1 Lêi më ®Çu Vèn b»ng tiÒn lµ c¬ së, lµ tiÒn ®Ò ®Çu tiªn cho mét doanh nghiÖp h×nh thµnh vµ tån t¹i, lµ ®iÒu kiÖn c¬ b¶n ®Ó doanh nghiÖp hoµn thµnh còng nh thùc hiÖn qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña[.]
Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Lời mở đầu Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doang nghiệp không bị giới hạn nước mà đà mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do đó, quy mô kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế toán công cụ để điều hành quản lý hoạt động tính toán kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong công tác kế toán doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Thông tin kế toán thông tin tính hai mặt tượng, trình : Vốn nguồn, tăng giảm Mỗi thông tin thu kết trình có tính hai năm: thông tin kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đưa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quảnlý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết đươc hiệu kinh tế đơn vị Thực tế nước ta thêi gian qua cho thÊy ë c¸c doanh nghiƯp, đặc biệt doanh nghiệp nhà nước, hiệu sử dụng vốn đầu tư nói chung vốn tiền nói riêng thấp , chưa khai thác hết hiệu tiềm sử LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only dơng chóng kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, công tác hạch toán bị buông lỏng kéo dài Xuất phát từ vần đề thông qua mét thêi gian thùc tËp em xin chän ®Ị tài sau để sâu vào nghiên cứu viết báo cáo:Hạch toán kế toán vốn tiền công ty cổ phân thương mại-xây dựng Sóc Sơn Báo cáo gồm ba phần: Chương I : Một số vần đề lý luận hạch toán kế toán vốn tiền Chương II : Thực trạng công tác kế toán vốn tiền tạI Công ty cổ phần thương mại-xây dựng Sóc Sơn Chương III : Một số phương pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn tiền Công ty cổ phần thương mại xây dựng Sóc Sơn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Ch¬ng I Mét sè vấn đề lý luận hạch toán kế to¸n vèn b»ng tiỊn I Tỉng qu¸t vỊ vèn b»ng tiền: Khái niệm phân loại vốn tiền: Vốn tiền toàn hình thức tiền tệ thực đơn vị sở hữu, tồn hình thái giá trị thực chức phương tiện toán trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn tiền loại tài sản mà doanh nghiệp có sử dụng Theo hình thức tồn vốn tiền doanh nghiệp chia thành: - Tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành phép lưu hành thức thị trưòng Việt nam đồng: đô Mỹ (USD), bảng Anh (GBP), phrăng Pháp ( FFr), yên Nhật ( JPY), đô Hồng Kông ( HKD), mác Đức ( DM) - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: tiền thực chất, nhiên lưu trữ chủ yếu mục tiêu an toàn mục đích bất thường khác mục đích toán kinh doanh - Nếu phân loại theo trạng thái tồn t¹i ,vèn b»ng tiỊn cđa doanh nghiƯp bao gåm: - TiỊn t¹i q: gåm giÊy b¹c ViƯt Nam, ngo¹i tƯ ,bạc vàng, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh - Tiền gửi ngân hàng: tiền Việt Nam, ngoại tệ , vàng, bạc, kim khí quý đá quý mà doanh nghiệp gửitại tài khoản doanh nghiệp Ngân hàng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only - TiỊn ®ang chuyển: tiền trình vần động để hoàn thành chức phương tiện toán trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác Đặc điểm vốn tiền nhiệm vụ, nguyên tắc hạch toán: Đặc điểm vốn tiền Trong trình sản xuất kinh doanh vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mô vốn tiền loại vốn đói hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính luân chuyển cao nên đối tượng gian lận ăn cắp Vì trình hạch toán vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi ăn cắp lạm dụng quan trọng, đòi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nước Chẳng hạn tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp Ngân hàng đà thoả thuận theo hợp dồng thương mại, có tiền thu bán hàng phải nộp cho Ngân hàng Nhiệm vụ Xuất phát từ đặc điểm nêu trên, hạch toán vốn tiền phải thực nhiệm vụ sau: - Theo dõi tình hình thu, chi, tăng, giảm, thừa, thiếu số có loại vốn tiền - Giám đốc thường xuyên tình hình thực chế độ quản lý tiền mặt, kû lt to¸n, kû lt tÝn dơng - Híng dÉn vµ kiĨm tra viƯc ghi chÐp cđa thđ q, thường xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu thủ quỹ kế toán tiền mặt - Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết kiểm kê kịp thời Nguyên tắc hạch toán vốn b»ng tiỊn mỈt bao gåm : LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only - Hạch toán kế toán phải sử dụng thống đơn vị giá trị đồng Việt nam để phản ánh tổng hợp loại vốn tiền - Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại ngoại tệ - Đối với vàng bạc, kim khí quý đá quý phản ánh tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không kinh doanh vàng bạc, kim khí quý đá quý phải theo dõi số lượng trọng lượng, quy cách phẩm chất giá trị loại, thứ Giá nhập vào kỳ tính theo giá thực tế, giá xuất tính theo phương pháp sau: + Phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền giá đầu kỳ giá lần nhập kỳ + Phương pháp giá thực tế nhập trước, xuất trước + Phương pháp giá thực tế nhập sau, xuất trước - Phải mở sổ chi tiết cho loại ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý theo đối tượng, chất lượng Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý theo giá vào thời điểm tính toán để có giá trị thực tế xác Nếu thực nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán vốn tiền giúp cho doanh nghƯp qu¶n lý tèt vèn b»ng tiỊn, chđ động việc thực kế hoạch thu chi sư dơng vèn cã hiƯu qu¶ cao II Tỉ chøc công tác kế toán vốn tiền: Luân chuyển chứng từ: Để thu thập thông tin đầy đủ xác trạng thái biến động tài sản cụ thể nhằm phục vụ kịp thời ban lÃnh đạo, đạo điều hành kinh doanh doanh nghiệp làm ghi sổ kế toán, cần thiết phải sư dơng chøng tõ kÕ to¸n Chøng tõ kÕ to¸n phương tiện chứng minh văn cụ thể tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mọi hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp phải lập chứng từ hợp lệ chứng minh theo mẫu phương pháp tính toán, nội dung ghi chép quy định Một chứng từ hợp lệ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only cần chứa đựng tất tiêu đặc trưng cho nghiƯp vơ kinh tÕ ®ã vỊ néi dung, quy mô, thời gian địa điểm xảy nghiệp vụ người chịu trách nhiệm nghiệp vụ, người lập chứng từ Cũng loại chứng từ phát sinh khác, chứng từ theo dõi biến động vốn tiền thường xuyên vận động, vận động hay luân chuyển xác định khâu sau: - Tạo lập chứng từ : Do hoạt động kinh tế diễn thường xuyên đa dạng nên chứng từ sử dụng để phản ánh mang nhiều nội dung, đặc điểm khác Bëi vËy, tuú theo néi dung kinh tÕ, theo yªu cầu quản lý phiếu thu, chi hay hợp đồng mà sử dụng chứng từ thích hợp Chứng từ phải lập theo mẫu nhà nước quy định có đầy đủ chữ ký người cã liªn quan - KiĨm tra chøng tõ : Khi nhận chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp, hợp lý chứng từ : Các yếu tố phát sinh chứng từ, chữ ký người có liên quan, tính xác số liệu chứng từ Chỉ sau chứng từ kiểm tra sử dụng làm để ghi sổ kÕ to¸n - Sư dơng chøng tõ cho kÕ to¸n nghiệp vụ ghi sổ kế toán: cung cấp nhanh thông tin cho người quản lý phần hành này: + Phân loại chứng từ theo loại tiền, tính chất, địa điểm phát sinh phù hợp với yêu cầu ghi sổ kế toán + Lập định khoản ghi sổ kế toán chứng từ - Bảo quản sử dụng lại chứng từ kỳ hạch toán: kỳ hạch toán, chứng từ sau ghi sổ kế toán phải bảo quản tái sử dụng ®Ĩ kiĨm tra, ®èi chiÕu sè liƯu gi÷a sỉ kÕ toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết - Lưu trữ chứng từ : Chứng từ vừa pháp lý để ghi sổ kế toán, vừa tài liệu lịch sử kinh tế doanh nghiệp Vì vậy, sau ghi sổ kết thúc kỳ hạch toán, chứng từ chuyển sang lưu trữ theo nguyên tắc + Chứng từ không bị + Khi cần tìm lại nhanh chóng + Khi hết thời hạn lưu trữ, chứng từ đưa huû LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Hạch toán tiền mặt quỹ: Mỗi doanh nghiệp có lượng tiền mặt quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Thông thường tiền giữ doanh nghiệp bao gồm : giấy bạc ngân hàng VIệt Nam, loại ngoại tệ , ngân phiếu, vàng bạc, kim loại quý đá quý Để hạch toán xác tiền mặt, tiền mặt doanh nghiệp tập trung quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt so thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Pháp lệnh kế toán, thống kê nghiêm cấm thủ quỹ không trực tiếp mua, bán hàng hoá, vật tư, kiêm nhiệm công việc tiếp liệu tiếp nhiệm công việc kế toán 2.1 Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt: Việc thu chi tiền mặt quỹ phải có lệnh thu chi Lệnh thu, chi phải có chữ ký giám đốc (hoặc người có uỷ quyền) kế toán trưởng Trên sở lệnh thu chi kế toán tiến hành lập phiếu thu - chi Thủ quỹ sau nhận phiếu thu - chi tiến hành thu chi theo chứng từ Sau đà thực xong việc thu - chi thủ quỹ ký tên đóng dấu Đà thu tiền Đà chi tiền phiếu đó, đồng thời sử dụng phiếu thu phiếu chi để ghi vào sổ quỹ tiền mặt kiêm báo caó quỹ Cuối ngày thủ quỹ kiểm tra lại tiền quỹ, đối chiếu với báo cáo quỹ nộp báo cáo quỹ chứng từ cho kế toán Ngoài phiếu chi, phiếu thu để hạch toán vào tài khoản 111 cần chứng từ gốc có liên quan khác kèm vào phiếu thu phiếu chi : Giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tiền tạm ứng, hoá đơn bán hàng, biên lai thu tiền Ta có phiếu thu, phiếu chi sổ quỹ tiền mặt sau: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Đơn vị: Phiếu thu Ngày Nỵ Cã Sè Mẫu 01-TT QĐ số 1141 TC/ CĐKT Ngày 1/ 11/ 1995 BTC Họ tên người nộp : Địa : Lý nép : Sè tiÒn : (ViÕt b»ng ch÷) KÌm theo chứng từ gốc Ngày tháng năm Thủ trưởng đơn vị KÕ to¸n trëng Ngêi lËp biĨu Ngêi nép Thđ q LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Đơn vị: Số: .KT/ KR Ngày: Phiếu chi TK Nợ Trả cho: Do ông (bà) CMT cÊp ngµy ký nhËn DiƠn gi¶i: ® KÌm chøng tõ gèc Ngµy Ngµy Người nhận ký tên: Trưởng phòng kế toán Tháng Kiểm soát Thủ quỹ Năm Người lập phiếu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Sổ quỹ tiền mặt (Kiêm báo cáo quỹ) Ngày tháng .năm Số hiệu chứng từ Thu Diễn giải Số tiền Chi Thu Chi Số dư đầu ngày Phát sinh ngày Cộng phát sinh Sè d ci ngµy KÌm theo chøng tõ thu chứng từ chi Ngày tháng năm Thủ quỹ ký 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... h? ??ch toán kế toán vốn tiền Chương II : Thực trạng công tác kế toán vốn tiền tạI Công ty cổ phần thương mại- xây dựng Sóc Sơn Chương III : Một số phương pháp góp phần hoàn thiện công tác h? ??ch toán. .. Chương I Một số vấn đề lý luận h? ??ch toán kế toán vốn tiền I Tổng quát vốn tiền: Khái niệm phân loại vốn tiền: Vốn tiền toàn h? ?nh thức tiền tệ thực đơn vị sở h? ??u, tồn h? ?nh thái giá trị thực chức... Ngân h? ?ng đà thoả thuận theo h? ??p dồng thương mại, có tiền thu bán h? ?ng phải nộp cho Ngân h? ?ng Nhiệm vụ Xuất phát từ đặc điểm nêu trên, h? ??ch toán vốn tiền phải thực nhiệm vụ sau: - Theo dõi tình h? ?nh