BỘ TÀI CHÍNH BỘ TÀI CHÍNH Số 230/2009/TT BTC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập Tự do Hạnh phúc Hà Nội, ngày 08 tháng 12 năm 2009 THÔNG TƯ Hướng dẫn ưu đãi về thuế đối với hoạt động bảo vệ môi[.]
BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM _ Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: 230/2009/TT-BTC _ Hà Nội, ngày 08 tháng 12 năm 2009 THÔNG TƯ Hướng dẫn ưu đãi thuế hoạt động bảo vệ môi trường quy định Nghị định số 04/2009/NĐ-CP ngày 14/01/2009 Chính phủ ưu đãi, hỗ trợ hoạt động bảo vệ môi trường ––––––––– Căn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp văn hướng dẫn thi hành; Căn Luật thuế giá trị gia tăng văn hướng dẫn thi hành; Căn Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27/11/2008 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Căn Nghị định số 04/2009/NĐ-CP ngày 14/01/2009 Chính phủ ưu đãi, hỗ trợ hoạt động bảo vệ mơi trường; Sau có ý kiến Bộ Tài nguyên Môi trường (Tổng cục môi trường) công văn số 1803/TCMT-KHTC ngày 21/10/2009, Bộ Tài hướng dẫn ưu đãi thuế hoạt động bảo vệ môi trường sau: Điều Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp, hợp tác xã thực dự án đầu tư hoạt động bảo vệ môi trường quy định mục II Phần A mục II Phần B Danh mục ban hành kèm theo Nghị định số 04/2009/NĐ-CP đáp ứng tiêu chí sở thực xã hội hố lĩnh vực môi trường hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp sau: a) Áp dụng thuế suất 10% suốt thời gian hoạt động phần thu nhập doanh nghiệp, hợp tác xã có từ dự án đầu tư hoạt động lĩnh vực bảo vệ môi trường b) Doanh nghiệp, hợp tác xã thành lập từ dự án đầu tư hoạt động lĩnh vực bảo vệ môi trường thực địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn theo quy định Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp miễn thuế năm, kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế phải nộp năm c) Doanh nghiệp, hợp tác xã thành lập từ dự án đầu tư hoạt động lĩnh vực bảo vệ môi trường thực địa bàn không thuộc Danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn theo quy định Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 124/2008/NĐ-CP Chính phủ miễn thuế năm, kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế phải nộp năm Các ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định khoản Điều áp dụng phần thu nhập từ hoạt động bảo vệ môi trường; trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã hoạt động lĩnh vực bảo vệ môi trường có hoạt động sản xuất, kinh doanh khác phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động bảo vệ môi trường để kê khai xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi Trường hợp kỳ tính thuế doanh nghiệp, hợp tác xã khơng hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động bảo vệ môi trường thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh khác phần thu nhập từ hoạt động bảo vệ môi trường xác định (=) tổng thu nhập chịu thuế hoạt động sản xuất kinh doanh (không bao gồm thu nhập khác) nhân (x) với tỷ lệ phần trăm (%) doanh thu hoạt động bảo vệ môi trường so với tổng doanh thu doanh nghiệp, hợp tác xã kỳ tính thuế Thu nhập từ hoạt động bảo vệ môi trường hưởng ưu đãi thuế theo quy định Điều khoản thu nhập tạo từ dự án bảo vệ mơi trường đáp ứng tiêu chí sở thực xã hội hố lĩnh vực mơi trường, kể thu nhập từ bán sản phẩm tận dụng trình thực dự án thu nhập từ đề tài nghiên cứu khoa học xử lý chất thải, nước thải Tiêu chí quy mơ, tiêu chuẩn sở thực xã hội hố lĩnh vực mơi trường thực theo Danh mục loại hình, tiêu chí quy mơ, tiêu chuẩn sở thực xã hội hóa Thủ tướng Chính phủ quy định Điều Về thuế giá trị gia tăng Máy móc, thiết bị, vật tư thuộc loại nước chưa sản xuất mà tổ chức, cá nhân có dự án đầu tư hoạt động bảo vệ môi trường quy định khoản Điều Nghị định số 04/2009/NĐ-CP cần nhập để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng Danh mục máy móc, thiết bị, vật tư thuộc loại nước sản xuất để làm sở phân biệt với loại nước chưa sản xuất cần nhập sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ để làm xác định hàng hố khơng chịu thuế nêu Điều Bộ Kế hoạch Đầu tư ban hành Để xác định hàng hóa thuộc đối tượng khơng chịu thuế giá trị gia tăng khâu nhập quy định Điều này, người nhập phải xuất trình cho quan hải quan hồ sơ theo hướng dẫn Bộ Tài thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập Điều Về chi phí thực hoạt động quảng bá sản phẩm, phân loại rác nguồn Chi phí quảng bá sản phẩm từ hoạt động bảo vệ mơi trường, chi phí xây dựng phim, phóng khoa học bảo vệ mơi trường chi phí thực việc cung cấp miễn phí dụng cụ cho người dân thực phân loại rác thải sinh hoạt nguồn quy định điểm a, điểm b, điểm c khoản Điều 21 Nghị định số 04/2009/NĐ-CP doanh nghiệp, hợp tác xã có dự án đầu tư hoạt động bảo vệ mơi trường tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo mức chi thực tế đáp ứng điều kiện hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Chi phí quảng bá sản phẩm từ hoạt động bảo vệ môi trường quy định khoản Điều bao gồm chi phí sau: a) Chi phí tổ chức hội thảo khoa học thảo luận cách thức sản xuất, tính năng, cơng dụng sản phẩm từ hoạt động bảo vệ môi trường; b) Chi phí nghiên cứu thị trường: thăm dị, khảo sát, vấn, thu thập, phân tích đánh giá thông tin sản phẩm từ hoạt động bảo vệ mơi trường; c) Chi phí phát triển hỗ trợ nghiên cứu thị trường; d) Chi phí thuê tư vấn thực công việc nghiên cứu, phát triển hỗ trợ nghiên cứu thị trường; đ) Chi phí trưng bày, giới thiệu sản phẩm tổ chức hội chợ, triển lãm thương mại: chi phí mở phịng gian hàng trưng bày, giới thiệu sản phẩm; chi phí th khơng gian để trưng bày, giới thiệu sản phẩm; chi phí vật liệu, công cụ hỗ trợ trưng bày, giới thiệu sản phẩm; chi phí vận chuyển sản phẩm trưng bày, giới thiệu e) Chi phí quảng bá sản phẩm từ hoạt động bảo vệ môi trường thông qua hoạt động tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục hậu thiên tai làm nhà tình nghĩa cho người nghèo theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp văn hướng dẫn Bộ phim, phóng khoa học bảo vệ mơi trường quy định khoản Điều bao gồm: a) Phim phổ cập nâng cao ý thức bảo vệ môi trường tiêu dùng bền vững cho cộng đồng sản phẩm thân thiện với môi trường cấp nhãn sinh thái tổ chức Nhà nước cơng nhận b) Phim, phóng khoa học phổ biến kiến thức phân loại rác thải sinh hoạt nguồn: giảm thiểu - tái sử dụng - tái chế (3R) Các dụng cụ cấp miễn phí cho người dân quy định khoản Điều bao gồm: thùng đựng rác túi đựng rác kích cỡ khác nhau, theo màu để phân loại rác hữu rác vô Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã có dự án đầu tư hoạt động bảo vệ mơi trường cung cấp miễn phí dụng cụ cho người dân thực phân loại rác thải sinh hoạt nguồn quy định khoản có phát kèm theo tờ rơi hướng dẫn phân loại chất thải rắn hữu chất thải rắn vô với dụng cụ nêu chi phí làm tờ rơi tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp, hợp tác xã cung cấp miễn phí dụng cụ cho người dân quy định Điều ngồi việc đáp ứng điều kiện hố đơn, chứng từ theo quy định pháp luật, phải lập bảng kê chi tiết, phải ghi rõ họ tên người cấp, địa cụ thể; số lượng, giá trị loại dụng cụ; chữ ký người cấp; chữ ký người đại diện theo Pháp luật người uỷ quyền doanh nghiệp Bảng kê cung cấp dụng cụ miễn phí người đại diện theo pháp luật người uỷ quyền doanh nghiệp ký chịu trách nhiệm trước Pháp luật tính xác, trung thực việc lập bảng kê Điều Tổ chức thực Thông tư có hiệu lực thi hành sau 45 ngày, kể từ ngày ký Trong q trình thực có vướng mắc, đề nghị tổ chức, cá nhân phản ảnh kịp thời Bộ Tài để nghiên cứu, hướng dẫn bổ sung./ KT BỘ TRƯỞNG Nơi nhận: - Văn phòng TW Ban Đảng; - Văn phòng Quốc hội; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; - Toà án nhân dân tối cao; - Kiểm toán nhà nước; - Văn phòng ban đạo TW phòng, chống tham nhũng; - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ, - Cơ quan Trung ương đoàn thể; - Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân; Sở Tài chính, Cục Thuế, Cục Hải quan, Kho bạc nhà nước tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; - Công báo; - Cục Kiểm tra văn (Bộ Tư pháp); - Website Chính phủ; - Website Bộ Tài chính; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Lưu: VT, CST (TN) THỨ TRƯỞNG (đã ký) Đỗ Hoàng Anh Tuấn ... trực thuộc Trung ương; - Công báo; - Cục Kiểm tra văn (Bộ Tư pháp); - Website Chính phủ; - Website Bộ Tài chính; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Lưu: VT, CST (TN) THỨ TRƯỞNG (đã ký) Đỗ Hoàng... đạo TW phòng, chống tham nhũng; - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ, - Cơ quan Trung ương đoàn thể; - Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân; Sở Tài chính, Cục Thuế, Cục Hải quan, Kho bạc... Trong trình thực có vướng mắc, đề nghị tổ chức, cá nhân phản ảnh kịp thời Bộ Tài để nghiên cứu, hướng dẫn bổ sung./ KT BỘ TRƯỞNG Nơi nhận: - Văn phòng TW Ban Đảng; - Văn phòng Quốc hội; - Văn