Đang tải... (xem toàn văn)
Untitled BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN TRƯỜNG CAO ĐẲNG CƠ ĐIỆN XÂY DỰNG VIỆT XÔ GIÁO TRÌNH MÔ ĐUN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP I NGHỀ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ TRUNG CẤP Ban hành kèm theo Quyết đ[.]
BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN TRƯỜNG CAO ĐẲNG CƠ ĐIỆN XÂY DỰNG VIỆT XƠ GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN:KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP I NGHỀ: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ TRUNG CẤP Ban hành kèm theo Quyết định số: 979/QĐ-CĐVX-ĐT, ngày 12 tháng 12 năm 2019 Hiệu trưởng Trường Cao đẳng điện xây dựng Việt Xô Ninh Bình, năm 2019 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Việt Nam trình hội nhập kinh tế khu vực giới ngày sâu rộng, để tạo phát triển kinh tế nhanh Hòa với thay đổi sách quản lý kinh tế vi mơ vĩ mơ, kế tốn cơng cụ sắc bén quản lý kinh tế thay đổi theo Sự thay đổi kế toán làm cho người học, người làm kế toán thường xuyên cập nhật, bổ sung kiến thức Để phục vụ kịp thời nhu cầu học tập đông đảo bạn sinh viên, học viên lớp chuyên ngành ngồi ngành kế tốn, người làm cơng tác kế tốn doanh nghiệp thành phần kinh tế Tập thể tác giả Khoa kinh tế, trường cao đẳng Cơ điện xây dựng Việt Xơ tham gia biên soạn sách “Kế tốn tài Doanh nghi ệp” để giúp cho đối tượng có tài liệu để học tập, nghiên cứu nhằm đạt trình độ chuyên sâu kế toán Cuốn sách dựa chuẩn mực kế toán, pháp luật kế toán quy định chế độ tài Việt Nam hiên Sau học xong mơn kế tốn tài theo tài liệu này, sinh viên cần dạt duợc kỹ sau: + Có chun mơn sâu làm kế tốn tài doanh nghiệp từ việc lập chứng từ, dịnh khoản dể ghi sổ kế toán, xử lý số liệu tổng hợp lập báo cáo tài doanh nghiệp + Có khả tổ chức duợc phịng kế tốn doanh nghiệp Nội dung sách gồm ba bài, bài, phần sách có vị dụ chi tiết, ví dụ tổng hợp để minh hoạ giúp cho người đọc dễ hiểu Cuối bài, phần có câu hỏi ơn tập nâng cao trình độ chun sâu kế tốn tập thực hành Tham gia biên soạn sách gồm: ThS Trần Văn Hân, Chủ biên; Các tác giả ThS Tạ Thị Kim Anh; ThS Lê Thị Điệp Minh; ThS Nguyễn Thị Hoài Việc hoàn thành sách cố gắng tập thể giáo viên sở bên ngồi biên soạn, nhiên khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong đóng góp chân thành bạn đọc Tập thể tác giả xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp bạn, để lần biên soạn tốt Xin chân thành cảm ơn TM tác giả Chủ biên ThS Trần Văn Hân MỤC LỤC TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN LỜI GIỚI THIỆU Bài 1: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Khái niệm nguyên tắc kế toán vốn tiền 1.1 Khái niệm 1.2 Nguyên tắc kế toán vốn tiền Kế toán tiền mặt quỹ 2.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 2.2 Chứng từ sổ kế toán 2.3 Tài khoản sử dụng : Tài khoản 111 “tiền mặt” 12 2.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 12 2.5 Câu hỏi ôn tập 21 2.6 Bài tập thực hành 21 Kế toán tiền gửi ngân hàng 26 3.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 26 3.2 Chứng từ sổ kế toán: 27 3.3 Tài khoản sử dụng: TK 112: “Tiền gửi ngân hàng” 28 3.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 28 3.5 Bài tập thực hành : 33 Kế toán tiền chuyển 35 4.1 Khái niệm, nguyên tắc kế toán 35 4.2 Tài khoản sử dụng: TK 113- Tiền chuyển 35 4.3 Phương pháp hạch toán 36 4.4 Thực hành ứng dụng 37 Bài 2: KẾ TỐN VẬT LIỆU CƠNG CỤ DỤNG CỤ 40 Khái niệm, đặc điểm nhiệm vụ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 40 1.1 Khái niệm 40 1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu, CCDC 40 1.3 Nhiệm vụ 41 Phân loại, nguyên tắc phương pháp tính giá VL, CCDC 41 2.1 Phân loại VL, CCDC 41 2.2 Nguyên tắc tính giá phương pháp tính giá nguyên vật liệu CCDC 42 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 47 3.1 Chứng từ, sổ sách kế toán 47 3.2 Phương pháp mở thẻ song song 48 3.3 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 49 3.4 Phương pháp ghi sổ số dư 50 Kế toán tổng hợp NVL - CCDC theo phương pháp KKTX 51 4.1 Khái niệm nguyên tắc sử dụng 51 4.2 Tài khoản sử dụng 53 4.3 Phương pháp hạch toán nguyên vật liệu 55 4.4 Kế toán tổng hợp NVL - CCDC theo phương pháp Kiểm kê định kỳ 76 Kế tốn dự phịng giảm giá NVL- CCDC tồn kho 79 5.1 Khái niệm cách xác định mức dự phòng giảm giá cần lập 79 5.2 Tài khoản sử dụng 79 5.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu 79 Bài tập thực hành ghi sổ 84 Bài 3: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG 91 Nhiệm vụ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 92 1.1 Ý nghĩa việc quản lý lao động, tiền lương khoản trích theo lương 92 1.2 Nhiệm vụ kế toán tiền luơng khoản trích theo lương 94 Hình thức tiền lương, quĩ tiền lương khoản trích theo lương 94 2.1 Các hình thức trả lương 94 2.2 Cách tính lương 94 2.3 Quĩ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn 97 2.4 Cơng vệc kể tốn tiền lương 98 2.5 Hồ sơ, chứng từ kể toán tiền lương 98 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 99 3.1 Các chứng từ hạch tốn lao động; tính lương trợ cấp bảo hiểm xã hội 99 3.2 Tài khoản kế toán sử dụng 101 3.3 Tổng hợp, phân bổ tiền lương khoản trích theo lương 102 3.4 Trình tự kế tốn nghiệp vụ liên quan đến tiền lương, khoản trích theo lương 103 3.5 Câu hỏi Bài tập thực hành 105 TÀI LIỆU THAM KHẢO 117 GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN Tên mơ đun: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP PHẦN I Mã mơ đun: MĐ23 Vị trí, tính chất mơ đun: - Vị trí: Mơ đun kế tốn tài mơ đun chuyên ngành quan trọng chương trình đào tạo nghề kế tốn doanh nghiệp, học sau mơn tài doanh nghiệp, thuế; sở để học mơ đun kế tốn doanh nghiệp 2, mơ đun kế toán doanh nghiệp 3, kế toán doanh nghiệp mơ đun kế tốn quản trị, thực tập nghề, thực tập tốt nghiệp - Tính chất: Mơ đun kế tốn tài mơ đun bắt buộc Mơ đun có vai trị tích cực việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế theo phần hành kế tốn cụ thể Mục tiêu mơ đun: - Kiến thức: + Vận dụng kiến thức học kế toán vốn tiền, Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, kế tốn tiền lương việc thực thực nghiệp vụ kế toán theo nội dung phần hành + Vận dụng kiến thức kế toán học vào ứng dụng phần mềm kế toán - Kỹ năng: + Giải vấn đề chuyên mơn kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn – tài theo phần hành kế tốn doanh nghiệp; + Lập chứng từ, kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ kế toán; + Sử dụng chứng từ kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp; - Năng lực tự chủ trách nhiệm: + Kiểm tra đánh giá cơng tác kế tốn tài doanh nghiệp + Trung thực, cẩn thận, tuân thủ chế độ kế tốn tài Nhà nước ban hành Nội dung mơn học: Bài 01: Kế tốn vốn tiền Bài 02: Kế toán nguyên vật liệu- Cộng cụ dụng cụ Bài 03: Kế tốn tiền lương – Các khoản trích theo lương Bài 1: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Mã bài: MĐ23.01 Giới thiệu Vốn tiền phận cấu thành nên tài sản ngắn hạn tổng tài sản doanh nghiệp Vốn tiền tồn hình thái tiền tệ – giá trị công tác, thể rõ nét công tác kế toán Như vậy, kế toán vốn tiền công tác lập – thu thập, xử lý hoá đơn, chứng từ liên quan đến vốn tiền đồng thời kết hợp với phận khác doanh nghiệp để thực việc cung cấp thơng tin kinh tế, tài DN, kế tốn vốn tiền bao gồm: kế toán tiền mặt, kế toán tiền gửi ngân hàng, kế toán tiền chuyển Mục tiêu - Trình bày khái niệm nguyên tắc kế toán vốn tiền - Trình bày phương pháp hạch tốn nghiệp vụ kế toán chủ yếu vốn tiền - Vận dụng kiến thức kế toán vốn tiền vào làm thực hành ứng dụng - Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến vốn tiền - Xác định chứng từ kế toán vốn tiền, khoản phải thu - Lập phân loại chứng từ kế toán kế toán vốn tiền, khoản phải thu - Ghi sổ chi tiết tổng hợp theo thực hành ứng dụng - Trung thực nghiêm túc, tuân thủ chế độ kế toán doanh nghiệp Nội dung Khái niệm ngun tắc kế tốn vốn tiền 1.1 Khái niệm Vốn tiền phận tài sản lưu động DN, tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm: Tiền mặt quỹ DN, tiền gửi ngân hàng, kho bạc khoản tiền chuyển Vốn tiền dùng để đáp ứng nhu cầu toán DN, thực việc mua sắm chi phí 1.2 Nguyên tắc kế toán vốn tiền - Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam để phản ánh DN có vốn đầu tư nước ngồi sử dụng đơn vị ngoại tệ để ghi sổ, phải đồng ý văn tài - Nguyên tắc quy đổi tỷ giá hối đối: Các DN có sử dụng ngoại tệ hoạt động kinh doanh, phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng nhà nước Việt nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ, với ngoại tệ mà ngân hàng không công bố tỷ giá qui đổi VND thống quy đổi thơng qua đồng USD - Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phản ánh kịp thời xác số tiền có tình hình thu chi tồn loại tiền, mở sổ theo chi tiết dõi loại ngoại tệ (theo nguyên tệ đồng Việt Nam quy đổi), loại vàng bạc, đá (theo số lượng, lượng, quy cách, độ tuổi, kích thước giá trị) - Hạch tốn vàng bạc, đá , kim khí , phải tính tiền theo giá thực tế (giá hoá đơn, giá toán) để ghi sổ theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm cấp giá trị thứ, loại Kế toán tiền mặt quỹ Những cơng việc Kế tốn tiền mặt phải làm Lập chứng từ thu, chi có phát sinh Hạch toán nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền mặt: sử dụng đơn vị tiền tệ để hạch toán đồng Việt Nam Nhận báo cáo quỹ kèm theo chứng từ gốc từ thủ quỹ hàng ngày Kiểm tra đối chiếu số liệu chứng từ với số liệu sổ quỹ Định khoản ghi vào sổ kế toán tổng hợp Lưu giữ chứng từ liên quan tiền mặt theo quy định quy chế Công ty 2.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán a Khái niệm Tiền mặt quỹ số vốn tiền thủ quỹ bảo quản két DN, bao gồm: Giấy bạc ngân hàng Việt nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá , kim khí , tín phiếu Ngân phiếu quản lý DN b Nguyên tắc kế toán - Phản ánh vào tài khoản “tiền mặt” số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá thực tế xuất nhập quỹ tiền mặt - Đối với khoản tiền thu chuyển vào ngân hàng khơng phản ánh vào bên Nợ TK “tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK “tiền chuyển” - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm - Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế tốn quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm - Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch 2.2 Chứng từ sổ kế toán 2.2.1 Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền quỹ gồm: - Chứng từ gốc (chứng từ đính kèm): hóa đơn GTGT hố đơn bán hàng thơng thường, giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu 03-TT), toán tạm ứng ( Mẫu số 04-TT), giấy đề nghị toán (Mẫu số 05-TT) , biên lai thu tiền (06-TT), bảng kê vàng bạc đá quý (07-TT), bảng kiểm kê quỹ (08a-TT) dùng cho VNĐ (08b-TT) dùng cho ngoại tệ, bảng kê chi tiền ( mẫu số 09-TT) - Chứng từ dùng để ghi sổ: PT (01 TT), PC (02 -TT) VD: Lập phiếu thu , chi tiền mặt Bán thành phẩm cho ông Trịnh Văn Thông; 347/12 Bình Quế , phường 18; Quận Bình Thạnh; TP HCM, thu tiền mặt 27.500.000 (Phiếu thu số 00013/PT ngày 4/4/2018) Trong thuế GTGT 2.500.000 Mua nguyên liệu A Cơng ty Bình Minh nhập kho toán tiền mặt: 33.000.000 (Phiếu chi số 0012/PC ngày 15/04/2018) Trong thuế GTGT 3.000.00 Đơn vị: Địa chỉ:………… Mẫu số 01 - TT (Ban hành theo Thông tư số: 200/2014/TT-BTC) Quyển số: 01 PHIẾU THU Số PT:00013 Ngày 04.tháng04.năm 2018 Nợ: 111 Có: 511,333 Họ tên người nộp tiền: Trịnh Văn Thông Địa chỉ: 347/12 Bình Quế , phường 18; Quận Bình Thạnh; TP HCM Lý nộp: Thu tiền bán thành phẩm Số tiền: 27.500.000 (Viết chữ): Hai bẩy triệu năm trăm ngàn dồng Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Ngày 04 tháng 04 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đơn vị: …………… Địa chỉ…………… Mẫu số 02 – TT PHIẾU CHI Ngày 15 tháng 04.năm 2018 Quyển số:01 Số: 0012 Nợ:152, 133 Có:111 Họ tên người nhận tiền: Cơng ty Bình Minh Địa chỉ: ………………………………………………………………… Lý chi : Mua nguyên liệu A nhập kho Số tiền: 33.000.000 (Viết chữ): Ba mươi ba triệu đồng chẵn Kèm theo: ……………Chứng từ gốc……………………………… Ngày 15 tháng 04 năm 2018 Giám đốc Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) Người nhận (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) 2.2.2 Sổ sách sử dụng - Đối với hình thức Nhật ký chung gồm sổ: nhật ký chung, nhật ký đặc biệt, nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền, sổ cái, sổ quỹ - Đối với hình thức Chứng từ ghi sổ gồm: sổ chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ quỹ - Đối với hình thức Nhật ký sổ gồm: sổ Nhật ký sổ cái, sổ quỹ - Đối với hình thức Nhật ký chứng từ gồm: sổ nhật ký chứng từ số 1, bảng kê số 1, sổ Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt để ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu chi quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc đá quý tính số tồn quỹ tiền mặt thời điểm Riêng vàng, bạc, đá quý nhận ký cược, ký quỹ phải theo dõi riêng sổ Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế tiến hành đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch 10 ... tiền mặt, ghi: Nợ TK 11 1 - Tiền mặt (11 11) 13 Có TK 11 2 – Tiền gửi Ngân hàng (11 21, 11 22) (7) Vay, nợ thuê tài phát sinh tiền mặt, ghi: Nợ TK 11 1 - Tiền mặt (11 11) Có TK 3 41 – Vay nợ thuê tài... TK 15 1 ,15 2 ,15 3 ,15 6 ,15 7, 211 , 213 ,2 41, 6 21, 623, 627, 6 41, 642 ,13 3 theo tỷ giá giao dịch thực tế) Nợ TK 635 – Chi phí tài (lỗ tỷ giá hối đối) Có TK 11 1 – Tiền mặt (11 12) (theo tỷ giá ghi sổ kế toán) ... nước) 19 Sơ đồ 1. 1 - Sơ đồ kế toán tổng quát Tiền mặt TK 511 , 515 , 711 TK 11 1 - Tiền mặt TK 11 2, 11 3 Doanh thu bán hàng Gửi tiền vào ngân hàng DT tài chính, thu nhập khác tiền chuyển TK 15 2 ,15 3 ,15 6, 211