1.6. Kiểmtoán vốn bằngtiền trong kiểmtốn báocáo tàichính
1.6.2.1. Thựchiện khảo sát về kiểmtoán đối với tiền gửi ngânhàng
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị, các mối quan hệ kinh tế nảy sinh các nghiệp vụ về tiền gửi ngân hàng cũng rất phong phú, đa
dạng và có nhiều điểm tương tự đối với tiền mặt. Tuy nhiên, sự kiểm soát đối
với tiền gửi ngân hàng có phần được thực hiện chặt chẽ hơn bởi ngồi sự kiểm
sốt nội bộ của đơn vị cịn có sự kiểm sốt từ phía ngân hàng. Các thủ tục, chứng từ liên quan đến nghiệp vụ về tiền gửi ngân hàng được quy định chặt chẽ
qua nhiều khâu, nhiều bộ phận của doanh nghiệp và của cả ngân hàng sẽ hạn chế
bớt khả năng rủi ro. Tuy vậy, nếu có sự thơng đồng giữa đơn vị với ngân hàng
hay giữa các ngân hàng có liên quan đến đơn vị thì rất khó phát hiện và đó
thường là sai phạm có tính trọng yếu.
Các nghiệp vụ về tiền gửi ngân hàng có liên quan đến nhiều chu kỳ kinh
doanh và tài khoản khác nhau như mua hang, bán hàng, thanh toán, đầu tư,…kể cả liên quan đến sự biến động của tiền mặt trong nghiệp vụ gửi tiền, rúttiền.
Sự thiết kế hệ thống kiểm soát nội bộ đối tiền gửi ngân hàng cũng tuân thủ
các nguyên tắc cơ bản như đối với kiểm soát tiền mặt, ngồi ra cịn được hỗ trợ
bởi quy định về chế độ thanh tốn khơng dùng tiền mặt đối với những khoản
thanh tốn có giá trị lớn.
Các thủ tục, thể thức khảo sốt về kiểm toán nội bộ đối với tiền gửi ngân
hàng về cơ bản tương tự như đối với tiền mặt. Những khảo sát phổ biến thường phải thực hiện gồm:
- Khảo sát, xem xét về sự tách biệt hoàn toàn trách nhiệm giữa chức năng
ký phát hành séc chi tiền với chức năng thực hiện nghiệp vụ thanh tốn xem có được đảm bảo hay khơng.
dụng séc của đơn vị có đảm bảo tuân thủ các quy định về quản lý séc hay không.
- Khảo sát về sự hoạt động kiểm soát nội bộ của đơn vị đối với tiền gửi