BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ĐINH VŨ KHÁNH NGỌC BIỆN PHÁP NÂNG CAO KHẢ NĂNG VẬN DỤNG TÍNH TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - - ĐINH VŨ KHÁNH NGỌC BIỆN PHÁP NÂNG CAO KHẢ NĂNG VẬN DỤNG TÍNH TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP NHỎ VÀ VỪA TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP.Hồ Chí Minh - Năm 2017 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - - ĐINH VŨ KHÁNH NGỌC BIỆN PHÁP NÂNG CAO KHẢ NĂNG VẬN DỤNG TÍNH TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP NHỎ VÀ VỪA TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS MAI THỊ HỒNG MINH TP.Hồ Chí Minh - Năm 2017 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan, cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu kết phân tích luận văn trung thực Các kết chưa cơng bố cơng trình Tơi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân rằng, nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật TP Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 10 năm 2017 Tác giả luận văn Đinh Vũ Khánh Ngọc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ CHƢƠNG GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: 1.3 Câu hỏi nghiên cứu: 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.6 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ TRỌNG YẾU VÀ VẬN DỤNG ĐÁNH GIÁ TÍNH TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TỐN BCTC 2.1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu 2.1.1 Các nghiên cứu giới 2.1.2 Các nghiên cứu Việt Nam 2.2 Tổng quan trọng yếu vận dụng đánh giá tính trọng yếu kiểm toán BCTC: 11 2.2.1 Lịch sử phát triển tính trọng yếu kế toán kiểm toán 11 2.2.1.1 Trên Thế giới 11 2.2.1.2 Tại Việt Nam 13 2.2.2 Khái niệm tính trọng yếu kế tốn kiểm toán 14 2.2.3 Đặc điểm tính trọng yếu 17 2.3 Quy trình vận dụng đánh giá tính trọng yếu kiểm tốn BCTC: 18 2.3.1 Sự cần thiết vận dụng đánh giá tính trọng yếu kiểm tốn BCTC 18 2.3.2 Quy trình vận dụng đánh giá tính trọng yếu kiểm tốn BCTC 18 2.3.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 19 2.3.2.2 Trong q trình thực kiểm tốn 25 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2.3.2.3 Khi hồn thành kiểm tốn 26 2.3.3 Kiểm soát chất lượng vận dụng đánh giá tính trọng yếu 27 2.4 Tổng quan doanh nghiệp nhỏ vừa: 28 2.4.1 Tổng quan doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam giới: 28 2.4.2 Tổng quan doanh nghiệp kiểm toán độc lập nhỏ vừa Việt Nam: 31 2.4.2.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty kiểm toán độc lập Việt Nam 31 2.4.2.2 Doanh nghiệp kiểm toán độc lập quy mô nhỏ vừa Việt Nam 32 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 35 3.1 Thiết kế nghiên cứu: 35 3.1.1 Khung nghiên cứu 35 3.1.2 Quy trình nghiên cứu 38 3.1.3 Giả thuyết nghiên cứu định lượng 38 3.1.3.1 Định nghĩa khái niệm liên quan đến vận dụng đánh giá tính trọng yếu kiểm toán BCTC 38 3.1.3.2 Các giả thuyết nghiên cứu 39 3.2 Thu thập liệu nghiên cứu 40 3.2.1 Đặc điểm chủ thể kiểm toán với việc lựa chọn mẫu nghiên cứu 40 3.2.2 Nghiên cứu tình 40 3.2.3 Khảo sát qua bảng câu hỏi 42 3.3 Xử lý liệu 44 3.3.1 Nghiên cứu tình 44 3.3.2 Khảo sát qua bảng câu hỏi 44 CHƢƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU THỰC TRẠNG VẬN DỤNG ĐÁNH GIÁ TÍNH TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TỐN BCTC CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 49 4.1 Các quy định liên quan đến tính trọng yếu kiểm tốn BCTC Việt Nam 49 4.1.1 Các quy định liên quan đến hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam 49 4.1.2 Các quy định liên quan đến tính trọng yếu kiểm tốn BCTC Việt Nam 50 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 4.2 Thực trạng vận dụng đánh giá tính trọng yếu kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm toán độc lập nhỏ vừa thành phố Hồ Chí Minh 52 4.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC 52 4.2.1.1 Lựa chọn nhân cho việc xác định mức trọng yếu 52 4.2.1.2 Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động kinh doanh 53 4.2.1.3 Xác định mức trọng yếu 54 4.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán BCTC 58 4.2.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn BCTC 58 4.2.4 Kiểm soát chất lượng vận dụng đánh giá tính trọng yếu 58 4.2.5 Phân tích mối quan hệ vận dụng đánh giá tính trọng yếu nhân tố khác 59 4.3 Đánh giá kết nghiên cứu thực trạng vận dụng đánh giá tính trọng yếu kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập nhỏ vừa thành phố Hồ Chí Minh thực 62 4.3.1 Những kết đạt việc vận dụng đánh giá tính trọng yếu kiểm tốn BCTC 62 4.3.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế việc vận dụng đánh giá tính trọng yếu kiểm tốn BCTC 64 4.3.2.1 Hạn chế việc vận dụng đánh giá tính trọng yếu kiểm toán BCTC 64 4.3.2.2 Nguyên nhân hạn chế việc vận dụng đánh giá tính trọng yếu kiểm toán BCTC 66 CHƢƠNG BIỆN PHÁP NÂNG CAO VIỆC VẬN DỤNG ĐÁNH GIÁ TÍNH TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TỐN BCTC CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP NHỎ VÀ VỪA TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 70 5.1 Giải pháp nâng cao việc vận dụng đánh giá tính trọng yếu kiểm tốn BCTC phía cơng ty kiểm tốn độc lập nhỏ vừa thành phố Hồ Chí Minh 70 5.1.1 Nâng cao lực trình độ KTV trọng đến tính xét đoạn KTV việc vận dụng mức trọng yếu kiểm tốn BCTC 70 5.1.2 Hồn thiện quy trình vận dụng mức trọng yếu kiểm toán BCTC 71 5.1.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 72 5.1.2.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 77 5.1.2.3 Trong giai đoạn hồn thành kiểm tốn 78 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 5.1.3 Hồn thiện kiểm sốt chất lượng vận dụng đánh giá tính trọng yếu 79 5.2 Kiến nghị nhằm thực giải pháp nâng cao việc vận dụng đánh giá tính trọng yếu kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập nhỏ vừa thành phố Hồ Chí Minh 80 5.2.1 Về phía KTV cơng ty kiểm toán độc lập 80 5.2.2 Về phía Bộ Tài 81 5.2.3 Về phía Hội nghề nghiệp KTV Việt Nam 83 5.2.4 Về phía trường đại học có đào tạo chuyên ngành kiểm toán 84 5.3 Hạn chế hướng nghiên cứu luận văn 85 KẾT LUẬN 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu viết tắt Chữ viết đầy đủ BCTC Báo cáo tài Deloitte Công ty TNHH Deloitte Việt Nam IFC Tổ chức Tài Quốc tế ISQC Chuẩn mực kiểm soát chất lượng quốc tế số KTV Kiểm tốn viên PACO Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán Tư vấn Kế toán Bắc Đẩu TNHH Trách nhiệm hữu hạn U&I Công ty TNHH Kiểm toán U&I VACPA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 10 VSQC Chuẩn mực kiểm soát chất lượng số LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Bảng xác định mức trọng yếu ban đầu theo tiêu lợi nhuận gộp 22 Bảng 2.2 Tiêu chí phân loại doanh nghiệp nhỏ vừa World Bank 28 Bảng 2.3 Tiêu chí phân loại doanh nghiệp nhỏ vừa số quốc gia 29 Bảng 3.1 Các tiêu chí phân loại nhóm nghiên cứu 47 Bảng 4.1 Kiểm định tương quan vận dụng đánh giá tính trọng yếu yếu tố khác 60 Bảng 4.2 Kết phân tích kiểm định tham số trung bình hai mẫu 61 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1 Khung nghiên cứu 37 Hình 4.1 Trích giấy tờ làm việc Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn Tư vấn Kế toán Bắc Đẩu 55 Hình 4.2 Trích giấy tờ làm việc Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I 55 Hình 4.3 Trích giấy tờ làm việc Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán Tư vấn Kế toán Bắc Đẩu 56 Hình 4.4 Trích giấy tờ làm việc Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn Tư vấn Kế toán Bắc Đẩu 57 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... giá tính trọng yếu kiểm toán BCTC 66 CHƢƠNG BIỆN PHÁP NÂNG CAO VIỆC VẬN DỤNG ĐÁNH GIÁ TÍNH TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TỐN BCTC CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP NHỎ VÀ VỪA TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ... vực kiểm tốn, luận văn đặt mục tiêu tổng quát đề xuất biện pháp nhằm nâng cao khả vận dụng đánh giá tính trọng yếu kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập nhỏ vừa thành phố Hồ Chí Minh cách kiểm. .. cơng ty kiểm tốn độc lập có quy mơ nhỏ vừa hay không? Xuất phát từ lý nêu trên, việc ? ?Nâng cao khả vận dụng tính trọng yếu kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập nhỏ vừa Thành phố Hồ Chí Minh? ??