

- Kết quả sản xuất kinh doanh một số năm gần đây :

Nhờ nỗ lực không ngừng của Công ty cùng sự hỗ trợ hiệu quả từ các cơ quan chức năng nhà nước như Uỷ ban nhân dân thành phố Hải Phòng, Sở Xây dựng Hải Phòng, Cục Dự trữ Quốc gia, Bộ Tư pháp và các địa phương, kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty hàng năm duy trì sự ổn định và phát triển, với sản lượng năm sau tăng từ 5% đến 20% so với năm trước.

Hàng năm thực hiện đầy đủ chế độ nộp ngân sách Nhà n-ớc, đảm bảo việc làm ổn định thu nhập cho ng-ời lao động.

Tổ chức công tác kế toán tại doanh nghiệp

* Hình thức, chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu của bộ máy kế toán

Kế toán đóng vai trò quan trọng trong quản lý kinh tế, cung cấp thông tin kịp thời, chính xác và có hệ thống cho các đối tượng như nhà quản lý, cơ quan nhà nước và ngân hàng Việc tổ chức công tác kế toán cần tuân thủ quy định của nhà nước và phù hợp với đặc thù của doanh nghiệp.

KT thanh toán công nợ

Sơ đồ Bộ máy kế toán của DN

Chú thích: : Quan hệ chỉ đạo

: Quan hệ chức năng qua lại, đối chiếu (ngang hàng)

Chức năng của từng bộ phận kế toán:

KT trưởng chịu trách nhiệm chung về kế toán và tổ chức công tác kế toán của toàn doanh nghiệp Vai trò của họ bao gồm tổ chức bộ máy hoạt động, thiết lập hình thức sổ sách, xây dựng hệ thống chứng từ và tài khoản áp dụng Họ cũng quản lý cách luân chuyển chứng từ và tính lập bảng báo cáo kế toán, đồng thời theo dõi tình hình tài chính chung của doanh nghiệp Ngoài ra, KT trưởng còn hướng dẫn và giám sát hoạt động chi tiêu theo định mức, đảm bảo tuân thủ tiêu chuẩn của doanh nghiệp và quy định của nhà nước.

Kế toán tổng hợp là quá trình tính toán và tổng hợp toàn bộ hoạt động tài chính của doanh nghiệp, dựa trên các chứng từ gốc được chuyển đến từ các bộ phận kế toán khác, nhằm đáp ứng yêu cầu của công tác tài chính kế toán.

KT tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ: phản ánh các nghiệp vụ liên quan đến tính lương, trả lương và khen thưởng cho người lao động

Theo dõi và phản ánh chính xác, đầy đủ và kịp thời các nghiệp vụ liên quan đến số tiền hiện có và sự biến động của các loại tiền là rất quan trọng Điều này được thực hiện thông qua các chứng từ như phiếu thu-chi, giấy báo nợ và giấy báo có.

KT công trình: ghi chép các nghiệp vụ kinh tế P/S tại công trình thi công xây dựng

KT thanh toán công nợ: theo dõi tình hình biến động của các khoản thu nợ, thanh toán nợ đối với các chủ thể kinh tế

KT đội: ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đội mình nơi có công trình thi công xây dựng

Công ty cổ phần xây dựng số 12 hoạt động theo hình thức hạch toán phụ thuộc, tổ chức công tác kế toán bằng cách xây dựng quy trình hạch toán rõ ràng Doanh nghiệp quy định mối quan hệ giữa các nhân viên kế toán và các bộ phận khác, nhằm đảm bảo sự phối hợp hiệu quả trong công việc.

Công tác kế toán trong doanh nghiệp được tổ chức theo mô hình bộ máy kế toán tập trung, với một phòng kế toán duy nhất thực hiện tất cả các công việc kế toán Phòng này có nhiệm vụ ghi chép và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tổ chức hạch toán kế toán, quyết toán các công trình và đánh giá hoạt động tài chính, nhằm hỗ trợ Giám Đốc trong việc chỉ đạo hiệu quả Đồng thời, phòng kế toán cũng gửi báo cáo định kỳ lên Giám Đốc doanh nghiệp.

* Chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp

Chế độ kế toán là hệ thống quy định và hướng dẫn kế toán cho các lĩnh vực hoặc công việc cụ thể, được ban hành bởi cơ quan quản lý nhà nước.

Công ty cổ phần số 12 hiện đang áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, được ban hành bởi Bộ Tài chính vào ngày 20 tháng 03 năm 2006.

* Hình thức ghi sổ kế toán tại doanh nghiệp

Hình thức ghi sổ kế toán là hệ thống sổ sách được sử dụng để ghi chép, hệ thống hóa và tổng hợp các số liệu từ các chứng từ kế toán theo trình tự nhất định.

Theo QĐ15/2006 ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính, chế độ kế toán quy định rõ việc mở sổ, ghi chép, quản lý lưu trữ và bảo quản số liệu kế toán Mỗi doanh nghiệp có thể áp dụng hệ thống sổ sách khác nhau cho từng kỳ kế toán, dựa trên hệ thống tài khoản, chế độ kế toán và yêu cầu quản lý cụ thể của mình để mở sổ tổng hợp và sổ chi tiết.

Hiện nay, Công ty đang áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

* Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ ghi sổ theo hình thức này đƣợc thực hiện nhƣ sau:

Chứng từ gốc Chứng từ gốc

Sổ, thẻ kế toán chi tiÕt

* Hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách Công ty sử dụng

Theo QĐ15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 thì hệ thống TK Công ty cố phần số 12 sử dụng gồm 86 TK tổng hợp trong bảng CĐKT và 6 TK ngoài bảng CĐKT

Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng trong ngành xây dựng được thiết kế dựa trên thông tư số 161/2007/TT-BTC ngày 31/12/2007 (đã sửa đổi) Để phù hợp với đặc thù của ngành, kế toán sử dụng một số tài khoản chủ yếu nhằm hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại doanh nghiệp.

TK loại 1 (tài sản ngắn hạn): gồm các TK 111, 112, 113, 128, 131, 133, 136,

TK loại 2 (tài sản dài hạn): gồm TK 211, 212, 213, 214, 221, 222, 228, 241 v.v

TK loại 3 (nợ phải trả): gồm TK 311, 315, 331, 333, 334, 335, 336, 337, 338,

TK loại 4 (vốn CSH): TK 411, 412, 414, 415, 418, 421, 431, 441, 461, 466 v.v

TK loại 5 (doanh thu): TK 511, 521, 531, 532 v.v

TK loại 6 (chi phí SXKD): gồm TK 611, 621, 622, 623, 627, 631, 632, 635,

TK loại 7 (thu nhập khác): TK 711

TK loại 8 (chi phí khác): TK 811

TK loại 0 (tài khoản ngoài bảng): gồm TK 001, 002, 004, 008 v.v

Hệ thống sổ sách kế toán theo QĐ15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006

Sổ kế toán tổng hợp gồm:Sổ quỹ tiền mặt, Sổ quỹ tiền gửi ngân hàng, Sổ cái,

Sổ chi tiết chứng từ ghi sổ

Sổ kế toán chi tiết gồm: sổ và thẻ kế toán chi tiết

Bảng biểu : Hệ thống sổ sách kế toán của DN

STT TÊN SỔ SÁCH KÝ HIỆU

01 Chứng từ ghi sổ S02a-DN

02 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ S02b-DN

04 Sổ quỹ tiền mặt S07-DN

05 Sổ tiền gửi ngân hàng S08-DN

06 Sổ chi tiết NVL-CCDC, SP, hàng hóa S10-DN

07 Sổ tổng hợp chi tiết NVL-CCDC S11-DN

10 Sổ theo dõi NVL-CCDC, TSCĐ tại công trình S22-DN

11 Sổ chi tiết thanh toán với người bán S31-DN

12 Sổ chi tiết tiền vay S34-DN

13 Sổ chi tiết bán hàng S35-DN

14 Sổ tính giá thành SP, dịch vụ S37-DN

15 Sổ theo dõi nguồn vốn kinh doanh S51-DN

16 Sổ chi phí đầu tƣ XD S52-DN

17 Sổ theo dõi thuế GTGT S61-DN

18 Sổ chi tiết thuế GTGT đƣợc hoàn lại S62-DN

19 Sổ chi tiết thuế GTGT đƣợc miễn giảm S63-DN

20 Bảng cân đối số P/S S06-DN

21 Bảng cân đối kế toán B01-DN

22 Báo cáo kết quả HĐSXKD B02-DN

THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP XÂY DỰNG SỐ 12

Doanh thu của Công ty Xây dựng Cổ phần số 12 được xác định dựa trên giá trị công trình trong hợp đồng xây dựng Sau khi hoàn thành và bàn giao công trình, công ty tiến hành quyết toán và xuất hóa đơn tài chính, từ đó tính toán doanh thu.

Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty chuyên về cơ sở hạ tầng và xây dựng các công trình dân dụng, giao thông, thủy lợi, doanh thu của Công ty được ghi nhận theo hai trường hợp chính.

Trong trường hợp hợp đồng xây dựng quy định rằng nhà thầu được thanh toán theo tiến độ kế hoạch, doanh thu của hợp đồng sẽ được ghi nhận dựa trên phần công việc đã hoàn thành mà nhà thầu tự xác định vào ngày lập báo cáo tài chính Việc ghi nhận doanh thu này không phụ thuộc vào việc hóa đơn thanh toán theo tiến độ kế hoạch đã được lập hay chưa, cũng như số tiền ghi trên hóa đơn là bao nhiêu.

Trong trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu thanh toán theo giá trị khối lượng thực hiện, doanh thu và chi phí liên quan sẽ được ghi nhận tương ứng với phần công việc đã hoàn thành và được khách hàng xác nhận Kết quả thực hiện hợp đồng cần được ước tính một cách đáng tin cậy và xác nhận bởi khách hàng trong kỳ phản ánh trên hóa đơn đã lập.

Phần công việc đã hoàn thành trong hợp đồng là yếu tố quan trọng để xác định doanh thu, và có thể được xác định thông qua nhiều phương pháp khác nhau Các phương pháp này sẽ phụ thuộc vào bản chất cụ thể của từng hợp đồng.

Tỷ lệ phần trăm (%) giữa chi phí thực tế phát sinh cho công việc đã hoàn thành tại một thời điểm so với tổng chi phí dự toán của hợp đồng là một chỉ số quan trọng trong quản lý dự án.

- Đánh giá phần công việc đã hoàn thành

- Tỷ lệ phần trăm (%) giữa khối lƣợng xây lắp đã hoàn thành so với tổng khối lƣợng xây lắp phải hoàn thành của hợp đồng

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng

- Giấy báo có của ngân hàng

- TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tài khoản 511 có 4 TK cấp 2:

Tài khoản 5111 ghi nhận doanh thu từ hoạt động bán hàng, trong khi tài khoản 5112 phản ánh doanh thu từ các công trình xây dựng Tài khoản 5113 thể hiện doanh thu từ việc cung cấp dịch vụ, và tài khoản 5117 ghi nhận doanh thu từ kinh doanh bất động sản đầu tư.

* Quy trình hạch toán: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Hóa đơn GTGT, phiếu thu …

Sổ, thẻ kế toán chi tiÕt TK 511,131 …

Từ các chứng từ ghi sổ hàng ngày như phiếu nhập, xuất, thu, chi và hóa đơn giá trị gia tăng (HĐ GTGT), cần tổng hợp chúng vào bảng tổng hợp chứng từ cùng loại Đồng thời, các thông tin này cũng phải được ghi chép vào sổ thẻ kế toán chi tiết để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.

Cuối tháng, dựa vào bảng tổng hợp chứng từ cùng loại, tiến hành lập các chứng từ ghi sổ Các chứng từ này sẽ được ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái của các tài khoản như TK 511 Từ sổ thẻ chi tiết, lập bảng tổng hợp chi tiết cho các tài khoản 511, 131, và các tài khoản liên quan khác.

Cuối kỳ, căn cứ vào sổ cái để lập bảng cân đối số phát sinh Từ bảng này, kế toán sẽ tổng hợp chi tiết và lập báo cáo tài chính (BCTC).

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0005325 của Bộ Tài chính ngày 02/12/2012, công ty đã hoàn thành bàn giao giai đoạn 2 của công trình bệnh viện đa khoa An Dương theo hợp đồng kinh tế với tổng giá trị 4.803.617.118 đồng Tuy nhiên, bệnh viện đa khoa An Dương vẫn chưa thực hiện thanh toán.

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1:Lưu lại

0005325 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần xây dựng số 12 Địa chỉ: Thị trấn An Dương – An Dương - Hải Phòng

Số tài khoản: Điện thoại: MS: 0200429318

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Bệnh viện đa khoa An Dương Địa chỉ: An Dương - Hải Phòng

Hình thức thanh toán: MS:

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính

Số lƣợng Đơn giá Thành tiền

Thanh toán giai đoạn 2 công trình Bệnh viện An

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 436.692.465

Tổng cộng tiền thanh toán 4.803.617.118

Số tiền viết bằng chữ: Bốn tỷ tám trăm linh ba triệu sáu trăm mười bảy nghìn một trăm mười tám đồng.

(Ký,ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên)

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI

Ghi nợ TK TK 131 Tháng 12 năm 2012 ĐVT: đồng

Diễn giải số tiền Ghi nợ tài khoản 131 - ghi có các tài khoản khác

Phải thu BVĐK An Dương 4.803.617.118 4.366.924.653 436.692.465

Phải thu Cục dự trữ nhà nước khu vực Thái Bình

Tổng cộng 12.654.576.667 7.679.090.900 768.909.958 ……… ………… Người ghi sổ Kế toán trưởng

( ký, họ tên ) (ký, họ tên )

Diễn giải Tài khoản Số tiền Ghi chú

Phải thu tiền công trình

Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập Kế toán trưởng

( Ký, họ tên) (ký, họ tên)

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Năm 2012 Chứng từ ghi sổ

Cộng lũy kế từ đầu quý 315.670.176.290 Cộng lũy kế từ đầu quý

Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Tài khoản 511 – Doanh thu BH và cung cấp dv Năm 2012 Đvt: đồng

31/12 58 31/12 Thu tiền công trình bằng tiền gửi ngân hàng

31/12 61 31/12 Chƣa thu tiền công trình 131 7.679.090.900

31/12 91 31/12 Kết chuyển doanh thu năm 2012 911 38.714.097.903 Cộng phát sinh 38.714.097.903 38.714.097.903 Ngày 31 tháng 12 năm 2012

Người ghi sổ Kế toán trưởng

( ký, họ tên ) ( ký, họ tên )

2.3.2 Kế toán giá vốn hàng bán

Công ty Cổ phần Xây dựng Số 12 chuyên kinh doanh xây dựng cơ sở hạ tầng, công trình dân dụng, giao thông và thủy lợi, với nhu cầu vật liệu khác nhau cho từng hạng mục Khi xuất kho, kế toán thực hiện hạch toán và tính giá xuất kho Công ty áp dụng phương pháp tính giá đích danh, nghĩa là vật liệu giữ nguyên giá từ lúc nhập đến lúc xuất, đảm bảo giá trị nhập và xuất là như nhau.

Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cần nhiều loại nguyên vật liệu (NVL) với khối lượng khác nhau cho các công trình Tuy nhiên, việc cung cấp đầy đủ số lượng và chủng loại NVL không thể thực hiện trong một lần, mà phải phụ thuộc vào tiến độ thi công của từng công trình.

Cán bộ kỹ thuật tại công trình cần lập kế hoạch tập kết vật tư để đảm bảo tiến độ thi công Khi cần vật tư với số lượng cụ thể, cán bộ sẽ viết giấy "Đề nghị cấp vật tư".

Sau khi hoàn thành phiếu đề nghị cấp vật tư, cán bộ kỹ thuật sẽ trình giám đốc xem xét và phê duyệt Giám đốc sẽ dựa vào bảng tính toán kỹ thuật do phòng kỹ thuật đấu thầu lập, cùng với tình hình thực tế thi công tại công trường, để ký phê duyệt đề nghị cấp vật tư Cuối cùng, cán bộ sẽ lên phòng kế toán để viết phiếu xuất kho.

Giá vốn hàng bán là giá đã bao gồm giá mua và chi phí có liên quan đến việc thu mua

- Phiếu nhập kho, xuất kho

- HĐ GTGT, Phiếu thu, phiếu chi

* Tài khoản sử dụng: TK 632 – Giá vốn hàng bán

Chứng từ gốc Phiếu kế toán

Bảng tổng hợp chi tiÕt TK 632

MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

NGUYÊN TẮC CỦA VIỆC HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN

Đến năm 2020, Việt Nam hướng tới việc hội nhập quốc tế hoàn toàn trong lĩnh vực kế toán, điều này đòi hỏi việc củng cố và hoàn thiện hệ thống kế toán trở nên cấp thiết Hệ thống kế toán của doanh nghiệp cũng cần phải thích ứng với xu hướng này Do đó, việc hoàn thiện hệ thống kế toán, đặc biệt trong công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, đóng vai trò quan trọng trong việc giúp doanh nghiệp tồn tại và phát triển bền vững.

Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh phải đảm bảo những nguyên tắc:

Hoàn thiện hệ thống kế toán cần tuân thủ các chế độ và chuẩn mực do Nhà nước ban hành, nhưng cần linh hoạt để phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp.

Thông tin về doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh cần được phản ánh một cách kịp thời, khách quan và đầy đủ Điều này đảm bảo rằng các số liệu này phải chính xác, phù hợp với thực tế và đúng kỳ kế toán mà các nghiệp vụ kinh tế, tài chính xảy ra.

- Hoàn thiện trên cơ sở hợp lý, hợp lệ, tiết kiệm chi phí, thời gian nhƣng vẫn đảm bảo hiệu quả công việc

3.2 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP XÂY DỰNG SỐ

Trong những năm qua, công ty đã hoạt động với phương châm năng động và đổi mới, đạt được nhiều thành tựu đáng kể nhờ sự nỗ lực của hơn 200 cán bộ công nhân viên Sản xuất kinh doanh liên tục tăng trưởng, với sản lượng năm sau cao hơn năm trước từ 1,2 đến 2 lần Công ty hoàn thành tốt nhiệm vụ chính trị được giao, đảm bảo đời sống ổn định cho cán bộ công nhân viên Đồng thời, công ty cũng chú trọng củng cố và đào tạo lực lượng cán bộ công nhân viên, nâng cao đời sống và phúc lợi cho họ theo từng năm.

Sinh viên Trần Nguyệt Ánh lớp QT1307K nhấn mạnh rằng lợi nhuận cho các cổ đông không chỉ đến từ sự nỗ lực của toàn thể công ty mà còn từ vai trò quan trọng của bộ máy kế toán Bộ phận này được tổ chức và phân công lao động hợp lý, đảm bảo việc phản ánh và giám sát các nghiệp vụ kinh tế diễn ra liên tục Công tác hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là yếu tố thiết yếu để đánh giá hiệu quả hoạt động của công ty, góp phần không nhỏ vào công cuộc đổi mới của đất nước.

Thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần xây dựng số 12 đã giúp em có cái nhìn tổng quát về công tác kế toán, đặc biệt là hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Qua đó, em đã có những đánh giá sơ bộ về tổ chức hoạt động và quy trình hạch toán của công ty.

* Về bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán đã không ngừng phát triển để đáp ứng yêu cầu quản lý hạch toán của công ty, thực hiện tốt chức năng cung cấp thông tin và phản ánh trung thực tình hình tài chính cũng như hoạt động kinh doanh, từ đó đáp ứng nhu cầu sử dụng thông tin của các bên liên quan.

Công ty tổ chức kế toán theo mô hình tập trung, giúp đơn giản hóa công tác quản lý với mọi nghiệp vụ kinh tế - tài chính được xử lý tại phòng kế toán Đội ngũ cán bộ phòng kế toán có trách nhiệm cao và nhiệt tình, đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ và cung cấp thông tin liên tục, giúp ban lãnh đạo đánh giá chính xác tình hình hoạt động kinh doanh nhanh chóng, từ đó đưa ra quyết định kinh doanh kịp thời và hiệu quả.

Sinh viên: Trần Nguyệt Ánh 100 L ớp : QT1307K

* Về hình thức kế toán:

Công ty áp dụng chứng từ ghi sổ phù hợp với quy mô và loại hình sản xuất kinh doanh, giúp tối ưu hóa quy trình hạch toán Việc sử dụng máy tính trong công tác kế toán không chỉ tiết kiệm thời gian và công sức cho nhân viên mà còn đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin tài chính và quản trị Điều này cho phép doanh nghiệp kịp thời đưa ra thông tin hữu ích cho việc quản lý chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh.

*Về hệ thống chứng từ kế toán

Chứng từ kế toán là cơ sở pháp lý quan trọng để ghi sổ và xác định kết quả kinh doanh, đảm bảo tính chính xác và hợp lý trong việc phản ánh các nghiệp vụ kinh tế Công ty tuân thủ hệ thống chứng từ kế toán đầy đủ theo quy định hiện hành, sử dụng các chứng từ như Hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có và phiếu kế toán để quản lý tài chính hiệu quả Công tác lập, luân chuyển và bảo quản chứng từ được thực hiện nghiêm ngặt, đảm bảo đầy đủ nội dung và chữ ký của các bên liên quan, phù hợp với yêu cầu thực tế và thống nhất trong phương pháp tính toán giữa kế toán và các bộ phận liên quan Việc sắp xếp chứng từ khoa học giúp quá trình tra cứu số liệu kế toán trở nên nhanh chóng và thuận tiện hơn.

*Hệ thống tài khoản sử dụng

Hệ thống tài khoản mà công ty sử dụng để xác định kết quả kinh doanh tuân thủ quy định của Bộ Tài chính theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC Các tài khoản được chi tiết hóa nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý, cung cấp thông tin phù hợp cho từng đối tượng và hỗ trợ lập các chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính của đơn vị.

* Về phương pháp kế toán

Kế toán tại công ty đã áp dụng các nguyên tắc kế toán như cơ sở dồn tích, nguyên tắc giá gốc, nguyên tắc thận trọng và nguyên tắc phù hợp trong quá trình hạch toán Những nguyên tắc này đóng vai trò quan trọng trong việc ghi nhận doanh thu và chi phí, từ đó xác định kết quả kinh doanh một cách chính xác.

Công ty đã áp dụng phương pháp hạch toán một cách chính xác, phù hợp với chế độ kế toán và đặc điểm hoạt động kinh doanh của đơn vị.

Công ty thực hiện đánh giá tài sản cố định dựa trên nguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn lại, áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng Phương pháp này được xem là hợp lý và phù hợp với quy mô tài sản cố định của công ty, nhờ vào ưu điểm đơn giản và dễ tính toán, hỗ trợ hiệu quả cho công tác hạch toán.

Công ty áp dụng nguyên tắc xác định kết quả kinh doanh theo quy định, thực hiện việc này vào cuối mỗi tháng Kế toán tiến hành bút toán kết chuyển doanh thu và chi phí lên tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh cho từng bộ phận Việc này không chỉ có ý nghĩa lớn mà còn là công cụ hữu hiệu giúp hội đồng quản trị dễ dàng theo dõi tài sản cố định.

SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH

THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 12

Hiện nay, việc hoàn thiện hệ thống kế toán để nâng cao hiệu quả quản lý và kinh doanh là ưu tiên hàng đầu của các nhà quản lý Nhằm đáp ứng nhu cầu này, Công ty cổ phần xây dựng số 12 đã chú trọng đến việc cải tiến bộ máy kế toán, đặc biệt là trong các phần hành liên quan đến doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh.

Việc hoàn thiện phần hành kế toán cần tuân thủ các quy tắc và chuẩn mực do Bộ Tài chính quy định, đồng thời phù hợp với thực tế của công ty Quá trình hoàn thiện bắt đầu từ các khâu cơ bản.

- Hạch toán ban đầu dẫn đến kiểm tra thông tin trong chứng từ

- Tổ chức luân chuyển chứng từ

- Vận dụng Tài khoản kế toán để hệ thống hoá thông tin

- Tổ chức hệ thống sổ kế toán để hệ thống hoá thông tin

- Tổ chức cung cấp thông tin cho đối tƣợng sử dụng bằng cách lập các báo cáo kế toán

- Tổ chức công tác phân tích doanh thu và kết quả bán hàng tại công ty

Nghiên cứu kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP xây dựng số 12 cho thấy công ty đã áp dụng đúng quy định kế toán cho doanh nghiệp xây dựng, từ hạch toán ban đầu đến lập báo cáo kết quả kinh doanh Tuy nhiên, bên cạnh những ưu điểm, vẫn còn một số hạn chế cần khắc phục để hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán tại công ty.

MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN

Trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần xây dựng số 12, em đã nhận được sự hướng dẫn tận tình từ các cô, chú và anh chị trong phòng kế toán, giúp em hiểu rõ hơn về hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như tình hình tổ chức kế toán tại công ty Với tư cách là một sinh viên thực tập đầy nhiệt huyết, em xin đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện các vấn đề tồn tại trong hạch toán kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần xây dựng số 12.

* Ý kiến 1: Hoàn thiện công tác kế toán tài chính

Hoàn thiện về tổ chức bộ máy kế toán:

Do khối lượng công việc lớn và đặc thù của doanh nghiệp sản xuất trong lĩnh vực xây lắp, việc quản lý trở nên phức tạp Do đó, doanh nghiệp cần tuyển thêm nhân sự để đáp ứng yêu cầu công việc và nâng cao hiệu quả quản lý.

Sinh viên Trần Nguyệt Ánh, lớp QT1307K, đang theo học chuyên ngành kế toán với mục tiêu đảm bảo công tác kế toán cho các công trình xây dựng Đối với những công trình xa và có giá trị lớn, việc theo sát công trình là cần thiết để đảm bảo kế toán diễn ra nhanh chóng và khách quan, từ đó cung cấp con số lợi nhuận chính xác và kịp thời cho từng dự án.

Công ty kế toán theo mô hình tập trung cần bồi dưỡng kiến thức kế toán cho quản lý các công trình xa, nhằm đảm bảo công tác hạch toán ban đầu được thực hiện chính xác.

Để nâng cao hiệu quả công việc, nhân viên kế toán cần được đào tạo thêm về nghiệp vụ thuế và tài chính Việc cải thiện kiến thức tin học và kỹ năng sử dụng máy tính sẽ giúp họ quản lý công việc tốt hơn Đồng thời, nhân viên cũng nên chủ động khắc phục các sự cố liên quan đến phần mềm và chương trình trên máy tính.

Nhân viên kế toán trẻ tuổi trong công ty cần được khuyến khích tự học hỏi từ những người đi trước và tham gia các buổi chia sẻ kinh nghiệm ngoài giờ làm việc Việc tổ chức các buổi nói chuyện giữa nhân viên và kế toán trưởng nhiều kinh nghiệm, cũng như mời chuyên gia kế toán giảng dạy, sẽ giúp tăng cường kinh nghiệm thực tế cho nhân viên Điều này không chỉ nâng cao kỹ năng cá nhân mà còn cải thiện khả năng phối hợp và hiệu quả trong công việc.

* Ý kiến 2: Về tổ chức hạch toán

Các hóa đơn mua sắm phục vụ cho các công trình xây dựng cơ bản cần được lưu chuyển linh hoạt và chuyển về phòng kế toán kịp thời Để khắc phục tình trạng này, cán bộ kế toán cần thường xuyên đôn đốc việc luân chuyển chứng từ, đảm bảo nhân viên bán hàng gửi hóa đơn đúng hạn Việc này giúp phản ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cung cấp số liệu chính xác cho hạch toán tổng hợp và chi tiết, từ đó xác định kết quả kinh doanh, tránh sai sót không đáng có và tiết kiệm thời gian, chi phí cho doanh nghiệp.

* Ý kiến 3: Hoàn thiện sổ kế toán

Việc không mở sổ chi tiết cho TK 511 và TK 632 gây khó khăn trong quản lý doanh thu Để cải thiện theo dõi, kế toán nên phân loại doanh thu công trình xây dựng theo các nhóm như giao thông vận tải, san lấp mặt bằng và tư vấn thiết kế Mở sổ chi tiết cho TK 511 và 632 theo từng hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ sẽ giúp giảm số lượng sổ kế toán, đồng thời nâng cao hiệu quả trong việc theo dõi mua bán và dịch vụ, đáp ứng tốt hơn yêu cầu quản lý.

Công ty có thể mở các sổ chi tiết nhƣ sau:

+ TK 5112 – Doanh thu công trình xây dựng

TK 51121 – Doanh thu công trình siêu thị An Dương

TK 51122 – Doanh thu công trình trường học Nam Sơn

TK 51123 – Doanh thu công trình BVĐK An Dương

+ TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ

TK 51131 – Doanh thu cung cấp dịch vụ giao thông vận tải

TK 51132 – Doanh thu cung cấp dịch vụ san lấp mặt bằng

TK 51133 – Doanh thu cung cấp dịch vụ tƣ vấn thiết kế ……

+ TK 632 – Giá vốn hàng bán

TK 63221 – Giá vốn công trình siêu thị An Dương

TK 63222 – Giá vốn công trình trường học Nam Sơn

TK 63223 – Giá vốn công trình BVĐK An Dương

(Tương tự đối với các tài khoản chi tiết cho các nhóm ngành kinh doanh khác)

Vì các tài khoản loại 5 và loại 6 không có không có số dƣ nên có thể mở Sổ chi tiết tài khoản theo mẫu sau:

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Mở sổ chi tiết giúp quản lý nhanh chóng và chính xác hàng hóa bán ra cùng dịch vụ cung cấp, đồng thời cung cấp thông tin cho nhà quản trị về những mặt hàng và dịch vụ tạo ra doanh thu chủ yếu Từ đó, các nhà quản lý có thể đưa ra phương hướng đầu tư và phát triển hợp lý.

Để thuận tiện trong việc theo dõi kết quả kinh doanh, công ty nên mở sổ chi tiết tài khoản 911 cho từng hoạt động bán hàng và dịch vụ Điều này sẽ giúp công ty dễ dàng tính toán lợi nhuận gộp theo từng hoạt động một cách hiệu quả.

Công ty áp dụng phương pháp khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng, nhờ vào sự đơn giản và dễ tính toán, giúp hạch toán nhanh chóng Tuy nhiên, để đảm bảo nguồn vốn đầu tư được thu hồi nhanh chóng và khắc phục yếu tố mất giá, công ty nên xem xét chuyển sang phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần, nhằm khấu hao nhanh trị giá tài sản trong những năm đầu.

Diễn giải TK đối Số tiền phát sinh

Số Ngày ứng Nợ Có

* Ý kiến 4: Ứng dụng phần mềm kế toán

Hiện nay, nhiều công ty vẫn đang sử dụng Excel cho công tác kế toán Để nâng cao hiệu quả kế toán, việc áp dụng phần mềm kế toán như FAST, UNESCO, hoặc GREENSOFT là cần thiết Công ty nên kết hợp giữa Excel và phần mềm kế toán để tận dụng ưu điểm và hạn chế nhược điểm của từng phương pháp.

*Ý kiến 5: Về trích lập các khoản dự phòng

Việc trích lập các khoản dự phòng giúp doanh nghiệp dự đoán và chuẩn bị cho các tổn thất có thể xảy ra, đảm bảo rằng khi rủi ro kinh tế bất ngờ xuất hiện, công ty có đủ nguồn lực tài chính để xử lý kịp thời Nhờ đó, hoạt động kinh doanh không bị ảnh hưởng nghiêm trọng và tránh được những tổn thất không cần thiết.

Công ty nên trích lập dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng giảm giá hàng tồn kho:

TK 139 – Dự phòng phải thu khó đòi

TK 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho a) Đối với dự phòng phải thu khó đòi:

Theo thông tư 228/2009/TT – BTC ban hành ngày 07/12/2009 hướng dẫn việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi nhƣ sau:

* Phương pháp kế toán dự phòng giảm thu khó đòi:

Chứng từ sử dụng bao gồm các tài liệu quan trọng như chứng từ gốc, đối chiếu xác nhận từ khách nợ về số tiền còn nợ Những tài liệu này bao gồm hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ và các chứng từ liên quan khác.

- Tài khoản sử dụng: TK 139 – “Dự phòng phải thu khó đòi”

Bên Nợ: + Hoàn nhập dự phòng giảm thu khó đòi đã lập cuối năm trước

+ Xử lý xóa nợ các khoản phải thu khó đòi không thể đòi đƣợc

Số dự phòng nợ giảm thu khó đòi đƣợc lập tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp

Số dƣ bên Có: Số dự phòng nợ giảm thu khó đòi hiện có cuối kỳ

Cuối kỳ kế toán, cần xác định các khoản nợ phải thu có khả năng thu hồi không chắc chắn để tính toán mức dự phòng cho nợ phải thu khó đòi lần đầu.

Nợ TK 642: Số tiền trích lập dự phòng

Có TK 139: Số tiền trích lập dự phòng

- Cuối kỳ kế toán sau, nếu khoản dự phòng phải lập ở kỳ này nhỏ hơn số đã lập

- Cuối kỳ trước thì số chênh lệch nhỏ hơn được hoàn nhập:

Nợ TK 139: Số tiền hoàn nhập

Có TK 642: Số tiền hoàn nhập

- Còn nếu lớn hơn thì số chênh lệch lớn hơn sẽ phải trích lập thêm:

Nợ TK 642: Số tiền trích lập thêm

Có TK 139: Số tiền trích lập thêm

- Các khoản nợ phải thu khó đòi khi xác định thực sự không đòi đƣợc sẽ đƣợc phép xóa nợ theo chính sách tài chính hiện hành:

Nợ TK 139 (nếu đã lập dự phòng)

Nợ TK 642 (nếu chƣa lập dự phòng)

Có TK 131, 138 Đồng thời ghi Nợ TK 004 – Nợ khó đòi đã xử lý”

- Đối với các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa nợ, nếu sau đó lại thu hồi đƣợc:

Nợ TK 111, 112… Số tiền thực tế đã thu hồi đƣợc

Có TK 711 Số tiền thực tế đã thu hồi đƣợc Đồng thời ghi Có TK 004 – “Nợ khó đòi đã xử lý”

Sổ kế toán: Sổ Cái TK 139, 156, Sổ chi tiết TK 156 b) Đối với dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Tiêu đề	Hoàn Thiện Tổ Chức Công Tác Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Số 12
Tác giả	Trần Nguyệt Ánh
Người hướng dẫn	ThS. Ninh Thị Thuỳ Trang
Trường học	Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng
Chuyên ngành	Kế Toán - Kiểm Toán
Thể loại	khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2013
Thành phố	Hải Phòng

Định dạng
Số trang	117
Dung lượng	1,3 MB