Kiến thức thuế, tuân thủ thuế và những vấn đề đặt ra khi chuyển thành doanh nghiệp của hộ kinh doanh cá thể ở Việt Nam

Bài viết Kiến thức thuế, tuân thủ thuế và những vấn đề đặt ra khi chuyển thành doanh nghiệp của hộ kinh doanh cá thể ở Việt Nam trình bày cơ sở lý luận về kiến thức thuế và tuân thủ thuế; Những khó khăn và lo ngại khi chuyển thành doanh nghiệp của hộ kinh doanh cá thể; Một số ý kiến nhằm nâng cao kiến thức và tuân thủ thuế của hộ kinh doanh cá thể.

CHÍNH SÁCH & THỊ TRƯỜNG TÀI CHÍNH- TIỀN TỆ Kiến thức thuế, tuân thủ thuế vấn đề đặt chuyển thành doanh nghiệp hộ kinh doanh cá thể Việt Nam Nguyễn Quỳnh Trang Ngày nhận: 23/03/2017 Ngày nhận sửa: 28/03/2017 Ngày duyệt đăng: 17/04/2017 Trải qua bốn hệ luật doanh nghiệp (1990, 1999, 2005, 2014) với trình triển khai thuế điện tử, việc thành lập doanh nghiệp ngày trở nên dễ dàng tốn Tuy nhiên, nhiều hộ kinh doanh cá thể (KDCT) khơng muốn chuyển đổi loại hình kinh doanh thành doanh nghiệp (DN) Điều khiến họ lưỡng lự? Dựa sở lý luận kiến thức thuế tuân thủ thuế, kết hợp với kết khảo sát điều tra 50 hộ KDCT Hà Nội, viết tìm hiểu khó khăn lo ngại mà hộ KDCT gặp phải chuyển đổi thành DN; đồng thời đưa số khuyến nghị hướng đến tạo điều kiện thuận lợi để hộ KDCT chuyển đổi hoạt động sang loại hình DN Từ khóa: Kiến thức thuế, tn thủ thuế, hộ kinh doanh cá thể Giới thiệu huế hệ thống thuế cần thiết xây dựng đất nước thúc đẩy phát triển kinh tế, đặc biệt với quốc gia phát triển (Bautigam cộng sự, 2005) Mục tiêu quan quản lý thuế thu khoản thuế phải nộp theo quy định pháp luật đối tượng chịu thuế Tuy nhiên, người nộp thuế © Học viện Ngân hàng ISSN 1859 - 011X lúc sẵn sàng tuân thủ thuế theo yêu cầu luật pháp Tuân thủ thuế khả sẵn sàng người nộp thuế tuân thủ luật thuế, kê khai thu nhập năm nộp đủ thuế thời hạn Tuân thủ thuế đòi hỏi mức độ trung thực, mức độ hiểu biết thuế đầy đủ khả sử dụng kiến thức thuế, tính xác kịp thời hồ sơ, tài liệu liên quan để hoàn thành thành khai thuế (Singh cộng sự, 2001) Như 26 vậy, có mối quan hệ thuận chiều kiến thức thuế (khả hiểu luật pháp, quy định thuế) người nộp thuế khả tuân thủ thuế họ (Palil, 2011) Ở Việt Nam, nhiều hộ KDCT “ngại” chuyển đổi hoạt động sang loại hình DN Phần lớn hộ KDCT khơng thích chuyển đổi thành DN ngại thủ tục chi phí phát sinh Đặc biệt tâm lý cho khơng am hiểu thuế chi phí tn thủ (trong có chi Tạp chí Khoa học & Đào tạo Ngân hàng Số 179- Tháng 2017 CHÍNH SÁCH & THỊ TRƯỜNG TÀI CHÍNH - TIỀN TỆ phí tn thủ thuế) rào cản cản trở hộ KDCT chuyển đổi hoạt động sang loại hình DN Trong đó, hộ KDCT chuyển đổi hoạt động sang mơ hình DN có tư cách pháp nhân với dấu riêng, từ có nhiều thuận lợi huy động tham gia góp vốn tổ chức, cá nhân; thuận lợi giao dịch, ký kết hợp đồng với đối tác; trực tiếp thực giao dịch xuất nhập khẩu, dễ dàng vay vốn ngân hàng Qua đó, giúp DN xây dựng thương hiệu, phát triển bền vững Đối với kinh tế, hộ KDCT chuyển đổi hoạt động sang mơ hình doanh nghiệp giúp tạo mơi trường kinh doanh bình đẳng minh bạch Vì việc nghiên cứu mối quan hệ kiến thức thuế, chi phí tuân thủ thuế chuyển đổi loại hình thành DN hộ KDCT cần thiết lý luận thực tiễn Cơ sở lý luận kiến thức thuế tuân thủ thuế Kiến thức thuế mức độ nhận thức độ nhạy cảm người nộp thuế luật thuế Kiến thức thuế đề cập đến quy trình, theo người nộp thuế biết luật thuế thông tin khác liên quan đến thuế (Hasseldine cộng sự, 2009) Trong đó, mức độ phổ biến kiến thức thuế yếu tố quan trọng giúp người nộp thuế hiểu rõ yêu cầu thuế, đặc biệt yêu cầu đăng ký điền thông tin thực kê khai thuế (Csontos cộng sự, 1998) Braithwaite (2007) cho rằng, Tạp chí Khoa học & Đào tạo Ngân hàng hầu hết người dân khơng có nhiều hiểu biết pháp luật thuế hệ thống thuế cấu trúc gồm nhiều loại thuế Như vậy, có mối quan hệ thuận chiều kiến thức thuế (khả hiểu luật pháp, quy định thuế) người nộp thuế khả tuân thủ thuế họ (Palil, 2011) Tuân thủ thuế vấn đề nhiều quan thuế Mục tiêu quan trọng quản lý thuế đảm bảo tuân thủ tối đa người nộp thuế tất loại thuế nghĩa vụ liên quan đến thuế Ở nhiều nước phát triển, quản lý thuế thường yếu, đặc trưng trốn thuế, tránh thuế Trong nhiều trường hợp, mức độ tuân thủ thuế chung thấp phần lớn khu vực kinh tế phi thức kinh tế khỏi hoàn toàn hoàn thuế (Bautigam cộng sự, 2005) Tuy nhiên, luật thuế lúc xác số khía cạnh (James cộng sự, 2004) Đơi quy định phức tạp mức thực thi chế độ thuế làm giảm mức độ tuân thủ thuế ảnh hưởng sai lệch đến tuân thủ người nộp thuế- họ bị cám dỗ thay đổi thành hình thức mang lại gánh nặng thuế thấp khơng có gánh nặng thuế Chính người nộp thuế có xu hướng giảm nghĩa vụ thuế thông qua việc trốn thuế tránh đánh thuế Mức độ tuân thủ thuế định nghĩa tỉ lệ số tiền thuế thực thu với số tiền thuế thu tiềm Ngược lại, tỉ lệ khơng tn thủ hay mức độ thất nguồn thu thuế tính trừ tỉ lệ tuân thủ Trên sở số liệu quản lý thuế, mức độ tuân thủ thường ước tính cho ba giai đoạn hay cho chức quản lý thuế (kê khai, tính thuế, nộp thuế/thu thuế): ○○ Tuân thủ nộp tờ khai: Mức độ tuân thủ nộp tờ khai chia thành ba số khác Đầu tiên tuân thủ nộp tờ khai người nộp thuế Chỉ số đo lường tỉ lệ số tờ khai nộp số người nộp thuế thực tế đăng ký quan thuế Các tờ khai nộp bao gồm tờ khai nộp hạn tờ khai chậm nộp Thứ hai, tuân thủ việc nộp tờ khai hạn, đo tỉ lệ số tờ khai nộp hạn tổng số tờ khai nộp Thứ ba, mức độ tuân thủ nộp tờ khai nói chung tổng hợp, tỉ lệ số tờ khai nộp hạn chia cho tổng số người nộp thuế đăng ký Mức độ tuân thủ kê khai nói chung tổng hợp ước tính kết hai số ○○ Tuân thủ kê khai thuế: Mức độ tuân thủ kê khai thuế nói đến việc kê khai trung thực khoản thu nhập chịu thuế, doanh thu, sản lượng liên quan đến thuế trực thu hay thuế gián thu Tuân thủ kê khai thuế định nghĩa tỉ lệ số thu nhập hay doanh thu kê khai với số thu nhập/ doanh số chờ đợi kê khai mong đợi ○○ Tuân thủ nộp thuế: Mức độ tuân thủ nộp thuế nói đến việc nộp thuế Số 179- Tháng 2017 27 CHÍNH SÁCH & THỊ TRƯỜNG TÀI CHÍNH - TIỀN TỆ hạn Mức độ tuân thủ định nghĩa tỉ lệ số nghĩa vụ thuế nộp hạn toàn số nghĩa vụ thuế mà người nộp thuế phải nộp Những khó khăn lo ngại chuyển thành doanh nghiệp hộ kinh doanh cá thể Việc chuyển đổi thành doanh nghiệp mang đến nhiều lợi ích cho hộ KDCT Khi “chính danh” thành DN với đầy đủ tư cách pháp nhân, tiềm lực sẵn có việc tiếp cận với ngân hàng tổ chức tín dụng để vay vốn đầu tư thuận lợi Bên cạnh hội thuê đất mở rộng sản xuất kinh doanh, đầu tư trang thiết bị, công nghệ dễ dàng Một điều quan trọng thành DN có dấu riêng tư cách pháp nhân chủ DN có quyền đứng tên độc lập mua nguyên liệu sản xuất (nếu cần) từ nước ngồi mà khơng phải qua cơng ty trung gian (theo luật pháp Việt Nam, hộ KDCT khơng đủ điều kiện mua hàng từ nước ngồi về), điều có lợi cho muốn chuyển đổi sang hình thức thành DN xuất nhập Việc đồng nghĩa với việc giảm chi phí, tăng lợi nhuận Tuy nhiên, theo kết khảo sát 50 sở sản xuất, kinh doanh Hà Nội cho thấy, có khoảng 63% hộ kinh doanh khơng có ý định chuyển mơ hình hoạt động theo hình thức DN Sự thiếu kiến thức hộ KDCT thủ tục hành liên quan đến giải thể hộ kinh doanh đăng ký DN; thiếu kiến thức luật DN kiến thức quản trị DN; thiếu kiến thức khơng có kinh nghiệm thủ tục giấy tờ thuế toán thuế, việc thay đổi chế độ kế toán (từ thuế khoán lên tự khai, tự nộp, tự in sử dụng hóa đơn) cách thức quản lý sổ sách kế tốn (hóa đơn, chứng từ, giấy tờ khai thuế) yếu tố ảnh hưởng đến tâm lý hộ KDCT muốn chuyển đổi thành DN Bên cạnh đó, hộ khơng muốn chuyển đổi lo sợ chuyển sang DN không lấy lại tên cũ trùng tên với DN có, dẫn đến thương hiệu, ảnh hưởng hoạt động sản xuất, kinh doanh; quy định pháp luật hành quy định mức xử phạt vi phạm hành DN cao gấp hai lần hình thức hộ kinh doanh, hộ không muốn chuyển đổi thành DN (Hình 1) Đặc biệt, lo ngại liên quan đến thuế tuân thủ quy định thuế vấn đề mà hộ KDCT gặp phải chuyển đổi loại hình hoạt động thành DN Theo kết khảo sát 50 hộ KDCT cho thấy: 64% hộ kinh doanh cá thể cảm thấy lo ngại số tiền thuế phải nộp cao chuyển đổi thành DN; đồng thời 58% hộ KDCT cảm thấy phức tạp tiến hành kê khai thuế tính thuế (tương ứng với 29 hộ KDCT trả lời khảo sát); đặc biệt 70% hộ KDCT cho thiếu kiến thức thuế (tương Hình Những khó khăn gặp phải chuyển thành doanh nghiệp hộ kinh doanh cá thể Nguồn: Kết khảo sát điều tra 50 hộ KDCT Hà Nội năm 2016 28 Số 179- Tháng 2017 Tạp chí Khoa học & Đào tạo Ngân hàng CHÍNH SÁCH & THỊ TRƯỜNG TÀI CHÍNH - TIỀN TỆ Hình Những lo ngại hộ kinh doanh trước ý định chuyển loại hình hoạt động thành doanh nghiệp Nguồn: Kết khảo sát điều tra 50 hộ KDCT Hà Nội năm 2016 ứng với 35/50 hộ KDCT trả lời khảo sát) 56% hộ KDCT cho mức độ tuân thủ thuế DN chưa thực tốt (tương ứng với 28/50 hộ KDCT cho thiếu cơng có DN nộp DN khơng) (Hình 2) Một số ý kiến nhằm nâng cao kiến thức tuân thủ thuế hộ kinh doanh cá thể Hộ KDCT chuyển đổi thành DN nhận nhiều lợi ích như: Lợi ích tín dụng, mặt sản xuất, hỗ trợ hiệp hội nghề nghiệp, tư cách pháp nhân giao dịch dân sự, thuê lao động… Tuy nhiên, thiếu kiến thức lo ngại liên quan đến thuế tuân thủ quy định thuế rào cản cản trở hộ KDCT chuyển đổi thành DN Vì thế, để thúc đẩy tiến trình phát triển hộ KDCT thành DN hoạt động hiệu quả, trước hết cần có hệ thống giải pháp đồng Cụ thể: - Tổng Cục Thuế, cục thuế tỉnh cần thực chương Tạp chí Khoa học & Đào tạo Ngân hàng trình phổ biến kiến thức về thuế, hướng dẫn quy trình kê khai nộp thuế đến hộ KDCT chuyển thành DN thông qua lớp đào tạo miễn phí hộ KDCT có ý định chuyển đổi loại hình thành DN - Xây dựng, bổ sung sửa đổi qui định đơn giản hơn, từ thủ tục đăng ký thành lập, kê khai, nộp thuế, đến thủ tục xin cấp phép, bảo hiểm phá sản DN chuyển đổi lên từ loại hình hoạt động hộ KDCT - Thiết kế công cụ ưu đãi thuế phù hợp với đặc thù DN chuyển đổi lên từ loại hình hoạt động hộ KDCT, cho phép kết chuyển lỗ thuế sang năm sau, hoàn thuế tiền mặt, khấu trừ thuế nguồn, hay năm thành DN áp dụng mức thuế khoán theo doanh thu - Hình thành đội ngũ chuyên gia thuế phát triển dịch vụ tư vấn thuế miễn phí DN chuyển đổi lên từ loại hình hoạt động hộ KDCT Kết luận Khi chuyển đổi loại hình hoạt động thành DN đem lại nhiều lợi ích hộ KDCT Tuy nhiên, kết điều tra cho thấy phần lớn KDCT không mặn mà với việc chuyển thành DN Sự không mặn mà xuất phát từ thiếu kiến thức (không am hiểu quy định hành chuyển đổi DN từ hộ KDCT, thiếu kiến thức quản trị, kiến thức thuế…), lo ngại liên quan đến thuế tuân thủ quy định thuế hộ KDCT Do đó, quan quản lý thuế cần có giải pháp đồng tổ chức khóa đào tạo miễn phí nhằm phổ biến kiến thức thuế nội dung liên quan đến thuế DN mới; có sách ưu đãi thuế giảm thuế, miễn thuế số hoạt động… hộ KDCT có ý định chuyển đổi loại hình hoạt động thành DN ■ Số 179- Tháng 2017 29 CHÍNH SÁCH & THỊ TRƯỜNG TÀI CHÍNH - TIỀN TỆ Tài liệu tham khảo Bautigam, D., Fjeldstad, O.H and Moore, M (2005) Taxation and State-Building in Developing Countries: Capacity and Consent Cambridge University Press, Cambridge, 1-33 Braithwaite, V (2007) Taxation and Good Governance University House Lecture and House Dinner Series, Australian National University, Canberra www.vab.anu.edu.au/present/taxunihouse.pdf Csontos, L., Kornai, J and Tóth, I.G (1998) Tax Awareness and Reform of the Welfare State: Results of a Hungarian Survey Economics of Transition, 6, 287-312 http://dx.doi.org/10.1111/j.1468-0351.1998.tb00050.x James, S and Alley, C (2004) Tax Compliance, Self Assessment and Tax Administration Journal of Financial and Management in Public Services, 2, 27-42 Hasseldine, J., Holland, K and Rijt, P.V (2009) The Management of Tax Knowledge The Association of Chartered Certified Accountants, ACCA, London www.accaglobal.com Palil, M.R and Mustapha, A.F (2011) Tax Audit and Tax Compliance in Asia: A Case Study of Malaysia European Journal of Social Sciences, 24, 7-32 Singh, V and Bhupalan, R (2001) The Malaysian Self Assessment System of Taxation: Issues and Challenges Tax National, 12-17 Thông tin tác giả Nguyễn Quỳnh Trang Khoa Tài chính, Học viện Ngân hàng Email: trangnq@hvnh.edu.vn Summary Tax knowledge, Tax compliance and issues raised in converting household businesses to corporate firms in Vietnam With amendments of the business law and the application of E-tax, now it becomes more convenient and costless to set up a new company However there are a lot of entrepreneurs who not want to convert their household business to corporate firms The question is which factors lead to this convert hesitation Based on the theory of tax knowledge and tax compliance combined with the result of surveying 50 household businesses, the paper demonstrates the difficulties and concern when household businesses are converted to corporate firms Moreover, the article popose recommendations which leading to favorable conditions for the converting Key words: Tax knowledge, Tax compliance, household business Trang Quynh Nguyen Falcuty of Finance, Banking Academy 30 Số 179- Tháng 2017 Tạp chí Khoa học & Đào tạo Ngân hàng ... loại hình thành DN hộ KDCT cần thiết lý luận thực tiễn Cơ sở lý luận kiến thức thuế tuân thủ thuế Kiến thức thuế mức độ nhận thức độ nhạy cảm người nộp thuế luật thuế Kiến thức thuế đề cập đến... người nộp thuế phải nộp Những khó khăn lo ngại chuyển thành doanh nghiệp hộ kinh doanh cá thể Việc chuyển đổi thành doanh nghiệp mang đến nhiều lợi ích cho hộ KDCT Khi “chính danh” thành DN với... chiều kiến thức thuế (khả hiểu luật pháp, quy định thuế) người nộp thuế khả tuân thủ thuế họ (Palil, 2011) Tuân thủ thuế vấn đề nhiều quan thuế Mục tiêu quan trọng quản lý thuế đảm bảo tuân thủ