BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN TRẦN TIẾN NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH T[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN TRẦN TIẾN NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH THUẬN LUẬN VĂN THẠC SĨ Thành phố Hồ Chí Minh - Năm 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN TRẦN TIẾN NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÌNH THUẬN Chuyên ngành: Tài ngân hàng Mã số: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ NGƯỜI HDKH: PGS.TS LÊ PHAN THỊ DIỆU THẢO Thành phố Hồ Chí Minh - Năm 2022 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan tất nội dung trình bày luận văn kết nghiên cứu độc lập cá nhân hướng dẫn người hướng dẫn khoa học Tất số liệu, phân tích kết luận văn hồn tồn trung thực Các thơng tin, tài liệu luận văn tham khảo trích dẫn nguồn cụ thể, xác kiểm chứng Các số liệu, thông tin sử dụng luận văn hoàn toàn khách quan trung thực Bình Thuận, ngày tháng Tác giả Nguyễn Trần Tiến năm 2022 ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, nhận nhiều giúp đỡ nhiệt tình Ban Giám hiệu, quý Thầy Cô Khoa Sau đại học – Trường Đại học Ngân hàng TP HCM Đặc biệt, xin trân trọng bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Lê Phan Thị Diệu Thảo tận tình hướng dẫn, quan tâm đóng góp ý kiến quý giá kịp thời để tơi hồn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Bình Thuận anh, chị đồng nghiệp Cục Thuế Chi cục Thuế địa bàn tỉnh Bình Thuận hỗ trợ, tạo điều kiện, cung cấp thông tin tài liệu tham khảo giúp thực đề tài Xin chân thành gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè tạo điều kiện động viên, giúp đỡ thời gian qua Trân trọng Tác giả Nguyễn Trần Tiến iii TÓM TẮT LUẬN VĂN Thuế sách lớn Nhà nước, có liên quan đến nghĩa vụ, quyền lợi đơn vị sản xuất, kinh doanh, tầng lớp dân cư xã hội sách quan trọng để điều tiết kinh tế quốc gia cịn nguồn thu nhà nước Sự đa dạng hành vi tuân thủ thuế thách thức quan quản lý thuế không riêng Việt Nam mà nước khác giới Chính đa dạng, phức tạp hành vi tuân thủ thuế tình hình thực tế đơn vị, tác giả thực nghiên cứu đề tài “Nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bình Thuận” Bài nghiên cứu 06 nhóm nhân tố phân tích bao gồm: (1) Thuế suất, (2) Tính đơn giản việc kê khai thuế, (3) Hiệu hoạt động nghiệp vụ quan thuế, (4) Nhận thức doanh nghiệp thuế, (5) Nhận thức hình phạt, (6) Hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tác giả tiến hành khảo sát với 350 người nộp thuế doanh nghiệp hoạt động địa bàn tỉnh Bình Thuận Sau loại bỏ câu trả lời không hợp lệ, tác giá chọn lọc 300 phiếu hợp lệ để đưa vào phần mềm SPSS 20.0 phân tích Tiếp theo, tác giả kiểm định độ tin cậy thang đo phân tích nhân tố khám phá Sau đó, tác giả tiến hành phân tích tương quan phân tích hồi quy Kết nghiên cứu xác định 06 nhân tố có tác động đến hành vị tuân thủ thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bình Thuận, nhân tố Nhận thức doanh nghiệp thuế có ảnh hưởng nhiều nhất, nhân tố Nhận thức hình phạt tác động nhân tố Thuế suất có ảnh hưởng ngược chiều đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp Ngoài ra, dựa kết nghiên cứu tác giả đưa gợi ý sách nhằm bước cải thiện hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp tỉnh Bình Thuận tương lai Từ khóa: yếu tố ảnh hưởng, hành vi tuân thủ thuế, doanh nghiệp iv ABSTRACT Tax is one of the major policies of the state, related to the obligations, rights of all production, business, and all residential class in society as one of the important policies to regulate the economy of each country and budget revenues of state The diversity of tax - compliant behavior is one of the challenges of tax administration agencies in Vietnam and other countries around the world For the diversity, the complexity of the tax - compliant behavior and the actual situation in the unit, the author has conducted the study “Factors affecting the enterprise' s tax compliance act at Binh Thuan province department of taxation” Thesis researches six groups of factors: (1) Tax rate, (2) Simplicity of tax declaration, (3) Professional efficiency of tax agencies, (4) Tax awareness of Enterprise, (5) Awareness of punishment, (6) Business efficiency of enterprises The author of the survey with 350 taxpayers is operating in Binh Thuan province After removing invalid answers, the author selected 300 valid votes to put in SPSS 20.0 software for analysis Next, the author has examined the reliability of the scale and analysis of the discovery factor Then, the author conducted the correlation analysis and regression analysis The results of the research identified six factors affecting the enterprise' s observance of tax compliance at Binh Thuan province department of taxation, in which Tax awareness of Enterprise factor is most influential, Awareness of punishment is minimal and the Tax rate factor opposite affects the enterprise' s tax - compliant behavior In addition, based on research results, the author offers policy suggestions to improve the enterprise' s tax observance in Binh Thuan province in the future Keywords: factors affecting, the tax - compliant behavior, enterprise v MỤC LỤC TÓM TẮT LUẬN VĂN iii MỤC LỤC v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ix DANH MỤC BẢNG BIỂU x DANH MỤC HÌNH xii CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu tổng quát 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Ý nghĩa nghiên cứu 1.7 Kết cấu luận văn CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ CÁC NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN7 2.1 Tổng quan tuân thủ thuế 2.1.1 Khái niệm thuế 2.1.2 Hành vi tuân thủ thuế 2.2 Các mơ hình nghiên cứu hành vi tuân thủ thuế 11 vi 2.2.1 Mơ hình nghiên cứu hành vi tuân thủ thuế tổ chức hợp tác phát triển kinh tế (OECD) 11 2.2.2 Mơ hình nghiên cứu hành vi tn thủ thuế Shukla cộng 12 2.2.3 Mơ hình nghiên cứu hành vi tn thủ thuế Alabede cộng 13 2.3 Các nghiên cứu thực nghiệm 14 2.3.1 Các nghiên cứu nước 15 2.3.2 Các nghiên cứu nước 16 2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp 17 KẾT LUẬN CHƯƠNG 19 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 20 3.1 Quy trình nghiên cứu 20 3.2 Giả thuyết nghiên cứu mơ hình nghiên cứu 20 3.2.1 Giả thuyết nghiên cứu 20 3.2.2 Mơ hình nghiên cứu 23 3.3 Xây dựng thang đo 24 3.4 Dữ liệu nghiên cứu 28 3.5 Trình tự nghiên cứu 29 3.5.1 Thống kê mô tả liệu 29 3.5.2 Phương pháp kiểm định độ tin cậy Cronbach’s Alpha 30 3.5.3 Phương pháp phân tích nhân tố EFA 30 3.5.4 Phương pháp phân tích hệ số tương quan Pearson 31 3.5.5 Phương pháp phân tích hồi quy 31 3.5.6 Phương pháp kiểm định T-Test ANOVA 32 vii KẾT LUẬN CHƯƠNG 32 CHƯƠNG PHÂN TÍCH VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 33 4.1 Thực trạng tình hình tuân thủ thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bình Thuận 33 4.1.1 Tuân thủ kê khai thuế 33 4.1.2 Tuân thủ báo cáo thông tin đầy đủ xác 34 4.1.3 Tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế hạn 35 4.2 Giới thiệu mẫu nghiên cứu 36 4.3 Thống kê mô tả biến 39 4.4 Phân tích hệ số Cronbach’s Alpha 43 4.5 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) 44 4.5.1 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) biến độc lập 44 4.5.2 Kiểm định tính thích hợp (EFA) biến phụ thuộc 47 4.6 Phân tích hồi quy 48 4.6.1 Kiểm định tương quan tuyến tính 48 4.6.2 Kiểm định mức độ phù hợp mơ hình 50 4.6.3 Kiểm định phân phối chuẩn phần dư 52 4.7 Phân tích ANOVA 54 4.7.1 Kiểm định Anova loại hình doanh nghiệp 54 4.7.2 Kiểm định Anova ngành nghề sản xuất kinh doanh 55 4.7.3 Kiểm định Anova thời gian hoạt động doanh nghiệp 56 4.8 Thảo luận kết nghiên cứu 56 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ GỢI Ý CHÍNH SÁCH 60 5.1 Kết luận 60 viii 5.2 Gợi ý sách quản lý để nâng cao hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp 61 5.3 Hạn chế hướng nghiên cứu đề tài 65 KẾT LUẬN CHƯƠNG 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO i PHỤ LỤC v ... định nhân tố ảnh hưởng hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bình Thuận; (2) Kiểm định mức độ ảnh hưởng nhân tố ảnh hưởng hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bình Thuận; ... gọn biến quan sát thành tập nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp phương pháp hồi quy để kiểm định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp Dữ liệu nghiên... nộp thuế liên quan tuân thủ luật thuế Do vậy, đề tài thực nhằm giải câu hỏi sau: (1) Nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế doanh nghiệp? (2) Mức độ ảnh hưởng nhân tố đến hành vi tuân thủ thuế