BỘ TÀI CHÍNH

BỘ TÀI CHÍNH CHÍNH PHỦ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ––––– Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ––––––––––––––––––––––––– THUYẾT MINH CHI TIẾT Về dự án Luật thuế nhà, đất –––––– Theo Nghị quyết số 27/2008[.]

CHÍNH PHỦ CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ––––– Độc lập – Tự – Hạnh phúc ––––––––––––––––––––––––– THUYẾT MINH CHI TIẾT Về dự án Luật thuế nhà, đất –––––– Theo Nghị số 27/2008/QH12 ngày 15/11/2008 Quốc hội Chương trình xây dựng luật, pháp lệnh năm 2009 dự kiến Luật thuế nhà, đất Quốc hội cho ý kiến kỳ họp thứ (tháng 10/2009) thông qua vào kỳ họp thứ (tháng 5/2010) Theo quy định Luật ban hành văn quy phạm pháp luật, Chính phủ thành lập Ban soạn thảo để nghiên cứu, xây dựng Luật thuế nhà, đất, cụ thể sau: I SỰ CẦN THIẾT BAN HÀNH LUẬT THUẾ NHÀ, ĐẤT Quán triệt chủ trương, quan điểm đạo Đảng việc tiếp tục xây dựng hoàn thiện Nhà nước pháp quyền xã hội chủ nghĩa, đổi sách pháp luật đất đai Nghị số 21-NQ/TW 30/01/2008 Hội nghị lần thứ sáu Ban chấp hành Trung ương Đảng khố X tiếp tục hồn thiện thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa u cầu: “Hồn thiện sách thuế hoạt động kinh doanh bất động sản, đất giao không đưa vào sử dụng theo cam kết trường hợp sở hữu, sử dụng nhà, đất vượt hạn mức quy định, ngăn chặn sốt giá đầu bất động sản, đặc biệt đất đai” Thực Nghị số 21-NQ/TW, Quốc hội khoá 12 đưa Luật thuế nhà, đất vào chương trình xây dựng pháp luật Quốc hội Thực Chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 Ngày 06/12/2004, Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định số 201/2004/QĐTTg việc phê duyệt chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 Theo đó, sách thuế liên quan đến tài sản nhà, đất hoàn thiện theo hướng mở rộng đối tượng chịu thuế để bảo đảm công tổ chức, cá nhân có quyền sở hữu, sử dụng tài sản nhà, đất Hoàn thiện đảm bảo tính đồng hệ thống pháp luật thuế Sau 15 năm thực Pháp lệnh thuế nhà, đất, đạt mục tiêu, yêu cầu đề ban hành Pháp lệnh Bên cạnh đó, sách thuế nhà, đất hành bộc lộ số hạn chế cần tiếp tục hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội đất nước tình hình mới, cụ thể: - Về đối tượng chịu thuế: Đối tượng chịu thuế nhà, đất theo Pháp lệnh thuế nhà, đất khơng cịn phù hợp với việc phân loại đất đai theo quy định Luật đất đai 2003, không phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội phát triển thị trường bất động sản - Về tính thuế: Căn tính thuế dựa sở thuế sử dụng đất nông nghiệp diện tích đất, hạng đất mức thuế Trong đó: - Hạng đất tính thuế xác định vào yếu tố chất đất, vị trí, địa hình, khí hậu, thời tiết điều kiện tưới tiêu phù hợp với việc phân loại để thu thuế sử dụng đất nông nghiệp không phù hợp với đất ở, đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp - Mức thuế tính kilơgam thóc hạng đất vào mục đích sử dụng khả thu hoa lợi đất, khơng cịn phù hợp điều kiện sách tài liên quan đến đất đai thực thống theo quy định Luật Đất đai năm 2003 (sử dụng giá đất Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh ban hành khung giá Chính phủ làm để tính thuế sử dụng đất, thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất; tính tiền sử dụng đất tiền thuê đất giao đất, cho thuê đất ) Ngoài ra, Pháp lệnh thuế nhà, đất chưa có điều tiết cao đối tượng có quyền sử dụng đất với diện tích lớn để khuyến khích sử dụng đất tiết kiệm, hiệu hạn chế đầu đất, cụ thể là: Không phân biệt việc sử dụng đất hạn mức vượt hạn mức; Không phân biệt người có nhà đất với người có nhiều nhà sử dụng nhiều đất - Về sách miễn, giảm thuế: Pháp lệnh thuế nhà, đất quy định miễn thuế gia đình thương binh loại 1/4, loại 2/4; gia đình liệt sĩ hưởng chế độ trợ cấp Nhà nước, không miễn giảm đối tượng người có cơng với cách mạng như: Người hoạt động cách mạng trước ngày 19/8/1945; thương binh hạng 3/4, 4/4; bệnh binh 2/3, 3/3 dẫn đến chưa cơng q trình thực Qua tổng kết đánh giá tình hình thực Pháp lệnh thuế nhà, đất cho thấy, Pháp lệnh thuế nhà, đất năm 1992 bao gồm 29 Điều, đó: - Cần bãi bỏ 17 Điều: bao gồm điều từ Điều đến Điều 12 từ Điều 15 đến Điều 27 (về kê khai, nộp thuế; xử lý vi phạm, khen thưởng; khiếu nại, thời hiệu; tổ chức thực điều khoản cuối cùng) nhằm đảm bảo phù hợp với quy định Luật quản lý thuế 3 - Cần phải sửa đổi, bổ sung 10 Điều: bao gồm điều từ Điều đến Điều (về đối tượng chịu thuế, người nộp thuế, đối tượng không chịu thuế); từ Điều đến Điều (về tính thuế); Điều 13 Điều 14 (về miễn giảm thuế) để phù hợp với thực tiễn phù hợp với quy định Luật Đất đai 2003, Luật Nhà ở, Luật Đầu tư sách thu khác liên quan đến đất đai Theo quy định Điều 84 Hiến pháp năm 1992 Điều Nghị số 51/2001/ QH10 ngày 25/12/2001 Quốc hội việc sửa đổi, bổ sung số điều Hiến pháp năm 1992 việc sửa đổi bãi bỏ thứ thuế thuộc thẩm quyền Quốc hội Như vậy, để xây dựng hệ thống thuế đồng bộ, phù hợp với chủ trương Đảng, chiến lược cải cách thuế, yêu cầu thực tiễn Luật có liên quan, cần thiết phải ban hành Luật thuế nhà, đất II MỤC TIÊU, YÊU CẦU XÂY DỰNG LUẬT THUẾ NHÀ, ĐẤT Việc ban hành Luật thuế nhà, đất nhằm đảm bảo mục tiêu, yêu cầu sau: Tăng cường quản lý nhà nước nhà, đất, khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm, có hiệu quả, góp phần hạn chế đầu nhà, đất khuyến khích thị trường bất động sản phát triển lành mạnh Khắc phục mặt hạn chế sách thuế nhà, đất hành Nâng cao tính pháp lý pháp luật thuế nhà, đất sở bổ sung kế thừa quy định phù hợp Các quy định Luật không kỹ thuật, phức tạp; phải rõ ràng, dễ thực hiện, dễ quản lý Tiếp cận với thông lệ quốc tế thuế nhà, đất, tạo điều kiện thuận lợi cho việc hội nhập quốc tế Động viên hợp lý đóng góp chủ sở hữu nhà người sử dụng đất, đối tượng sử dụng nhà, đất vượt hạn mức quy định vào ngân sách nhà nước III BỐ CỤC VÀ NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA DỰ ÁN LUẬT THUẾ NHÀ, ĐẤT Dự thảo Luật thuế nhà, đất gồm chương, 13 Điều Cụ thể là: Chương I: Những quy định chung (từ Điều đến Điều 4) Chương xác định phạm vi điều chỉnh, đối tượng chịu thuế, đối tượng không thuộc diện chịu thuế, người nộp thuế nhà, đất Đối tượng chịu thuế: bao gồm nhà ở, đất ở, đất sản xuất kinh doanh phi nông nghiệp Đối tượng không thuộc diện chịu thuế Đối tượng không thuộc diện chịu thuế nhà ở, đất bao gồm: - Nhà ở, đất sử dụng vào mục đích, lĩnh vực hoạt động sau khơng mục đích kinh doanh: + Nhà ở, đất sử dụng vào mục đích cơng cộng, cơng trình nghiệp, phúc lợi xã hội từ thiện; + Nhà ở, đất sở tôn giáo sử dụng; + Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa; + Đất sơng, ngịi, kênh, rạch, suối; + Đất có cơng trình đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ; - Đất xây dựng trụ sở quan nhà nước, tổ chức xã hội, đất sử dụng vào mục đích quốc phịng, an ninh Người nộp thuế Người nộp thuế tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế quy định Điều Luật này; Trường hợp chưa cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất (sau gọi Giấy chứng nhận) người sử dụng nhà ở, đất người nộp thuế Việc nộp thuế công nhận quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất hợp pháp người nộp thuế Trường hợp người có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất đem góp vốn quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất mà hình thành pháp nhân có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế quy định Điều Luật pháp nhân người nộp thuế Chương II: Căn tính thuế, đăng ký, khai, tính nộp thuế (từ Điều đến Điều 8) Giá tính thuế a) Giá tính thuế nhà xác định diện tích nhà chịu thuế nhân với giá 1m2 nhà ở, đó: - Diện tích nhà chịu thuế tồn diện tích sàn xây dựng (kể diện tích cơng trình phụ, diện tích ban cơng kèm theo có) hộ chung cư nhà theo Giấy chứng nhận, trường hợp chưa cấp Giấy chứng nhận diện tích nhà chịu thuế diện tích thực tế xây dựng - Giá tính thuế 1m2 nhà xác định theo tỷ lệ phần trăm đơn giá 1m2 nhà xây dựng nhà loại (kể trường hợp sử dụng nhà thuê kinh doanh) Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định Chính phủ quy định cụ thể tỷ lệ phần trăm loại nhà (dự kiến Chính phủ quy định giá tính thuế 1m2 nhà 50% đơn giá 1m2 nhà xây dựng nhà loại) - Ngoài ra, dự thảo Luật cịn quy định giá tính thuế trường hợp có nhiều nhà ở, cụ thể là: trường hợp có quyền sở hữu nhiều nhà giá tính thuế tổng giá trị nhà chịu thuế b) Giá tính thuế đất xác định diện tích đất chịu thuế nhân với giá 1m đất, đó: - Diện tích đất chịu thuế diện tích đất ghi Giấy chứng nhận, trường hợp chưa cấp Giấy chứng nhận diện tích đất chịu thuế diện tích đất thực tế sử dụng Trường hợp có quyền sử dụng nhiều đất diện tích chịu thuế tổng diện tích đất có quyền sử dụng - Giá đất sử dụng làm tính thuế giá đất theo mục đích sử dụng đất Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định Đối với đất nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư (bao gồm trường hợp vừa để vừa để kinh doanh) áp dụng hệ số phân bổ cho tầng theo quy định Chính phủ c) Giá tính thuế nhà ở, đất ổn định theo chu kỳ năm kể từ năm Luật có hiệu thi hành Việc quy định giá tính thuế thay đổi hàng năm phức tạp trình quản lý thu thuế, phát sinh khối lượng quản lý thuế lớn, chi phí quản lý cao tốn kém; vậy, để đơn giản thủ tục, nâng cao hiệu thu thuế, giá tính thuế cần thiết phải ổn định theo chu kỳ năm, phù hợp với kế hoạch phát triển kinh tế xã hội thông lệ quốc tế Về thuế suất Nhằm đảm bảo thực mục tiêu, yêu cầu xây dựng Luật thuế nhà, đất nêu mục II, dự thảo Luật quy định mức thuế suất áp dụng nhà ở, đất sau: a) Đối với đất a1) Đối với đất hộ gia đình, cá nhân Áp dụng thuế suất theo biểu thuế luỹ tiến phần sau: Bậc thuế Diện tích đất chịu thuế (m2) Thuế suất (%) Diện tích hạn mức 0,03 Phần diện tích vượt hạn mức khơng q lần hạn mức 0,06 Phần diện tích vượt lần hạn mức 0,09 Trong đó: Hạn mức diện tích đất làm tính thuế hạn mức giao đất (đối với trường hợp giao đất mới) hạn mức công nhận đất (đối với trường hợp sử dụng đất) theo quy định Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Theo phương án số thu thuế đất khoảng 1.258 tỷ đồng/năm, gấp 2,1 lần so với số thu thuế đất hành (đối với diện tích hạn mức số thu tương đương hành, phần vượt lên chủ yếu điều tiết diện tích vượt hạn mức), đó: - Đất đô thị: Khoảng 1.026 tỷ đồng, chiếm 82% tổng thu - Đất nông thôn: Khoảng 232 tỷ đồng, chiếm 18% tổng thu (Số liệu tính tốn cụ thể nêu Phụ lục số kèm theo) a2) Đối với đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp (bao gồm hai trường hợp Nhà nước giao cho thuê) Áp dụng mức thuế suất 0,03% đất sử dụng mức thuế suất 0,06% đất sử dụng sai mục đích chưa sử dụng để điều tiết đất sử dụng sai mục đích, đất bỏ hoang chưa sử dụng, khuyến khích sử dụng đất tiết kiệm, hiệu góp phần hạn chế đầu đất Theo Phương án số thu thuế đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp khoảng 438,4 tỷ đồng/năm (Số liệu tính tốn cụ thể nêu Phụ lục số kèm theo) a3) Đối với đất nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư: Áp dụng mức thuế suất 0,03% b) Đối với nhà Áp dụng thuế suất theo biểu thuế luỹ tiến phần sau: Bậc thuế Giá tính thuế nhà Đến 500 triệu đồng Phần 500 triệu đồng Thuế suất (%) 0,03 Giá khởi điểm tính thuế nhà xây dựng dựa sở lấy định mức 30m /1người (gấp 1,5 lần tiêu phấn đấu diện tích nhà bình qn đầu người đến năm 2020 mà Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Quyết định số 76/2004/QĐ-TTg ngày 06/5/2004) bình quân hộ gia đình có người Theo đó, với diện tích khởi điểm chịu thuế 120m2 giá 1m2 nhà xây dựng khoảng triệu đồng/m (Giá 1m2 nhà xây dựng xác định sở suất vốn đầu tư xây dựng cơng trình trung bình Bộ Xây dựng ban hành) giá khởi điểm tính thuế 500 triệu đồng phù hợp Về đăng ký, khai, tính nộp thuế Các quy định kê khai nộp thuế quy định cụ thể Luật quản lý thuế, đó, dự thảo Luật thuế nhà, đất quy định: “Người nộp thuế thực đăng ký, khai, tính nộp thuế nhà, đất theo quy định pháp luật quản lý thuế” Ngoài ra, để đảm bảo thực mục tiêu xây dựng Luật thuế nhà, đất góp phần hạn chế đầu nhà, đất, dự thảo Luật quy định thêm việc đăng ký, khai, tính nộp thuế trường hợp có quyền sở hữu nhiều nhà ở, quyền sử dụng nhiều đất ở, cụ thể sau: - Người nộp thuế đăng ký, khai, tính nộp thuế quan thuế huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất - Trường hợp người nộp thuế có quyền sở hữu nhiều nhà ở, quyền sử dụng nhiều đất nhiều địa phương khác người nộp thuế phải đăng ký, khai, tính nộp thuế nơi có quyền sở hữu nhà ở, quyền sử dụng đất Sau đó, người nộp thuế phải lập tờ khai tổng hợp theo mẫu quy định tất nhà có quyền sở hữu, đất có quyền sử dụng số thuế nộp gửi quan thuế nơi người nộp thuế lựa chọn để nộp phần chênh lệnh số thuế phải nộp theo quy định Luật số thuế nộp địa phương Chương III: Miễn thuế, giảm thuế (từ Điều đến Điều 11) Về miễn thuế nhà, đất (Điều dự thảo Luật) Pháp lệnh thuế nhà, đất quy định tạm miễn thuế đất trường hợp: đất xây dựng trụ sở quan hành chính, nghiệp nhà nước, tổ chức xã hội, cơng trình văn hố, đất chun dùng vào mục đích quốc phịng an ninh; Đất thuộc vùng rừng núi rẻo cao thuộc diện miễn thuế nông nghiệp, vùng định canh, định cư, vùng kinh tế mới; Đất gia đình thương binh loại 1/4, loại 2/4; gia đình liệt sĩ hưởng chế độ trợ cấp Nhà nước quy định; đất xây dựng nhà tình nghĩa; Đất người tàn tật, người chưa đến tuổi thành niên người già cô đơn không nơi nương tựa khơng có khả nộp thuế Trên sở kế thừa Pháp lệnh hành, dự thảo Luật có quy định miễn, giảm thuế trường hợp Ngoài ra, dự thảo Luật bổ sung quy định miễn thuế đối tượng sau: - Bổ sung đối tượng ưu đãi đầu tư cho phù hợp với quy định Luật Đầu tư, theo huyện đảo, đảo, hải đảo, miền núi, vùng sâu, vùng xa miễn thuế; - Bổ sung thêm miễn thuế lĩnh vực xã hội hoá (thuộc lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hố, thể thao, mơi trường theo sách khuyến khích phát triển sở cung ứng dịch vụ ngồi cơng lập); - Bổ sung miễn thuế năm thực tế có thu hồi đất, nhà nơi bị thu hồi nhà ở, đất nơi đối tượng thuộc diện giải toả Nhà nước thu hồi đất để giảm bớt khó khăn cho đối tượng này; - Bổ sung miễn thuế thân nhân liệt sỹ hưởng trợ cấp hàng tháng; nhà ở, đất người dân tộc thiểu số bổ sung thêm số đối tượng nhà ở, đất người nghèo, bệnh binh hạng 1/3, bà mẹ Việt Nam anh hùng; người hoạt động cách mạng bị nhiễm chất độc màu da cam; người bị nhiễm chất độc màu da cam mà hoàn cảnh gia đình khó khăn; đất xây dựng trại trẻ mồ côi, trại cai nghiện, viện dưỡng lão Về giảm thuế nhà, đất (Điều 10 dự thảo Luật) Pháp lệnh thuế nhà, đất quy định giảm thuế cho đối tượng nộp thuế có khó khăn kinh tế bị thiên tai, địch hoạ, tai nạn bất ngờ Kế thừa nội dung giảm thuế hành, dự thảo Luật quy định giảm thuế cho người nộp thuế gặp khó khăn kiện bất khả kháng giá trị thiệt hại từ 20% đến 50% tổng giá trị nhà ở, đất chịu thuế (trường hợp giá trị thiệt hại 50% miễn thuế) Ngồi ra, để đảm bảo công đối tượng thương binh, liệt sỹ, bệnh binh, thân nhân liệt sỹ, dự thảo Luật quy định giảm 50% thuế nhà, đất trường hợp: thương binh hạng 3/4, 4/4; người hưởng sách thương binh hạng 3/4, 4/4; bệnh binh hạng 2/3, 3/3; thân nhân liệt sỹ không hưởng trợ cấp hàng tháng… Về nguyên tắc miễn, giảm thuế nhà, đất (Điều 11 Dự thảo Luật) Pháp lệnh thuế nhà, đất chưa có quy định nguyên tắc miễn, giảm thuế nhà, đất Tuy nhiên, để đảm bảo việc thực miễn, giảm thuế thống nhất, dự thảo Luật quy định số nguyên tắc miễn, giảm thuế nhà, đất như: trường hợp hưởng miễn thuế giảm thuế miễn thuế; trường hợp hưởng nhiều mức giảm thuế khác hưởng mức giảm cao nhất; người nộp thuế miễn thuế, giảm thuế nơi nhất; việc miễn thuế, giảm thuế áp dụng trực tiếp người nộp thuế tính số tiền thuế phải nộp; nhà, đất thuộc dự án đầu tư miễn thuế, giảm thuế thực theo dự án đầu tư Chương IV: Điều khoản thi hành (Điều 12 Điều 13 dự thảo Luật) Với nội dung dự kiến sửa đổi, bổ sung nêu trên, dự Luật bãi bỏ: Pháp lệnh thuế nhà, đất năm 1992 Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh thuế nhà, đất năm 1994 Riêng đất nông nghiệp thực theo quy định Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp năm 1993, Pháp lệnh năm 1994 thuế bổ sung hộ gia đình sử dụng đất nơng nghiệp vượt hạn mức diện tích Nghị số 15/2003/QH11 ngày 17/6/2003 Quốc hội việc miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp III MỘT SỐ VẤN ĐỀ CẦN XIN Ý KIẾN Về việc thu thuế đất Nhà nước cho thuê Có hai loại ý kiến việc thu thuế đất Nhà nước cho thuê: - Loại ý kiến thứ cho không nên thu thuế đất Nhà nước cho thuê, vì: + Căn tính thuế nhà, đất tính tiền thuê đất Do đó, Nhà nước thu tiền thuê đất mà thu thuế đất trùng lắp + Người Nhà nước cho thuê đất nộp tiền th đất hàng năm khơng có đầy đủ quyền trường hợp Nhà nước giao đất thu tiền sử dụng đất trường hợp Nhà nước cho thuê đất nộp tiền thuê đất lần - Loại ý kiến thứ hai cho việc thu thuế đất Nhà nước cho thuê phù hợp, đảm bảo tính cơng việc sử dụng đất vì: Theo quy định Luật Đất đai 2003 để có quyền sử dụng đất (kể đất ở, đất sản xuất kinh doanh) người sử dụng đất phải trả tiền, trường hợp Nhà nước giao đất phải nộp tiền sử dụng đất, trường hợp nhận chuyển nhượng từ người khác có quyền sử dụng đất hợp pháp phải trả tiền chuyển nhượng, trường hợp Nhà nước cho thuê đất phải trả tiền th đất Do đó, thu thuế đất ở, đất Nhà nước giao đất mà không thu thuế với đất Nhà nước cho thuê không công đối tượng sử dụng đất Từ nội dung phân tích nêu trên, dự thảo Luật thuế nhà, đất quy định thu thuế đất sản xuất kinh doanh phi nông nghiệp áp dụng hai trường hợp là: Nhà nước giao cho thuê Về giá tính thuế Tại điểm 2a Chương II Mục III Tờ trình có đề xuất phương án xác định giá tính thuế nhà xác định theo theo tỷ lệ phần trăm đơn giá 1m2 nhà xây dựng nhà loại giao cho Chính phủ quy định tỷ lệ phần trăm đơn giá 1m2 nhà xây dựng nhà loại loại nhà Ngoài ra, có ý kiến đề nghị giá tính thuế nhà sử dụng xác định theo cách xác định nhà xây dựng trừ tỷ lệ từ 2% đến 5% cho năm sử dụng, tuỳ theo loại nhà, cấp, hạng nhà Phương án có ưu điểm cơng người nộp thuế lại khó khăn trình thực thực tế phận chủ yếu nhà qua sử dụng khó xác định năm xây dựng, năm bắt đầu sử dụng, thời gian sử dụng (nhà nhận chuyển nhượng quyền sở hữu người khác, có trường hợp qua nhiều chủ; nhà thừa kế); ra, việc cấp giấy phép xây dựng, cấp giấy chứng nhận quyền sở hữu nhà chưa hồn thành; Mặt khác, tình trạng mua bán trao tay diễn phổ biến dẫn đến chi phí cơng tác quản lý thu tốn không phù hợp với thực tế, không khả thi Theo đó, để đảm bảo đơn giản q trình tính thuế, dự thảo Luật thuế nhà, đất quy định: Giá tính thuế 1m2 nhà xác định theo tỷ lệ phần trăm đơn giá 10 1m2 nhà xây dựng nhà loại Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định Giao Chính phủ quy định cụ thể tỷ lệ phần trăm loại nhà Về phương án thuế suất 3.1 Đối với đất Phương án 1: Áp dụng mức thuế suất 0,03% chung cho loại đất Phương án 2: Phần diện tích đất hạn mức, áp dụng thuế suất 0% phần diện tích vượt hạn mức, áp dụng thuế suất 0,06%; Phương án 3: Áp dụng thuế suất theo biểu thuế luỹ tiến phần sau: Diện tích đất chịu thuế (m2) Bậc thuế Thuế suất (%) Diện tích hạn mức 0,03 Phần diện tích vượt hạn mức khơng lần hạn mức 0,06 Phần diện tích vượt lần hạn mức 0,09 Chính phủ cho nên thực theo Phương án phương án có ưu điểm điều tiết cao trường hợp có quyền sử dụng nhiều đất, góp phần hạn chế tình trạng đầu đất, điều tiết thấp (tương đương với hành) người có quyền sử dụng đất có diện tích nhỏ với người nộp thuế người có thu nhập thấp, đảm bảo công xã hội, khắc phục hạn chế Phương án 2, đáp ứng mục tiêu đề 3.2 Đối với nhà Phương án 1: Áp dụng mức thuế suất 0,03% loại nhà có giá tính thuế từ 500 triệu đồng, nghĩa nhà có giá tính thuế từ 500 triệu đồng trở lên tính thuế tồn giá trị nhà (thuế tính cho giá trị 500 triệu đồng) Phương án 2: Toàn nhà cấp trở xuống không thu thuế Các loại nhà khác áp dụng thuế suất theo biểu thuế luỹ tiến phần theo diện tích sau: Bậc thuế Diện tích nhà chịu thuế Đến 120m2 Phần 120m2 Thuế suất (%) 0,03 Phương án 3: Áp dụng thuế suất theo biểu thuế luỹ tiến phần sau: 11 Bậc thuế Giá tính thuế nhà Đến 500 triệu đồng Phần 500 triệu đồng Thuế suất (%) 0,03 Chính phủ cho nên thực theo Phương án phương án có ưu điểm so với phương án không điều tiết người sử dụng nhà có giá trị khơng lớn, có thu nhập thấp trung bình, điều tiết cao trường hợp sở hữu nhà có giá trị lớn nhiều nhà ở, đảm bảo công xã hội, tính thuế phần giá trị nhà vượt 500 triệu đồng (người có nhà giá trị 500 triệu đồng phần 500 triệu đồng khơng phải chịu thuế) Ngồi ra, việc áp dụng ngưỡng chịu thuế theo giá trị phân biệt loại nhà khác (giá xây dựng 1m nhà biệt thự, nhà cấp I cao nhiều giá xây dựng 1m nhà cấp III, cấp IV, ví dụ trường hợp nhà có diện tích 120m2 tính giá trị nhà theo suất vốn đầu tư xây dựng nhà chất lượng thấp nhà cấp 3, cấp có giá trị nhà tính thuế thấp 500 triệu đồng (trường hợp thực tế nhiều) Do đó, theo phương án đại phận nhà nơng thơn khơng phải chịu thuế kể nhà có diện tích lớn 120 m đơn giá 1m2 nhà xây dựng nông thôn thấp (chỉ triệu đồng/m 2); phần lớn nhà thị có diện tích xây dựng từ 120 m trở xuống nộp thuế, nhà có diện tích lớn, đơn giá 1m2 nhà xây dựng cao người có quyền sở hữu nhiều nhà phải chịu thuế IV DỰ KIẾN TÁC ĐỘNG CỦA DỰ ÁN LUẬT VÀ CÁC BIỆN PHÁP TRIỂN KHAI THI HÀNH LUẬT Dự kiến số tác động dự án Luật Nhìn chung triển khai thực Luật khắc phục mặt hạn chế sách thuế hành liên quan đến nhà, đất, đảm bảo động viên công bằng, hợp lý đóng góp người có quyền sở hữu nhà, quyền sử dụng đất vào ngân sách nhà nước; góp phần hạn chế đầu cơ, khuyến khích đầu tư xây dựng nhà phục vụ sản xuất kinh doanh nhu cầu thiết yếu nhân dân Tuy nhiên, dự thảo Luật quy định cách thu thuế mới, nên thực Luật chắn gặp phải khó khăn cần phải chủ động giải quyết, như: - Do tính thuế thay đổi so với thuế nhà, đất cũ nên việc thực thời gian đầu gặp khó khăn việc xác định giá nhà, đất làm tính thuế - Việc thu thuế luỹ tiến, đặc biệt nhà xác định theo giá thời điểm tính thuế vấn đề mới, cần phải có phối hợp chặt chẽ cấp, ngành việc tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn để việc tính thu thuế phù hợp, nhanh chóng, sát thực - Hiện quan quản lý nhà, đất chưa xác định hộ gia đình, cá nhân 12 có nhà, đất nên khó khăn cho việc xác định giá trị tính thuế Các điều kiện, biện pháp triển khai thi hành Luật Từ nội dung dự thảo Luật trình bày mặt thuận lợi, khó khăn dự kiến phát sinh nêu trên, để triển khai tốt Luật cần phải: - Có đạo sát cấp uỷ Đảng từ Trung ương xuống sở, cấp quyền; phối kết hợp chặt chẽ quan, đoàn thể - Đẩy mạnh cơng tác tun truyền, phổ biến, hướng dẫn, giải thích sách nhằm tạo thống cao quan điểm, đồng thuận, ủng hộ nhân dân - Xây dựng, nâng cấp sở liệu quản lý thu lệ phí trước bạ nhà, đất để nắm bắt thông tin nhà, đất, theo dõi tình hình chuyển dịch nhà, đất thuộc diện phải đăng ký để phục vụ yêu cầu quản lý thu thuế nhà, đất - Gắn mã số thuế cho đối tượng sử dụng nhà, đất, kết hợp với quản lý chặt chẽ việc cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất Trách nhiệm số Bộ, ngành có liên quan Bộ Xây dựng, Bộ Tài ngun Mơi trường, Bộ Tài Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (nội dung đưa vào quy định cụ thể dự thảo Nghị định Chính phủ), cụ thể sau: a) Bộ Xây dựng: - Quy định cụ thể loại, cấp, hạng nhà ở; - Hướng dẫn ban hành đơn giá nhà xây dựng làm tính thuế nhà ở; - Quy định chặt chẽ việc chuyển dịch, đăng ký cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất; - Chủ trì, phối hợp với Bộ ngành có liên quan xây dựng, nâng cấp sở liệu quản lý nhà b) Bộ Tài nguyên môi trường: - Quy định chặt chẽ việc chuyển dịch, đăng ký cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất; - Hướng dẫn ban hành giá đất, hạn mức sử dụng đất làm tính thuế đất; - Chủ trì, phối hợp với các Bộ ngành có liên quan xây dựng, nâng cấp sở liệu quản lý đất c) Bộ Tài chính: 13 Xây dựng sở liệu việc quản lý thu thuế d) Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương: - Quy định đơn giá nhà xây dựng địa phương làm tính thuế nhà ở; - Quy định giá đất địa phương làm tính thuế đất; - Quy định cụ thể hạn mức đất địa phương; - Chỉ đạo đơn vị có liên quan phối hợp quản lý chặt chẽ việc chuyển dịch, đăng ký cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất địa phương; xây dựng hệ thống sở liệu nhà ở, đất Trên thuyết minh chi tiết dự án Luật thuế nhà, đất, chỉnh lý sau có ý kiến tham gia quan, tổ chức cá nhân./ CHÍNH PHỦ ... nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất Trách nhiệm số Bộ, ngành có liên quan Bộ Xây dựng, Bộ Tài ngun Mơi trường, Bộ Tài Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc... quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất; - Chủ trì, phối hợp với Bộ ngành có liên quan xây dựng, nâng cấp sở liệu quản lý nhà b) Bộ Tài nguyên môi trường: - Quy định chặt... - Chủ trì, phối hợp với các Bộ ngành có liên quan xây dựng, nâng cấp sở liệu quản lý đất c) Bộ Tài chính: 13 Xây dựng sở liệu việc quản lý thu thuế d) Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc