Khóa luận hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại và sản xuất dự phúc

NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Những vấn đề chung về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp vừa và nhỏ

1.1.1Sự cần thiết phải tổ chức công tácp kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp vừa và nhỏ

Mỗi doanh nghiệp là một mắt xích quan trọng trong nền kinh tế quốc dân.Sự phát triển của doanh nghiệp góp phần đảm bảo cho nền kinh tế phồn vinh Đồng thời với cơ chế thị trường, sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp là một điều tất yếu Để tồn tại và phát triển doanh nghiệp phải tính toán một cách đầy đủ và chính xác toàn bộ chi phí bỏ ra, doanh thu nhận được cũng như kết quả kinh doanh Chính vì vậy tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là phần hành rất quan trọng của công tác hạch toán kế toán Nó góp phần phản ánh, cung cấp chính xác và kịp thời những thông tin cho các lãnh đạo của doanh nghiệp để có căn cứ đưa ra các quyết định, chính sách và biện pháp phù hợp để tổ chức hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đạt hiệu quả cao hơn

1.1.2 Các khái niệm cơ bản về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp vừa và nhỏ

Theo chuẩn mực kế toán số 14 “ Doanh thu và thu nhập khác” ban hành và công bố theo quyết định số 149 /2001/ QĐ – BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng tài chính, doanh thu là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu

Theo chuẩn mực kế toán số 14 doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu bán hàng và doanh thu cung cấp dịch vụ khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau: + Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua

+ Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền sở hữu hàng hóa

+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

+ Doanh nghiệp đã thu hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

+ Xác định được chi phí có liên quan đến giao dịch bán hàng

Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng theo các phương thức bán hàng

+ Tiêu thụ theo phương pháp trực tiếp: Theo phương thức này người bán giao hàng cho người mua, tại quầy hoặc tại phân xưởng sản xuất Khi người mua đã nhận đủ hàng và ký vào hóa đơn thì hàng chính thức được tiêu thụ, người bán có quyến ghi nhận doanh thu

+ Tiêu thụ theo phương thức ký gửi đại lý: Thời điểm ghi nhận doanh thu là khi nhận được báo cáo bán hàng do đại lý gửi

+ Tiêu thụ theo phương thức chuyển hàng: Thời điểm ghi nhận doanh thu là khi bên bán đã chuyển hàng tới địa điểm của bên mua và bên bán đã thu được tiền hàng hoặc đã được bên mua chấp nhận thanh toán

+ Tiêu thụ theo phương thức trả chậm, trả góp: là phương thức bán hàng thu tiền nhiều lần, khách hàng được trả chậm tiền hàng và phải chịu một phần lãi trả chậm theo một tỷ lệ lãi suất nhất định, phần lãi trả chậm được ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính Theo tiêu thức này, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá trị một lần ngay từ đầu không bao gồm lãi trả chậm, trả góp Doanh thu của giao dịch cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả quá trình mua bán, cung cấp dịch vụ hàng hóa được xác định một cách đáng tin cậy Trường hợp giao dịch về cung câp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu được ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Biểu cân đối kế toán của kỳ đó Kế quả của giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi thỏa mãn cả 4 điều kiện sau:

+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

+ Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó

+Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập báo cáo tài chính

+ Xác định được chi phí phát sinh và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó

Khi kết quả của một giao dịch về cung cấp dịch vụ không thể xác định được chắc chắn thì doanh thu được ghi nhận tương ứng với chi phí đã ghi nhận và có thể thu hồi

 Doanh thu thuần: là toàn bộ số tiền doanh nghiệp thu được và sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng đã trừ các khoản giảm trừ (chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán ) trong kỳ báo cáo, làm căn cứ tính kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

 Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm:

- Chiết khấu thương mại: là số tiền người mua được hưởng do mua hàng vớisố lượng lớn theo thỏa thuận

- Giảm giá hàng bán: là số tiền giảm trừ cho bên mua trong trường hợp đặc

- biệt vì lý do hàng kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu

- Hàng bán bị trả lại: là giá trị của hàng hóa, sản phẩm bị khách hàng trả lại do người bán vi phạm các điều khoản trong hợp đồng

- Thuế GTGT phải nộp ( theo phương pháp trực tiếp): thuế GTGT là một loại thuế gián thu, tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT sẽ được xác định bằng tỷ lệ phần trăm GTGT tính trên doanh thu

- Thuế tiêu thụ đặc biệt: là loại thuế gián thu, thu ở một số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

- Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu từ vào công ty con, đầu tư vốn khác

- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác

- Lãi tỷ giá hối đoái

- Chênh lệch do bán ngoại tệ

- Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn

- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác

 Điều kiện ghi nhận doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia:

- Doanh thu phát sinh từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia của doanh nghiệp được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời 2 điều kiện sau:

 Có khả năng thu được lợi ích từ giao dịch đó

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia được ghi nhận trên cơ sở:

 Tiền lãi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ

 Tiền bản quyền được ghi nhận trên cơ sở dồn tích phù hợp với hợp đồng

 Cổ tức và lơi nhuận được chia được ghi nhận khi cổ đông được quyền nhận cổ tức hoặc các bên tham gia góp vốn được quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn

Thu nhập khác của doanh nghiệp bao gồm các khoản thu từ các hoạt động xảy ra không thường xuyên, ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu gồm:

- Thu về nhượng bán TSCĐ, thanh lý TSCĐ

- Thu từ tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng

- Khoản nợ phải trả nay mất chủ được ghi tăng thu nhập

Chi phí là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán dưới hình thức các khoản chi ra, các khoản khấu trừ tài sản cố định hoặc phát sinh các khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối do cổ đông hoặc chủ sở hữu

Giá vốn hàng bán: : Là giá trị thực tế xuất kho của số sản phẩm hàng hóa( hoặc bao gồm chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán trong kỳ đối với đối với doanh nghiệp thương mại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ và các khoản chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh được tính vào giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

Chi phí quản lý kinh doanh: là những chi phí chi ra trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành, Và các khoản chi phí phục vụ cho quản lý chung tại doanh nghiệp, gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp, gồm các khoản trích theo lương, chi phí vật liệu van phòng, công cụ lao đọng, khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý doanh nghiệp

Nội dung tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả

1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, các khoản giảm trừ doanh thu

- Hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng

- Hóa đơn GTGT, biên bản giao nhận

- Các chứng từ thanh toán: phiếu thu, giấy báo có

- Chứng từ khác có liên quan

 Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cũng cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một thờ ký kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh từ các giao dịch và các nghiệp vụ sau:

 Bán hàng: bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào và bán bất động sản đầu tư

 Cung cấp dịch vụ: thực hiện công việc đã được thỏa thuận theo hợp đồng trong một kỳ hoặc nhiều kỳ kế toán như dịch vụ vận tải, du lịch…

- Số thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã được cung cấp cho khách hàng và được xác định đã bán trong kỳ kế toán

- Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp

- Doanh thu bán hàng bị trả lại kết chuyển cuối kỳ

- Các khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ

- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh

- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán

 Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ

 Tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh trong quá trình thanh toán khi khách hàng mua hàng với số lượng lớn, hàng hóa bị khách trả lại hoặc hàng bán được giảm giá

Tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu, có 3 tiểu khoản:

 Tài khoản 5211 – Chiết khấu thương mại

 Tài khoản 5212 – Hàng bán bị trả lại

 Tài khoản 5213 – Giảm giá hàng bán

- Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng

- Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận cho người mua hàng do hàng kém phẩm chất hoặc sai quy cách trong hợp đồng kinh tế

- Doanh thu hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào khoản phải thu khách hàng về số sản phẩm hàng hóa đã bán

- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại sang tài khoản 511( Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ) để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo

Chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lạigiảm giá hàng bán phát sinhtrong kỳ

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ

Thuế XK, thuế TTĐB, thuế GTGT phải nộp NSNN (đơn vị áp dụng phương pháp trực tiếp) theo phương pháp trực tiếp (Tổng giá thanh toán) Đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Cuối kỳ, k/c CKTM, hàng bán

Cuối kỳ, k/c doanh thu thuần

TK 111,112,131… Đơn vị nộp thuế GTGT bị trả lại, giảm giá hàng bán

1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán

- Các chứng từ khác có liên quan: Phiếu chi, giấy báo nợ,…

 Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán

Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn của hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư bán trong kỳ

 Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên:

- Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh phản ánh:

- Trị giá vốn thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã xuất bán trong kỳ

- Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ

- Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra

- Chi phí xây dựng, tự chế tài sản cố định vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá tài sản cố định hữu hình xây dựng, tự chế hoàn thành

- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết)

- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh

- Kết chuyển toàn bộ chi phí kinh doanh bất đọng sản đầu tư phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh

- Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước)

- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho

 Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ

 Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ:

- Đối với doanh nghiệp kinh doanh thương mại:

- Trị giá vốn của hàng hóa đã xuất bán trong kỳ

- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số đã lập năm trước chưa sử dụng hết)

- Kết chuyển giá vốn của hàng hóa đã gửi đi bán nhưng chưa được xác định là tiêu thụ

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước)

- Kết chuyển giá vốn của hàng hóa đã xuất bán vào bên Nợ Tài khoản

911 “Xác định kết quả kinh doanh”

- Đối với doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh dịch vụ:

- Trị giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kỳ

- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số đã lập năm trước chưa sử dụng hết)

- Trị giá vốn của thành phẩm sản xuất xong nhập kho và dịch vụ đã hoàn thành

- Kết chuyển giá vốn của thành phẩm tồn kho cuối kỳ vào bên Nợ Tài khoản 155 “Thành phẩm”

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (chênh

Phương pháp hạch toán giá vốn hàng bán theo hai phương pháp kê khai thường xuyên và phương pháp kiểm kê định kỳ được khái quát qua hai sơ đồ 1.2 và sơ đồ 1.3 như sau:

Thành phẩm SX ra tiêu thụ ngay không qua nhập kho

Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách vào công tác doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp vừa và nhỏ

1.3.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung

Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được tập hợp từ chứng từ gốc, sau đó kế toán tiến hành ghi vào Sổ Nhật ký chung theo thứ tự thời gian Sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ, thẻ chi tiết kế toán liên quan

Cuối tháng, quý, năm cộng số liệu trên Sổ cái, lập Biểu can đối số phát sinh Sau khi đã kiểm tar đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và Biểu tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo tài chính

Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho,phiếu chi,

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi phí sản xuất kinh doanh

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ nhật ký đặc biệt

1.3.2 Hình thức kế toán Nhật ký –Sổ cái

Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là Nhật ký –Sổ cái Căn cứ để ghi vào Nhật ký –Sổ cái là các chứng từ kế toán, Biểu tổng hợp kế toán cùng loại

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Biểu tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra và được làm căn cứ ghi sổ

Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát sinh trong tháng vào sổ Nhật ký –Sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu ở cột số phát sinh ở phần Nhật ký và các cột Nợ, cột Có của từng tài khoản ở phần Sổ cái để ghi vào dòng cộng phát dinh cuối tháng

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi hàng tuần, hàng tháng, hoặc định kỳ Đối chiếu

Sơ đồ 1.9: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán doanh thu - chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế toán Nhật ký Sổ cái

Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho,phiếu chi

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết giá vốn,

Nhật ký - Sổ cái (TK511, 632,…)

1.3.3.Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”

+ Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Biểu chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế

+ Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng ký trước khi ghi sổ kế toán

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Biểu tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi cáo sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào các Sổ cái Cuối tháng phải khóa sổ tính ra tổng tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng, căn cứ vào

Sổ cái lập Biểu cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại CHỨNG TỪ GHI SỔ

Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi phí sản xuất kinh doanh

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

1.3.4 Hình thức kế toán trên Máy vi tính Đây là công việc được thực hiện trên một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong ba hình thức kế toán hoặc kế hợp các hình thức kế toán quy định là: Nhật ký chung, Nhật ký –Sổ cái, Chứng từ ghi sổ Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Biểu tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các Biểu, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán Cuối tháng, kế tóa thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính

Hình thức kế toán trên máy vi tính

Sơ đồ 1.11: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán doanh thu - chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế toán máy

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi hàng tuần, hàng tháng, hoặc định kỳ Đối chiếu

- Sổ tổng hợp: sổ Nhật ký chung,Sổ Cái

- Sổ chi tiết bán hàng,

TỪ CÙNG LOẠI MÁY VI TÍNH BÁO CÁO

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT DỰ PHÚC

Khái quát chung về công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Dự Phúc

- Tên tiếng Việt: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ

- Tên tiếng Anh: DU PHUC Co.,LTD trade and manufacing

- Tên giao dịch: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN

- Địa chỉ trụ sở chính: Đội 1, An Phú, Đại Bản, An Dương, Hải Phòng, Việt Nam

- Vốn điều lệ:1.000.000.000 VND ( Một tỷ đồng Việt Nam)

+ Phân phối khí đốt, nước khoáng không ga, bếp ga và các linh kiện máy lọc nước

+ Đại lí, mua bán, ký gửi hàng hóa

- Đăng ký kinh doanh số: 0201264669 ngày 29 tháng 5 năm 2012 do Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hải Phòng cấp

Công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Dự Phúc là một tổ chức kinh tế có tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập dưới sự kiểm tra giám sát của các cơ quan quản lí Nhà nước thành phố Hải Phòng

Công ty được thành lập theo nguyên tắc dân chủ công khai, thống nhất

+ Kết quả kinh doanh được tập hợp chung cho 3 hoạt động để xác định thuế TNDNN và lợi nhuận trong kỳ kế toán của công ty

+ Kỳ hạch toán doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh theo năm dương lịch

2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Dự Phúc Đây là một trong những nguồn lực quan trọng, quyết định hoạt động của công ty Do đó cần phải sắp xếp nhân lực và tổ chức bố máy quản lý hợp lý với đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp để thấy rõ được năng suất lao động chung và của từng người ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả kinh doanh

Bộ máy quản lý tại công ty tổ chức theo mô hình trực tuyến tham mưu, với cơ cấu này các phòng ban có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc

Theo mô hình này thì Giám đốc là người đứng đầu, giúp việc cho giám đốc gồm phó giám đốc, kế toán trưởng và kế toán phòng ban

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Dự Phúc được khái quát ở sơ đồ 2.1:

Sơ đồ 2.1 – Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty ( Nguồn: Bộ phận hành chính tổng hợp của công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Dự Phúc)

Cơ cấu tổ chức của công ty là sự kết hợp giữa cơ cấu chức năng và cơ cấu trực tuyến nên đã phát huy được ưu nhược điểm từng cơ cấu

PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH PHÒNG BẢO VỆ

PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG KINH

Sự phân công nhiệm vụ rõ ràng từng bộ phận phòng ban chuyên trách đã tạo điều kiện thuận lợi cho việc xác định nhu cầu, dự tính kinh phí, xác định kết quả hoạt động cho từng bộ phận

 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:

- Là người đứng đầu công ty có quyền quyết định mọi hoạt động của công ty và cũng là đại diện pháp luật của công ty

- Chịu trách nhiệm lãnh đạo, chỉ đạo chung đối với công ty về các vấn đề như: trực tiếp đề ra các chiến lược, kế hoạch giám sát kiểm tra các phòng ban

- Ký kết các hợp đồng tài chính thương mại

- Quyết định tuyển dụng, đào tạo, sa thải cán bộ nhân viên

- Quyết định mức lương thưởng, thù lao đối với người lao động trong công ty

 Phó Giám đốc: là người chịu trách nhiệm cùng giám đốc quản lý công ty và là người chịu trách nhiệm thu thập thông tin, nghiên cứu thị trường, nắm bắt các nguồn hàng, rồi từ đó tham mưu cho giám đốc xây dựng các phương án kinh doanh, và thay giám đốc tham gia ký kết các hợp đồng mua bán để đảm bảo cho việc kinh doanh của công ty đạt hiệu quả ngày càng cao

- Kí kết các hợp đồng kinh tế bán hàng

- Kí kết các hợp đồng đại lý bán hàng

- Quảng cáo các sản phẩm mới và hàng hóa của công ty

- Khảo sát hành vi ứng xử của khách hàng tiềm năng

- Xây dựng kế hoạch quảng cáo, bán hàng, các chiến lược về chính sách

- Giám sát, kiểm tra quá trình lập hóa đơn, chứng từ thanh toán và lưu trữ hóa đơn, chứng từ liên quan đến hoạt động kinh doanh của công ty theo đúng pháp luật kế toán và các chế độ chính sách của Nhà nước

- Phân tích thông tin, số liệu kế toán, tham mưu và đề xuất những giải pháp phục vụ cho yêu cầu quản trị nội bộ

Cung cấp thông tin kế toán theo quy định của pháp luật

- Phân tích thông tin số liệu kế toán tham mưu để đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế tài chính của công ty

- Có nhiệm vụ quản lý đôn đốc các phòng ban thực hiện các thủ tục hành chính như thủ tục vay vốn ngân hàng ký các hợp đồng các loại

- Quản lý, phân công, sắp xếp cán bộ, công nhân theo yêu cầu của các bộ phận liên quan cũng như bố trí các nhân viên vào các vị trí phù hợp với trình độ

- Xây dựng các chính sách, thực hiện tuyển dụng lao động cho phù hợp với yêu cầu của công ty

- Nhiệm vụ bảo vệ mọi tài sản thuộc phạm vi quản lý của công ty Kiểm tra hàng hóa vật tư xuất ra, mua vào có đầy đủ giấy tờ hợp lệ theo quy định hay không

2.1.3 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Thương mại và Sản xuất

2.1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán:

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ cơ cấu bộ máy của công ty TNHH Thương mại và Xây dựng Dự Phúc (Nguồn: Bộ phận hành chính tổng hợp của công ty TNHH TM &SX Dự Phúc)

* Nhiệm vụ chức năng của các thành viên:

- Là người đứng đầu phòng kế toán tài chính của công ty chịu trách nhiệm trước giám đốc về công tác tài chính của công ty Trực tiếp phụ trách công tác chỉ đạo điều hành tài chính, tổ chức hướng dẫn thực hiện các chính sách, chế độ, quy định của Nhà nước, của ngành về công tác kế toán Tham gia kí kết và kiểm tra các hợp đồng kinh tế Tổ chức thông tin kinh tế và phân tích hoạt động kinh tế của công ty

- Kế toán trưởng có quyền độc lập về chuyên môn, nghiệp vụ kế toán, là người lập báo cáo tài chính

Có ý kiến bằng văn bản với Giám đốc công ty về việc tuyển dụng thuyên chuyển tăng lương khen thưởng, kỷ luật người làm kế toán, thủ kho, thủ quỹ

Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí tại công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Dự Phúc

Thương mại và Sản xuất Dự Phúc

2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng tại Công ty

Chứng từ kế toán Sổ nhật kí chung

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Báo cáo tài chính và sản xuất ra nhiều mặt hàng có chất lượng, tạo uy tin với thị trường trong nước

Hiện nay công ty tiến hàng bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp mà chủ yếu là bán buôn và bán lẻ, có thể thu được tiền ngay hoặc được người mua chấp nhận thanh toán Theo phương thức bán hàng này, công tác bán hàng ở công ty được thực hiện dưới các hình thức sau:

- Bán buôn: là hình thức bán chủ yếu của công ty, nó chiếm tỷ trọng lớn trong khối lượng tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa Theo hình thức này công ty xuất hàng tại kho và viết hóa đơn GTGT cho khách hàng

- Bán lẻ: Khách hàng trực tiếp đến cửa hàng của công ty để mua hàng Kế toán lập hóa đơn GTGT, phiếu thu và đồng thới ghi nhận doanh thu Hàng hóa bán lẻ chủ yếu phục vụ trực tiếp người tiêu dùng và đáp ứng nhu cầu thị trường

 Các phương thức thanh toán

- Thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt: áp dụng cho khách hàng mua ít, không thường xuyên hoặc những khách hàng có nhu cầu thanh toán ngay

- Thanh toán chậm: Phương thức này áo dụng cho những khách hàng thường xuyên và có uy tín với doanh nghiệp

- Thanh toán qua ngân hàng: Phương thức này được chuyển từ tài khoản người phải trả sang tài khoản người được hưởng thông qua ngân hàng và phải trả phí cho ngân hàng

+ Chứng từ thanh toán: Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng,…

+ Các chứng từ liên quan khác: Hợp đồng mua bán,…

+ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

+ TK liên quan khác: TK 111, TK 112,…

Sơ đồ quy trình hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Dự Phúc được khái quát qua sơ đồ 2.4

Khi nhận được đơn hàng, yêu cầu đặt hàng của khách hàng kế toán thông báo cho nhân viên bán hàng chuẩn bị và đóng hàng cho khách Kế toán kiểm tra lại hàng xem số lượng, chủng loại hàng hóa xem có đúng với yêu cầu hay không Từ đó kế toán lập hóa đơn giá trị gia tăng bán hàng hóa

Sơ đồ 2.4 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinhdoanh theo hình thức nhật ký chung tại công ty TNHHThương mại và Sản xuất Dự Phúc

( Nguồn: Phòng kế toán tại công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Dự Phúc)

Ngày 4/12/2016, bán lẻ 5 bếp ga paloma PA-V72SVB cho công ty TNHH Tuấn Tú với đơn giá 1.800.000/ cái,(chưa VAT 10%,) theo HĐ số 0000982 ,chưa thanh toán

BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ:

Ngày 10/12/2016, bán 2 máy lọc nước Kangaroo KG 110 cho công ty Cổ Phần Thương Mại và Vận Tải An Phú Đông với đơn giá 5.799.000 (chưa VAT) theo số HĐGTGT số 0001002 ngày 10/12/2016, đã thanh toán bằng tiền mặt Định khoản:

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001002 (Biểu số 2.2) Kế toán lập phiếu thu số 33/12 (Biểu số 2.3) Từ HĐ 0001002 và phiếu thu 33/12 kế toán tiến hàng ghi sổ nhật ký chung ( Biểu 2.4) Từ sổ Nhật ký chung ghi vào Sổ cái TK

Biểu số 2.1 Hóa đơn GTGT số HD0000982 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT DỰ PHÚC

Mã số thuế: 0201264669 Địa chỉ: Đội 1, thôn An Phú, xã Đại Bản, huyện An Dương, Hải Phòng Điện thoại: 0313.3588767

Số tài khoản: 117000110493 tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam chi nhánh Hồng Bàng

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Đình Chiến

Tên đơn vị: Công ty TNHH Tuấn Tú

Mã số thuế: Địa chỉ: 921 Đại lộ Tôn Đức Thắng – Phường Sở Dầu –Quận Hồng Bàng –Hải Phòng

Hình thức thanh toán: Số tài khoản: 203643209 tại Ngân hàng TMCP Á Châu

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Bếp ga Paloma PA-V72SVB cái 5 1.800.000 9.000.000

Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 900.000

Số tiền viết bằng chữ: Chín triệu chín trăm nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

(Liên 3: Nội bộ) Ngày 04 tháng 12 năm 2016

Biểu số 2.2 Hóa đơn GTGT số HD0001002

( Nguồn: Phòng kế toán tại Công tyTNHH Thương Mại và Sản xuất Dự Phúc) Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT DỰ PHÚC

Mã số thuế: 0201264669 Địa chỉ: Đội 1, thôn An Phú, xã Đại Bản, huyện An Dương, Hải Phòng Điện thoại: 0313.3588767

Số tài khoản: 117000110493 tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam chi nhánh Hồng Bàng

Họ tên người mua hàng: Trịnh Văn Vĩnh

Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XÂY DỰNG VÀ VẬN TẢI AN PHÚ ĐÔNG

Mã số thuế: Địa chỉ: Thôn An Phú- xã Đại Bản- huyện An Dương – tp Hải Phòng

Hình thức thanh toán: Tiền mặt Số tài khoản: 970405146000 tại Ngân hàng Agribank

Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 1.159.800

Số tiền viết bằng chữ: Mười hai triệu bảy trăm năm bảy nghìn tám trăm đồng

(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)

(Liên 3: Nội bộ) Ngày 10 tháng 12 năm 2016

Biểu số 2.3 Phiếu thu số 33/12

Công tyTNHH Thương Mại và Sản xuất Dự

Phúc Địa chỉ: Đội 1, thôn An Phú, xã Đại Bản, huyện

Mẫu số: 01 - TT (Ban hành theo QD 48/2006 QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC

Họ và tên người nộp tiền: Trịnh Văn Vĩnh Địa chỉ: CÔNG TY TNHH CỔ PHẦN-XÂY DỰNG VÀ VẬN TẢI AN PHÚ ĐÔNG

Lý do nộp: Thanh toán tiền hàng của HĐ GTGT 0001002

Bằng chữ: Mười hai triệu bảy trăm năm bảy nghìn tám trăm đồng

Kèm theo: 01 chứng từ gốc

Ngày 10 tháng 12 năm 2016 Giám đốc

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Người nộp tiền (Ký, họ tên)

Người lập phiếu (Ký, họ tên)

Thủ qũy (Ký, họ tên)

Biểu số 2.4 Trích sổ Nhật ký chung

Năm 2016 Đơn vị tính: Đồng

4/10 PX04/12 4/12 Xuất kho bếp ga paloma PA – V72SVB

04/12 HĐ982 04/12 Bán bếp ga paloma

PA-V72SVB cho công ty TNHH Tuấn Tú

6/12 HĐ632 6/12 Mua hàng của công ty Cổ Phần Lưu Ân chưa trả tiền

10/12 PX12/12 10/12 Xuất bán máy lọc nước kangaroo KG

10/12 Bán máy lọc nước Kangaroo KG 110 cho công ty An Phú Đông

( Nguồn: Phòng kế toán tại Công ty TNHH Thương Mại và Sản xuất Dự Phúc)

Công ty TNHH Thương Mại và Sản xuất Dự Phúc Địa chỉ: Đội 1, An Phú, Đại Bản, An Dương, Hải

Mẫu số: S03a-DNN (Ban hành theo QD 48/2006 QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC

Biểu số 2.5 Trích sổ cái tài khoản 511

Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo QD 48/2006 QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC

SỔ CÁI Năm 2016 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Số hiệu: 511 Đơn vị tính: Đồng

04/12 HĐ982 04/12 Bán bếp ga paloma

PA-V72SVB cho công ty Tuấn Tú

10/12 HĐ1002 10/12 Bán máy lọc nước kangaroo KG 110 cho công ty An Phú Đông

31/12 PKT29 31/12 Kết chuyển doanh thu

Cộng luỹ kế từ đầu năm

2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH Thương mại và Sản xuất

Giá vốn của hàng bán tại công ty là giá trị thực tế xuất kho của số hàng đã bán trong kỳ Công ty tính giá vốn hàng bán theo phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn Phương pháp này vừa đảm bảo tính kịp thời của số liệu kế toán, vừa phản ánh được tình hình biến động của giá cả Việc tính toán trị giá vốn hàng xuất bán có ý nghĩa vô cùng quan trọng bởi có tính toán đúng giá trị vốn hàng xuất bán mới xác định chính xác kết quả bán hàng Hơn nữa, trị giá vốn của cửa hàng xuất bán thường chiếm tỷ trọng chủ yếu trong kỳ kinh doanh

Do đó, nếu không phản ánh đúng giá trị giá vốn sẽ dẫn tới kết quả bán hàng bị sai lệch Đơn giá xuất kho của hàng tồn kho luôn được thay đổi dựa trên sự thay đổi của đơn giá nhập kho của hàng tồn kho Tức là sau mỗi lần mua hàng tồn kho về doanh nghiệp kế toán phải thực hiện tính lại đơn giá hàng nhập kho dựa trên giá trị và số lượng hàng tồn kho đang có tại doanh nghiệp

Phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn: Đơn giá xuất kho của

HTK = Giá trị thức tế hàng tồn kho sau mỗi lần nhập

Lượng thực tế tồn kho sau mỗi lần nhập 2.2.2.1.Chứng từ và tài khoản sử dụng

 Chứng từ kế toán sử dụng:

+ Các chứng từ khác có liên quan

+ Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán

2.2.2.2 Quy trình kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH Thương Mại và Sản Xuất Dự Phúc

Quy trình kế toán giá vốn của công ty được khái quát bằng sơ đồ 2.5

Sơ đồ 2.5 –Quy trình hạch toán giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH

Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa,

Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa, thẻ kho,

Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán ghi số liệu vào sổ Nhật ký chung Sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái TK 632

Cuối quý, năm kế toán tập hợp các số liệu từ Sổ Cái để lập Biểu cân đối số phát sinh Từ đó lập Báo cáo tài chính

 Ví dụ minh họa 3:( tiếp ví dụ 1)

Ngày 4/12/2016, bán lẻ 5 bếp ga paloma PA-V72SVB cho công ty TNHH

Tuấn Tú theo HĐ số 0000982ngày 4/12

 Kế toán định khoản bút toán giá vốn:

* Tính đơn giá xuất kho mặt hàng bếp ga paloma PA-V72SVB là:

 Tồn đầu tháng 12 số lượng: 25 chiếc

Trị giá tồn: 37.500.000, đơn giá: 1.500.000đ/chiếc

 Nhập kho ngày 02/12 số lượng: 10 chiếc

Trị giá: 15.500.000, đơn giá: 1.550.000đ/chiếc

 Ngày 4/12 xuất bán 5 chiếc Đơn giá xuất kho ngày

Trị giá xuất kho ngày 4/12 = 1.514.285 x 5 = 7.571.425

Kế toán lập PXK số 04/12 (biểu 2.6) Từ phiếu xuất kho ghi vào Sổ Nhật ký chung, từ Nhật ký chung ghi vào Sổ cái TK 632

Ví dụ minh họa 4( tiếp ví dụ 2):

Ngày 10/12/2016, bán 2 máy lọc nước Kangaroo KG 110 cho công ty Cổ phần Thương mại – xây dựng và Vận Tải An Phú Đông, đã thu bằng tiền mặt

Kế toán định khoản bút toán giá vốn như sau:

Có TK 156: 10.653.668 Đơn giá xuất kho mặt hàng máy lọc nước Kangaroo KG 110 được tính như sau:

Tồn đầu tháng 12/2016 là 3 chiếc, đơn giá: 5.281.090đ/ chiếc

Ngày 7/12, Công ty mua của Công ty Lưu Ánh 5 máy lọc nước Kangaroo KG

110 đơn giá 5.354.281đ/ chiếc, VAT 10%, thanh toán bằng chuyển khoản

Ngày 10/12, xuất bán cho công ty An Phú Đông 2 máy lọc nước Kangaroo KG

Kế toán lập Phiếu xuất kho số 12/12.(Biểu số 2.6), từ phiếu xuất kho kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.8) Từ số liệu trên Nhật ký chung vào Sổ Cái TK 632 ( Biểu số 2.10)

Biểu số 2.6 Phiếu xuất kho số04/12

Công ty TNHH Thương Mại và Sản xuất Dự Phúc Địa chỉ: Đội 1, An Phú, Đại Bản, An Dương,

Mẫu số: 02-VT (Ban hành theo QD 48/2006 QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC

Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Quang Mạnh Địa chỉ: Phòng kinh doanh

Lý do xuất kho: Xuất bán hàng cho công ty TNHH Tuấn Tú

Xuất tại kho (ngăn lô):

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá

Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu

Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Bảy triệu năm trăm bảy mươi mốt nghìn bốn trăm hai mươi năm đồng

Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số 2.7 Phiếu xuất kho số 12/12

Mẫu số: 02-VT (Ban hành theo QD 48/2006 QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC

Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Thị Xuyến Địa chỉ: Phòng Kinh Doanh

Lý do xuất kho: Xuất bán hàng cho công ty Cố Phần Thương Mại – Xây Dựng và Vạn tải An

Xuất tại kho (ngăn lô):

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá

Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu

Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Mười triệu sáu trăm năm mươi ba nghìn sáu trăm sáu mươi tám đồng

Biểu số 2.8 Trích sổ Nhật ký chung

Xuất kho bán bếp gapaloma PA-V72SV

Bán bếp gapaloma PA- V72SV cho công TNHH Tuấn Tú

6/12 HĐ632 6/12 Mua hàng của công ty Cổ Phần Lưu Ân chưa trả tiền

Xuất bán máy lọc nước kangaro KG 110

Bán máy lọc nước kangaro

Biểu số 2.9 Trích sổ cái tài khoản 632

SỔ CÁI Năm 2016 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán

Số hiệu: 632 Đơn vị tính: Đồng

4/12 PX4/12 4/12 Xuất kho bếp ga paloma PA-V72SV

Xuất kho máy lọc nước Kangaroo KG

Kết chuyển giá vốn hàng bán

2.2.3.Kế toán chi phí quản lý kinh doanh tại công ty

2.2.3.1 Đặc điểm chi phí quản lý kinh doanh

Tại Công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Dự Phúc, chi phí quản lý kinh doanh bao gồm:

+ Chi phí về lương nhân viên bán hàng, nhân viên quản lý doanh nghiệp

+ Chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí về đồ dùng văn phòng, các khoản chi phí khác,

+ Phiếu chi, ủy nhiệm chi…

+ Biểu tính khấu hao và phân bổ khấu hao

+ Tài khoản 642: Chi phí quản lý kinh doanh

Sơ đồ 2.6: Quy trình hạch toán chi phí kinh doanh tại Công ty TNHH

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ :

Ngày 8/12/2016: Công ty chi tiền mặt thanh toán tiền thuê xe tải chở hàng và

Phiếu chi, Giấy báo nợ Hóa đơn GTGT,

Biểu số 2.10 Hóa đơn GTGT số HD0000266

( Nguồn: Phòng kế toán tại công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Dự Phúc) Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ vận tải Trung Hải

Mã số thuế: 0201397852 Địa chỉ: 115B/198 Lê Thánh Tông, phường Máy Chai, quận Ngô Quyền, TP Hải Phòng Điện thoại: 0313.3540788

Số tài khoản: 8101988 tại Ngân hàng TMCP Á Châu CN Hải Phòng

Họ tên người mua hàng: Trần Thị Vân

Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH Thương mại và Sản xuất Dự Phúc

Mã số thuế: Địa chỉ: Đội 1, An Phú, Đại Bản, An Dương, Hải Phòng

Hình thức thanh toán: Tiền mặt Số tài khoản: 117000110493 tại Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam chi nhánh Hồng Bàng

1 Cước vận tải bốc dỡ 2.200.000

Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 220.000

Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu bốn trăm hai mươi nghìn đồng

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký và đóng dấu)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)

(Liên 2: Giao khách hàng) Ngày 08 tháng 12 năm 2016

Biểu số 2.11 Phiếu chi số 21/12

Mẫu số: 02 - TT (Ban hành theo QD 48/2006 QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC

Họ và tên người nhận tiền: Lê Văn Toàn Địa chỉ: Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ vận tải Trung Hải

Lý do chi: Chi tiền thuê xe tải chở hàng và bốc dỡ hàng

Bằng chữ: Hai triệu bốn trăm hai mươi nghìn đồng

Kèm theo: chứng từ gốc

Ngày 08 tháng 12 năm 2016 Giám đốc

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Người nhận tiền (Ký, họ tên)

Người lập phiếu (Ký, họ tên)

Thủ qũy (Ký, họ tên)

Biểu số 2.12 Sổ Nhật ký chung

Năm 2016 đơn vị tính: Đồng

08/12 PC 21/12 08/12 Chi tiền thuê xe tải chở hàng và bốc dỡ hàng

24/12 PC 63/12 24/12 Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm

Biểu số 2.13.Sổ cái TK641

Công ty TNHH Thương Mại và Sản xuất Dự Phúc Địa chỉ: Đội 1, An Phú, Đại Bản, An Dương, Hải Phòng Mẫu số: S03b-DNN

(Ban hành theo QD 48/2006 QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC

SỔ CÁI Năm 2016 Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh

08/12 PC21/12 08/12 Chi tiền thuê xe tải chở hàng và bốc dỡ hàng

24/12 PC63/12 24/12 Chi tiền mua văn phòng phẩm

31/12 PKT30 Kết chuyển chi phí

2.2.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính

2.2.4.1 Đặc điểm doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính

- Doanh thu hoạt động tài chính của Công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Dự phúc bao gồm các khoản lãi như: lãi tiền gửi ngân hàng

- Trong năm 2016, công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí tài chính

- Sổ trả lãi tài khoản

- Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”

- Các tài khoản khác có liên quan như: TK 112,

Sơ đồ 2.7: Quy trình hạch toán hoạt động tài chính tại Công ty TNHH

Giấy báo Nợ, giấy báo Có

Ngày 31/12 ngân hàng VietinBank trả lãi tiền gửi, số tiền là 398.465 đồng

Có TK 515: 398.465 Căn cứ vào Giấy báo có của Ngân hàng (biểu số 2.14), kế toán phản ánh vào sổ Nhật ký chung (biểu số 2.15), sau đó vào Sổ Cái tài khoản 515 (Biểu số 2.21)

Biểu 2.14 Giấy báo có của ngân hàng Vietinbank

Kính gửi: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT DỰ PHÚC

Mã số thuế: 0201264669 Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi Có tài khoản của quý khách với nội dung như sau:

Số tài khoản ghi Có: 10046200

Số tiền bằng chữ: Ba trăm chín mươi tám nghìn bốn trăm sáu mươi năm đồng Nội dung: lãi tiền gửi tháng 12/2016

GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT

Biểu số 2.15 Sổ Nhật ký chung

08/12 PC 21/12 08/12 Thanh toán tiền thuê xe tải chở hàng và bốc dỡ hàng

24/12 PC 63/12 24/12 Thanh toán tiền mua văn phòng phẩm

31/12 GBC31/12 31/12 Lãi tiền gửi tháng

Biểu số 2.16 Sổ cái TK515

SỔ CÁI Năm 2016 Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính

GBC3011 30/11 Lãi tiền gửi tháng 11 112 269.756

PKT29 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính năm 2016

(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Dự

2.2.5 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác

Trong năm 2016, công ty không phát sinh nghiêp vụ nào lên qun tới thu nhập khác và chi phí khác

2.2.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

- TK 632 “Giá vốn hàng bán”

- TK 635 “ Chi phí hoạt động tài chính”

- TK 642 “ Chi phí quản lý kinh doanh”

- TK 821 “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”

- TK 911 “ Xác định kết quả hoạt động kinh doanh”

- TK 421 “ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối”

Sơ đồ 2.8: Quy trình xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Dự Phúc

Kết quả kinh doanh năm 2016 của công ty được khái quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.9 – Xác định kết quả kinh doanh 2016 của công ty

Cuối năm kế toán lập các phiếu kế toán để ghi sổ Nhật ký chung, Sổ Cái tài khoản 911, 421…

Biểu số 2.17: Phiếu kế toán số 29

CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT DỰ PHÚC Đội 1- An Phú – Đại Bản –An Dương –Hải Phòng

Số: 29 Đơn vị tính: đồng Diến giải: Kết chuyển doanh thu năm 2016

Tài khoản Tên tài khoản Số phát sinh

511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

515 Doanh thu hoạt động tài chính

911 Xác định kết quả kinh doanh

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký họ tên) (Ký, đóng dấu)

Biểu số.2.18: Phiếu kế toán số 30

Số: 30 Đơn vị tính: đồng Diến giải: Kết chuyển chi phí năm 2016

642 Chi phí quản lý kinh doanh

Biểu số.2.19: Phiếu kế toán số 31

Số: 31 Đơn vị tính: đồng Diễn giải: Kết chuyển lỗ năm 2016

421 Lợi nhuận chưa phân phối

Biểu số 2.20 Trích sổ nhật ký chung

Năm 2016 Đơn vị tính: Đồng

31/12 PKT29 31/12 Kết chuyển doanh thu

31/12 PKT30 31/12 Kết chuyển chi phí

Biểu số 2.21 Sổ cái TK 911

SỔ CÁI Năm 2016 Tên tài khoản: Kết quả kinh doanh

Số phát sinh 31/12 PKT29 31/12 Kết chuyển doanh thu 2016 511 3.623.742.632

31/12 PKT30 31/12 Kết chuyển chi phí 2016 632 2.814.632.582

Cộng luỹ kế từ đầu năm 3.728.160.792 3.728.160.792

(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Dự Phúc)

Biểu số 2.22 Sổ cái TK 421

Công ty TNHH Thương Mại và Sản xuất Dự Phúc Địa chỉ: Số 226 Lê Lai, phường Máy Chai,

SỔ CÁI Năm 2016 Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối

Số hiệu: 421 Đơn vị tính: VND

Số phát sinh 31/12 PKT31 31/12 Kết chuyển lỗ 911 101.434.919

(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Dự Phúc)

Biểu số 2.23 Biểu báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT DỰ PHÚC

Đánh giá chung về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả

Là một công ty mới thành lập đang trên đà phát triển, công ty đang dần cùng cố gắng và nâng cao tính chuyên nghiệp cho đội ngũ cán bộ công nhân viên tràn đầy ăng lượng và nhiệt huyết Công ty đã không ngừng mở rộng về quy mô cả về bề rộng lẫn bề sâu, để đạt được trình độ quản lý như hiện nay và các kết quả đã có được trong thời gian qua đó là cả một quá trình phấn đấu không ngừng cảu ban lãnh đạo và tập thể công nhân viên của toàn công ty

 Về tổ chức công tác kế toán doanh thu

Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh về bán hàng đều được kế toán ghi nhận doanh thu một cách kịp thời , chính xác, đảm bảo, nguyên tắc phù hợp khi ghi nhận giữa doanh thu và chi phí phát sinh Việc theo dõi hạch toán doanh thu như hiện nay là cơ sở quan trọng để từng bước xác định kết quả hoạt động kinh doanh để từ đó có kế hoạch đứng đắn trong hoạt động kinh doanh của công ty

 Về công tác kế toán chi phí:

Chi phí là một vấn đề mà nhà quản lý luôn phải quan tâm, cân nhắc vàluôn muốn tìm mọi cách để quản lý chặt chẽ chi phí nhằm tránh lãng phí, làm giảm lợi nhuận Bởi vậy, công tác hạch toán chi phí tại công ty bước đầu đảm bảo được tính chính xác, đầy đủ và kịp thời khi phát sinh

 Về công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh:

3.1.2 Một số mặt còn hạn chế trong công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty

Bên cạnh những thành tựu đạt được thì tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty vẫn còn nhiều tồn tại và bất cập cần khắc phục Cụ thể:

Thứ nhất: Tại công ty TNHH Thương mại và Sản xuất Dự Phúc kinh doanh rất nhiều mặt hàng bếp ga, máy lọc nước các linh kiện điện lạnh khác nhau về chuẩn loại mẫu mã xuất xứ, Trong khi đó, kế toán tại công ty không mở sổ chi tiết theo dõi doanh thu, giá vốn riêng của từng loại và xác định lợi nhuận gộp của từng mặt hàng Mặt khác, công ty cũng không mở sổ chi tiết cho TK 642 nên không theo dõi được chi tiết từng yếu tố chi phí phát sinh cho từng tài khoản này

Thứ hai: Công ty vẫn chưa có phần mềm kế toán nên việc xử lý các số liệu và tính toán vẫn còn gặp nhiều khó khăn, tốn nhiều thời gian, nhân lực, công việc Công việc kế toán chủ yếu được tiến hành bằng thủ công và thực hiện trên Excel Do vậy, các công thức tính toán khi sao chép từ sheet này sang sheet khác có thể bị sai lệch Điều này ảnh hưởng đến độ chính xác của các báo cáo tài chính, ảnh hưởng đến hiệu quả kinh doanh của công ty

Thứ ba: Hiện nay công ty có một số khách hàng quá hạn thanh toán trong khi đó công ty chưa tiến hành trích lập khoản dự phòng phải thu khó đòi Đây là một bất lợi lớn vì công ty là một doanh nghiệp thương mại với quy mô các khoản phải thu khách hàng là khá lớn, bên cạnh đó để thu hút khách hàng, công ty có chính sách bán trả chậm nên việc gặp phải rủi ro khi không thu hồi được nợ có khả năng xảy ra rất lớn

3.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại và Sản xuất

3.2.1 Tầm quan trọng của việc hoàn thiện những hạn chế trong công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả họat động của công ty Đối với doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại, doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh là khâu cuối cùng trong quá trình kinh doanh của doanh nghiệp, vì vậy nó có vai trò rất quan trọng

Thực trạng kế toán nói chung, kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nói riêng tại các doanh nghiệp ở Việt Nam hầu hết chưa thể hiện đầy đủ nhiệm vụ của mình Xác định đúng doanh thu và kết quả hoạt động của công ty sẽ cho biết doanh nghiệp đó hoạt động ra sao, có hiệu quả hay không Đồng thời là cơ sở để cho các cán bộ lãnh đạo điều chỉnh được hoạt động sản xuất kinh doanh, tăng doanh thu và hạ chi phí Mặt khác, xác định được mục tiêu, chiến lược phát triển, phương hướng hoạt động của công ty trong tương lai

Do vậy hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh có ý nghĩa rất quan trọng Đối với công ty nếu quản lý tốt công tác kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả hoạt động kinh doanh sẽ giúp các nhà quản trị quản lý, theo dõi được tình hình tiêu thụ và sử dụng chi phí kinh doanh của toàn công ty Từ đó công ty sẽ có những biện pháp để thúc đẩy tiêu thụ, kiểm soát chặt chẽ chi phí, xác định kết quả kinh doanh một cách chính xác, phân phối thu nhập cho người lao động một cách hợp lý, làm cho người lao động hăng say hơn trong công việc Đối với công tác kế toán, công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh là một phần quan trọng, nó thể hiện kết quả kinh doanh cuối kỳ của doanh nghiệp, vì thế việc hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh sẽ giúp kế toán đưa ra những thông tin chính xác hơn và tạo niềm tin cho nhà quản trị khi sử dụng thông tin kế toán

3.2.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh

3.2.2.1 Hoàn thiện hệ thống sổ chi tiết tại công ty

Hiện nay, khi hạch toán doanh thu, giá vốn công ty mới chỉ mở sổ kế toán tổng hợp (Sổ nhật ký chung, Sổ cái), chưa mở sổ chi tiết để theo dõi doanh thu, giá vốn của từng mặt hàng

Công ty nên sử dụng sổ chi tiết bán hàng ( biểu 3.1), sổ chi tiết giá vốn (

Căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng và Sổ chi phí sản xuất kinh doanh mở cho

TK 632 – chi tiết cho từng mặt hàng, ta xác định được lợi nhuận gộp của từng mặt hàng Để xác định chính xác kết quả kinh doanh cuối cùng cụ thể cho từng mặt hàng, ta có thể phân bổ chi phí quản lý kinh doanh theo tiêu thức doanh thu thuần với công thức sau.:

Chi phí quản lý kinh doanh phân bổ cho mặt hàng

Tổng chi phí quản lý kinh doanh thực tế phát sinh x

Doanh thu thuần của mặt hàng (nhóm mặt hàng) A

Tổng doanh thu thuần của tất cả các nhóm mặt hàng (nhóm mặt hàng) Sau khi phân bổ chi phí quản lý kinh doanh ta lập Biểu tổng hợp kết quả kinh doanh từng mặt hàng (Biểu 3.3) Để theo dõi kết quả kinh doanh cuối cùng của từng mặt hàng kế toán có thể mở Sổ chi tiết cho TK 911 (Biểu 3.4)

Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính ban hành Thông tư 133/2016/TT-BTC thay thế cho Quyết định 48/2006/QĐ-BTC từ ngày 01/01/2017 Do đó, Công ty có thể tham khảo mẫu Sổ chi tiết bán hàng , Sổ chi phí sản xuất kinh doanh và Sổ chi tiết các TK theo như hướng dẫn trong Thông tư 133/2016/TT-BTC như biểu 3.1; biểu 3.2 và biểu 3.4

Biểu số 3.1: Sổ chi tiết bán hàng Đơn vị:……… Địa chỉ:………

(Ban hành theo Thông tư số133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng BTC)

Sổ Chi Tiết Bán Hàng

Tên sản phẩm (hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư):

Chứng từ Diễn giải TK đối ứng

Doanh thu Các khoản tính trừ

- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang

Biểusố 3.2: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Đơn vị: Mẫu số S17-DNN Địa chỉ: (Ban hành theo Thông tư số 133/2016-

BTC ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng

SỔ CHI PHÍ KINH DOANH

(Dùng cho các TK 154, 631, 642, 632…)

Tên sản phẩm dịch vụ:

Ngày tháng Tổng Chia ra

Số phát sinh trong kỳ

Cộng số phát sinh trong kỳ

Sổ này có … trang, đánh từ trang 01 đến trang…

Ngày mở sổ: Ngày … tháng … năm…

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số 3.3: Biểu tổng hợp kết quả kinh doanh từng mặt hàng Đơn vị: Địa chỉ:

BIỂU TỔNG HỢP KẾT QUẢ KINH DOANH TỪNG MẶT HÀNG

Chi phí quản lý kinh doanh phân bố cho từng mặt hàng (nhóm mặt hàng)

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số 3.4: Sổ chi tiết các tài khoản Đơn vị:……… Địa chỉ:………

(Ban hành theo Thông tư số133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng BTC) sổ chi tiết các tài khoản (Dùng cho các TK: 136, 138, 141, … , 911)

Số phát sinh Số dư

Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có

- Số phát sinh trong kỳ

- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Định dạng
Số trang	104
Dung lượng	1,75 MB