Khóa luận hoàn thiện công tác kiểm toán khoản mục vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán an việt– chi nhánh hải phòng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN– KIỂM TỐN Sinh viên : Giảng viên hướng dẫn : Nguyễn Thị Lan Hương ThS Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÒNG - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT - CN HẢI PHỊNG THỰC HIỆN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN– KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Lan Hương Giảng viên hướng dẫn: ThS Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÒNG - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Lan Hương Mã SV: 1512401038 Lớp: QT1903K Ngành: Kế toán– Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn AN VIỆT-CN Hải Phịng thực NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( Về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) ✓ Tìm hiểu lý luận cơng tác kiểm tốn vốn tiền doanh nghiệp ✓ Tìm hiểu thực tế cơng tác kiểm tốn vốn tiền cơng ty TNHH kiểm tốn An Việt- Chi nhánh Hải Phịng ✓ Đánh giá ưu, khuyết điểm tổ chức công tác kiểm tốn nói chung cơng tác kiểm toán toán vốn tiền làm sở để đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác kiểm tốn Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn ✓ Sử dụng số liệu năm 2017 2018 phục vụ công tác kiểm tốn khoản mục vốn tiền cơng ty TNHH Kiểm tốn An ViệtCN Hải Phịng Địa điểm thực tập tốt nghiệp : ✓ Công ty TNHH Kiểm tốn An Việt- CN Hải Phịng CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Trần Thị Thanh Thảo Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân Lập Hải Phịng ✓ Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH kiểm tốn AN VIỆT-CN Hải Phòng thực Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày tháng Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Nguyễn Thị Lan Hương năm 2019 tháng năm 2019 Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn ThS Trần Thị Thanh Thảo Hải Phòng, ngày tháng .năm 2019 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát vốn tiền 1.1.1 Khái niệm vốn tiền 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền 1.1.3 Đặc điểm vốn tiền ảnh hưởng tới trình kiểm toán .4 1.2 Mục tiêu kiểm toán vốn tiền 1.3 Căn (nguồn số liệu) để kiểm toán vốn tiền 1.4 Quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiềnError! …………………… 10 1.4.1 1.4.2 1.4.3 1.5 1.5.1 Lập kế hoạch kiểm toán 11 Thực kiểm toán .11 Kết thúc kiểm toán 12 Các nguyên tắc kiểm soát nội vốn bằngtiền 12 Nguyên tắc chung 12 1.5.2 Kiểm soát nội vốn tiền 13 1.5.2.1 Đối với hoạt động thu tiền 14 1.5.2.2 Đối với hoạt động chi tiền 14 1.6 Kiểm toán vốn tiền kiểm toán báo cáo tài 16 1.6.1 Kiểm tốn tiền mặt 16 1.6.1.1 Thực khảo sát kiểm soát tiền mặt .16 1.6.1.2 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ thu, chi tiền mặt 17 1.6.1.3 Kiểm tra chi tiết số dư tài khoản tiền mặt .19 1.6.2 Kiểm toán tiền gửi ngân hàng 21 1.6.2.1 Thực khảo sát kiểm toán tiền gửi ngân hàng 21 1.6.2.2 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng .22 CHƯƠNG 2: QUY TRÌNH KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT– CHI NHÁNH HẢI PHÒNG THỰC HIỆN ………………………………23 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt – Chi nhánh Hải Phòng 25 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt – Chi nhánh Hải Phịng 25 2.1.2 Đặc điểm loại hình kinh doanh dịch vụ Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt .28 2.1.3 Mơ hình máy quản lý Cơng ty TNHH Kiểm toán An Việt 30 2.1.4 Bộ máy kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt 31 2.2 Khái quát quy trình kiểm toán vốn tiền kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt – Chi nhánh Hải Phòng thực 34 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 34 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 35 2.2.3 Thực kiểm toán 39 2.2.4 Kết thúc kiểm toán 43 2.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài Do Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt- CN Hải Phịng thực cơng ty Cổ phần Cơ khí chế tạo Hải Phòng 44 2.3.1 Chuẩn bị kiểm toán khoản mục vốn tiền .44 2.3.1.1 Tìm hiểu khách hàng 44 2.3.1.1.1 Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng 44 2.3.1.1.2 Tìm hiểu hệ thống kế tốn vốn tiền…………………………….47 2.3.1.2 Ký hợp đồng kiểm toán 49 2.3.1.3 Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội khách hàng 50 2.3.1.4 Đánh giá mức trọng yếu công ty khách hàng 55 2.3.1.5 Thủ tục kiểm toán chi tiết 57 2.3.2 Thực kiểm toán khoản mục vốn tiền 59 2.3.3 Kết thúc kiểm toán khoản mục vốn tiền .64 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT ANH – CHI NHÁNH HẢI PHỊNG 65 3.1 Nhận xét thực trạng hoạt động kiểm toán vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn An ViệtChi nhánh Hải Phịng thực 65 3.1.1 Những ưu điểm 66 3.1.2 Những nhược điểm 68 3.2 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm toán vốn tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt thực 70 KẾT LUẬN 76 TÀI LIỆU THAM KHẢO .78 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế nước ta năm gần phát triển theo hướng mở, đặc biệt nhập WTO tự hoá thương mại làm xuất nhiều thành phần kinh tế, thêm vào đó, bùng nổ loại hình lĩnh vực hoạt động thương mại nước khiến cho tính cạnh tranh doanh nghiệp tăng rõ rệt Sự phát triển nhanh chóng kinh tế thị trường địi hỏi phải cung cấp thơng tin tài hồn hảo, có độ tin cậy cao với kiểm tra xác nhận kiểm toán độc lập Hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng khẳng định vai trị tích cực Kiểm tốn có vai trò quan trọng kinh tế nước ta Kiểm tốn cơng cụ để nhà nước điều tiết kinh tế vĩ mô; nhà đầu tư cần thông tin trung thực khách quan để có hướng đầu tư đắn định đầu tư đảm bảo kinh tế pháp lý; thơng qua hoạt động kiểm tốn tạo môi trường kinh doanh lành mạnh cuối thông qua hoạt động kiểm toán biện pháp để hạn chế sai phạm tiềm tàng Tiền loại tài sản ngắn hạn doanh nghiệp biểu trực tiếp hình thái giá trị Trên Báo cáo tài chính, khoản mục tiền doanh nghiệp có quan hệ với nhiều khoản mục khác như: Phải thu khách hàng, phải trả người bán, hàng tồn kho, phải trả cơng nhân viên, Vì kiểm tốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài khơng thể tách rời việc kiểm toán khoản mục có liên quan Mặt khác khả sai phạm khoản mục tiền lớn khoản mục thường đánh giá trọng yếu kiểm toán, điều làm cho việc kiểm toán tiền trở nên quan trọng kiểm tốn Báo cáo tài doanh nghiệp Nhận thức vai trò quan trọng khoản mục vốn tiền Báo cáo tài doanh nghiệp, q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt– Chi nhánh Hải Phòng giúp đỡ anh chị phịng Kiểm tốn tài II, giảng viên hướng dẫn Ths Trần Thị Thanh Thảo em chọn đề tài cho Khóa luận tốt nghiệp là: “Hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt– Chi nhánh Hải Phịng thực hiện” Ngồi lời mở đầu kết luận, khóa luận kết cấu thành 03 chương: Sv: Nguyễn Thị Lan Hương - Lớp QT1903K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Chương 1: Cơ sở lý luận công tác kiểm toán vốn tiền kiểm toán báo cáo tài Chương 2: Quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt– Chi nhánh Hải Phịng thực Chương 3: Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm toán vốn tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt– Chi nhánh Hải Phịng Trong q trình nghiên cứu đề tài, em cố gắng tiếp cận với kiến thức thực tiễn kết hợp với kiến thức học trường Đại học Song nhận thức thân lại mang nặng tính lý thuyết nên đề tài em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo để em hồn thiện vấn đề đặt Hải Phòng, ngày 20 tháng năm 2019 Sinh viên Nguyễn Thị Lan Hương Sv: Nguyễn Thị Lan Hương - Lớp QT1903K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 2.3.3 Kết thúc kiểm toán khoản mục vốn tiền Sau hồn tất cơng việc kiểm tốn, trưởng nhóm kiểm tốn thường sốt xét lại tồn giấy tờ làm việc mà kiểm toán viên thực hiện, kiểm toán viên tổng hợp lại tất giấy làm việc khoản mục Sau đó, thành viên nhóm trưởng nhóm thảo luận trước lập biên kiểm toán để nêu lên kiến nghị, bút toán điều chỉnh khoản mục phát hành báo cáo kiểm toán, báo cáo tài chính thức Sv: Nguyễn Thị Lan Hương - Lớp QT1903K 64 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT ANH – CHI NHÁNH HẢI PHỊNG 3.1 Nhận xét thực trạng hoạt động kiểm toán vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt- Chi nhánh Hải Phịng thực Hơn 15 năm hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm toán An Việt bước tự khẳng định uy tín với khách hàng thị trường Cơng ty ngày hồn thiện máy tổ chức, nâng cao lực trình độ nghiệp vụ chuyên môn đội ngũ nhân viên để ngày thu hút thêm nhiều khách hàng, tiếp tục nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán đóng góp vào phát triển ngành nghề kiểm tốn Việt Nam Trong thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt em tìm hiểu việc thực cơng tác kiểm tốn thực tế diễn việc vận dụng lý luận học trường vận dụng vào thực tiễn Nhìn trình kiểm tốn Báo cáo tài nói chung kiểm tốn khoản mục tiền nói riêng An Việt từ khâu lập kế hoạch đến việc thực phát hành Báo cáo kiểm toán thực tương đối đầy đủ tuân thủ chặt chẽ theo nội dung chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam phát huy tính sáng tạo linh hoạt việc vận dụng thủ tục kiểm toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh đơn vị khách hàng Từ đưa kết luận kiểm tốn xác đưa ý kiến nhằm khắc phục mặt cịn tồn cơng tác kế tốn đơn vị khách hàng Cơng ty xây dựng chương trình kiểm tốn mẫu chi tiết khoa học phục vụ cho kiểm toán Tất kiểm tốn tiến hành kiểm tốn viên phải dựa chương trình kiểm tốn mẫu công ty Tuy nhiên khách hàng có đặc trưng riêng có, kiểm tốn viên thực kiểm tốn phải có đánh giá linh hoạt vận dụng sáng tạo chương trình kiểm tốn để tiến hành kiểm tốn cách có hiệu nhất, vừa đảm bảo chất lượng cho kiểm toán, vừa đảm bảo tiết kiệm chi phí kiểm tốn Qua q trình nghiên cứu tham gia kiểm toán cụ thể, em rút nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt sau: Sv: Nguyễn Thị Lan Hương - Lớp QT1903K 65 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 3.1.1 Những ưu điểm - Về việc lập kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch giai đoạn kiểm tốn việc lập kế hoạch đầy đủ, chuẩn xác chi tiết tạo nên thành công cho kiểm tốn Vì An Việt thường cử kiểm tốn viên cao cấp, chủ nhiệm kiểm tốn có nhiều kinh nghiệm đảm nhiệm công việc Trong giai đoạn An Việt thực kiểm tra tổng quan tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng đưa định hướng kiểm toán chung kết hợp với việc kiểm tra hồ sơ kiểm toán kiểm tốn viên tiền nhiệm giúp ích nhiều cho việc nắm bắt tình hình hoạt động khách hàng tiết kiệm thời gian thực hiên Khi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên áp dụng quy trình đánh giá Cơng ty xây dựng sẵn, thời gian đánh giá hệ thống kiểm soát nội rút gọn - Về việc thực kiểm toán Lấy mẫu kiểm toán Theo Chuẩn mực kiểm toán 530 – Lấy mẫu kiểm toán thủ tục lựa chọn khác: “Khi thiết kế thủ tục kiểm toán, kiểm toán viên phải xác định phương pháp thích hợp để lựa chọn phần tử thử nghiệm nhằm thu thập chứng kiểm toán thỏa mãn mục tiêu thử nghiệm kiểm toán” Chọn mẫu kiểm toán (gọi tắt lấy mẫu): áp dụng thủ tục kiểm tốn trênsố phần tử 100% tổng số phần tử số dư tài khoản hay loại nghiệp vụ, cho phần tử có hội để chọn Lấy mẫu giúp KTV thu thập đánh giá chứng kiểm toán đặc trưng phần tử chọn, nhằm hình thành hay củng cố kết luận tổng thể Lấy mẫu tiến hành theo phương pháp thống kê phi thống kê Chọn mẫu thống kê: phương pháp lấy mẫu có hai đặc điểm sau: - Các phần tử lựa chọn ngẫu nhiên vào mẫu; - Sử dụng lý thuyết xác suất thống kê để đánh giá kết mẫu, bao gồm việc định lượng rủi ro lấy mẫu Chọn mẫu phi thống kê: phương pháp lấy mẫu khơng có hai đặc điểm Các phương pháp lựa chọn phần tử mẫu mà An Việt thực thường gồm: Chọn mẫu theo nghiệp vụ đối ứng sổ chi tiết, chọn mẫu theo khối thời gian, chọn mẫu tình cờ, chọn mẫu theo phán đốn nghề nghiệp Ưu điểm bật phương pháp chọn mẫu An Việt thực rủi ro Sv: Nguyễn Thị Lan Hương - Lớp QT1903K 66 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP chọn mẫu mức thấp công ty thường chọn mẫu với cỡ mẫu lớn, mẫu lớn giảm thiệu rủi ro chọn mẫu tốn nhiều thời gian để lựa chọn kiểm tra phần tử Khi tiến hành kiểm toán vốn tiền kiểm tốn viên cơng ty thực đầy đủ thủ tục theo chương trình kiểm toán lập Khi tiến hành thủ tục kiểm soát, kiểm toán viên tập trung vào hoạt động hệ thống kiểm soát nội lưu ý đến mục tiêu bị vi phạm hạch tốn khoản mục tiền,trong tài khoản tiền gửi ngoại tệ dễ sai sót tính định giá tính kỳ Kiểm tốn viên thực kiểm tra chọn mẫu nghiệp vụ có số dư lớn vào thời điểm chia cắt niên độ kiểm tra xem đơn vị đánh giá lại chênh lệch tỷ giá ngoại tệ hay không Việc kiểm tra An Việt thực đạt kết tương đối xác với rủi ro thấp Cùng với thông tin đánh giá ban đầu hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên tiến hành phương pháp vấn người có liên quan + Đối với thủ tục phân tích: kiểm tốn viên thực tính đánh giá thơng tin tài có để xác định khả toán khả hoạt động doanh nghiệp + Đối với thủ tục kiểm tra chi tiết: Thủ tục kiểm tra chi tiết thường nhiều thời gian kiểm tốn viên khơng bỏ qua thủ tục mà thực đầy đủ, hệ thống kiểm soát nội đánh giá hoạt động hiệu thủ tục kiểm tra chi tiết rút gọn ngược lại kiểm tốn viên tăng cường thực kiểm tra chi tiết Kiểm tốn viên kết hợp hài hịa ba loại thủ tục xác định tập trung vào thủ tục để mang lại kết cao cho kiểm toán Kiểm toán viên nắm kiểm toán khoản mục tiền nằm mối quan hệ chặt chẽ với khoản mục doanh thu, chi phí, khoản phải thu, phải trả… nên tiến hành kiểm tốn kiểm tốn viên phối hợp hài hịa trình kiểm tra chi tiết khoản mục khác Điều giúp cho kiểm toán viên tránh trùng lặp thủ tục kiểm toán, tiết kiệm thời gian, chi phí nâng cao hiệu công việc Đồng thời phát gian lận, sai sót kiểm tốn viên ln trao đổi với khách hàng để tìm hiểu nguyên nhân, điều giúp cho cơng việc kiểm tốn diễn sn sẻ kiểm tốn viên tích lũy thêm nhiều kinh nghiệm việc phát xử lý gian lận, sai sót Về việc kết thúc kiểm tốn Sv: Nguyễn Thị Lan Hương - Lớp QT1903K 67 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Khi hồn thành thủ tục áp dụng, kiểm tốn viên đánh giá lại kết hoàn tất đưa ý kiến việc hạch toán khoản mục khách hàng Kết thể báo cáo kiểm toán Hiện nay, nhiều cơng ty kiểm tốn việc đưa ý kiến báo cáo hoàn tất nhiệm vụ khách hàng kiểm tốn ln muốn thơng qua kiểm tốn biết khả kinh doanh doanh nghiệp Điều thường báo cáo kiểm toán mà đề cập thư quản lý Tại An Việt việc đưa ý kiến tư vấn cho khách hàng thực sau kiểm toán nhằm giúp doanh nghiệp nâng cao chất lượng hoạt động Đồng thời thể trách nhiệm cơng ty vai trị người định hướng cho hoạt động tài cho khách hàng Trong thời gian thực kiểm toán phát hành báo cáo kiểm tốn, kiểm tốn viên ln liên lạc với khách hàng, thu thập thêm nghiệp vụ bất thường phát sinh để có điều chỉnh phù hợp 3.1.2 Những nhược điểm Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán + Tiếp cận đánh giá khách hàng Cũng tình trạng chung cơng ty kiểm toán, việc đánh giá rủi ro, trọng yếu An Việt cịn dựa nhiều vào kinh nghiệm phán đốn cá nhân người đánh giá Việc tìm hiểu thơng tin khách hàng kiểm toán viên thực chủ yếu qua vấn Ban Giám đốc nhân viên công ty khách hàng, chủ yếu nhân viên phịng kế tốn Kiểm tốn viên thường khơng tiến hành quan sát trực tiếp hoạt động kinh doanh khách hàng, khơng hiểu rõ tình hình kinh doanh thực tế khách hàng Các kiểm toán viên nhóm kiểm tốn sử dụng chương trình kiểm tốn mẫu để tiến hành cơng việc kiểm tốn, bỏ bớt thêm vào vài thủ tục thấy phù hợp Điều khiến thủ tục kiểm tốn thực khơng đầy đủ, ảnh hưởng tới chất lượng chứng thu thập + Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội Trong q trình tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội cơng ty khách hàng, kiểm tốn viên An Việt thường sử dụng bảng câu hỏi vấn, bảng tường thuật bảng phân tích sốt xét hệ thống kiểm soát nội Bảng tường thuật dạng văn mơ tả cấu kiểm sốt nội khách hàng Bảng phân tích sốt xét hệ thống kiểm soát nội hệ thống câu hỏi soạn thảo theo mẫu theo mục tiêu hệ thống kiểm soát nội Việc sử dụng bảng giúp kiểm toán viên tiến hành nhanh chóng khơng Sv: Nguyễn Thị Lan Hương - Lớp QT1903K 68 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP bỏ sót vấn đề quan trọng thiết kế chung cho loại hình doanh nghiệp nên khơng phù hợp với loại hình cơng ty Những đánh giá hệ thống kiểm sốt nội thường khơng lưu hồ sơ kiểm toán Kiểm toán viên lưu lại số giấy tờ liên quan đến khách hàng giấy phép thành lập, quy chế tài chính, quy chế kiểm sốt (nếu có) chế độ kế tốn + Chương trình kiểm tốn Tại An Việt chương trình kiểm tốn lập chung cho kiểm tốn mà chưa có linh hoạt theo khách hàng Điều làm cho hiệu việc thực kiểm tốn chưa cao với khách hàng có đặc thù riêng mình, cần thiết có điều chỉnh chương trình kiểm toán cho phù hợp với khách hàng Các khách hàng An Việt đa dạng nên việc áp dụng chương trình kiểm tốn chung cho tất khách hàng với quy mô kinh doanh khác chưa hợp lý An Việt cần có điều chỉnh chương trình kiểm tốn cho phù hợp với khách hàng để có chất lượng kiểm toán tốt Trong giai đoạn thực kiểm tốn + Phương pháp chọn mẫu Cơng ty TNHH Kiểm toán An Việt tiến hành chọn mẫu kiểm tra theo hướng tập trung vào nghiệp vụ có quy mô lớn bất thường, tập trung vào nghiệp vụ phát sinh thời điểm chia cắt niên độ kế toán để kiểm tra chi tiết Đây phương pháp chọn mẫu phi xác suất dựa kinh nghiệm kiểm toán viên Tuy đơn giản tiết kiệm chi phí hữu ích cho doanh nghiệp quy mơ nhỏ doanh nghiệp có quy mơ lớn phương pháp chọn mẫu khơng mang tính đại diện cho tổng thể Do phương pháp tạo rủi ro kiểm tốn cao Nhược điểm phương pháp mẫu chọn phụ thuộc nhiều vào ý chủ quan KTV Do KTV thường ý nhiều đến nghiệp vụ phát sinh với số tiền lớn khoản mục có số dư lớn, rủi ro xảy sai phạm lại tập trung nghiệp vụ phát sinh với số tiền nhỏ khoản mục có số dư nhỏ kết hợp sai phạm nhỏ lại ảnh hưởng lớn tới BCTC Vì vậy, để chọn mẫu đại diện làm cho việc kiểm tốn, cơng ty nên sử dụng linh hoạt nhiều phương pháp chọn mẫu + Thủ tục phân tích Đối với khách hàng, An Việt tiến hành việc phân tích tỷ số dư đầu năm với số dư cuối năm khoản mục vốn tiền chưa tiến hành so sánh với số liệu doanh nghiệp ngành có quy mơ kinh Sv: Nguyễn Thị Lan Hương - Lớp QT1903K 69 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP doanh để đánh giá xu hướng biến động mà dựa vào phán đoán chủ quan kiểm toán viên Nguyên nhân kiểm toán viên chưa thu thập đươc đầy đủ thơng tin số bình qn ngành tất lĩnh vực, cịn có số trường hợp khơng có số liệu cụ thể để so sánh Trong giai đoạn kết thúc kiểm tốn Cơng tác ghi chép giấy tờ làm việc, lập file lưu trữ tài liệu kiểm tốn cịn chưa khoa học Xem xét hồ sơ kiểm toán quan sát q trình thực kiểm tốn viên phụ trách kiểm toán khoản mục tiền nhận thấy thực kiểm tra chi tiết nghiệp vụ kiểm toán viên thường ghi chép lại sai sót phát giấy tờ làm việc, mà không ghi chép lại đầy đủ nội dung công việc tiến hành, gây khó khăn cho việc xem file tài liệu sau kiểm tốn Trong giai đoạn thực cơng việc hầu hết nhân viên công ty bận rộn mà cơng tác lập file kiểm tốn nhiều không đảm bảo thông tin cần thiết, thời gian khối lượng công việc nhiều thời gian ngắn nên dễ có sai sót Điều ảnh hưởng lớn đến cơng việc kiểm toán cho năm xem lại tài liệu năm kiểm toán trước 3.2 Giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán An Việt thực - Về nhân lực kiểm toán thời gian kiểm toán khoản mục Để thực điều này, công ty cần tuyển dụng kiểm tốn viên có chun mơn, kinh nghiệm chứng kiểm toán, nâng cao tỷ lệ kiểm toán viên có chứng Ngồi ra, cơng ty đào tạo nhân viên có, bồi dưỡng kiến thức khuyến khích tham dự khố học nâng cao, tham gia kỳ thi kiểm tốn viên hàng năm Chính sách khuyến khích trợ giúp chi phí học tập xếp lịch làm việc hợp lý Cơng ty nên liên hệ với khách hàng để có thời gian kiểm tốn hợp lý, khơng bị dồn dập Thời gian kiểm toán diễn ba tháng đầu năm Đối với khách hàng mới, An Việt dành thêm thời gian để tìm hiểu khách hàng kiểm toán số dư đầu năm - Về khảo sát, đánh giá khách hàng ký hợp đồng Công việc khảo sát tình hình khách hàng thực chưa đầy đủ Thơng tin thu thập khách hàng cịn thiếu không nắm công nghệ sản xuất, tổ chức máy quản lý, thị trường hoạt động Nguyên nhân vấn đề chi phí việc khảo sát lớn, Công ty cử người đến khách hàng để tìm hiểu hay khách hàng khơng muốn cung cấp thông tin Sv: Nguyễn Thị Lan Hương - Lớp QT1903K 70 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP chưa có định ký hợp đồng hay khơng; thời gian khảo sát hạn hẹp, định ký hợp đồng phải nhanh chóng khách hàng có yêu cầu Từ bất cập công việc khảo sát khách hàng dẫn tới rủi ro kiểm tốn hay khả hợp đồng kiểm tốn khơng thực Nên có bảng hệ thống câu hỏi để đánh giá khách hàng thu thập thông tin quan trọng Cụ thể: VỀ THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA KHÁCH HÀNG: Tên khách hang Tên chức danh người liên lạc Địa chỉ, điện thoại, fax, email, website,… Loại hình doanh nghiệp Năm tài chính, năm thành lập, số năm hoạt động Ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp hàng hóa, dịch vụ cung cấp bao gồm hoạt động độc lập liên kết Các cổ đơng chính, Ban quản trị Ban giám đốc Các ngân hàng có giao dịch Các đơn vị trực thuộc 10 Chuẩn mực chế độ kế toán mà doanh nghiệp áp dụng việc lập trình bày báo cáo tài 11 Thơng tin tài chủ yếu doanh nghiệp năm gần kề 12 Chuẩn mực kiểm toán mà kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán áp dụng làm sở cho ý kiến kiểm toán 13 Các dịch vụ báo cáo u cầu ngày hồn thành 14 Mơ tả doanh nghiệp muốn có báo cáo tài kiểm tốn bên liên quan cần sử dụng báo cáo tài VỀ CÁC VẤN ĐỀ CẦN XEM XÉT: Có Khơng Kiểm toán viên tiền nhiệm Đã gửi thư đến kiểm tốn viên tiền nhiệm để biết lý khơng tiếp tục làm kiểm toán Sv: Nguyễn Thị Lan Hương - Lớp QT1903K 71 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đã nhận thư trả lời kiểm toán viên tiền nhiệm Thư trả lời có yếu tố cần phải tiếp tục xem xét theo dõi trước chấp nhận? Nguồn lực Doanh nghiệp kiểm tốn có đầy đủ nhân có trình độ chun mơn, kinh nghiệm nguồn lực cần thiết để thực kiểm tốn Lợi ích tài Có số người nắm giữ trực tiếp gián tiếp cổ phiếu chứng khoán khác khách hàng: Có Khơng - doanh nghiệp kiểm tốn - thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn (kể thành viên Ban Giám đốc) - thành viên Ban Giám đốc doanh nghiệp kiểm tốn - trưởng phịng tham gia cung cấp dịch vụ ngồi kiểm tốn - cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu Doanh nghiệp kiểm tốn thành viên nhóm kiểm tốn thành viên quỹ nắm giữ cổ phiếu khách hàng Mức phí Tổng phí từ khách hàng có chiếm phần lớn tổng doanh thu doanh nghiệp kiểm tốn Phí khách hàng có chiếm phần lớn thu Sv: Nguyễn Thị Lan - Lớp nhập thành viênHương Ban Giám đốcQT1903K phụ trách hợp đồng kiểm tốn 72 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Tham gia Cơng ty Có số người nhân viên Giám đốc khách hàng: - thành viên dự kiến nhóm kiểm toán (kể thành viên Ban Giám đốc) - thành viên Ban Giám đốc doanh nghiệp kiểm toán - cựu thành viên Ban Giám đốc doanh nghiệp kiểm tốn - cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu Liệu có mối quan hệ kinh doanh gần gũi khách hànghoặc Ban Giám đốc khách hàngvới: - doanh nghiệp kiểm tốn - thành viên dự kiến nhóm kiểm toán (kể thành viên Ban Giám đốc) Sv: Nguyễn Thị Lan Hương - Lớp QT1903K 73 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Có Khơng - cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu Tự bào chữa Doanh nghiệp kiểm tốn thành viên nhóm kiểm tốn, phạm vi chun mơn, có tham gia vào tranh chấp liên quan đến khách hàng Thân thuộc Thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn có quan hệ thân thiết quan hệ ruột thịt với: - Ban Giám đốc khách hàng - Nhân viên khách hàngcó thể ảnh hưởng đáng kể đến vấn đề trọng yếu kiểm toán Về phương pháp đặt mẫu Cơng ty chọn phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên kết hợp chọn mẫu theo phán đoán KTV Như không bỏ qua phần tử mẫu mà KTV nghi ngờ có dấu hiệu bất thường tiềm ẩn rủi ro sai phạm cao bên cạnh làm tăng chi phí thêm nhiều thời gian Sử dụng phần mềm chọn mẫu ví dụ phần mềm Visual basic… Việc chọn mẫu ngẫu nhiên qua máy tính giúp KTV tiết kiệm thời gian giảm bớt sai sót q trình chọn mẫu Cách có ưu điểm mang tính xác suất cao đồng thời giúp cho việc vi tính hóa cơng tác kiểm tốn, việc tính tốn củaKTV xác hơn, tiết kiệm thời gian Tuy nhiên cần phải kết hợp kinh nghiệm đánh giá KTV mẫu chọn để đạt hiệu cao Về chương trình kiểm tốn khoản mục tiền Tại An Việt việc thực thủ tục phân tích cịn chưa thực nhiều chưa mang lại hiệu quả, kiểm toán viên phân tích tỷ trọng tiền tổng tài sản năm với năm trước mà chưa có phân tích với doanh nghiệp loại hình sản xuất quy mô Việc làm giảm chất Sv: Nguyễn Thị Lan Hương - Lớp QT1903K 74 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP lượng việc thực kiểm toán làm cho cơng ty kiểm tốn gặp phải rủi ro cao trình thực kiểm tốn, điều làm cho q trình thực thủ tục chi tiết diễn phức tạp khơng tiết kiệm chi phí kiểm tốn Do q trình thực thủ tục phân tích An Việt nên gắn liền việc phân tích với xu hướng chung ngành, hay kinh tế nói chung dựa vào thơng tin phi tài để kiểm tra tính hợp lý nghiệp vụ phát sinh liên quan đến khoản mục tiền Kiểm toán viên An Việt cần tiến hành thu thập số liệu chung kinh tế ngành nghề mà khách hàng kinh doanh qua thực thủ tục phân tích so sánh số liệu bình qn ngành để có nhận định khách quan tình hình hoạt động kinh doanh đơn vị khách hàng Kiểm tốn viên trọng thực thủ tục phân tích số liệu năm Từ đưa ý kiến đóng góp cho vấn đề quản lý sử dụng tiền cách hiệu Bằng việc xây dựng mơ hình phân tích khoản mục tiền kiểm tốn viên An Việt đạt nhận định xác q trình kiểm tốn tăng hiệu sử dụng thủ tục phân tích - Về giai đoạn kết thúc kiểm toán Trong giai đoạn này, kiểm toán viên cấp soát xét cần kiểm tra chất lượng kiểm tốn để từ đưa nhận xét khách quan tình hình quản lý đơn vị Đồng thời, kiểm toán viên cần thu thập chứng kiện phát sinh sau năm tài để làm ghi nhận nghĩa vụ khách hàng Công ty nên phân công công việc cho người phụ trách lưu hồ sơ kiểm toán để đảm bảo công tác lưu trữ thông tin cần thiết phục vụ cho việc kiểm toán năm tiếp sau Sv: Nguyễn Thị Lan Hương - Lớp QT1903K 75 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Bài nghiên cứu với đề tài: “Hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn An Việt chi nhánh Hải Phịng thực hiện” đạt kết sau: Về mặt lý luận: Hệ thống hóa sở lý luận giai đoạn thực kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC Về mặt thực tiễn: Phản ánh thực trạng giai đoạn thực kiểm tốn vốn tiền Cơng ty TNHH kiểm tốn AN VIỆT- chi nhánh Hải Phòng với tài liệu số liệu năm 2017 Giải pháp: Đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện giai đoạn thực kiểm tốn vốn tiền cơng ty TNHH kiểm tốn AN VIỆT-chi nhánh Hải Phịng Về nhân lực kiểm toán thời gian kiểm toán khoản mục - Tuyển nhân lực có kinh nghiệm chun mơn - Đào tạo nhân viên có, bồi dưỡng lực chuyên môn - Công ty nên liên hệ với khách hàng để có thời gian kiểm tốn hợp lý, khơng bị dồn dập - Thời gian kiểm toán diễn ba tháng đầu năm Đối với khách hàng mới, An Việt dành thêm thời gian để tìm hiểu khách hàng kiểm toán số dư đầu năm Về khảo sát đánh giá khách hàng kí hợp đồng Nên có bảng hệ thồng câu hỏi để đánh giá khách hàng thu nhập thông tin quan trọng Về phương pháp chọn mẫu - Công ty chọn phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiền kết hợp chọn mẫu theo phán đoán kiểm toán viên - Sử dụng phần mềm Visual Basic… - Kết hợp kinh nghiệm đánh giá KTV mẫu chọn để đạt hiệu cao Sv: Nguyễn Thị Lan Hương - Lớp QT1903K 76 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Về chương trình kiểm tốn khoản mục tiền Bằng việc xây dựng mơ hình phân tích khoản mục tiền kiểm toán viên An Việt đạt nhận định xác q trình kiểm tốn tăng hiệu sử dụng thủ tục phân tích Về giai đoạn kết thúc kiểm tốn Nên phân cơng cơng việc cho người phụ trách lưu hồ sơ kiểm toán để đảm bảo công tác lưu trữ thông tin cần thiết phục vụ cho việc kiểm toán năm tiếp sau Sv: Nguyễn Thị Lan Hương - Lớp QT1903K 77 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp (Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính –Nhà xuất Tài Chính) Hệ thống chuẩn mực kế toán kiểm toánViệt Nam Giáo trình kiểm tốn báo cáo tài chính, TS Nguyễn Viết Lợi, NXB Tài Tài liệu tham khảo Phịng kế tốn Cơng ty TNHH kiểm tốn An Việt-Chi nhánh Hải Phòng Website: www.anvietcpa.com www.kiemtoan.com.vn www.luatvietnam.com.vn www.mof.gov.vn Sv: Nguyễn Thị Lan Hương - Lớp QT1903K 78 ... QT1903K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Chương 1: Cơ sở lý luận công tác kiểm toán vốn tiền kiểm toán báo cáo tài Chương 2: Quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt– Chi nhánh. .. TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT ANH – CHI NHÁNH HẢI PHÒNG 65 3.1 Nhận xét thực trạng hoạt động kiểm toán vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH. .. đánh giá trọng yếu kiểm toán, điều làm cho việc kiểm toán tiền trở nên quan trọng kiểm tốn Báo cáo tài doanh nghiệp Nhận thức vai trò quan trọng khoản mục vốn tiền Báo cáo tài doanh nghiệp, q trình