Những kết luận mới của luận án Thứ nhất, hệ thống hóa và làm rõ hơn những vấn đề lý luận về kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh thông qua các nội dung: Khái niệm, đặc điểm doanh nghiệp ngoài quốc doanh, Nội dung kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh; Các tiêu chí đánh giá kết quả hoạt động kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh; Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở cơ quan thuế cấp Cục. Thứ hai, nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế và một số Cục thuế về kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh và rút ra 8 bài học cho Cục thuế Hà Nội. Thứ ba, phân tích thực trạng kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh và đánh giá những kết quả đạt được, những hạn chế của công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế Hà Nội, lý giải nguyên nhân của những hạn chế đó. Thứ tư, trên cơ sở hệ thống lý luận và cơ sở thực tiễn, kết hợp với phân tích mục tiêu, quan điểm hoàn thiện kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh và Dự báo xu hướng phát triển của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tác động đến công tác kiểm tra thuế, luận án đề xuất các giải pháp và kiến nghị hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở Cục thuế Hà Nội trong thời gian tới.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH ĐINH TIẾN HẢI HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ HÀ NỘI LUẬN ÁN TIẾN SĨ HÀ NỘI - 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH ĐINH TIẾN HẢI HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ HÀ NỘI Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 9340201 LUẬN ÁN TIẾN SĨ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn trọng Thản TS Nguyễn Ngọc Tuyến HÀ NỘI - 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết luận án trung thực, xuất phát từ thực tế, có nguồn gốc rõ ràng trích dẫn đầy đủ theo quy định Tác giả luận văn MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC BIỂU ĐỒ DANH MỤC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI 10 1.1 TỔNG QUAN CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU 10 1.1.1 Các công trình nghiên cứu quản lý thuế có đề cập đến nội dung tra thuế, kiểm tra thuế 10 1.1.1.1 Các cơng trình nghiên cứu nước ngồi 10 1.1.1.2 Các cơng trình nghiên cứu nước 11 1.1.2 Các cơng trình nghiên cứu kiểm tra thuế, tra thuế .14 1.1.2.1 Các cơng trình nghiên cứu nước ngồi 14 1.1.2.2 Các cơng trình nghiên cứu nước 16 1.1.3 Các cơng trình nghiên cứu doanh nghiệp quốc doanh 18 1.2 NHẬN XÉT CHUNG VỀ KẾT QUẢ CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU 19 1.2.1 Đánh giá kết nghiên cứu 19 1.2.2 Khoảng trống cần tiếp tục nghiên cứu 20 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 20 2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TRA THUẾ 20 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm kiểm tra thuế 20 2.1.2 Vai trò kiểm tra thuế 23 2.1.3 Nguyên tắc kiểm tra thuế 25 2.1.4 Các phương pháp, hình thức kiểm tra thuế 29 2.1.4.1 Các phương pháp kiểm tra thuế .29 2.1.4.2 Các hình thức kiểm tra thuế 32 2.2 KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 34 2.2.1 Doanh nghiệp quốc doanh 34 2.2.1.1 Khái niệm doanh nghiệp quốc doanh 34 2.2.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh .36 2.2.1.3 Vai trị doanh nghiệp ngồi quốc doanh 38 2.2.2 Nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 40 2.2.2.1 Kiểm tra việc chấp hành quy định đăng ký thuế 40 2.2.2.2 Kiểm tra việc chấp hành chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ 41 2.2.2.3 Kiểm tra việc thực kê khai, tính thuế nộp thuế 42 2.2.3 Các tiêu chí đánh giá kết hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 43 2.2.3.1 Các tiêu chí định lượng 43 2.2.3.2 Các tiêu chí định tính 46 2.2.4 Nhân tố ảnh hưởng đến kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh quan thuế cấp Cục 47 2.2.4.1 Các nhân tố bên .47 2.2.4.2 Các yếu tố bên .52 2.3 KINH NGHIỆM KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH CỦA CÁC NƯỚC, MỘT SỐ CỤC THUẾ VÀ BÀI HỌC RÚT RA CHO CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 54 2.3.1 Kinh nghiệm nước OECD .54 2.3.1.1 Chuyển đổi phương thức tra, kiểm tra thuế 54 2.3.1.2 Về tổ chức máy tra, kiểm tra 57 2.3.1.3 Lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế 58 2.3.1.4 Kỹ thuật quản lý phân tích liệu .59 2.3.1.5 Các công cụ hỗ trợ công tác kiểm tra 61 2.3.1.6 Hiện đại hố cơng tác kiểm tra thuế .63 2.3.2 Kinh nghiệm số Cục thuế .64 2.3.2.1 Kinh nghiệm Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 64 2.3.2.2 Kinh nghiệm Cục thuế tỉnh Quảng Ninh 66 2.3.3 Bài học rút cho Cục thuế thành phố Hà Nội 67 Kết luận chương .70 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 71 3.1 KHÁI QUÁT VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ, XÃ HỘI CỦA THÀNH PHỐ HÀ NỘI VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ THUẾ Ở CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 71 3.1.1 Đặc điểm kinh tế, xã hội Thành phố Hà Nội khái quát doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế thành phố Hà Nội quản lý 71 3.1.1.1 Đặc điểm kinh tế, xã hội Thành phố Hà Nội ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp quốc doanh .71 3.1.1.2 Khái quát doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế thành phố Hà Nội quản lý 75 3.1.2 Tổ chức quản lý thuế Cục thuế Thành phố Hà Nội .82 3.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức Cục thuế thành phố Hà Nội 82 3.1.2.2 Kết thu ngân sách nhà nước Cục thuế Hà Nội giai đoạn 2016 -2020 83 3.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 88 3.2.1 Thực trạng công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế 88 3.2.2 Thực trạng công tác kiểm tra trụ sở Cục thuế Hà Nội 90 3.2.3 Thực trạng công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế 93 3.2.3.1 Kết kiểm tra 93 3.2.3.2 Các sai phạm chủ yếu phát qua kiểm tra trụ sở người nộp thuế 97 3.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 101 3.3.1 Những kết đạt 101 3.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 106 3.3.2.1 Hạn chế 106 3.3.2.2 Nguyên nhân 111 Kết luận chương .126 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI .127 4.1 MỤC TIÊU, QUAN ĐIỂM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 127 4.1.1 Mục tiêu hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế thành phố Hà Nội 127 4.1.1.1 Mục tiêu Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến 2030 127 4.1.1.2 Mục tiêu hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế thành phố Hà Nội 129 4.1.2 Quan điểm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế thành phố Hà Nội 131 4.2 DỰ BÁO XU HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA DOANH NGHIỆP TÁC ĐỘNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA THUẾ .134 4.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI .138 4.3.1 Hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế .138 4.3.2 Hồn thiện cơng tác kiểm tra trụ sở quan thuế 141 4.3.3 Hồn thiện cơng tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế 143 4.3.4 Tăng cường kiểm tra, kiếm soát khâu máy quản lý thuế Cục thuế Hà Nội .148 4.3.5 Nguồn lực kiểm tra thuế .152 4.3.5.1 Xây dựng mơ hình tiêu chuẩn lực cán kiểm tra thuế .152 4.3.5.2 Tăng cường công tác đào tạo hoạt động nhằm nâng cao lực cán tra thuế 153 4.3.6 Hồn thiện cơng cụ hỗ trợ hoạt động kiểm tra thuế 157 4.3.6.1 Hồn thiện hệ thống thơng tin người nộp thuế .157 4.3.6.2 Xây dựng Sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế .160 4.3.6.3 Xây dựng Bộ tài liệu hướng dẫn ghi nhận trình kiểm tra 161 4.3.7 Phát triển hệ thống phần mềm ứng dụng phục vụ kiểm tra thuế 162 4.3.7.1 Phát triển ứng dụng tin học hỗ trợ phân tích rủi ro 162 4.3.7.2 Đầu tư xây dựng phát triển hạ tầng công nghệ thông tin .164 4.3.7.3 Chú trọng cơng tác phân tích, dự báo rủi ro 165 4.3.8 Một số giải pháp khác 167 4.3.8.1 Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra thuế 167 4.3.8.2 Nâng cao lực chuyên môn đạo đức nghề nghiệp cán kiểm tra thuế 168 4.3.8.3 Tăng cường phối hợp quan thuế với ngành có liên quan cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh 170 4.3.8.4 Tăng cường công tác kiểm tra nội ngành thuế .171 4.3.8.5 Tăng cường cơng tác tun truyền hỗ trợ doanh nghiệp ngồi quốc doanh .171 4.3.8.6 Thực “phân đoạn” người nộp thuế .173 4.3.8.7 Giải pháp phát triển dịch vụ thuế, đặc biệt dịch vụ thuế tư .174 4.4 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 177 4.4.1 Hoàn thiện sách 177 4.4.2 Đổi phương thức quản lý tuân thủ người nộp thuế 180 4.4.3 Đẩy mạnh tốn khơng dùng tiền mặt 181 4.4.4 Đẩy mạnh áp dụng hóa đơn điện tử 182 Kết luận chương .184 KẾT LUẬN 185 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH CƠNG BỐ CỦA TÁC GIẢ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN 187 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 188 PHỤ LỤC 1: .201 PHỤ LỤC 2: .206 PHỤ LỤC 3: .210 PHỤ LỤC 4: .213 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BPTT : Bộ phận tra (thuế) CBTT : Cán tra (thuế) CQT : Cơ quan thuế CSDL : Cơ sở liệu ĐTT : Đoàn tra (thuế) DVPTKD : Dịch vụ phát triển kinh doanh GTGT : Giá trị gia tăng NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước OECD : Tổ chức Hợp tác Phát triển kinh tế QLRR : Quản lý rủi ro QLT : Quản lý thuế SXKD : Sản xuất kinh doanh TCT : Tổng cục Thuế TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt PHỤ LỤC 1: PHIẾU KHẢO SÁT (Dành cho cán công chức thuế) Thưa Anh/ Chị! Nghiên cứu sinh thực đề tài nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế thành phố Hà Nội” Để có số liệu làm sở cho việc thực nội dung luận án, xin Anh/ Chị điền vào bảng hỏi Mọi thông tin phiếu trả lời thiết kế theo nguyên tắc đảm bảo tính riêng tư cho Anh/ Chị công bố luận án Sự giúp đỡ Anh/ Chị sở quan trọng để nghiên cứu sinh thực nội dung đề tài Nghiên cứu sinh cam đoan sử dụng kết khảo sát cho mục đích nghiên cứu Xin trân trọng cảm ơn! PHẦN I: THÔNG TIN CHUNG VỀ ĐỐI TƯỢNG THAM GIA KHẢO SÁT (Xin đánh dấu X vào ô phù hợp nhất) Hiện tại, Anh/chị làm việc phận nào? Tuyên truyền, hỗ trợ Kiểm tra, tra thuế Kê khai, kế tốn thuế Đơc đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế Bộ phận khác (xin ghi rõ): Giới tính Nam Nữ 3.Số năm cơng tác Dưới năm Từ 1-5 năm Từ 5-10 năm Từ 10 trở lên PHẦN II: KHẢO SÁT VỀ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI Xin vui lòng cho biết mức độ đồng ý Quý vị nhận định yếu tố ảnh hưởng đến hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh cục thuế thành phố Hà nội cách khoanh tròn vào mức tương ứng (mức đồng ý cao anh/chị cho điểm cao) Trong đó: Hồn tồn khơng đồng ý;2 Khơng đồng ý phần; Phân vân; Đồng ý phần; Hoàn toàn đồng ý 205 TT Nội dung câu hỏi Mức đồng ý I Hệ thống quy định pháp luật kiểm tra thuế Các quy định pháp luật nghĩa vụ thuế rõ ràng, hợp lý Quyền nghĩa vụ đối tượng kiểm tra thuế quy định rõ ràng, hợp lý Trách nhiệm quyền hạn cán kiểm tra thuế quy định đầy dủ, hợp lý Các chế tài xử lý hành vi vi phạm phát qua kiểm tra thuế quy định hợp lý, đảm bảo tính răn đe Cơng cụ hỗ trợ sở vật chất phục vụ hoạt động kiểm tra thuế Cơ quan thuế có đầy đủ hồ sơ, thơng tin tình hình thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế Cơ quan thuế có đầy đủ hồ sơ, thơng tin hoạt động kinh doanh người nộp thuế Cơ quan thuế xây dựng sở liệu đầy đủ để hỗ trợ hoạt động kiểm tra thuế Phương tiện kỹ thuật sở vật chất đáp ứng tốt yêu cầu hoạt động kiểm tra thuế Hệ thống phần mềm ứng dụng hỗ trợ hoạt động kiểm tra thuế đầy đủ đáp ứng tốt yêu cầu Hệ thống sổ tay, tài liệu bổ trợ phục vụ hoạt động kiểm tra thuế đáp ứng tốt yêu cầu Quy trình, phương pháp kiểm tra thuế 5 5 5 5 II 10 III 11 12 13 14 15 16 Cơ quan thuế lựa chọn xác trường hợp có rủi ro cao để tiến hành kiểm tra thuế Đồn kiểm tra phân tích đánh giá kỹ lưỡng người nộp thuế rủi ro thuế trước tiến hành kiểm tra thuế Đoàn kiểm tra tìm hiểu bổ sung thơng tin; hướng dẫn thống với người nộp thuế để đảm bảo kiểm tra hiệu quả, minh bạch công bố định kiểm tra thuế Các thủ tục, phương pháp tiến hành kiểm tra đảm bảo hiệu quả, quy định Đồn kiểm tra giải thích chi tiết, trao đổi kỹ lưỡng thống cao với người nộp thuế dự thảo biên kiểm tra thuế Đoàn kiểm tra hướng dẫn chi tiết người nộp thuế việc thực kết luận kiểm tra thuế kiến nghị liên quan 206 5 5 5 17 IV 18 19 20 21 22 23 V 24 25 26 27 28 VI 29 30 31 32 VI I 33 34 Cơ quan thuế thực đôn đốc giám sát hiệu việc người nộp thuế thực kết luận kiểm tra thuế Quy trình giám sát hoạt động kiểm tra thuế Các nội dung, thủ tục kiểm tra thuế ghi nhận đầy đủ kịp thời hồ sơ kiểm tra Lãnh đạo Bộ phận kiểm tra nắm bắt thường xuyên, kịp thời tiến độ kiểm tra vướng mắc phát sinh (nếu có) Lãnh đạo Bộ phận kiểm tra kịp thời đạo, định hướng hiệu hoạt động kiểm tra Lãnh đạo Bộ phận kiểm tra có biện pháp thu thập thông tin bổ sung để quản lý, giám sát Đoàn kiểm tra Lãnh đạo Bộ phận kiểm tra sử dụng kết giám sát, đánh giá việc bố trí, quản lý cán kiểm tra Đồn kiểm tra Cơ quan thuế có chế giám sát hạn chế hiệu hành vi tiêu cực cán kiểm tra Năng lực - phẩm chất cán kiểm tra thuế Cán kiểm tra có tác phong thái độ làm việc tốt Kiến thức kỹ cán kiểm tra đáp ứng tốt yêu cầu công tác Cán kiểm tra am hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh đối tượng kiểm tra Các định chuyên môn cán kiểm tra không bị ảnh hưởng mối quan hệ xã hội Các định chuyên môn cán kiểm tra không bị ảnh hưởng yếu tố vật chất Chế độ đãi ngộ cán kiểm tra thuế Lương, thưởng phụ cấp đảm bảo cho cán kiểm tra yên tâm công tác Cán kiểm tra thường xuyên đào tạo tạo điều kiện nâng cao trình độ Cán kiểm tra hoàn thành tốt nhiệm vụ khen thưởng tạo hội thăng tiến, phát triển Môi trường làm việc phù hợp khuyến khích cán kiểm tra cống hiến 5 5 5 5 5 5 5 5 5 Sự phối hợp NNT kiểm tra thuế NNT có hiểu biết ý thực tự giác thực pháp luật thuế Trong q trình đồn kiểm tra thực nhiệm vụ, NNT phối hợp tốt khơng gây khó khăn cản trở cơng việc cán đoàn kiểm tra 207 35 36 VI II 37 38 39 40 41 IX 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 Khi nhận định kiểm tra CQT, NNT chấp hành định kiểm tra chủ động chuẩn bị đầy đủ hồ sơ phục vụ kiểm tra Khi nhận biên kiểm tra, NNT ký biên bảo lưu ý kiến theo quy định pháp luật Sự phối hợp bên liên quan phục vụ hoạt động kiểm tra thuế Sự phối hợp, trao đổi thông tin nội Cơ quan thuế phục vụ hoạt động kiểm tra thuế diễn thường xuyên, hiệu Cơ quan thuế thường xuyên trao đổi thông tin phối hợp quan, tổ chức liên quan hoạt động kiểm tra thuế Cơ quan thuế nhận phối hợp hiệu quan, tổ chức liên quan hoạt động kiểm tra thuế Cơ quan thuế nhận phối hợp hiệu quan, tổ chức liên quan việc xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Các quy chế phối hợp Cơ quan thuế quan, tổ chức liên quan hỗ trợ tích cực hoạt động kiểm tra thuế Hiệu hoạt động kiểm tra thuế Các vi phạm pháp luật thuế trọng yếu người nộp thuế phát qua kiểm tra Các hành vi vi phạm pháp luật thuế người nộp thuế phát qua kiểm tra xử lý quy định Các khoản thuế gian lận tiền phạt phải nộp theo kết luận kiểm tra nộp đầy đủ vào ngân sách Nhà nước Cơ quan thuế phát vấn đề cần hoàn thiện chế, sách qua kiểm tra thuế Hình ảnh vị Cơ quan thuế nâng cao sau kiểm tra thuế Năng lực quản lý thuế Cơ quan thuế nâng cao sau kiểm tra thuế Hiểu biết pháp luật thuế người nộp thuế nâng cao sau kiểm tra thuế Người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế tốt sau kiểm tra thuế Kết hoạt động kiểm tra thuế giúp răn đe ngăn ngừa vi phạm pháp luật thuế Xã hội đồng thuận với Cơ quan thuế sau kiểm tra thuế 208 5 5 5 5 5 5 5 5 Xin quý vị đưa ý kiến chủ yếu nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh cục thuế thành phố Hà nội (1) ……………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… (2) ……………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… (3) ……………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Một lần xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ quý vị! 209 PHỤ LỤC 2: PHIẾU KHẢO SÁT (Dành cho người nộp thuế DN quốc doanh) Thưa quý Doanh nghiệp! Nghiên cứu sinh thực đề tài nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế thành phố Hà Nội” Để có số liệu làm sở cho việc thực nội dung luận án, xin Quý doanh nghiệp điền vào bảng hỏi Mọi thông tin phiếu trả lời thiết kế theo nguyên tắc đảm bảo tính riêng tư cho quý Doanh nghiệp công bố luận án Sự giúp đỡ Quý Doanh nghiệp sở quan trọng để nghiên cứu sinh thực nội dung đề tài Nghiên cứu sinh cam đoan sử dụng kết khảo sát cho mục đích nghiên cứu Xin trân trọng cảm ơn! PHẦN I: THÔNG TIN CHUNG VỀ ĐỐI TƯỢNG THAM GIA KHẢO SÁT (Xin đánh dấu X vào ô phù hợp nhất) Câu 1: Doanh nghiệp hoạt động loại hình doanh nghiệp nào: Công ty cổ phần Công ty TNHH DNTN Khác Câu 2: Doanh nghiệp hoạt động chủ yếu lĩnh vực kinh doanh nào? Nông lâm, ngư nghiệp; Công nghiệp, xây dựng vận tải; Thương mại dịch vụ; Lĩnh vực CNTT, Viễn thông, sản xuất dịch vụ phần mềm Hoạt động lĩnh vực khác Câu 3: Doanh nghiệp thành lập hoạt động thời gian bao lâu? Dưới 03 năm Từ 03 đến 05 năm Từ 05 -10 năm đến Trên 10 năm Câu 4: Quy mô doanh nghiệp Dưới 10 tỷ VNĐ; Từ 10 đến 25 tỷ VNĐ; Từ 25 tỷ đến 50 tỷ VNĐ; Từ 50 tỷ VNĐ Câu 5: Từ 2007 đến doanh nghiệp quan thuế kiểm tra trụ sở NNT lần? Chưa kiểm tra Từ 01 đến 03 lần Trên 03 lần PHẦN II: KHẢO SÁT VỀ MỨC ĐỘ HÀI LỊNG CỦA CÁC DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH ĐỐI VỚI CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI Xin vui lòng cho biết mức độ đồng ý Quý vị nhận định mức độ hài lòng doanh nghiệp ngồi quốc doanh cơng tác kiểm tra 210 thuế địa bàn thành phố Hà nội cách khoanh tròn vào mức tương ứng (mức đồng ý cao anh/chị cho điểm cao) Trong đó: Hồn tồn khơng đồng ý;2 Khơng đồng ý phần; Phân vân; Đồng ý phần; Hoàn toàn đồng ý TT Nội dung câu hỏi Mức đồng ý I Hệ thống quy định pháp luật kiểm tra thuế 52 Các quy định pháp luật nghĩa vụ thuế rõ ràng, hợp lý 53 Quyền nghĩa vụ đối tượng kiểm tra thuế quy định rõ ràng, hợp lý 54 Trách nhiệm quyền hạn cán kiểm tra thuế quy định đầy dủ, hợp lý Các chế tài xử lý hành vi vi phạm phát qua kiểm tra thuế quy định hợp lý, đảm bảo tính răn đe Nội quy, quy trình thủ tục kiểm tra thuế Cơ quan thuê niêm yết công khai Thủ tục Phương pháp kiểm tra thuế Đồn kiểm tra thực quy trình kiểm tra thuế cơng khai Đồn kiểm tra hướng dẫn cụ thể trình, thủ tục kiểm tra thống với doanh nghiệp phương thức làm việc hiệu Đồn kiểm tra phân tích, đánh giá chi tiết xác tình hình thực nghĩa vụ thuế vi phạm phát qua kiểm tra doanh nghiệp Đoàn kiểm tra giải thích chi tiết, xem xét cân nhắc trao đổi kỹ lưỡng giải trình doanh nghiệp để đến thống với doanh nghiệp dự thảo biên kiểm tra Cơ quan thuế thực đôn đốc giám sát hiệu việc doanh nghiệp thực kết luận kiểm tra Thời gian 01 kiểm tra thuế trụ sở NNT không vượt quy định Năng lực phục vụ- phẩm chất cán kiểm tra thuế 5 5 5 5 5 55 56 II 57 58 59 60 61 62 III 63 Cán kiểm tra có tác phong thái độ làm việc tốt 211 64 65 66 67 68 IV 69 70 71 72 73 74 75 V 76 77 78 VI 79 80 81 82 83 Kiến thức kỹ cán kiểm tra đáp ứng tốt yêu cầu công tác Cán kiểm tra am hiểu hoạt động sản xuất doanh nghiệp Các định chuyên môn cán kiểm tra không bị ảnh hưởng mối quan hệ xã hội Các định chuyên môn cán kiểm tra không bị ảnh hưởng yếu tố vật chất Sự hướng dẫn, giải đáp Cán kiểm tra dễ hiểu, thống nhất, nhanh chóng, quy định Sự cảm thơng, công công tác kiểm tra thuế NNT đối xử công công tác kiểm tra thuế NNT đề bạt ý kiến phương tiện Cán kiểm tra biết quan tâm, thơng cảm với khó khăn vướng mắc NNT Cơ quan thuế hỗ trợ bảo mật thông tin NNT Cán kiểm tra thuế sẵn sàng lắng nghe phản ánh, thắc mắc thực kiểm tra giải khiếu nại, vướng mắc NNT Cán kiểm tra thuế bảo đảm làm việc quy định, khơng gây lãng phí thời gian NNT Cơ quan thuế ln tạo điều kiện tốt cho NNT Các yếu tố hữu hình Cơ sở vật chất, trang thiết bị quan thuế đáp ứng tốt cho yêu cầu kiểm tra thuế Các cán kiểm tra thuế đeo thẻ nơi làm việc thực kiểm tra thuế trụ sở NNT Cơ quan thuế cung cấp tiện nghi tốt phục vụ cho NNT đến làm việc Hài lòng (HL) Doanh nghiệp thống với vi phạm mà Đoàn kiểm tra xác định qua kiểm tra Doanh nghiệp thống với việc xử lý truy thu, phạt sau kiểm tra thuế Doanh nghiệp thống với kiến nghị hướng dẫn bổ sung Đoàn kiểm tra Doanh nghiệp tuân thủ pháp luật tốt sau kiểm tra thuế Hình ảnh vị Cơ quan thuế nâng cao sau kiểm tra thuế 212 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 84 85 Hài lòng với công tác kiểm tra thuế quan thuế Hài lòng với thái độ làm việc cán kiểm tra thuế 5 Xin quý vị đưa ý kiến chủ yếu nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh cục thuế thành phố Hà nội (4) ………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… (5) ………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… (6) ………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… Một lần xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ quý vị! 213 PHỤ LỤC 3: Tổng hợp kết khảo sát dành cho cán công chức thuế Xin quý vị đưa ý kiến chủ yếu nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh cục thuế thành phố Hà nội 214 Các kiểm tra thuế cần minh bạch rõ ràng lỗi vi phạm số tiền phạt vi phạm Nâng cao nghiệp vụ chuyên môn, ứng dụng công nghệ vào công tác quản lý Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác tra, kiểm tra, đặc biệt việc xây dựng sở liệu doanh nghiệp có giao dịch liên kết; ghi nhật ký tra, kiểm tra đoàn tra, kiểm tra phân tích, xác định nội dung, lĩnh vực doanh nghiệp có rủi ro cao thuế, lĩnh vực thương mại điện tử, sử dụng hóa đơn (cụ thể doanh nghiệp có biểu chuyển giá; doanh nghiệp khai báo lỗ lớn, lỗ liên tục nhiều năm, có thuế GTGT âm liên tục có số thuế hoàn lớn, hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế) để tập trung tra, kiểm tra chống thất thu ngân sách Công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh cần phải thực quy trình kiểm tra thuế đủ theo quy định, đồng thời phải có phối hợp thống quan thuế, cán công chức thuế doanh nghiệp quốc doanh cục thuế thành phố Hà Nội Cần thực theo quy trình, quy định đưa quy trình cụ thể hạn chế chồng chéo thực qui định pháp luật thuế hành thực theo qui định Đầu tư nghiên cứu biên soạn chương trình đào tạo kiểm tra thuế thực tiễn nước Nâng cao kiến thức kế tốn, kiểm tra doanh nghiệp để cơng tác kiểm tra sác tốt Thường xuyên lan toả tập huấn kỹ công tác kiểm tra thuế cho công chức! Nâng cao lực trưởng đoàn kiểm tra, Mở rộng liên thông trao đổi thông tin với quan liên quan qua ứng dụng điện tử toàn quốc Đánh giá rủi ro dựa tiêu chí rủi ro, phân tích trọng tâm để để kiểm sốt DN, tránh thất thoát Đồng hành doanh nghiệp Tối giản, giảm thiểu triệt để công việc khác báo cáo, nhập liệu để cán có thời gian tập trung phát triển chuyên môn Yêu cầu cục thuế làm khảo sát đánh giá thời gian, sức lao động cán bộ, thời gian phân bổ cho công việc để có nhìn khách quan Nâng cấp, hồn thiện cơng cụ phân tích liệu kê khai người nộp thuế Phân quyền cho cân kiểm tra khai thác liệu NNT 215 Ứng dụng kiểm tra cần nâng cấp để lấy liệu toàn quốc, nhiều đơn vị chuyển địa bàn từ tỉnh thành khác chi cục thuế Hà Nội, user cán không khai thác được liệu Nâng cao lực chuyên môn cán làm công tác kiểm tra, đặc biệt trưởng đồn kiểm tra, cần chọn người có lực, phẩm chất tốt, để đảm bảo tính minh bạch, liêm ngành thuế Nhiều ứng dụng phần mềm để hỗ trợ tra cứu kiểm tra NNT bị hạn chế quyền nên khó khăn kiểm tra để phát sai phạm (ví dụ: thuế TNCN ko có quyền để tra cứu tồn quốc…) 216 PHỤ LỤC 4: Tổng hợp kết khảo sát dành cho người nộp thuế doanh nghiệp quốc doanh 217 218 219 ... Doanh nghiệp ngồi quốc doanh - Thứ nhất, chúng khơng có tính đồng mặt sở hữu, doanh nghiệp liên doanh liên doanh hai công dân thuộc hai nước khác nhau, liên doanh hai tổ chức hay liên doanh hai. .. kinh doanh NNT 2.2 KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH 2.2.1 Doanh nghiệp ngồi quốc doanh 2.2.1.1 Khái niệm doanh nghiệp quốc doanh Để hiểu khái niệm doanh nghiệp quốc doanh, trước... ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 34 2.2.1 Doanh nghiệp quốc doanh 34 2.2.1.1 Khái niệm doanh nghiệp quốc doanh 34 2.2.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh .36