Đang tải... (xem toàn văn)
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA LÊ THỊ QUỲNH HƯƠNG ( ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ[.]
ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA LÊ THỊ QUỲNH HƯƠNG Niên khóa: 2015-2019 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA Sinh viên: Giáo viên hướng dẫn: Lê Thị Quỳnh Hương TS Hồ Thị Thúy Nga Lớp: K49C Kiểm tốn Huế, tháng 5/2019 Khóa luận tốt nghiệp Nga GVHD: TS Hồ Thị Thúy Lời Cám Ơn Vâỵ thời gian thấm thoát thoi đưa bốn năm kể từ ngày em nhận giấy báo để trở thành tân sinh viên ngành kiểm toán Trường Đại Học Kinh Tế Huế Quãng thời gian bốn năm thật không dài ngắn để em có trải nghiệm tuyệt vời trường để nhận thấy trưởng thành lớn lên nhiều Thầy, Cô Trường Đại Học Kinh Tế Huế, đặc biệt Q Thầy, Cơ Khoa Kế tốn – Kiểm toán dạy dỗ, giúp đỡ, tạo động lực niềm tin cho em nhiều lĩnh vực mà em chọn Đó hành trang quý em trân trọng mang theo đường sau Ngày hôm ngồi viết lời em không khỏi xúc động em xin gửi lời cám ơn chân thành đến Ban giám hiệu Trường Đại Học Kinh Tế Huế, Q Thầy, Cơ Khoa Kế tốn – Kiểm toán tạo điều kiện cho em thực tập cuối khóa Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA, để em có hội trải nghiệm thực tế với ngành học mà em theo học Và khơng thể khơng nhắc đến dìu dắt, giúp đỡ người Cơ mà em ln kính trọng Em nghĩ khơng riêng em mà cịn nhiều bạn sinh viên khác kính trọng Cơ Đối với em, Cơ người ln nhiệt tình lắng nghe, giải đáp tận tình vấn đề mà em thắc mắc, Cô đặc biệt với em Cô truyền động lực, niểm tin cho em nhiều để theo đuổi lĩnh vực Người mà em muốn nói tới, người mà em ln ln kính trọng biết ơn Cơ Hồ Thị Thúy Nga Một lần nữa, em xin chân thành cám ơn Cô chúc Cô thật nhiều sức khỏe ngày thành công Cuối em xin gửi lời cám ơn đến anh chị Kiểm tốn viên, trợ lý kiểm tốn viên Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA nhiệt tình giúp đỡ, bảo, hướng dẫn em thời gian em thực tập Cơng ty Em xin kính chúc Quý Công ty ngày phát triển Huế ngày 16 tháng 04 năm 2019 Sinh viên Lê Thị Quỳnh Hương SVTH: Lê Thị Quỳnh Hương i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCĐKT : Bảng cân đối kế toán BCTC : Báo cáo tài BH&CCDV : Bán hàng cung cấp dịch vụ BGĐ : Ban giám đốc GLV : Giấy làm việc GTGT : Giá trị gia tăng HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên KQHĐKD : Kết hoạt động kinh doanh TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn VACPA : Hiệp hội kiểm toán viên hành nghề SVTH: Lê Thị Quỳnh Hương ii DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1: Trích giấy làm việc mẫu số 210.MPQ từ hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH ABC năm 2018 31 Bảng 2.2: Trích giấy làm việc mẫu số 0340.MO từ hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH ABC năm 2018 37 Bảng 2.3: Trích giấy làm việc mẫu số 0395.MPQ từ hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH ABC năm 2018 39 Bảng 2.4: Tỷ lệ phần trăm tiêu tính mức trọng yếu tổng thể 40 Bảng 2.5: Bảng tổng hợp mức trọng yếu Công ty TNHH ABC 41 Bảng 2.6: Bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 43 Bảng 2.7: Trích chương trình kiểm tốn khoản mục doanh thu 44 Bảng 2.8: Trích giấy làm việc mẫu số 8140 từ hồ sơ kiểm toán Công ty TNHH ABC năm 2018 45 Bảng 2.9: Trích giấy làm việc mẫu số 8141 từ hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH ABC năm 2018 50 Bảng 2.10: Trích giấy làm việc mẫu số 8142 từ hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH ABC năm 2018 52 Bảng 2.11 Trích giấy làm việc mẫu số 8150 từ hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH ABC năm 2018 55 Bảng 2.12: Trích giấy làm việc mẫu số 8161 từ hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH ABC năm 2018 57 Bảng 2.13: Trích giấy làm việc mẫu số 8162 từ hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH ABC năm 2018 58 Bảng 2.14: Trích giấy làm việc mẫu số 8170 từ hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH ABC năm 2018 60 Bảng 2.15: Trích giấy làm việc mẫu số 8180 từ hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH ABC năm 2018 63 Bảng 2.16: Trích giấy làm việc mẫu số 8120 từ hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH ABC năm 2018 64 Bảng 2.17: Trích Báo cáo kiểm tốn từ hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH ABC 68 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1.Sơ đồ kế tốn doanh thu BH&CCDV chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy tổ chức Cơng ty Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 23 MỤC LỤC LỜI CÁM ƠN i DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ii DANH MỤC BẢNG, BIỂU iii DANH MỤC SƠ ĐỒ iv MỤC LỤC v PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Sự cần thiết đề tài I.2 Đối tượng nghiên cứu I.3 Phương pháp nghiên cứu I.4 Phạm vi nghiên cứu I.5 Mục tiêu nghiên cứu I.6 Kết cấu đề tài PHẦN II/ NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ LÝ THUYẾT KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung khoản mục doanh thu kiểm toán báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm khoản mục doanh thu 1.1.2 Đặc điểm khoản mục doanh thu ảnh hưởng tới cơng tác kiểm tốn 1.1.3 Kiểm sốt nội khoản mục doanh thu 1.2 Kiểm toán khoản mục doanh thu kiểm tốn báo cáo tài 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu kiểm tốn báo cáo tài 1.2.2 Các sai sót thường gặp kiểm toán khoản mục doanh thu 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu kiểm tốn báo cáo tài 10 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 10 1.3.2 Thực kiểm toán khoản mục doanh thu kiểm tốn báo cáo tài 17 1.3.3 Kết thúc kiểm toán khoản mục doanh thu 20 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN .22 VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA 22 2.1 Tổng quan chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 22 2.1.1 Giới thiệu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA .22 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 22 2.1.3 Đặc điểm tổ chức, máy quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 23 2.1.4 Các dịch vụ công ty cung cấp 25 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn doanh thu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA thực cơng ty khách hàng Công ty TNHH ABC .27 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 29 2.2.2 Thực kiểm toán 42 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 65 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA THỰC HIỆN 70 3.1 Nhận xét quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 70 3.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch 70 3.1.2 Giai đoạn thưc kiểm toán 72 3.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 73 3.2 Một số nhận xét kiểm toán khoản mục doanh thu 73 3.2.1 Ưu điểm 73 3.2.2 Nhược điểm 74 3.2.3 M ột số giải pháp nhằm hoàn thiên quy trình kiểm tốn khoản mục doanh thu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 75 PHẦN III- KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 77 Kết luận 77 Kiến nghị 78 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 80 PHỤ LỤC 81 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Sự cần thiết đề tài Trong kinh tế thị trường doanh nghiệp ln nỗ lực để tạo lợi cạnh tranh cho riêng doanh nghiệp thơng qua việc huy động vốn, tìm kiếm nhà đầu tư để phát triển mở rộng kinh doanh Để làm điều đó, doanh nghiệp phải cho nhà đầu tư thấy tranh tài khả quan Và giải pháp xem hữu hiệu hiệu nhằm đánh giá độ tin cậy, trung thực báo cáo tài thơng qua kỹ năng, kinh nghiệm nghề nghiệp kiểm tốn viên độc lập Chính vậy, khơng nước ngồi Việt Nam hoạt động kiểm toán độc lập ngày phát triển song hành với phát triển doanh nghiệp Đối với khoản mục doanh thu, khoản mục trọng yếu có ảnh hưởng lan tỏa đến nhiều khoản mục quan trọng BCTC Lợi nhuận trước thuế, Chi phí thuế TNDN hành, Thuế khoản phải nộp nhà nước … Hơn nữa, thông tin nhà quản lý đăc biệt quan tâm thơng tin tài kết kinh doanh doanh nghiệp có tốt hay không phụ thuộc nhiều vào doanh thu, yếu tố góp phần xác định lãi, lỗ kinh doanh doanh nghiệp Chính thế, việc thực kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ nội dung quan trọng quy trình kiểm tốn cơng ty kiểm tốn nói chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA nói riêng Thật vậy, tiến hành kiểm tốn, trưởng đồn kiểm tốn ln nhắc nhở trợ lý kiểm tốn - người phân cơng khoản mục phải thật thận trọng kiểm toán Nhận thấy khoản mục có nghiệp vụ phát sinh nhiều tiềm ẩn rủi ro cao, dễ dàng bị chỉnh sửa để đáp ứng mục tiêu riêng Chính lý quan trọng nêu mà sau thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA với giúp đỡ, hỗ trợ nhiệt tình từ anh chị nơi đây, nên em SVTH: Lê Thị Quỳnh Hương ... ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 23 2.1.4 Các dịch vụ công ty cung cấp 25 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn doanh thu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA thực công ty. .. TẾ KHOA KẾ TỐN KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA Sinh viên: Giáo viên hướng... TỤC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA THỰC HIỆN 70 3.1 Nhận xét quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm