Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 41 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
41
Dung lượng
2,22 MB
Nội dung
3/24/2013
1
KẾ TOÁN QUẢN TRỊ
Tp.Tp. HCM, HCM, thángtháng 3/20123/2012
Chương 5: MỐIQUANHỆ GIỮA
CHI PHÍ–KHỐILƯỢNG–LỢINHUẬN(CVP)
1. Nếu hãng hàng không Jetstar Pacific Airline phải có lợi
nhuận khi họ giảm giá vé nội địa 50%, thì sẽ phải giảm chi phí
hay tăng hành khách?
2. Doanh thu sẽ cần tăng lên bao nhiêu để duy trì mức lợi
nhuận hiện tại nếu công ty may mặc Thanh Hoàng đáp ứng yêu
cầu của liên đoàn lao động về việc tăng lương cho nhân viên.
3. General Motor sẽ cần phải đạt mức doanh thu nào để bù
đắp đúng đủ các chiphí cho dòng xe ô tô Saturn năm tiếp
theo?
4. Chương trình hiện đại hoá các thiết bị nhà máy làm giảm
lực lượng lao động xuống 50% sẽ có ảnh hưởng như thế nào
tới chiphí sản xuất một tấn thép tại công ty Misuzu?
5. Chuyện gì sẽ xảy ra nếu công ty Kinh Đô tăng chiphí quảng
cáo trong mùa bán hàng năm nay với tham vọng sẽ tăng được
doanh số và lợinhuận thì doanh số phải như thế nào?
3/24/2013
2
Chương 5: MỐIQUANHỆ GIỮA
CHI PHÍ–KHỐILƯỢNG–LỢINHUẬN(CVP)
MỐI QUANHỆ GIỮA
CHI PHÍ–KHỐILƯỢNG
– LỢINHUẬN (CVP)
Một số khái niệm
cơ bản
- Số dư đảm phí
- Tỷ suất số dư đảm
phí
- Kết cấu chi phí
- Đòn bẩy kinh doanh
- Các giả thiết khi
phân tích mốiquan hệ
Chi phí- Khối lượng-
Lợi nhuận (CVP)
Một số ứng dụng của mối
quan hệChiphí - Khốilượng -
Lợi nhuận
- Phân tích điểm hòa vốn
- Phân tích lợinhuận mục tiêu
- Phân tích ảnh hưởng của kết
cấu hàng bán đến điểm hòa vốn
và lợi nhuận
- Lựa chọn phương án kinh
doanh
- Định giá bán sản phẩm trong
một số trường hợp đặc biệt
Một số hạn chế
của ứng dụng phân
tích mốiquan hệ
Chi phí - khối lượng
- Lợi nhuận
- Giới hạn trong giả
thiết
- Ứng dụng mở
rộng phân tích mối
quan hệChiphí –
Khối lượng– Lợi
nhuận
5.1. Một số khái niệm cơ bản
5.1.1 Số dư đảm phí (contribution margin)
a. Khái niệm: Số dư đảm phí (hay
còn gọi là lãi trên biến phí) là một chỉ
tiêu xác định bằng chênh lệch giữa
doanh thu và biến phí hoạt động sản
xuất kinh doanh.
3/24/2013
3
Giả sử Công ty máy tính Minh Sơn chỉ bán được 1
chiếc máy tính trong tháng 1 năm 2011. Báo cáo thu
nhập của công ty tháng 1 năm 2011 như sau:
Tổng Trên một
đơn vị
Doanh thu (1 máy tính) (nghìn đồng)
10.000 10.000
Trừ: biến phí (nghìn đồng)
5.000 5.000
Số dư đảm phí (nghìn đồng)
5.000 5.000
Trừ chiphí cố định (nghìn đồng)
300.000
Lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh
(nghìn đồng)
(295.000)
Để đạt được mức hòa vốn công ty phải bán công ty
sẽ phải bán được 60 máy tính mỗi tháng, tương
đương với 300 triệu số dư đảm phí.
Tổng Trên một
đơn vị
Doanh thu (60 máy tính) (nghìn đồng) 600.000 10.000
Trừ: biến phí (nghìn đồng) 300.000 5.000
Số dư đảm phí (nghìn đồng) 300.000 5.000
Trừ chiphí cố định (nghìn đồng) 300.000
Lãi (Lỗ) từ hoạt động sản xuất kinh
doanh (nghìn đồng)
0
3/24/2013
4
b. Công thức xác định:
Số dư đảm phí = Doanh thu - Tổng biến phí
Số dư đảm phí
đơn vị
=
Giá bán
đơn vị
-
Biến phí
đơn vị
5.1.2. Tỷ suất số dư đảm phí
a. Khái niệm: Tỷ suất số dư đảm
phí là một chỉ tiêu được xác định bằng
tỷ lệ giữa số dư đảm phí và doanh thu
hay bằng số dư đảm phí đơn vị trên
giá bán đơn vị của sản phẩm hàng
hóa và dịch vụ.
3/24/2013
5
b. Công thức xác định:
Tỷ suất số dư
đảm phí
=
Số dư đảm
phí
÷ Doanh thu
Tỷ suất số dư
đảm phí
=
Số dư đảm
phí đơn vị
÷
Giá bán một đơn
vị
Ví dụ: Theo số liệu của công ty Minh Sơn ta có
Tỷ suất số dư
đảm phí
=
Số dư đảm phí
=
300.000.000
= 50%
Doanh thu
600.000.000
Tỷ suất số dư
đảm phí
=
Số dư đảm phí
đơn vị
=
5.000.000
= 50%
Giá bán sản
phẩm
10.000.000
3/24/2013
6
c. Ý nghĩa
Để minh họa cho điều này chúng ta xem xét cân
bằng dưới đây:
Δ Lợinhuận = Δ Số dư đảm phí
Δ Lợinhuận =
Tỷ suất số dư
đảm phí
x Δ Doanh thu
3/24/2013
7
5.1.3. Kết cấu chi phí
a. Khái niệm: Kết cấu chiphí là một chỉ tiêu
được xác định bẳng tỷ trọng của định phí và
biến phí trong tổng chiphí của doanh nghiệp.
Tỷ trọng
định phí
= Tổng định phí ÷ Tổng chi phí
Tỷ trọng
biến phí
= Tổng biến phí ÷ Tổng chi phí
Ví dụ:
Đơn vị: triệu đồng
Chỉ tiêu
Công ty Minh Sơn
Công ty Phong
Linh
Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị
Tỷ lệ
(%)
1. Doanh thu 1.000 1.000
2. Biến phí 500 62,5 300 37,5
3. Số dư đảm phí 500 700
4. Định phí 300 37,5 500 62,5
5. Lợinhuận 200 200
3/24/2013
8
Nếu doanh thu của cả hai công ty tăng thêm 20%,
tức là tăng từ 1 tỷ đồng lên 1,2 tỷ đồng.
Chỉ tiêu
Công ty Minh Sơn Công ty Phong
Linh
Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%)
1. Doanh thu 1.200 1.200
2. Biến phí 600 66,7 360 41,9
3. Số dư đảm phí 600 840
4. Định phí 300 33,3 500 58,1
5. Lợinhuận 300 340
Tiếp tục ví dụ trên đây, bây giờ giả sử doanh thu của
cả hai công ty giảm 20%, tức là giảm từ 1 tỷ đồng
xuống còn 800 triệu đồng.
Chỉ tiêu
Công ty Minh Sơn Công ty Phong Linh
Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%)
1. Doanh thu 800 800
2. Biến phí 400 57,1 240 32,4
3. Số dư đảm phí 400 560
4. Định phí 300 42,9 500 67,6
5. Lợinhuận 100 60
3/24/2013
9
Nhận xét:
Kết cấu chiphí phụ thuộc vào bản chất
ngành nghề kinh doanh, cơ cấu sản phẩm
dịch vụ và chu kỳ kinh doanh của doanh
nghiệp.
Trong thực tế, không tồn tại một kết cấu
chi phí tối ưu chung cho tất cả các loại
hình doanh nghiệp.
3/24/2013
10
5.1.4. Đòn bẩy kinh doanh
a. Khái niệm: Đòn bẩy kinh doanh
(Operating Leverage): là khái niệm dùng
để phản ánh mức độ ảnh hưởng của kết
cấu chiphí đến lợinhuận khi sản lượng
tiêu thụ thay đổi.
Độ lớn đòn bẩy kinh doanh
Độ lớn đòn
bẩy kinh
doanh
=
Doanh thu – Biến phí
=
Số dư đảm phí
Doanh thu – Biến phí– Định phí
Lợi nhuận
Độ lớn đòn bẩy
kinh doanh
=
Tốc độ tăng của lợi nhuận
Tốc độ tăng của doanh thu
Như vậy, với định phí không thay đổi, độ lớn
đòn bẩy kinh doanh cho biết phần trăm thay đổi
trong lợinhuận do 1% thay đổi trong doanh thu.
[...]... thay đổi Điều này là phi thực tế vì sản lượng tồn kho sẽ phụ thuộc vào nhu cầu dự trữ và tình trạng tiêu thụ ở từng thời kỳ Thứ năm, giả thiết giá trị đồng tiền không thay đổi Điều này chỉ có thể xảy ra trong thời gian ngắn 33 3/24/2013 5.3.2 Ứng dụng mở rộng phân tích mốiquanhệChiphí – Khốilượng–Lợinhuận Phân tích mốiquanhệChiphí – Khốilượng–Lợinhuận còn được sử dụng để phân tích một... toàn bộ chiphí và không có lợinhuận (Hay là, tổng số dư đảm phí đủ để bù đắp định phí) - Nếu công ty tiêu thụ trên 60 máy tính thì sẽ có lợinhuận và mức lợinhuận sẽ càng cao khi số máy tính bán ra càng tăng lên 5.2.2 Phân tích lợinhuận mục tiêu a Phương pháp sử dụng phương trình cân bằng doanh thu và chiphíLợinhuận mục tiêu = Doanh thu – Biến phí– Định phí Doanh số để đạt được lợinhuận mục... bằng doanh thu và chi phí; - Sử dụng phương pháp số dư đảm phí; - Phương pháp đồ thị a Sử dụng phương trình cân bằng doanh thu và chiphíLợinhuận = Doanh thu – Biến phí– Định phí Tại điểm hòa vốn, lợinhuận = 0 Doanh thu = Biến phí + Định phí Số lượng x giá bán = số lượng x biến phí đơn vị + Định phí (Q) x (p) = Trong đó: Q: Sản lượng p: Giá bán đơn vị v: Biến phí đơn vị ĐF: Định phí (Q) x (v) + (ĐF)... (Qmt) Doanh thu mục tiêu = Định phí + lợinhuận mục tiêu = Giá bán – Biến phí đơn vị Qmt x giá bán sản phẩm 18 3/24/2013 b Phương pháp số dư đảm phí Doanh số để đạt được lợinhuận mục tiêu (Qmt) = Định phí + Lợinhuận mục tiêu Số dư đảm phí đơn vị Định phí + Lợinhuận mục tiêu DTmt = Tỷ suất số dư đảm phí Căn cứ vào số liệu công ty Minh Sơn, nếu công ty muốn đạt mức lợinhuận là 250 triệu đồng thì công... lợinhuận Theo số liệu về công ty Minh Sơn và Phong Linh : Đơn vị: Triệu đồng Công ty Minh Sơn Chỉ tiêu 1 2 3 Công Ty Phong Linh 1 2 3 Doanh Thu 800 1000 1200 800 1000 1200 Biến phí 400 500 600 240 300 360 Số dư đảm phí 400 500 600 560 700 840 Định phí 300 300 300 500 500 500 Lợinhuận 100 200 300 60 200 340 DOL 11 3/24/2013 5.1.5 Các giả thiết khi phân tích mốiquanhệChiphí - Khốilượng - Lợi nhuận. .. Lợinhuận(CVP) 1 Giá bán là không đổi.; 2 Tổng chiphí có mốiquanhệ tuyến tính với số lượng sản phẩm được sản xuất ra hay dịch vụ được cung cấp; 3 Với công ty cung cấp nhiều sản phẩm, kết cấu sản phẩm bán ra là không thay đổi; 4 Trong công ty sản xuất, giá trị hàng tồn kho là không thay đổi 5 Nền kinh tế không xảy ra lạm phát 5.2 Một số ứng dụng của mối quanhệChiphíKhốilượng - Lợinhuận 5.2.1... 28 3/24/2013 Chênh lệch lợinhuậngiữa hai phương án kinh doanh được xác định như sau: Số dư đảm phí dự kiến Số dư đảm phí hiện tại Chênh lệch số dư đảm phí Chênh lệch lợinhuận c Lựa chọn phương án kinh doanh khi biến phí, doanh số và giá bán thay đổi Với việc nâng cao chất lượng của sản phẩm làm tăng biến phí 1 triệu đồng, giả sử công ty Minh Sơn có thể vừa nâng giá bán mỗichi c máy tính lên 12... hiện tại xuất (300 (250 máy) máy) 1 Doanh thu 2.500 2 Biến phí 1.250 3 Số dư đảm phí Chênh lệch 1.250 4 Định phí 300 5 Lợinhuận 950 27 3/24/2013 Số dư đảm phí dự kiến Số dư đảm phí hiện tại Chênh lệch số dư đảm phí Chênh lệch lợinhuận Sau 3 tháng thực hiện phương án đề xuất, giả sử khách hàng sẽ bắt đầu cảm nhận được sự khác biệt về chất lượng của sản phẩm Nhờ đó, doanh số của doanh nghiệp tăng... Doanh thu, chiphí Đường doanh thu: y=px N YN Đường chi phí: y=ax+B HV Doanh thu hòa vốn M Đường định phí: y=B B O Sản lượng hòa vốn X N MĐHĐ Ví dụ: Với số liệu của công ty Minh Sơn, điểm hòa vốn được biểu diễn qua đồ thị với những số liệu sau: Đơn vị: Triệu đồng Công ty Minh Sơn Chỉ tiêu 1 2 3 Doanh Thu 800 1000 1200 Biến phí 400 500 600 Số dư đảm phí 400 500 600 Định phí 300 300 300 Lợinhuận 100... Biến phí 1.250 50 3 Số dư đảm phí 1.250 50 4 Định phí 300 5 Lợinhuận 950 25 3/24/2013 Để xác định chênh lệch lợinhuận dự kiến, bên cạnh việc xây dựng báo cáo thu nhập như trên, chúng ta cũng có thể sử dụng một trong hai cách sau: Cách 1: Số dư đảm phí dự kiến 3.000 triệu đồng doanh thu x 50% tỷ suất số dư đảm phí = 1.500 triệu đồng Số dư đảm phí hiện tại 1.250 triệu đồng Chênh lệch Số dư đảm phí . và lợi nhuận thì doanh số phải như thế nào?
3/24/2013
2
Chương 5: MỐI QUAN HỆ GIỮA
CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN (CVP)
MỐI QUAN HỆ GIỮA
CHI PHÍ – KHỐI. phân
tích mối quan hệ
Chi phí - khối lượng
- Lợi nhuận
- Giới hạn trong giả
thiết
- Ứng dụng mở
rộng phân tích mối
quan hệ Chi phí –
Khối lượng – Lợi
nhuận
5.1.