C3 TK va ghi so SV

CHƯƠNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN & GHI SỔ KÉP Company LOGO MỤC TIÊU CỦA CHƯƠNG Hiểu ý nghĩa, nội dung cách thực hai phương pháp kế toán: tài khoản kế toán ghi sổ kép Hiểu đặc điểm mối quan hệ kế toán tổng hợp kế toán chi tiết Hiểu cách đối chiếu, kiểm tra số liệu tài khoản tổng hợp tài khoản chi tiết 31/08/2015 NỘI DUNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN GHI SỔ KÉP KT TỔNG HỢP VÀ KT CHI TIẾT ĐỐI CHIẾU, KIỂM TRA SỐ LIỆU KẾ TOÁN 31/08/2015 31/08/2015 CÁC PHƯƠNG PHÁP KẾ TỐN Ghi sổ kép Chứng từ kế tốn Tài khoản Tính giá Tổng hợp Cân đối kế tốn Kiểm kê Sơ đồ mối quan hệ phương pháp kế toán 31/08/2015 Nhận xét phương pháp chứng từ kế toán 31/08/2015 TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 1.1 KHÁI NIỆM 1.2 NỘI DUNG – KẾT CẤU CỦA TÀI KHOẢN 1.3 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 31/08/2015 1.1 KHÁI NIỆM  TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Là phương pháp kế toán dùng để theo dõi cách thường xuyên, liên tục có hệ thống tình hình có biến động đối tượng kế toán cụ thể 31/08/2015 1.2 NỘI DUNG – KẾT CẤU CỦA TÀI KHOẢN Nội dung tài khoản: - SỐ DƯ: phản ánh tình hình có đối tượng kế tốn thời điểm định + Số dư đầu kỳ + Số dư cuối kỳ - SỐ PHÁT SINH: phản ánh biến động đối tượng kế toán kỳ + Số phát sinh tăng + Số phát sinh giảm SDCK = ……………………………………… 31/08/2015 1.2 NỘI DUNG – KẾT CẤU CỦA TÀI KHOẢN ĐỐI TƯỢNG -Tiền mặt -Vay ngắn hạn -Hàng hóa … BIẾN ĐỘNG TĂNG GIẢM Thu Vay Nhập … Chi Trả Xuất … * Các đối tượng kế toán vận động theo hướng đối lập 31/08/2015 10 GHI SỔ KÉP 2.1 Ghi sổ kép 2.2 Định khoản kế toán 2.3 Ý nghĩa phương pháp Ghi sổ kép 31/08/2015 29 2.1 GHI SỔ KÉP  GHI SỔ KÉP: - Là phương pháp kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh - Vào hai TK kế tốn liên quan, TK ghi Nợ TK ghi Có - Với số tiền Ví dụ: mua HH trị giá 50 tr, toán tiền mặt TK tiền mặt 31/08/2015 TK hàng hóa 30 2.2 ĐỊNH KHOẢN KẾ TỐN Dựa nội dung NVKT PS chứng từ gốc, kế toán xác định: - Ghi nợ TK tiền ? - Ghi có TK tiền ? Định khoản giản đơn 31/08/2015 Định khoản kế toán Định khoản phức tạp 31 2.2 ĐỊNH KHOẢN KẾ TOÁN Định khoản giản đơn: Định khoản phức tạp: - Là định khoản liên quan đến TK tổng hợp - Là định khoản liên quan đến TK tổng hợp VÍ DỤ: Thanh tốn tr tiền mua CCDC tiền mặt VÍ DỤ: KH tốn 500 tr tiền hàng cịn nợ, 40% tiền mặt 60% chuyển khoản 31/08/2015 32 2.3 Ý NGHĨA CỦA PHƯƠNG PHÁP GHI SỔ KÉP Phản ánh nội dung NVKT, tài nguyên nhân tăng, giảm đối tượng kế tốn  Phân tích hoạt động kinh tế Kiểm tra việc phản ánh NVKT vào TK có xác hay khơng Tổng PS NỢ tất TK tổng hợp 31/08/2015 = Tổng PS CÓ tất TK tổng hợp 33 2.3 Ý NGHĨA CỦA PHƯƠNG PHÁP GHI SỔ KÉP BÀI TẬP: 3.6, 3.7, 3.8, 3.9, 3.10, 3.11, 3.14 31/08/2015 34 KT TỔNG HỢP VÀ KT CHI TIẾT  KẾ TOÁN TỔNG HỢP  KẾ TOÁN CHI TIẾT - Phản ánh NVKT phát sinh vào TK tổng hợp (TK cấp 1) - Phản ánh NVKT PS vào TK chi tiết (TK cấp sổ, thẻ chi tiết) - Sử dụng thước đo giá trị - Sử dụng thước đo giá trị, vật thời gian lao động - Cung cấp tiêu tổng quát tình hình TS, NV cho đối tượng sử dụng thông tin - Cung cấp số liệu chi tiết phục vụ cho điều hành hoạt động, giải vấn đề phát sinh cách nhạy bén, nhanh chóng 31/08/2015 35 KT TỔNG HỢP VÀ KT CHI TIẾT Mối quan hệ KT tổng hợp KT chi tiết Dạng Số dư TK cấp SPS tăng Mở cho SPS giảm TK cấp = Số dư SPS tăng SPS giảm = Số dư TK cấp SPS tăng SPS giảm TK cấp TK cấp Dạng Sổ chi tiết Số dư mở cho SPS tăng SPS giảm TK cấp / TK cấp 31/08/2015 36 KT TỔNG HỢP VÀ KT CHI TIẾT BÀI TẬP: 3.3, 3.4, 3.5, 3.12, 3.13, 3.14 31/08/2015 37 Đối chiếu – Kiểm tra số liệu kế toán  Sự cần thiết phải kiểm tra số liệu kế toán: - Khả xảy sai sót q trình ghi sổ kế toán - Yêu cầu số liệu sổ kế toán trước lập báo cáo kế tốn xác, trung thực 31/08/2015 38 Đối chiếu – Kiểm tra số liệu kế toán  Các phương pháp kiểm tra số liệu kế toán: 4.1 Kiểm tra số liệu tài khoản tổng hợp -Bảng đối chiếu số dư số phát sinh Tài khoản - Bảng đối chiếu số dư số phát sinh kiểu bàn cờ 4.2 Kiểm tra số liệu tài khoản chi tiết - Bảng chi tiết số dư số phát sinh 31/08/2015 39 4.1 Kiểm tra số liệu tài khoản tổng hợp  Bảng đối chiếu số dư số phát sinh: Là bảng kê tất SDĐK, SPS kỳ SDCK tất TK tổng hợp (Xem mẫu 3.2 GT/106) Tính cân đối Tổng SỐ DƯ ĐK bên NỢ TK Tổng PS NỢ TK Tổng SỐ DƯ CK bên NỢ TK 31/08/2015 = Tổng SỐ DƯ ĐK bên CÓ TK = Tổng PS CÓ TK = Tổng SỐ DƯ CK bên CÓ TK 40 4.1 Kiểm tra số liệu tài khoản tổng hợp Hạn chế Bảng cân đối tài khoản: Khơng kiểm tra 04 sai sót: - Sai quan hệ đối ứng TK - Bỏ sót nghiệp vụ - Ghi trùng bút toán - Sai số tiền 31/08/2015 41 4.1 Kiểm tra số liệu tài khoản tổng hợp  Bảng cân đối tài khoản kiểu bàn cờ: - - - Có tác dụng bảng cân đối tài khoản Phản ánh quan hệ đối ứng TK kế toán liên quan giúp cho việc kiểm tra tính hợp lý quan hệ kinh tế phát sinh phát lỗi ghi sai quan hệ đối ứng TK Bảng không phát lỗi: sai số tiền, ghi trùng bút toán bỏ sót nghiệp vụ Nếu đơn vị sử dụng nhiều TK phát sinh nhiều nghiệp vụ việc lập bảng thời gian  thực tế dùng 31/08/2015 42 4.2 Kiểm tra số liệu tài khoản chi tiết Bảng chi tiết số dư số phát sinh: - Là bảng kê số liệu TK cấp 2, sổ thẻ kế toán chi tiết theo TK tổng hợp Sau đó, đối chiếu với số liệu TK tổng hợp - Mẫu bảng tổng hợp chi tiết TK thường khác số liệu kế toán chi tiết ghi vào bảng tiền, vật tùy theo đặc điểm yêu cầu quản lý đối tượng kế toán (mẫu 3.4 GT/110) 31/08/2015 43 ... ánh TS + TK phản ánh NV + TK hỗn hợp - TK chi tiết -TK phản ánh trình kinh doanh - TK điều chỉnh - TK nghiệp vụ 31/08/2015 13 TÌM HIỂU HỆ THỐNG TK KẾ TỐN VIỆT NAM • TK phản ánh TÀI SẢN • TK phản... HỢP: TK hỗn hợp TK vừa phản ánh TÀI SẢN vừa phản ánh NGUỒN VỐN, bao gồm TK: TK phải thu khách hàng TK phải trả người bán  Tìm hiểu TK “phải thu khách hàng” KH-X Giao hàng Phải thu KH tăng Nợ TK. .. vụ kinh tế tài phát sinh - Vào hai TK kế toán liên quan, TK ghi Nợ TK ghi Có - Với số tiền Ví dụ: mua HH trị giá 50 tr, toán tiền mặt TK tiền mặt 31/08/2015 TK hàng hóa 30 2.2 ĐỊNH KHOẢN KẾ TOÁN