(TIỂU LUẬN) bản chất của kế toán chức năng của kế toán

TRƯỜNG ĐẠI HỌC SÀI GÒN KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH ************************ BÀI TIỂU LUẬN MƠN: NGUN LÝ KẾ TỐN Sinh viên thực : LÊ THỊ THANH THỦY Nhóm thi : 867002_023 Mã sinh viên : 3120330422 Giáo viên hướng dẫn : Trần Đình Phụng Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2022 | 3120330422 – Lê Thị Thanh Thủy Câu 1: Bản chất kế toán:  Thu nhận: Ghi chép lại hoạt động kinh tế vào chứng từ kế toán  Xử lý: Hệ thống hóa thơng tin từ chứng từ kế tốn vào sổ sách kế toán  Cung cấp: Tổng hợp số liệu để lập báo cáo kế toán Chức kế toán:  Quan sát, thu nhận ghi chép cách có hệ thống hoạt động kinh doanh hàng ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh kiện kinh tế khác như: giám sát, thực khoản thu chi, tiền gửi ngân hàng, tính tốn giá thành sản xuất, kiểm tra lập nhập kho hàng mua, xuất kho bán hàng, tính lương nhân viên  Phân loại nghiệp vụ kiện kinh tế thành nhóm loại khác nhau, ghi vào sổ kế toán để theo dõi cách có hệ thống biến động tài sản nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp  Tổng hợp thông tin phân loại thành báo cáo kế tốn (Báo cáo tài báo cáo quản trị), phân tích tài từ số liệu kế toán đê tư vấn cho người định (Giám đốc, kinh doanh, nhà đầu tư…)  Thực công việc liên quan đến quyền nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp: Câu 2: Đối tượng kế tốn  Vốn: tồn tài sản biểu tiền, vốn biểu qua mặt: mặt thứ hình thái tồn vốn, mặt thứ hai nguồn hình thành vốn  Sự vận động vốn sản xuất kinh doanh gồm hình thái tài sản nguồn vốn Câu 3: Nguyên tắc giá gốc: Giá trị tài sản tính theo giá gốc, bao gồm chi phí thu mua, bốc xếp, vận chuyển, lắp đặt, chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác đến đưa tài sản vào trạng thái | 3120330422 – Lê Thị Thanh Thủy sẵn sàng sử dụng Đơn vị kế tốn khơng tự điều chỉnh lại giá trị tài sản ghi sổ kế toán, trừ trường hợp pháp luật Có TK qui định khác Ví dụ: Một lơ hàng hóa mua nhập kho ngày 01/12/2021 với giá 500 triệu đồng chưa xuất kho năm 2021 Tại ngày 31/12/2021 giá thị trường lơ hàng hóa 450 triệu đồng Theo nguyên tắc giá gốc, kế toán ghi nhận giá trị lơ hàng báo cáo kế tốn ngày 31/12/2021 500 triệu đồng Câu 4: Nguyên tắc sở dồn tích: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài doanh nghiệp liên quan đến tài sản, Nợ TK phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế tốn vào thời điểm phát sinh, không ghi theo thời điểm thu chi tiền Ví dụ: Doanh nghiệp A ghi nhận khoản thu 30 triệu đồng vào tháng đến tháng nhận tiền; nhiên, kế toán phải ghi Sổ Kế toán thời điểm tháng Câu 5: Bảng cân đối kế toán: báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Nội dung kết cấu: Kết cấu Bảng cân đối kế toán gồm phần:  Phần tài sản: Phản ánh giá trị tài sản có theo kết cấu hình thức biểu hiện, gồm: - A: Tài sản ngắn hạn - B: Tài sản dài hạn  Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành tài sản có DN thời điểm báo cáo Các tiêu nguồn vốn thể trách nhiệm kinh tế pháp lý DN TS quản lý sử dụng DN Nguồn vốn gồm: - C: Nợ phải trả - D: Nguồn vốn chủ sở hữu | 3120330422 – Lê Thị Thanh Thủy Bảng cân đối luôn tuân thủ nguyên tắc cân đối sau:  Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn  Tổng tài sản = Nợ phải trả + Nguồn vốn CSH  Nguồn vốn CSH = Tổng tài sản – Nợ phải trả  Nợ phải trả = Tổng tài sản – Nguồn vốn CSH Về mặt hình thức Bảng CĐKT lập theo:  Kiểu hai bên (chiều ngang): bên trái phẩn nhs tài sản, bên phải phản ánh nguồn vốn  Kiểu bên (chiều dọc): bên phẩn nhs tài sản, bên phản ánh nguồn vốn Câu 6: Tài khoản kế toán: phương tiện giúp kế toán phân loại đối tượng kế toán để phản ánh, kiểm tra giám sát cách thường xun liên tục có hệ thống tình hình có vận động loại tài sản, loại nguồn vốn trình sản xuất kinh doanh khác doanh nghiệp Trên thực tế, tài khoản kế tốn sổ sách kế toán Mỗi đối tượng kế toán theo dõi tài khoản kế toán định Ví dụ:  Tài khoản tiền mặt (111): giúp kế toán phản ánh nghiệp vụ liên quan đến thu chi tiền mặt doanh nghiệp  Tài khoản tiền gửi ngân hàng (112): dùng để ghi chép, theo dõi vận động tăng giảm tiền gửi ngân hàng, cụ thể khoản gửi tiền ngân hàng rút tiền Câu 7: Các phương pháp sửa sai ghi sổ kế tốn:  Phương pháp cải Phương pháp sử dụng trường hợp: - Sai sót diễn giải, khơng liên quan đến quan hệ đối ứng tài khoản; - Sai sót không ảnh hưởng đến số tiền tổng cộng Cách sửa sai sau: - Gạch đường thẳng xoá bỏ chỗ ghi sai đảm bảo nhìn rõ nội dung sai Trên chỗ bị xoá bỏ, ghi số chữ mực thường phía | 3120330422 – Lê Thị Thanh Thủy phải Có TK chữ ký kế tốn trưởng phụ trách kế toán bên cạnh chỗ sửa  Phương pháp ghi số âm Phương pháp áp dụng cho trường hợp: - Sai quan hệ đối ứng tài khoản định khoản sai ghi sổ kế tốn mà khơng thể sửa lại phương pháp cải chính; - Sai sót bút tốn tài khoản ghi số tiền nhiều lần số ghi sai lớn số ghi - Phát sai sót sau nộp báo cáo tài cho quan Có TK thẩm quyền Cách sửa sai sau: - Lập “Chứng từ ghi sổ đính chính” kế tốn trưởng (hoặc phụ trách kế tốn) ký xác nhận Sau đó, ghi lại mực đỏ ghi ngoặc đơn bút toán ghi sai để huỷ bút toán ghi sai Ghi lại bút toán mực thường để thay  Phương pháp bổ sung Phương pháp áp dụng cho trường hợp: - Ghi quan hệ đối ứng tài khoản số tiền ghi sổ số tiền chứng từ; bỏ sót không cộng đủ số tiền ghi chứng từ Cách sửa sai sau - Lập chứng từ giải thích nội dung sửa chữa, lập định khoản bổ sung số tiền ghi thiếu ghi sót Câu 8: Cơng việc thực Kế toán tổng hợp Kế toán chi tiết - Ghi chép, theo dõi phản ánh tài khoản, sổ kế tốn báo cáo tài doanh nghiệp - Kế toán tổng hợp thực sở thơng tin, số liệu kế tốn chi tiết - Ghi chép, theo dõi phản ánh chi tiết nhất, cụ thể đối tượng, nghiệp vụ phát sinh - Số liệu kế toán chi tiết phải khớp với kế toán tổng hợp kỳ kế toán | 3120330422 – Lê Thị Thanh Thủy Thước đo sử dụng Tài khoản sử dụng Chỉ sử dụng thước đo thước đo giá trị Sử dụng tài khoản cấp Thước đo giá trị + thước đo vật Sử dụng tài khoản cấp 2, cấp 3… Câu 9: Tác dụng chứng từ kế toán:  Là sở để ghi nhận đầy đủ nghiệp vụ vào sổ kế toán  Là phương tiện truyền đạt mệnh lệnh  Là để thực nhiệm vụ, chứng kết thi hành lệnh  Ngăn ngừa hành vi xâm phạm tài sản doanh nghiệp Câu 10: Nguyên tắc lập chứng từ kế toán  Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động đơn vị kế toán phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài  Chứng từ kế tốn phải lập rõ ràng, đầy đủ, kịp thời, xác theo nội dung quy định mẫu  Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chứng từ kế tốn khơng viết tắt, khơng tẩy xóa; viết phải dùng mực không phai, liên tục, chỗ trống phải gạch chéo  Chứng từ kế toán phải lập đủ số liên quy định  Người lập, người ký duyệt người khác ký tên chứng từ kế toán phải chịu trách nhiệm nội dung chứng từ kế toán, phải đảm bảo qui định sau đây: - Chứng từ kế tốn phải có đủ chữ ký, phải ký bút mực Không ký mực đỏ, bút chì… | 3120330422 – Lê Thị Thanh Thủy - Chữ ký chứng từ kế toán phải người có quyền ký người ủy quyền ký - Chứng từ kế toán chi tiền phải người có quyền ký duyệt chi kế tốn trưởng người ủy quyền ký trước thực - Chứng từ điện tử phải Có TK chữ ký điện tử theo quy định pháp luật Chứng từ điện tử phải in giấy, lưu trữ theo quy định Luật Kế toán Câu 11: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Đơn vị: đ TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản TĐ tiền Số cuối kỳ 400.000.000 Tiền mặt: 100.000.000 Tiền gửi ngân hàng: 300.000.000 B TÀI SẢN DÀI HẠN II Tài sản cố định 1.600.000.000 1.600.000.000 TSCĐ hữu hình: TỔNG CỘNG TÀI SẢN 2.000.000.000 NGUỒN VỐN C NỢ TK PHẢI TRẢ Số cuối kỳ D VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu 2.000.000.000 Vốn kinh doanh: TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 2.000.000.000 2.000.000.000 Câu 12: Nợ TK 141 Có TK 111 Nợ TK 156 Có TK 331 Nợ TK 111 Có TK 112 10.000.000 10.000.000 90.000.000 90.000.000 40.000.000 40.000.000 Nợ TK 153 Có TK 111 Nợ TK 331 Có TK 112 Nợ TK 211 Có TK 331 8.000.000 8.000.000 60.000.000 60.000.000 200.000.000 200.000.000 | 3120330422 – Lê Thị Thanh Thủy Câu 13: Nợ TK 111 Có (SDĐK)300.000.000 (SDĐK)100.000.000 (5) 40.000.000 10.000.000 (1) 60.000.000 (4) 8.000.000 (2) 40.000.000 (5) 40.000.000 18.000.000 122.000.000 100.000.000 200.000.000 TK 156 (3) 90.000.000 90.000.000 TK 112 TK 331 (4) 60.000.000 90.000.000 (3) 90.000.000 200.000.000 (6) 60.000.000 290.000.000 230.000.000 TK 153 (2) 8.000.000 8.000.000 8.000.000 TK 211 (SDĐK)1.600.000.000 (6) 200.000.000 1.800.000.000 1.800.000.000 | 3120330422 – Lê Thị Thanh Thủy TK 141 (1) 10.000.000 10.000.000 10.000.000 Câu 14: BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN THÁNG ĐẦU TIÊN CỦA CÔNG TY A Đơn vị:đ STK Tên TK Số d đầu kỳ N 111 112 141 153 156 211 331 411 C Tiền mặt 100.000.00 Tiền gửi 300.000.00 NH Tạm ứng Công cụ, dụng cụ Hàng hóa Số phát sinh kỳ N - - - C Số dư cuối kỳ N 40.000.000 18.000.00 122.000.0 00 - 100.000.0 200.000.0 00 00 10.000.000 10.000.00 8.000.000 8.000.000 90.000.000 C - - 90.000.00 - 1.800.000 000 290.000 - 230.000.00 - 200.000.000 TSCĐ 1.600.000 hữu hình 000 Phải trả - 60.000.000 người bán Nguồn 2.000.000 2.000.000 vốn 000 000 KD Cộng 2.000.000 2.000.000 408.000.000 408.000.0 2.230.000 2.230.000.0 000 00 000 000 00 | 3120330422 – Lê Thị Thanh Thủy Câu 15: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Đơn vị:đ TÀI SẢN Số tiền A TÀI SẢN NGẮN HẠN NGUỒN VỐN 430.000.000 C NỢ TK PHẢI TRẢ Tiền mặt: 122.000.000 - Phải trả người bán Tiền gửi ngân hàng: 200.000.000 Tạm ứng Số tiền 230.000.000 230.000.000 10.000.000 Công cụ, dụng cụ 8.000.000 Hàng hóa 90.000.000 B TÀI SẢN DÀI HẠN 1.800.000.000 TSCĐ hữu hình: 1.800.000.000 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 2.230.000.000 D VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn kinh doanh: TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 2.000.000.000 2.000.000.000 2.230.000.000 Câu 16: Nợ TK 141(Z) Có TK 111 15.000.000 15.000.000 Nợ TK 156 Có TK 141(Z) 14.000.000 14.000.000 Nợ TK 152 12.000.000 Nợ TK 642 (X) 6.000.000 Nợ TK 111 8.000.000 Có TK 111 6.000.000 Có TK 141(X) 20.000.000 10 |3120330422 – Lê Thị Thanh Thủy Câu 17: TK 141: nhân viên X TK 141 (SDĐK) 30.000.000 (SDĐK) 20.000.000 20.000.000 (2) (1) 15.000.000 20.000.000 (2) (4) 6.000.000 14.000.000 (3) 21.000.000 20.000.000 34.000.000 17.000.000 TK 141: nhân viên Y TK 141: nhân viên Z (SDĐK)10.000.000 (1) 15.000.000 14.000.000 (3) 15.000.000 14.000.000 10.000.000 1.000.000 Câu 18: BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT HÀNG HÓA TÀI KHOẢN 141 STT Tên nhân viên Số đầu kỳ N C Nhân viên X 20.000.000 Nhân viên Y 10.000.000 Nhân viên Z - Cộng 30.000.000 - Số phát sinh N C 20.000.000 15.000.000 14 000.000 15.000.000 34.000.000- Số cuối kỳ N C 10.00 0.000 1.000.00011.000 000 - 11 |3120330422 – Lê Thị Thanh Thủy Câu 19: Giá nhập kho: Ngày 7: [(5.000kg * 23.500đ/kg) + 2.500.000đ ] / 5.000𝑘𝑔 = 24.000đ/kg Ngày 12: (4.000𝑘𝑔 ∗ 23.000đ/𝑘𝑔 )/ 4.000𝑘𝑔 = 23.000đ/𝑘𝑔 Ngày 24: [5.000𝑘𝑔 ∗ 24.000đ/𝑘𝑔 + 2.000.000đ – 10% ∗ (5.000𝑘𝑔 ∗ 24.000đ/𝑘𝑔) /5000𝑘𝑔 ]= 22.000đ/𝑘𝑔 Câu 20: 𝑇í𝑛ℎ 𝑔𝑖á 𝑡𝑟ị 𝑥𝑢ấ𝑡 𝑘ℎ𝑜 𝑡ℎ𝑒𝑜 𝑝ℎươ𝑛𝑔 𝑝ℎá𝑝 𝐹𝐼𝐹𝑂: − 𝑁𝑔à𝑦 11: 1.000𝑘𝑔 ∗ 26.000đ/𝑘𝑔 + 2.000𝑘𝑔 × 24.000đ/𝑘𝑔 = 74.000.000 − 𝑁𝑔à𝑦 19: 2.000𝑘𝑔 𝑥 24.000đ/𝑘𝑔 = 48.000.000đ − 𝑁𝑔à𝑦 28: 1.000𝑘𝑔 𝑥 24.000 + 4.000𝑘𝑔 𝑥 23.000 + 1000𝑘𝑔 𝑥 22.000 = 138.000.000đ => 𝑋𝑢ấ𝑡 𝑘ℎ𝑜 𝑐ả 𝑡ℎá𝑛𝑔: 74.000.000 + 48.000.000 + 138.000.000 = 260.000.000đ Trị giá vật liệu cuối kỳ: 4.000x 22.000= 88.000 Câu 21: Đơn giá bình quân gia truyền: ........ .... = 23.200 đ/kg 𝑇í𝑛ℎ 𝑔𝑖á 𝑡𝑟ị 𝑥𝑢ấ𝑡 𝑘ℎ𝑜 𝑡ℎ𝑒𝑜 𝑝ℎươ𝑛𝑔 𝑝ℎá𝑝 𝐵𝑄𝐺𝑇 − 𝑁𝑔à𝑦 11: 3.000𝑘𝑔 × 23.200đ/𝑘𝑔 = 69.600.000 − 𝑁𝑔à𝑦 19: 2.000𝑘𝑔 𝑥 23.200đ/𝑘𝑔 − 𝑁𝑔à𝑦 28: 6.000𝑘𝑔 𝑥 23.200 đ = 46.400.000đ = 139.200.000đ => 𝑋𝑢ấ𝑡 𝑘ℎ𝑜 𝑐ả 𝑡ℎá𝑛𝑔: 69.600.000 + 46.400.000 + 139.200.000 = 255.200.000đ Trị giá vật liệu cuối kỳ: 4.000x 23.200= 92.800.000 12 |3120330422 – Lê Thị Thanh Thủy Câu 22: Nợ TK 152(C) 153.000.000 Nợ TK 133 15.300.000 Nợ TK 621 Có TK 152(C) Có TK 331 165.000.000 Có TK 111 3.300.000 Nợ TK 152(P) Nợ TK 133 62.000.000 6.200.000 Có TK 112 66.000.000 Có TK 111 2.200.000 120.000.000 120.000.000 Nợ TK 621 25.000.000 Nợ TK 627 4.000.000 Có TK 152(P) 29.000.000 Câu 23: Nợ TK 622 50.000.000 Nợ TK 627 10.000.000 Có TK 334 60.000.000 Nợ TK 622 11.750.000 (50.000.000 x 23.5% ) Nợ TK 627 2.350.000 (10.000.000 x 23.5%) Nợ TK 334 6.300.000 (60.000.000 x 10,5%) Có TK 338 Nợ TK 627 Có TK 214 20.400.000 15.000.000 15.000.000 (60.000.000 x 34%) Nợ TK 627 8.500.000 Nợ TK 133 850.000 Có TK 111 Nợ TK 154 Có TK 621 246.600.000 145.000.000 9.350.000 13 |3120330422 – Lê Thị Thanh Thủy Có TK 622 61.750.000 Có TK 627 39.850.000 Tổng giá thành Z = 22.400.000 + 246.6000 – 9.000.000 = 260.000.000 Giá nhập kho = .. = . 26.000 đ/𝑠𝑝 Kết thúc trình sản xuất, ghi nhận thành phẩm nhập kho từ sản xuất: Nợ TK 155 Có TK 154 260.000.000 260.000.000 Câu 24: Trước lập bảng cân đối kế toán cần lập bảng bảng cân đối tài khoản vì:  Số dư cuối kỳ tài khoản bảng cân đối tài khoản làm để lập bảng cân đối kế tốn  Nhìn vào bảng cân đối tài khoản, đánh giá tổng quát tình hình tài sản, nguồn vốn trình kinh doanh đơn vị  Bảng cân đối tài khoản tiền đề, cung cấp tài liệu để lập bảng cân đối kế toán, cung cấp tài liệu cho việc phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp  Để rà soát kỹ số liệu từ bảng cân đối kế tốn giúp cho cơng ty có tài liệu cụ thể để phân tích hoạt động kinh doanh cơng ty  Ngồi ra, cịn giúp có nhìn tổng quan số tài khoản mà cơng ty sử dụng gồm tài khoản cách nhanh thay phải xem sổ tài khoản Câu 25: Trong nội dung học mơn “Ngun lý kế tốn” em tâm đắc phần lập Bảng cân đối kế tốn: Bởi lẽ, cơng tác quản lý, thông tin kinh tế đặc biệt thơng tin từ tài liệu kế tốn đơn vị đặc biệt quan trọng Với chức hệ thống thơng tin, kế tốn thu thập thơng tin từ q trình kinh tế đơn vị thơng qua chứng từ kế tốn Tuy nhiên thơng tin từ chứng từ kế tốn thơng tin đơn lẻ độc lập nghiệp vụ kinh tế phát sinh tài sản, nguồn vốn Vì để thơng tin trở nên hữu ích cho người sử dụng, chúng chuyển vào xử lý tài khoản kế toán Do yêu cầu quản lý đơn vị cần phải có số liệu tổng hợp kỳ kinh doanh tất 14 |3120330422 – Lê Thị Thanh Thủy nghiệp vụ kinh tế phát sinh cần thiết phải có phương pháp tổng hợp tất số liệu kỳ kinh doanh – phương pháp tổng hợp cân đối kế tốn Trong việc quan trọng sau kỳ kinh doanh lập bảng cân đối kế toán cho phù hợp với tài khoản kế toán định khoản từ trước Bảng cân đối kế toán bảng số liệu quan trọng doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán cho bạn biết thời điểm thứ đâu? Nợ vay sao? Vốn chủ sở hữu có gia tăng qua thời kỳ hay khơng? Trả lời câu hỏi này, thấy rõ, bảng cân đối kế toán cung cấp số liệu cho việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp Thơng qua số liệu BCĐKT cho biết tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp đến thời điểm lập báo cáo Đồng thời, vào BCĐKT đưa nhận xét, đánh giá khái quát chung tình hình tài doanh nghiệp, cho phép đánh giá số tiêu kinh tế tài Nhà nước doanh nghiệp Và thông qua số liệu BCĐKT kiểm tra việc chấp hành chế độ kinh tế, tài doanh nghiệp Từ đề xuất chiến lược, giải pháp cho phát triển doanah nghiệp cân đối mối quan hệ vốn, nợ doanh nghiệp hoạt động cách hiệu quả, có lợi cho chu kỳ kinh tế  ... chứng từ kế toán  Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động đơn vị kế toán phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán lập lần cho nghiệp vụ kinh tế, tài  Chứng từ kế toán phải... đối kế tốn Trong việc quan trọng sau kỳ kinh doanh lập bảng cân đối kế tốn cho phù hợp với tài khoản kế toán định khoản từ trước Bảng cân đối kế toán bảng số liệu quan trọng doanh nghiệp Bảng... Thị Thanh Thủy Câu 1: Bản chất kế toán:  Thu nhận: Ghi chép lại hoạt động kinh tế vào chứng từ kế tốn  Xử lý: Hệ thống hóa thơng tin từ chứng từ kế toán vào sổ sách kế toán  Cung cấp: Tổng