Đa dạng trong các loại hình thuế và biện pháp quản lý tránh những khó khăn cho hộ kinh doanh

Lời mở đầu Đất nước ta giai đoạn thực chiến lược phát triển kinh tế x• hội 2001-2010 đẩy mạnh cơng nghiệp hố đại hoá đất nước, đưa đất nước phát triển nhanh bền vững, chủ động hội nhập quốc tế có hiệu Trong đó, sách tài - thuế có vai trò quan trọng, đòi hỏi ngành thuế phải tập trung nghiên cứu đề biện pháp công tác cụ thể, phải tạo cho chuyển biến mới, có hiệu thiết thực mặt cơng tác Thời gian qua cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Tuy nhiên, tiềm cịn khai thác thu để đạt mức cao Tình trạng thất thu có giảm cịn tình trạng quản lý khơng hết hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế khơng sát thực tế, dây dưa nợ đọng thuế cịn nhiều … Vì vậy, vấn đề mang tính cấp thiết đặt cho Ngành Thuế phải tìm cho giải pháp nhằm tăng cường cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Tình hình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Hai Bà Trưng nằm thực trạng chung Qua thực tập Chi cục Thuế Hai Bà Trưng, em xin mạnh dạn nghiên cứu đề tài: "Thuế sản xuất kinh doanh Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế" Đề tài tập trung phân tích thực trạng quản lý, sở đánh giá kết đạt hạn chế nguyên nhân đề xuất giải pháp Về kết cấu đề tài bao gồm chương: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chương I: Những vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chương II: thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế Chương III: Thuế sản xuất kinh doanh giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế hai Em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo - Ts Vũ Duy Hào cô Chi cục Thuế Hai Bà Trưng nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành đề tài Chương I: Những vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 1.1 Vai trò kinh tế cá thể kinh tế: 1.1.1 Quan điểm Nhà nước thành phần kinh tế cá thể: Sau thập kỷ tiến hành công đổi với chuyển biến to lớn kinh tế, thành phần kinh tế cá thể "khai sinh trở lại" bước phát triển ngày khẳng định vai trị, vị trí kinh tế nhiều thành phần quản lý Nhà nước Vào năm trước tiến hành công đổi mới, kinh tế cá thể coi "hàng ngày hàng giờ" đẻ tư chủ nghĩa, ln đối tượng cải tạo xã hội chủ nghĩa khơng khuyến khích phát triển Đến Đại hội Đảng Toàn quốc Lần thứ VI, Đảng ta thực đường lối đổi kinh tế, chuyển dịch cấu kinh tế từ kinh tế kế hoạch sang kinh tế thị trường có tham gia nhiều thành phần kinh tế - có thành phần kinh tế cá thể Chủ trương tiếp tục khẳng định Đại hội Đảng VII "Nền kinh tế Việt Nam kinh tế nhiều thành phần, thành phần kinh tế chủ yếu thời kỳ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com độ nước ta kinh tế quốc doanh, kinh tế tập thể, kinh tế cá thể, kinh tế tư tư nhân kinh tế tư Nhà nước " Các thành phần kinh tế tồn khách quan tương ứng với tổ chức trình độ phát triển lực lượng sản xuất giai đoạn (điều kiện sản xuất nhỏ, phân cơng lao động trình độ thấp) nên quan hệ sản xuất thiết lập bước từ thấp đến cao, đa dạng hố hình thức sở hữu Trong kinh tế cá thể gồm đơn vị kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh dựa vào vốn sức lao động hộ chủ yếu Nếu thành phần kinh tế quốc doanh đóng vai trị chủ đạo nắm giữ nhiều phận then chốt thành phần kinh tế cá thể nói riêng kinh tế ngồi quốc doanh nói chung chiếm tỷ trọng nhỏ ngày phát triển chiếm vị trí xứng đáng kinh tế quốc dân Kinh tế cá thể tạo lượng sản phẩm không nhỏ tổng sản phẩm xã hội mà nguồn thu từ thành phần kinh tế vào Ngân sách Nhà nước chiếm tỷ trọng tương đối lớn, đồng thời thu hút lực lượng lớn lao động nhàn rỗi đáp ứng yêu cầu xã hội mà thành phần kinh tế quốc doanh chưa đảm bảo hết, tạo thu nhập bước góp phần nâng cao đời sống tầng lớp nhân dân Như vậy, thành phần kinh tế cá thể tồn tất yếu khách quan, bắt nguồn từ nhu cầu sản xuất đời sống xã hội Với quan điểm đó, hoạt động thành phần kinh tế cá thể ngày trở nên quan trọng kinh tế quốc dân tương lai 1.1.2 Đặc điểm thành phần kinh tế cá thể Thành phần kinh tế cá thể thành phần kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh dựa vào vốn sức lao động thân Cùng với phát triển LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com kinh tế, kinh tế cá thể phát triển nhanh nước, hoạt động ngành sản xuất, giao thông vận tải, thương nghiệp, ăn uống, dịch vụ Đặc điểm thành phần kinh tế cá thể dựa sở hữu tư nhân tư liệu sản xuất, người chủ kinh doanh tự định từ trình sản xuất kinh doanh đến phân phối tiêu thụ sản phẩm Hoạt động kinh tế cá thể mang tính tự chủ cao, tự tìm kiếm nguồn lực, vốn, sức lao động Thành phần kinh tế nhạy bén kinh doanh, dễ dàng chuyển đổi ngành nghề kinh doanh cho phù hợp với yêu cầu thị trường kinh tế Thành phần kinh tế cá thể có vị trí quan trọng nhiều ngành nghề nông thôn thành thị, có khả đóng góp vào trình phát triển kinh tế xã hội đất nước Những ưu thành phần kinh tế cá thể là: - Thành phần kinh tế cá thể có tiềm to lớn trí tuệ, sáng kiến, phân bổ rộng rãi nơi, lúc Nhờ họ phát huy sáng kiến vào việc sản xuất tìm tịi hình thức kinh doanh thích hợp với kinh tế mà sản xuất nhỏ cịn phổ biến - Có tiềm kinh nghiệm quản lý, tổ chức sản xuất, bí sản xuất truyền thống tích luỹ từ nhiều hệ Điều cho phép phát huy ngành nghề truyền thống để tạo sản phẩm phục vụ cho nhu cầu xã hội xuất Nó có ý nghĩa quan trọng điều kiện đất nước thiếu vốn Thực tế nước Nhật Bản, Hàn Quốc biết vận dụng đắn tiềm thành cơng q trình phát triển kinh tế - Trong nguồn vốn Nhà nước, tập thể hạn hẹp nguồn vốn tiềm dân lại lớn Do đó, có sách kinh tế hợp lý mở đường LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com cho hộ cá thể gia đình có khả bỏ vốn vào sản xuất, tiết kiệm tiêu dùng để tích luỹ, mở rộng tái sản xuất góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế nhanh chóng - Trong q trình sản xuất kinh doanh, khu vực kinh tế cá thể thu hút lực lượng lao động đáng kể, góp phần giải vấn đề việc làm cho xã hội nước ta hàng năm có khoảng 1,5 đến triệu người bổ sung vào lực lượng lao động, bao gồm nhiều loại cơng nhân, kỹ sư, cử nhân kinh tế khả thu hút lao động khu vực nhà nước lại hạn chế, chí dư thừa số lao động có xếp lại trình sản xuất Vì vậy, tình trạng người có sức lao động chưa có việc làm người có việc làm chưa sử dụng hết thời gian lao động cịn phổ biến Với hình thức kinh doanh linh hoạt nhiều ngành nghề sử dụng công nghệ - kỹ thuật thủ công, khu vực kinh tế cá thể có khả tận dụng lao động dôi thừa xã hội - Sự đa dạng loại hình sản xuất kinh doanh khu vực kinh tế cho phép tạo nhiều chủng loại sản phẩm, dịch vụ nơi, lúc, đáp ứng nhu cầu xã hội, đóng vai trị vệ tinh cho doanh nghiệp kinh tế Trên thực tế, có ngành nghề tổ chức sản xuất tập thể Nhà nước đảm nhiệm với quy mơ lớn khơng có hiệu hiệu thấp so với việc tổ chức sản xuất nhỏ hộ gia đình Bên cạnh ưu trên, thành phần kinh tế hộ cá thể có số mặt hạn chế Đặc điểm hộ cá thể làm ăn riêng lẻ, tản mạn, rời rạc ln tìm cách để tìm chỗ sơ hở, non yếu quản lý kinh tế để kinh doanh trái LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com phép, trốn lậu thuế Dưới tác động quy luật giá trị, thành phần kinh tế dễ bị phân hoá Sự động thành phần kinh tế cá thể mang tính chất tự phát theo thị trường, thiếu định hướng khơng bao quát nhu cầu thị trường Để phát huy tiềm vốn có khắc phục khiếm khuyết trên, cần phải tăng cường quản lý Nhà nước kinh tế thành phần kinh tế cá thể thông qua công cụ pháp luật, nhằm tạo hành lang pháp lý môi trường hoạt động lành mạnh, giúp thành phần kinh tế hoạt động có hiệu theo định hướng XHCN, trở thành thành phần kinh tế trọng điểm đem lại hiệu kinh tế xã hội cho đất nước 1.2 Công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 1.2.1 Các sắc thuế chủ yếu áp dụng hộ kinh doanh: Kể từ ngày 1/1/1999 thực chương trình cải cách thuế bước hai, hệ thống thuế nước ta bao gồm 10 sắc thuế, có sắc thuế chủ yếu áp dụng hộ kinh doanh 1.2.1.1 Thuế môn bài: Trong hệ thống thuế nước ta, thuế môn sắc thuế trực thu quen thuộc với quần chúng, thuế đăng ký kinh doanh tính theo năm, mức thuế áp dụng theo số tuyệt đối vào loại hình doanh nghiệp Đối với hộ kinh doanh cá thể, mức thuế môn áp dụng mức từ 50.000 đồng / năm đến 1.000.000 đồng/năm vào mức thu nhập tháng hộ kinh doanh Hộ kinh doanh vào thời gian tháng đầu năm nộp mức thuế mơn năm, tháng cuối năm nộp 50% mức thuế môn năm Hộ kinh doanh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com nộp thuế môn tháng đầu năm dương lịch, hộ kinh doanh nộp thuế mơn tháng bắt đầu kinh doanh Tuy số thu hàng năm thuế môn giữ địa vị khiêm nhường so với số thu loại thuế khác lại tài nguyên tương đối vững cho ngân sách Nhà nước, đáp ứng kịp thời nhu cầu chi tiêu Nhà nước từ đầu năm nguồn thu khác chưa nhiều Một ưu điểm quan trọng thuế môn có giá trị dẫn cho thuế thu nhập doanh nghiệp thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt Mọi tổ chức, cá nhân muốn kinh doanh phải đăng ký kinh doanh nộp thuế mơn Vì thế, thuế mơn có tác dụng kiểm kê, kiểm soát, sở kinh doanh nhằm hỗ trợ cho việc hành thu loại thuế có số thu cao thuế thu nhập doanh nghiệp thuế giá trị gia tăng 1.2.1.2 Thuế giá trị gia tăng (GTGT) Thuế GTGT loại thuế gián thu đánh vào phần giá trị tăng thêm sản phẩm hàng hố, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng - Đối tượng nộp thuế GTGT tất hộ có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế - Các hộ kinh doanh cá thể áp dụng đồng thời hai phương pháp tính thuế GTGT là: phương pháp khấu trừ phương pháp tính thuế trực tiếp GTGT + Phương pháp khấu trừ: áp dụng hộ kinh doanh lớn chấp hành đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ mua bán hàng hoá, hạch toán đầu vào, đầu Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào Trong đó: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thuế GTGT đầu = Giá tính thuế hàng hố, dịch vụ chịu thuế bán x Khối lượng hàng hoá bán xThuế suất thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ tương ứng Thuế GTGT đầu vào số thuế ghi hoá đơn mua hàng hàng hoá, dịch vụ mà hộ mua vào + Phương pháp trực tiếp: Theo phương pháp có ba hình thức khác Đối với hộ kinh doanh thực đầy đủ chế độ hoá đơn, chứng từ theo quy định: Hàng hoá dịch vụ mua vào bán có hố đơn, chứng từ hợp lệ thì: Thuế GTGT phải nộp = GTGT hàng hoá, dịch vụ x Thuế suất thuế GTGT tương ứng GTGT hàng hoá, dịch vụ = Doanh số bán - Giá toán hàng hoá, dịch vụ mua vào Đối với hộ kinh doanh thực chế độ lập hoá đơn, chứng từ bán hàng hoá, dịch vụ khơng có đủ hố đơn, chứng từ hàng hố, dịch vụ mua vào thì: Thuế GTGT phải nộp = Doanh số bán x Tỷ lệ GTGT x Thuế suất thuế GTGT tương ứng Đối với hộ kinh doanh khơng thực chế độ kế tốn, chế độ lập hoá đơn, chứng từ mua bán hàng hoá, dịch vụ: Về nguyên tắc, hộ loại thường hộ kinh doanh nhỏ, bán lẻ kinh doanh nhiều mặt vụn vặt, hàng bán khơng có hố đơn, chứng từ (vì chi phí cho hố đơn chứng từ chiếm tỷ lệ cao doanh số) Những hộ nộp thuế GTGT sau: Thuế GTGT phải nộp = Doanh số ấn định x Tỷ lệ GTGT x Thuế suất thuế GTGT LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Bước sang năm 2003, luật thuế GTGT có số sửa đổi: - Giảm bớt số lượng mức thuế suất từ mức xuống mức, bỏ mức thuế suất 20% - áp dụng phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ thuế Các đối tượng nộp thuế không đủ điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế nộp thuế theo tỷ lệ % doanh thu 1.2.1.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Thuế TNDN loại thuế trực thu tính phần thu nhập doanh nghiệp sau trừ chi phí hợp lý, hợp lệ - Đối tượng nộp thuế TNDN tất hộ cá thể có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ - Phương pháp tính thuế: Số thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN Thu nhập chịu thuế = Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế - Chi phí hợp lý + Thu nhập khác Các hộ kinh doanh không thực thực không đầy đủ, chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ, quan thuế ấn định thu nhập chịu thuế để tính thuế TNDN Sang năm 2003, thuế TNDN áp dụng thống mức thuế suất chung cho đối tượng nộp thuế 28% 1.2.1.4 Thuế tiêu thu đặc biệt (TTĐB) Thuế TTĐB loại thuế gián thu đánh vào việc sản xuất nhập số loại hàng hoá dịch vụ thuộc diện đặc biệt LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Đối tượng nộp thuế TTĐB hộ có sản xuất hàng hoá, kinh doanh dịch vụ mặt hàng thuộc diện chịu thuế TTĐB - Phương pháp tính thuế: Số thuế TTĐB phải nộp = Giá bán 1+ thuế suất x Lượng sản phẩm tiêu thụ x Thuế suất thuế TTĐB - Thuế TTĐB đầu vào (nếu có) Đối với hộ không thực thực không đầy đủ, chế độ kế tốn, hố đơn, chứng từ quan thuế ấn định thuế TTĐB phải nộp Bước sang năm 2003, số hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT mức cao số hàng hoá, dịch vụ cần điều tiết để hướng dẫn tiêu dùng bổ sung vào diện chịu thuế TTĐB Các mức thuế suất thu gọn lại, đồng thời điều chỉnh giảm mức thuế suất thuế TTĐB phù hợp với việc đánh giá GTGT vào hàng hoá, dịch vụ chịu thuế TTĐB 1.2.2 Mục đích, yêu cầu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh Công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh nhằm đạt mục đích sau: - Tăng thu cho ngân sách Nhà nước nước ta, số thu thuế hàng năm chiếm tỷ trọng chủ yếu tổng số thu NSNN Số thuế thu từ khu vực kinh tế cá thể chiếm tỷ trọng nhỏ tổng thu nhập ngân sách lại lĩnh vực phức tạp, khó quản lý Vì vậy, làm tốt cơng tác quản lý thu thuế hộ cá thể có tác dụng động viên, tăng thu cho NSNN - Thực vai trò quản lý Nhà nước khu vực kinh tế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com cầu cán quản lý, đội trưởng đội thuế lãnh đạo Chi cục Thuế phụ trách địa bàn phải chịu trách nhiệm Riêng hộ kinh doanh vận tải, đội thuế phải phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế nắm lại số hộ có phương tiện vận tải, phân loại hộ kinh doanh không nộp thuế Đối với hộ cho thuê nhà, thuê cửa hàng, cửa hiệu, phải phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế tổ trưởng dân số, để xác định trường hợp thực chất cho thuê núp danh nghĩa cho người nhà nhờ, lợi dụng trốn thuế - Đẩy mạnh việc kiểm tra hộ xin nghỉ kinh doanh miễn giảm thuế theo quy định Để tiện cho việc kiểm tra, hộ báo nghỉ kinh doanh, Chi cục Thuế cấp biển "Nghỉ kinh doanh" để hộ treo trước cửa, vừa tiện kiểm tra vừa hạn chế tiêu cực Đối với hộ có đơn xin nghỉ thực tế kinh doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế miễn giảm Đội thuế phải chịu trách nhiệm địa bàn có hộ kinh doanh xin nghỉ, miễn giảm thuế thực tế kinh doanh mà không phát Để hỗ trợ, Chi cục cần phân công cụ thể cán kiểm tra phải chịu trách nhiệm số địa bàn phải chịu trách nhiệm với đội thuế có hộ xin nghỉ thực tế kinh doanh - Để quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế, chống thất thu hộ, Chi cục cần đạo Tổ Kiểm tra, tập trung kiểm tra đối tượng kinh doanh địa bàn phát hộ kinh doanh chưa kê khai nộp thuế, hộ kinh doanh sáng tối, kinh doanh khơng có cửa hàng … kết kiểm tra phải thông báo thường xuyên cho Lãnh đạo Chi cục để đưa vào diện quản lý thu thuế có đạo xử lý kịp thời LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 3.2.3 Tập trung xác định lại doanh thu kinh doanh hộ kinh doanh cá thể Căn vào tình hình tăng trưởng kinh tế địa bàn, Chi cục tiến hành xem xét lại doanh thu kinh doanh cho phù hợp Yêu cầu: doanh thu kinh doanh phải doanh thu thực tế, phát doanh thu, mức thuế quản lý 70% doanh thu thực tế cán quản lý, đội trưởng đội thuế Lãnh đạo Chi cục Thuế phụ trách địa bàn phải chịu trách nhiệm 3.3.2.1 Đối với hộ kinh doanh nộp thuế khoán ổn định: Chi cục phải tổ chức điều tra thí điểm doanh thu kinh doanh số hộ, kết hợp với doanh thu kê khai hộ thực chế độ kế toán để đánh giá mức độ thất thu doanh thu hộ thu khoán, giao tiêu phấn đấu tăng so với mức thuế khoán cho đội thuế Mức thuế phải đảm bảo tăng tối thiểu 15% so với mức ghi chung Trong điều chỉnh thuế không làm tràn lan mà tập trung vào ngành, loại hộ thất thu nhiều như: điện máy, ăn uống, giải khát, thiết bị vệ sinh, may mặc v.v Chú ý điều tra, xác định lại doanh thu, mức thuế phải làm quy trình, thực cơng khai khơng xác định tăng theo lối bình qn dễ gây phản ứng hộ kinh doanh Đối với hộ kinh doanh nhỏ sau xác định lại doanh thu tính thuế, mức thuế thơng báo ổn định ln tháng năm Cịn hộ kinh doanh vừa ổn định quý tháng xem xét lại LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Cần tăng cường phối hợp cán thuế với quyền phường, với ban quản lý chợ để tổ chức quản lý thu thuế với 100% số hộ có thực tế hoạt động kinh doanh diện phải nộp thuế Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán ổn định hộ kinh doanh nhỏ chủ yếu bán lẻ lặt vặt, giá trị thấp nên người mua khơng địi hỏi hố đơn, Chi cục hạn chế cấp hố đơn cho đối tượng Trường hợp hộ kinh doanh có u cầu mua hố đơn nên giải thích để họ chuyển sang thực sổ sách kế toán nộp thuế theo kê khai cần đến quan thuế để cấp hoá đơn lẻ theo quy định Số thuế nộp theo hố đơn lẻ khơng trừ vào số thuế ổn định 3.3.2.2 Đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo kê khai: Cần tiếp tục củng cố, trì nâng cao chất lượng lập ghi chép sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ hộ kinh doanh Mục tiêu việc triển khai chế độ kế toán nhằm kiểm soát tốt doanh thu kinh doanh Đối với hộ kinh doanh thường xuyên kê khai doanh thu thấp doanh thu khoán trước đây, phải kiểm tra để tìm rõ nguyên nhân, điều kiện kinh doanh bình thường phải tài định thêm doanh thu bán lẻ (doanh thu khơng viết hố đơn) đảm bảo doanh thu tính thuế phải sát thực tế, đồng thời phải cao doanh thu trước Mỗi hộ kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ phát sinh số thuế GTGT âm, hay kê khai doanh thu kinh doanh giảm nhiều so với tháng trước so với hộ kinh doanh ngành nghề, quy mô kinh doanh phải kiểm tra để xác định nguyên nhân, khai xử phạt vi phạm hành ấn định số thuế phải nộp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Tăng cường kiểm tra nhằm phát xử lý nghiêm khắc hộ kinh doanh không chấp hành, hạch toán kế toán, lập hoá đơn chứng từ không trung thực với thực tế phát sinh nhằm mục đích trốn lậu thuế Đối với hộ qua kiểm tra phát vi phạm, việc xử lý vi phạm hành cịn phải xử phạt theo lần số thuế lậu, đồng thời phải ấn định thuế theo kết kiểm tra Mức thuế ấn định phải cao mức thuế hộ kinh doanh ngành nghề, quy mô thực tốt chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ để động viên hộ kinh doanh thực tốt hộ kinh doanh thấy lợi ích thực tế, khơng tái phạm Nhìn chung để quản lý cách tốt doanh thu kinh doanh, chống thất thu doanh thu, cần nâng cao chất lượng quản lý với loại hộ kinh doanh theo hướng tăng dần tỷ trọng hộ kinh doanh thực sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ, nộp thuế theo kê khai, giảm dần số hộ nộp thuế khốn Tăng cường giải thích, hướng dẫn kỹ lưỡng chế độ kế tốn, hố đơn, chứng từ lợi ích, trách nhiệm hộ kinh doanh, khách hàng quan thuế để bước đưa hộ kinh doanh lớn vừa vào thực nghiêm chỉnh chế độ kế tốn thích hợp với ngành nghề, quy mơ kinh doanh, từ có thu thuế sát với thực tế hoạt động hộ kinh doanh 3.3.2.3 Đối với ngành nghề thất thu lớn: - Hoạt động kinh doanh ăn uống: Doanh thu quản lý thuế hoạt động kinh doanh ăn uống đạt khoảng 30% doanh thu thực tế Do đó, Chi cục cần phải xác định lại doanh thu kinh doanh hộ để thu thuế theo doanh thu xác định lại Việc xác định lại doanh thu kinh doanh phải vào: địa bàn kinh doanh, diện tích kinh doanh, số lượng phòng ăn, bàn ăn, số lượng nhân viên LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com phục vụ, số lượng khách hàng thường đến ăn uống tập trung vào thời gian nào, tính bình qn khách vào ăn uống phải tốn Có thể điều tra, xây dựng định mức doanh thu tối thiểu cho loại nhà hàng, cửa hàng làm tham khảo Đối với hộ thực sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ kiểm tra thấy doanh thu kê khai không đảm bảo doanh thu tối thiểu thấp doanh thu khốn hộ kinh doanh quy mơ phải tài định thêm doanh thu bán hàng khơng xuất hố đơn (vì loại hình kinh doanh ăn uống đại phận khơng xuất hố đơn) - Hoạt động xây dựng tư nhân: Chi cục cần đạo đội thuế, cán thuế phường phối hợp với hội đồng tư vấn, tra xây dựng để nắm rõ cơng trình xây dựng địa bàn phụ trách Yêu cầu phải nắm rõ tên người nhận thi cơng, địa chỉ, cơng trình thi cơng có thầu ngun vật liệu hay làm cơng để có tính thuế sách Trường hợp xây nhà tư nhân mà chủ nhà thông đồng với người thi cơng phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế phường để xác định người thi công nhận thầu họ hàng đến làm hộ Nếu khơng phải người làm hộ phải thu thuế cơng trình cịn xây dựng Nắm định mức giá thành xây dựng loại nhà Bộ, Sở xây dựng quy định để đấu tranh, tính thuế với trường hợp hợp đồng xây dựng cố tình ghi thấp thực tế chủ thầu không khai báo giá nhận thầu - Hoạt động vận tải tư nhân: Tiếp tục phối hợp với công an, giao thơng cơng chính, quan đăng kiểm để rà soát nắm số đối tượng đăng ký sử dụng phương tiện vận tải, phân loại đối tượng có LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com phương tiện vận tải xe chở hàng, xe chở khách, sở so sánh số phương tiện đăng kiểm, số phương tiện đăng ký sử dụng quan công an với số phương tiện Chi cục quản lý thu thuế để xác định số chênh lệch phát sinh chưa quản lý Hiện khoản thu vận tải tư nhân uỷ nhiệm thu cho UBND phường trước mắt đề nghị Chi cục sử dụng phần tiền thưởng thực dự toán quỹ phối hợp để động viên kịp thời UBND phường tích cực tham gia 3.3.3 Chấn chỉnh lại cơng tác quản lý hoá đơn chứng từ Để chấn chỉnh việc quản lý, sử dụng hoá đơn vào nề nếp, khắc phục tồn thời gian qua, cần thực biện pháp sau: - Cần có quy định tất hộ sản xuất kinh doanh phải có cam kết viết hố đơn đầy đủ cho khách hàng Bản cam kết phải treo chỗ thuận tiện, dễ thấy điểm bán hàng Nếu hộ kinh doanh không thực cam kết bị xử phạt theo luật định - Có sách khuyến khích người mua hàng lấy hố đơn 9có thể tăng số liên hố đơn để người mua có liên giao cho quan thuế - để thực đề án xổ số hố đơn có thưởng) Đồng thời có quy định: Nếu người mua có đủ số liệu chứng minh người bán khơng xuất hố đơn thưởng số trốn thuế Thủ tục thưởng phải quy định đơn giản thuận tiện cho người nhận thưởng - Cơ quan thuế tổ chức thực nghiêm túc quy định bán hoá đơn, quản lý hoá đơn, phối hợp chặt chẽ phận bán hoá đơn phận quản lý đối tượng sử dụng hoá đơn nhằm phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm Bên cạnh đó, quan thuế cần tăng cường công tác tra, kiểm tra, coi nhiệm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com vụ thường xuyên, liên tục; việc kiểm tra, đối chiếu hoá đơn trọng tâm Đặc biệt hộ kế toán sử dụng hoá đơn phải lập phiếu xác minh 100% số hoá đơn đối tượng sử dụng hàng tháng Hướng tất hoá đơn bán hàng bên bán bên mua cục địa phương phải xác minh đối chiếu tháng; hoá đơn liên quan đến địa phương khác lập phiếu gửi xác minh Nếu qua xác minh có vi phạm phải kết hợp xác định rõ đối tượng vi phạm để xử lý người, hành vi … - Mọi trường hợp vi phạm khai báo sử dụng hoá đơn, quản lý sử dụng hoá đơn quan thuế phải xử lý hành vi vi phạm tạm đình việc sử dụng hố đơn hộ kinh doanh Sau hộ kinh doanh thực định xử lý có biện pháp chấn chỉnh tiếp tục bán hoá đơn cho hộ kinh doanh - Phối hợp với quan thông tin tuyên truyền đưa tin vụ vi phạm điển hình nhằm phát huy tác dụng giáo dục cho hộ có hành vi vi phạm 3.3.4 Nâng cao ý thức trách nhiệm cán quản lý thu thuế Tuỳ theo đặc điểm địa bàn quy mô đối tượng kinh doanh, bố trí phân cơng lại cán quản lý cho phù hợp với lực, trình độ người nhằm phát huy lực nâng cao hiệu cơng tác; chấm dứt tình trạng phân chia theo tổ nhóm phụ trách chịu trách nhiệm tồn theo địa bàn; khơng thiết phải bố trí theo kiểu bình qn mà xem xét để tăng cường cán quản lý hộ kinh doanh lớn, hộ mở sổ sách kế toán, nộp thuế theo kê khai, tăng cường cán cho phận tra Chi cục để phận đủ sức đảm nhiệm tồn kiểm tra tốn kiểm tra hoàn thuế Chi cục LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Xây dựng tổ, đội quản lý thuế giỏi, cán thuế gương mẫu với ý thức trách nhiệm cao hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ: - Chi cục trưởng Chi cục Thuế chịu trách nhiệm trực tiếp toàn diện quản lý thu thuế địa bàn, tuần phải trực tiếp kiểm tra địa bàn tình hình quản lý thu thuế để có biện pháp chấn chỉnh việc thất thu hộ thất thu thuế Phân công cho Chi cục phó, phụ trách theo địa bàn quản lý lĩnh vực Từng Chi cục phó phải chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng, địa bàn giao Trường hợp kiểm tra địa bàn giao phụ trách để xẩy tượng thất thu hộ, doanh thu, thuế Chi cục phó phải chịu trách nhiệm - Đội trưởng đội thuế phải chịu trách nhiệm trực tiếp quản lý thu thuế phạm vi phân công, để thất thu hộ, doanh thu cán quản lý địa bàn để thất thu không giao nhiệm vụ quản lý thu nữa, đội trưởng bị miễn nhiệm - Mỗi cán quản lý hộ kinh doanh, theo phân công cán phụ trách phải khắc phục khó khăn hồn thành nhiệm vụ, qua q trình thực nhiệm vụ có khó khăn phải chủ động giải quyết, trường hợp cố gắng không giải phải báo cáo đề xuất giải pháp kịp thời với phụ trách cấp để hỗ trợ Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra nội để phát ngăn chặn kịp thời biểu lợi dụng quyền hạn gây khó khăn cho hộ kinh doanh Xử lý nghiêm khắc cán thuế thoái hoá biến chất đồng thời khen thưởng biểu dương kịp thời đơn vị, cá nhân có thành tích cơng tác nhằm xây dựng đơn vị, ngành vững mạnh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Việc chấn chỉnh công tác tổ chức cán nâng cao ý thức trách nhiệm cán quản lý thu thuế yếu tố mang tính định cho thành cơng cơng tác quản lý thu thuế nói chung thu thuế hộ cá thể nói riêng 3.3.5 Cần thiết phải phát triển dịch vụ tư vấn thuế Các dịch vụ tư vấn đời phát triển với phát triển đời sống kinh tế xã hội Dịch vụ tư vấn thuế dịch vụ cung cấp thông tin, kiến thức giải pháp lĩnh vực thuế cho đối tượng nộp thuế có nhu cầu để họ thực nghĩa vụ thuế phù hợp với quy định Nhà nước Dịch vụ tư vấn thuế tồn hai dạng chủ yếu: Một là, tư vấn thuế dịch công quan thuế cung cấp thông tin kịp thời văn pháp luật thuế có đối tượng nộp thuế Hai là, tư vấn thuế dịch vụ tự tổ chức, nhà tư vấn cung cấp cho khách hàng theo hợp đồng Đây hoạt động dịch vụ có thu, dạng kinh doanh chất xám mà đối tượng nộp thuế có nhu cầu phải trả dịch vụ phí cho hoạt động tư vấn Tư vấn thuế có vai trị quan trọng hoạt động kinh doanh hộ cá thể đời sống xã hội Thông qua tư vấn thuế, hộ kinh doanh có thơng tin cần thiết đối tượng tính thuế, thuế suất, thời gian nộp thuế … hoạt động kinh doanh cụ thể mình, với thời gian nghiên cứu để kê khai thuế họ dành để làm công việc chuyên môn Đối với tồn xã hội, tư vấn thuế kênh thơng tin hai chiều khu vực sản xuất kinh doanh với khu vực quản lý Nhà nước Làm dịch vụ tư vấn cho hộ kinh doanh, tư vấn thuế nắm vướng mắc, điểm bất hợp lý sách thuế áp dụng thực tế, LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com qua phản ánh thắc mắc, bất hợp lý sách thuế để quan thuế sửa đổi, bổ sung cho phù hợp Hiện nay, đối tượng nộp thuế tự khai, tự tính nộp thuế theo thơng báo quan thuế, song thực tiễn, đối tượng nộp thuế khơng phải có trình độ hiểu biết pháp luật thuế đặc biệt với đối tượng nộp thuế hộ kinh doanh Do phát triển dịch vụ tư vấn thuế nhu cầu tất yếu khách quan Phát triển tư vấn thuế không tất yếu khách quan xuất phát từ nhu cầu đối tượng nộp thuế mà cịn nhu cầu khách quan quan thuế Nhiệm vụ quan thuế thực thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế Sự tự nguyện, tự giác chấp hành luật thuế đối tượng nộp thuế điểm mấu chốt tạo điều kiện để quan thuế hoàn thành nhiệm vụ Vì vậy, quan thuế phải làm tốt cơng tác tuyên truyền, giải thích luật thuế, giải đáp kịp thời vướng mắc đối tượng nộp thuế thực luật thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp thuế họ thực nghĩa vụ thuế Điều chứng tỏ tư vấn thuế công việc cần thiết khách quan, công việc phải tiến hành thường xuyên, liên tục quan thuế Công tác tư vấn thuế Việt Nam phát triển dạng dịch vụ cơng Cơ quan thuế đ• phối hợp chặt chẽ với phương tiện thông tin đại chúng để cung cấp thông tin, kiến thức lĩnh vực thuế cho đối tượng nộp thuế Các chuyên mục thuế truyền hình, đại phát thanh, báo trung ương địa phương; ấn phẩm, loại tài liệu tuyên truyền nhiều hình thức phát hành Đường dây nóng trả lời thuế GTGT thuế TNDN thiết lập Ngoài ra, Cục thuế thường xuyên tổ chức lớp bồi dưỡng luật thuế mới, công tác LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ … cho đối tượng nộp thuế … Tất điều đem lại cho đối tượng nộp thuế hiểu biết nhận thức định pháp luật thuế nghĩa vụ hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, công tác tư vấn thuế chưa đặt vị trí hệ thống hành thuế đời sống kinh tế - xã hội Trong hệ thống tổ chức máy thuế, phận làm công tác tư vấn thuế (dịch vụ công) chưa thực đáp ứng nhu cầu ngày tăng đối tượng nộp thuế toàn xã hội Tư vấn thuế với danhnghĩa dịch vụ tư chưa phát triển cách có tổ chức Vì vậy, cần thiết phải có giải pháp thúc đẩy cơng tác tư vấn thuế phục vụ cho công tác thu nộp thuế Việt nam Để phát triển dịch vụ tư vấn thuế: - Thành lập phận chuyên trách làm công tác tư vấn thuế (dịch vụ công) nằm hệ thống tổ chức máy ngành thuế từ trung ương đến sở Các phận dịch vụ công phải gắn liền với địa bàn sản xuất kinh doanh cho đối tượng nộp thuế thời gian cơng sức có nhu cầu tìm hiểu, thắc mắc, giải đáp chế độ, sách, pháp luật thuế - Đề nghị Nhà nước cho phép thành lập dịch vụ tư vấn thuế dạng dịch vụ tư Các trung tâm tư vấn tư hoạt động theo phương thức kinh doanh, tự hạch toán tự chịu trách nhiệm hoạt động trước pháp luật Nhà nước Các trung tâm luật sư, nhà chuyên môn thành lập tổ chức hoạt động LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Khuyến khích sở kinh tế sử dụng tư vấn thuế công tác chấp hành pháp luật thuế Đề nghị Bộ Tài quy định chi phí tư vấn thuế chi phí kinh doanh phải gắn với hiệu sử dụng dịch vụ tư vấn thuế mang lại - Cần khuyến khích tổ chức tư vấn Việt Nam thuê chuyên gia tổ chức tư vấn vào làm việc Tạo điều kiện thuận lợi cho tổ chức tư vấn cử cán thực tập, học tập nước 3.4 Kiến nghị điều kiện thực thi giải pháp 3.4.1 Để việc quản lý thuế thành cơng cần phải có điều kiện định mơi trường quản lý (bao gồm mơi trường văn hố trị, mơi trường kinh tế môi trường pháp luật) điều kiện định Mơi trường văn hố thể thơng qua cách nhìn nhận người dân sách Chính phủ, thái độ tuân thủ việc thực quy định Luật thuế thái độ công chúng hành vi vi phạm pháp luật thuế Trong quốc gia, người dân nhận thức cách đầy đủ có thái độ tích cực hệ thống thuế, có thái độ phê phán người vi phạm pháp luật cơng tác quản lý thuế đạt kết tốt đẹp Bên cạnh mơi trường trị điều kiện quan trọng Nếu việc quản lý thuế bị chi phối ý muốn hay yêu cầu nhóm đối tượng biện pháp quản lý bị sai lệch, không đạt mục tiêu quản lý Thêm nữa, tệ nạn tham nhũng, cửa quyền người thi hành pháp luật nhân tố gây giảm sút lòng tin dân chúng chấp nhận dân chúng Chính phủ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Sự phát triển hệ thống tài chính, đặc biệt việc sử dụng phương thức toán qua ngân hàng làm cho giao dịch trở nên dễ kiểm soát việc quản lý thuế dễ dàng nhiều Bên cạnh đó, hệ thống kế tốn đại tiền đề cần thiết để áp dụng sắc thuế tiên tiến thuế GTGT … Việc theo đuổi nhiều mục tiêu khác (cả sách xã hội mục tiêu kinh tế) luật thuế dẫn đến rắc rối không cần thiết, gây chi phí khơng đáng có cho người nộp thuế quản lý thuế, làm giảm tính hiệu cơng tác quản lý thuế Vì vậy, cần phải có mơi trường luật pháp rõ ràng theo kịp thay đổi thời đại 3.4.2 Tiếp tục hồn thiện cấu nội dung sách, chế độ thuế: Về thuế GTGT: - Mục tiêu thuế GTGT thu ngân sách Để đạt mục tiêu thuế GTGT phải hoàn chỉnh theo hướng mở rộng diện thu, đơn giản hoá thuế suất, thiết kế hai mức thuế suất 0% áp dụng cho hàng hoá, dịch vụ xuất khẩ thuế suất 10% áp dụng cho loại hàng hoá dịch vụ khác Những sở kinh doanh có quy mơ nhỏ hoạt động kinh doanh, dịch vụ khó thực thu quản lý sách thuế GTGT áp dụng thu thuế doanh thu thuế bán hàng, tính tỷ lệ % tổng doanh thu Về quản lý hộ cá thể nghỉ kinh doanh: Không cần phải xem xét miễn giảm cho hộ nộp thuế theo phương pháp kê khai số thuế hộ phải nộp doanh thu kê khai theo thực tế sổ sách, hố đơn chứng từ, đó, khơng kinh doanh khơng có doanh thu thuế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com đương nhiên nộp Chỉ có hộ nộp thuế theo phương pháp khoán đối tượng cần phải xem xét miễn giảm nghỉ kinh doanh Ngoài nên miễn giảm thuế cho ngày nghỉ hợp lý theo quy định khuyến khích người cần nghỉ 10 ngày cố nghỉ khai gian đến 15 ngày, người cần nghỉ 20 ngày cố nghỉ khai gian đến tháng tiêu cực bắt nguồn từ Về chế độ kế tốn hộ kinh doanh: Cần có hướng dẫn bổ sung thêm hình thức mở sổ sách hộ nộp thuế theo phương pháp trực tiếp doanh thu Nếu hộ kinh doanh thực mua hàng hố, dịch vụ khơng có đủ chứng từ đầu vào hộ phải mở Sổ nhật ký mua hàng; Sổ theo dõi vật tư hàng hoá tồn kho để theo dõi hàng hoá mua vào, tồn kho ghi theo lượnghàng đơn giá thực nhập Trường hợp khơng cập nhật, ghi sổ hàng hố mua vào loại hàng hố mà sở kinh doanh có xuất tồn kho loại hàng hố số lượng hàng hố ghi sổ nhập, tồn kho thấp xuất bán tồn kho với số lượng lớn hơn, sở bị truy thu thuế bị xử phạt hành Việc bắt buộc theo dõi hàng hoá mua vào, tồn kho giúp quan thuế đánh giá mức độ thực tế kinh doanh hộ Từ có biện pháp theo dõi, đánh giá mức độ kinh doanh, xác định tính thuế sát thực tế 3.43 Tổng cục thuế cần quan tâm đầu tư, tăng cường phương tiện làm việc cho quan, cán thuế, đặc biệt mạng vi tính để đơn giản hố tờ khai, thủ tục quản lý kiểm tra, gắn với việc đào tạo bồi dưỡng để cán quản lý sử dụng thơng thạo máy vi tính; tăng thêm trường hợp giao lưu thơng tin với LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ngành liên quan nươc, thu thập thêm nhiều thông tin cần thiết để xác định đắn tính thuế Kết luận Những năm gần đây, số lượng hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hai Bà Trưng tăng nhanh, tốc độ phát triển cao tạo tỷ trọng thu ngày lớn số thu quốc doanh Tuy nhiên, lĩnh vực thất thu lớn: Thất thu đối tượng kinh doanh doanh thu kinh doanh, tình trạng gian lận thuế diễn phổ biến Yêu cầu đặt cho Chi cục Thuế Hai Bà Trưng phải tập trung quản lý hộ kinh doanh cá thể nhằm tạo chuyển biến lĩnh vực Trong thời gian thực tập đây, qua tìm hiểu thực tế tình hình, em tìm số giải pháp cho quản lý tốt hộ kinh doanh từ hạn chế thất thu thuế Mong đề tài: "Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Hai Bà Trưng" có ý nghĩa Là sinh viên, hiểu biết lý luận thực tiễn nên hạn chế nên đề tài nghiên cứu không tránh khỏi khiếm khuyết Em mong nhận bảo thầy cô giáo bạn để em tiếp tục nghiên cứu Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo - Ts Vũ Duy Hào cô Chi cục Thuế Hai Bà Trưng nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành đề tài LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... lớn hộ kinh doanh, doanh thu mức thuế hộ chiếm tỷ trọng nhỏ tổng doanh thu tổng số thuế hộ kinh doanh cá thuế Doanh thu hộ khoán 19,06% doanh thu hộ cá thể thuế thu hộ khoán 19,23% thuế thu hộ. .. theo dõi hộ kinh doanh, hoạt động kinh doanh chưa ổn định, hộ kinh doanh thời vụ kinh doanh tết, trung thu … Về nguyên tắc, hộ kinh doanh tháng phải đưa vào khơng theo dõi phụ Những hộ kinh doanh. ..Chương I: Những vấn đề quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chương II: thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế Chương III: Thuế sản xuất kinh doanh giải pháp tăng