Thông tin tài liệu
DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BĐS Bất động sản BTC Bộ tài CKTM Chiết khấu thương mại CP Chính phủ DP Dự phịng ĐHQG Đại học quốc gia GGHB Giảm giá hàng bán GTHL Giá trị hợp lý GTGT Giá trị gia tăng HH Hàng hóa HTK Hàng tồn kho KDDD Kinh doanh dở dang KH & ĐT Kế hoạch & đầu tư KQKD Kết kinh doanh NC Nhân công NĐ Nghị định NVL Nguyên vật liệu QĐ Quyết định SP Sản Phẩm SXC Sản xuất chung TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn Trang ii TP.HCM Thành phố Hồ Chí Minh TSCĐ Tài sản cố định TT Thơng tư TTĐB Tiêu thụ đặc biệt VCB Vietcombank XK Xuất Trang iii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý ……… …………………… ….Trang Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán ……… ………………… …Trang 11 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hình thức kế tốn nhật ký chung … ………… …….…Trang 13 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ kết cấu tài khoản 511 …….……………………… …Trang 16 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán tài khoản 511 ….….………………… …… Trang 17 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kết cấu tài khoản 521 ….………………………… …Trang 18 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán tài khoản 521 …… …………………….……Trang 18 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ kết cấu tài khoản 632 …….………………… ……… Trang 21 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán tài khoản 632 ….…….…………… …… …Trang 22 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ kết cấu tài khoản 641……………………… ………….Trang 23 Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán tài khoản 641 ……………………….…… …Trang 24 Sơ đồ 2.9: Sơ đồ kết cấu tài khoản 642 …………………………… ….Trang 25 Sơ đồ 2.10: Sơ đồ hạch toán tài khoản 642 ………………………… …Trang 26 Sơ đồ 2.11: Sơ đồ kết cấu tài khoản 515 ………………………… … …Trang 27 Sơ đồ 2.12: Sơ đồ hạch toán tài khoản 515 ……………………… ……Trang 28 Sơ đồ 2.13: Sơ đồ kết cấu tài khoản 635 …………………………… ……Trang 30 Sơ đồ 2.14: Sơ đồ hạch toán tài khoản 635 ….………………………….…Trang 30 Sơ đồ 2.15: Sơ đồ kết cấu tài khoản 711 …………………………… …Trang 32 Sơ đồ 2.16: Sơ đồ hạch toán tài khoản 711 ……………………… … …Trang 33 Sơ đồ 2.17: Sơ đồ kết cấu tài khoản 811 ………………………… … …Trang 34 Sơ đồ 2.18: Sơ đồ hạch toán tài khoản 811 ……………………… …… Trang 35 Sơ đồ 2.19: Sơ đồ kết cấu tài khoản 821 ………………………… … …Trang 37 Sơ đồ 2.20: Sơ đồ hạch toán tài khoản 821 ……………………… … ….Trang 37 Sơ đồ 2.21: Sơ đồ kết cấu tài khoản 911 …………………………… …Trang 39 Sơ đồ 2.22: Sơ đồ hạch toán tài khoản 911 ……………………… … …Trang 40 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ hạch toán tài khoản 511 ….….………………… ……Trang 44 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ hạch toán tài khoản 521 …… ………………… … …Trang 48 Sơ đồ 3.3: Sơ đồ hạch toán tài khoản 632 ….…….………………… … Trang 51 Trang iv Sơ đồ 3.4: Sơ đồ hạch toán tài khoản 641 …………………………… …Trang 53 Sơ đồ 3.5: Sơ đồ hạch toán tài khoản 642 …………………………… …Trang 56 Sơ đồ 3.6: Sơ đồ hạch toán tài khoản 515 ………………………… ……Trang 58 Sơ đồ 3.7: Sơ đồ hạch toán tài khoản 635 ….……………………… … Trang 59 Sơ đồ 3.8: Sơ đồ hạch toán tài khoản 711 ……………………… ………Trang 61 Sơ đồ 3.9: Sơ đồ hạch toán tài khoản 811 ………………………… ……Trang 62 Sơ đồ 3.10: Sơ đồ hạch toán tài khoản 821 …………………………… Trang 64 Sơ đồ 3.11: Sơ đồ hạch toán tài khoản 911 ………………………… ……Trang 67 Trang v MỤC LỤC MỞ ĐẦU Trang 1 Lý chọn đề tài Trang Mục tiêu nghiên cứu Trang Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Trang Phương pháp nghiên cứu Trang Kết cấu đề tài Trang CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TIẾN PHÁT Trang 1.1 Giới thiệu chung công ty Trang 1.2 Q trình hình thành phát triển Cơng Ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Tiến Phát Trang 1.3 Chức lĩnh vực hoạt động Trang 1.3.1 Chức năng, nhiệm vụ .Trang 1.3.2 Lĩnh vực hoạt động Trang 1.3.3 Mục tiêu, tầm nhìn, sứ mệnh .Trang 1.4 Cơ cấu tổ chức công ty Trang 1.4.1 Tổ chức quản lý công ty .Trang 1.4.2 Tổ chức máy kế toán Trang 11 1.5 Chế độ, sách, hình thức kế toán áp dụng Trang 12 1.6 Tình hình kết kinh doanh Trang 14 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Trang 16 2.1 Kế toán xác định kết kinh doanh hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ Trang 16 2.1.1 Kế toán bán hàng cung cấp dịch vụ Trang 16 2.1.1.1 Nội dung Trang 16 2.1.1.2 Chứng từ kế toán Trang 16 2.1.1.3 Tài khoản sử dụng Trang 16 2.1.1.4 Kết cấu tài khoản Trang 16 2.1.1.5 Sơ đồ hạch toán Trang 17 2.1.2 Kế toán khoản làm giảm trừ doanh thu Trang 17 Trang vi 2.1.2.1 Nội dung Trang 17 2.1.2.2 Chứng từ kế toán Trang 18 2.1.2.3 Tài khoản sử dụng Trang 18 2.1.2.4 Kết cấu tài khoản Trang 18 2.1.2.5 Sơ đồ hạch toán: Trang 18 2.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán Trang 19 2.1.3.1 Nội dung Trang 19 2.1.3.2 Chứng từ kế toán Trang 20 2.1.3.4 Kết cấu tài khoản Trang 21 2.1.3.5 Sơ đồ hạch toán Trang 22 2.1.4 Kế tốn chi phí bán hàng Trang 23 2.1.4.1 Nội dung: Trang 23 2.1.4.2 Chứng từ kế toán Trang 23 2.1.4.3 Tài khoản sử dụng Trang 23 2.1.4.4 Kết cấu tài khoản Trang 23 2.1.4.5 Sơ đồ hạch toán: Trang 24 2.1.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp .Trang 25 2.1.5.1 Nội dung: Trang 25 2.1.5.2 Chứng từ kế toán Trang 25 2.1.5.3 Tài khoản sử dụng Trang 25 2.1.5.4 Kết cấu tài khoản Trang 25 2.1.5.5 Sơ đồ hạch toán Trang 26 2.2 Kế toán xác định kết kinh doanh hoạt động tài Trang 27 2.2.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài Trang 27 2.2.1.1 Nội dung Trang 27 2.2.1.2 Chứng từ kế toán Trang 27 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng Trang 27 2.2.1.4 Kết cấu tài khoản Trang 27 2.2.1.5 Sơ đồ hạch toán Trang 28 2.2.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài Trang 29 2.2.2.1 Nội dung: Trang 29 Trang vii 2.2.2.2 Chứng từ kế toán Trang 29 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng Trang 29 2.2.2.4 Kết cấu tài khoản Trang 30 2.2.2.5 Sơ đồ hạch toán Trang 30 2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh hoạt động khác Trang 32 2.3.1 Kế toán thu nhập khác Trang 32 2.3.1.1 Nội dung Trang 32 2.3.1.2 Chứng từ kế toán Trang 32 2.3.1.3 Tài khoản sử dụng Trang 32 2.3.1.4 Kết cấu tài khoản Trang 32 2.3.1.5 Sơ đồ hạch toán Trang 33 2.3.2 Kế toán chi phí khác Trang 34 2.3.2.1 Nội dung Trang 34 2.3.2.2 Chứng từ kế toán Trang 34 2.3.2.3 Tài khoản sử dụng Trang 34 2.3.2.4 Kết cấu tài khoản Trang 34 2.3.2.5 Sơ đồ hạch toán Trang 35 2.4 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Trang 35 2.4.1 Nội dung Trang 35 2.4.2 Chứng từ kế toán Trang 36 2.4.3 Tài khoản sử dụng Trang 36 2.4.4 Kết cấu tài khoản Trang 37 2.4.5 Sơ đồ hạch toán Trang 37 2.5 Kế toán xác định kết kinh doanh Trang 38 2.5.1 Nội dung: Trang 38 2.5.2 Chứng từ kế toán Trang 39 2.5.3 Tài khoản sử dụng Trang 39 2.5.4 Kết cấu tài khoản Trang 39 2.5.5 Sơ đồ hạch toán Trang 40 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY Trang 41 Trang viii 3.1 Kế toán xác định kết kinh doanh hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ Trang 41 3.1.1 Kế toán bán hàng cung cấp dịch vụ Trang 41 3.1.1.1 Nội dung Trang 41 3.1.1.2 Nguyên tắc hạch toán Trang 42 3.1.1.3 Chứng từ kế toán Trang 42 3.1.1.4 Tài khoản sử dụng Trang 44 3.1.1.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trang 44 3.1.1.6 Sổ sách kế toán Trang 46 3.1.2 Kế toán khoản làm giảm trừ doanh thu Trang 46 3.1.2.1 Nội dung Trang 46 3.1.2.2 Nguyên tắc hạch toán Trang 47 3.1.2.3 Chứng từ kế toán Trang 48 3.1.2.4 Tài khoản sử dụng Trang 48 3.1.2.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trang 49 3.1.2.6 Sổ sách kế toán Trang 49 3.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán .Trang 49 3.1.3.1 Nội dung Trang 49 3.1.3.2 Nguyên tắc hạch toán Trang 50 3.1.3.3 Chứng từ kế toán Trang 50 3.1.3.4 Tài khoản sử dụng Trang 51 3.1.3.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trang 51 3.1.3.6 Sổ sách kế toán Trang 52 3.1.4 Kế toán chi phí bán hàng Trang 52 3.1.4.1 Nội dung Trang 52 3.1.4.2 Nguyên tắc hạch toán Trang 52 3.1.4.3 Chứng từ kế toán Trang 52 3.1.4.4 Tài khoản sử dụng Trang 53 3.1.4.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trang 54 3.1.4.6 Sổ sách kế toán Trang 54 3.1.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Trang 54 3.1.5.1 Nội dung Trang 54 Trang ix 3.1.5.2 Nguyên tắc hạch toán Trang 55 3.1.5.3 Chứng từ kế toán Trang 55 3.1.5.4 Tài khoản sử dụng Trang 55 3.1.5.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trang 56 3.1.5.6 Sổ sách kế toán Trang 57 3.2 Kế toán xác định kết kinh doanh hoạt động tài Trang 57 3.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài Trang 57 3.2.1.1 Nội dung Trang 57 3.2.1.2 Nguyên tắc hạch toán Trang 57 3.2.1.3 Chứng từ kế toán Trang 57 3.2.1.4 Tài khoản sử dụng Trang 58 3.2.1.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trang 58 3.2.1.6 Sổ sách kế toán Trang 58 3.2.2 Kế toán chi phí hoạt động tài Trang 59 3.2.2.1 Nội dung Trang 59 3.2.2.2 Nguyên tắc hạch toán Trang 59 3.2.2.3 Chứng từ kế toán Trang 59 3.2.2.4 Tài khoản sử dụng Trang 59 3.2.2.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trang 59 3.2.2.6 Sổ sách kế toán Trang 60 3.3 Kế toán xác định kết kinh doanh hoạt động khác Trang 60 3.3.1 Kế toán thu nhập khác Trang 60 3.3.1.1 Nội dung Trang 60 3.3.1.2 Nguyên tắc hạch toán Trang 60 3.3.1.3 Chứng từ kế toán Trang 60 3.3.1.4 Tài khoản sử dụng Trang 61 3.3.1.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trang 61 3.3.1.6 Sổ sách kế toán Trang 61 3.3.2 Kế tốn chi phí khác Trang 61 3.3.2.1 Nội dung Trang 61 3.3.2.2 Nguyên tắc hạch toán Trang 62 Trang x 3.3.2.3 Chứng từ kế toán Trang 62 3.3.2.4 Tài khoản sử dụng Trang 62 3.3.2.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trang 62 3.3.2.6 Sổ sách kế toán Trang 63 3.4 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Trang 63 3.4.1 Nội dung Trang 63 3.4.2 Nguyên tắc hạch toán Trang 64 3.4.3 Chứng từ kế toán Trang 64 3.4.4 Tài khoản sử dụng Trang 64 3.4.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trang 64 3.4.6 Sổ sách kế toán Trang 65 3.5 Kế toán xác định kết kinh doanh Trang 65 3.5.1 Nội dung Trang 65 3.5.2 Nguyên tắc hạch toán Trang 66 3.5.3 Chứng từ kế toán Trang 67 3.5.4 Tài khoản sử dụng Trang 67 3.5.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trang 68 3.5.6 Sổ sách kế toán Trang 69 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ Trang 70 4.1 Nhận xét tình hình hoạt động công ty Trang 70 4.1.1 Ưu điểm cơng tác kế tốn công ty Trang 70 4.1.2 Những mặt tồn Trang 72 4.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn xác định kết kinh doanh công ty Trang 75 4.2.1 Về phía cơng tác kế tốn Trang 75 4.2.2 Về phía cơng ty Trang 85 KẾT LUẬN Trang 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO Trang 88 Trang xi công tắc chuyển mạch 32A giá 215.000 đồng/cái Do không lập kế hoạch kinh doanh hàng tháng nên tháng cầu dao điện công tắc bị tồn kho, bên cạnh vài bị hư vài tháng sau giá thiết bị thay đổi tăng giảm vài nghìn tùy theo giá thị trường Tuy nhiên số lượng hàng hóa cơng ty nhiều nên dẫn đến lượng hàng tồn kho nhiều đó, cơng ty nên lập dự phịng để tránh tổn thất Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán không theo dõi chi tiết theo mặt hàng làm nhà quản lý khơng biết xác tháng cơng ty xuất bán mặt hàng nhiều nhất, mặt hàng ít, mặt hàng khơng bán được, mặt hàng hay bị lỗi khách hàng trả lại gây khó khăn việc định nên đẩy mạnh mặt hàng nào, cắt giảm mặt hàng để tránh tình hàng mua q nhiều mà khơng tiêu thụ khơng có hàng để cung cấp cho khách hàng Hàng hóa Hàng hóa khơng theo dõi chi tiết mặt hàng nên nhập kho hay xuất kho nhà quản lý khó kiểm sốt tháng mặt hàng nhập hay xuất cụ thể với số lượng gây khó khăn cho thủ kho kiểm kê hàng Chính sách chiết khấu tốn Bên cạnh cơng ty khơng có sách chiết khấu tốn khuyến khích khách hàng tốn nhanh tiền nợ Đội ngũ nhân viên Đối với phận mua hàng có nhân viên phụ trách Khi mua hàng nhập đến cửa khẩu, nhân viên phải làm tất thủ tục để hàng hóa thông quan Với khối lượng công việc tương đối nhiều thời gian tương đối dài, có thủ tục thông quan đến hàng tháng Điều làm cho việc theo dõi hàng hóa phịng kế tốn gặp khơng khó khăn gây ảnh hưởng đến thời điểm xác nhận hàng mua nhập kho có thễ dẫn đến chậm trễ hàng giao cho khách hàng theo thời hạn Ví dụ: Ngày 5/4/2015 mua hàng hóa cơng ty A.E.C.E tới cửa nhân viên phụ trách làm thủ tục thông quan gặp số trục trặc như: làm việc Trang 74 với quan thuế việc kiểm tra thực tế hàng hóa Bên cạnh đó, ngày 12/4/2015 lơ hàng nhập từ công ty J&L đến cửa lúc có nhân viên phụ trách bên lô hàng trước thông quan chưa xong, lô hàng sau lại tới lơ hàng sau có sai sót dễ dẫn đến chậm trễ việc giao hàng cho khách hàng Công tác quản lý Hiện cơng ty khơng có phận lập kế hoạch kinh doanh số lượng, doanh thu, thị trường phải đạt hàng tháng, hàng q Nếu khơng có phận đặt mục tiêu cụ thể số lượng doanh thu cần đạt cho tháng, quý bao nhiêu, thị trường nhắm đến đối tượng nhà quản lý khó khăn việc so sánh tháng (quý) sau có hoạt động hiệu tháng (q) trước khơng tìm hiểu nguyên nhân, tháng không đạt mục tiêu đề tìm giải pháp khắc phục Nếu lập kế hoạch cho năm, đến cuối năm phát công ty làm việc không mục tiêu đề ra, lúc cơng ty tìm ngun nhân biện pháp khơng cịn mang tính kịp thời Cơng ty chưa có sách khen thưởng nhân viên bán hàng vượt mức doanh thu đưa năm Điều gây tâm lý cho nhân viên khơng nhiệt tình, động, tích cực bán hàng Chỉ cần bán đủ tiêu doanh thu đưa năm đủ, dẫn đến tình trạng chung cơng ty doanh thu không đạt hiệu cao 4.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty 4.2.1 Về phía cơng tác kế tốn Cơng tác kế tốn nói chung Phân quyền kế toán Mỗi kế toán cấp tài khoản riêng truy cập vào phần hành tránh phân chia cơng việc Ví dụ: kế toán bán hàng truy cập vào phần hành liên quan đến bán hàng như: bán hàng, thu, chi không truy cập vào phần hành khác lương, mua hàng, kho, Trang 75 Nên tách kế toán trưởng kế toán tổng hợp thành hai người tránh tình trạng cơng việc q tải, áp lực người kiêm hai vị trí Ví dụ cơng việc hai kế toán sau: Kế toán tổng hợp: Quản lý rà soát nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kiểm tra thực yêu cầu kế toán chi tiết Tổng hợp làm cơng tác kế tốn cuối kỳ: phân bổ định kỳ, kết chuyển xác định kết hoạt động kinh doanh, thuế TNDN phải nộp Thực công tác sổ sách hàng tháng, quý, năm Kế toán trưởng Tổ chức công tác quản lý điều hành, thực công việc liên quan đến lĩnh vực nghiệp vụ, thẩm quyền Thường xuyên kiểm tra, kiểm sốt giám sát tồn cơng việc phịng kế tốn để kịp thời giải vướng mắc khó khăn Thực quản lý hoạt động ngân sách doanh nghiệp Hoạch định đưa định tài ngắn hạn Kiểm tra việc bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán Thiết lập đầy đủ gửi hạn báo cáo kế tốn Chuyển đổi vai trị thủ kho kế tốn vật tư hàng hóa cho hai người khác biệt để tránh kiêm nhiệm dẫn đến sai sót, gian lận Ví dụ lấy hàng hóa cơng ty Chức năng, nhiệm vụ thủ kho: Nhận chứng từ bán hàng, kiểm tra hàng hóa đầy đủ tiến hành xuất kho hàng hóa để giao cho khách Kiểm tra hàng hóa đổi trả khách hàng tiến hành nhập kho Kiểm tra số lượng hàng tồn kho đề nghị mua hàng để đảm bảo có đầy đủ hàng hóa để bán Chức năng, nhiệm vụ kế toán vật tư hàng hóa: Lập phiếu nhập xuất kho nhập hay xuất hàng Mở sổ chi tiết theo dõi nhập xuất tồn kho theo mặt hàng Trang 76 Định kỳ đối chiếu, kiểm kê kho sổ theo dõi tồn kho Sau kiểm kê phải có biên ghi lại đủ hay thiếu quy trách nhiệm để xử lý Tài khoản ngoại tệ Công ty nên mở tài khoản ngoại tệ, theo dõi số dư nguyên tệ chủ động toán Tài khoản ngoại tệ tài khoản phản ánh tình hình thu, chi, cịn lại theo ngun tệ loại ngoại tệ doanh nghiệp Tài khoản ngoại tệ không quy đổi ngoại tệ Việt Nam đồng Tài khoản sử dụng tài khoản 007 Cách hạch toán: Bên nợ 007 - Số ngoại tệ thu vào Bên có - Số ngoại tệ xuất Số ngoại tệ lại (Nguồn: Quyết định 15/2006/QĐ-BTC) Ví dụ: Cơng ty tốn tiền hàng nhập 500 USD tiền gửi ngân hàng, tỷ giá thực tế 21.000 đồng/USD, tỷ giá bình quân gia quyền 20.080 đồng/USD Nợ tài khoản 1561: 10.500.000 Có tài khoản 1122: Có tài khoản 515: 10.040.000 460.000 Có tài khoản 007: 500USD Xuất quỹ tiền mặt 21.200.000 để mua 1.000 USD gửi vào ngân hàng VCB Nợ tài khoản 1122: 21.200.000 Có tài khoản 1111: 21.200.000 Nợ tài khoản 007: 1.000 USD Trích lập kinh phí cơng đồn Thành lập quỹ kinh phí cơng đồn để có nguồn chi cho hoạt động đồn thể cách trích 2% quỹ lương làm đóng bảo hiểm xã hội cho công nhân nhằm bảo Trang 77 vệ quyền lợi ích đáng người lao động, tổ chức buổi văn nghệ cho nhân viên, thăm hỏi, trợ cấp cho nhân viên gặp khó khăn Tài khoản sử dụng: tài khoản 3382 – Kinh phí cơng đồn Các hạch tốn: 111,112 3382 641, 642 Trích kinh phí cơng đồn Chi nộp tiền vào ngân sách nhà nước (Nguồn: Ebook thông tư 200 – Chế độ kế tốn doanh nghiệp) Ví dụ: Tính tiền lương phải trả tháng 3/2015 cho phận bán hàng 66.000.000 đồng, phận quản lý doanh nghiệp 64.000.000 đồng Nợ tài khoản 6411: 66.000.000 Nợ tài khoản 6421: 64.000.000 Có tài khoản 334: 130.000.000 Trích kinh phí cơng đồn theo quy định hành Nợ tài khoản 6411: 1.320.000 Nợ tài khoản 6421: 1.280.000 Có tài khoản 3382: 2.600.000 Chi tiền mặt nộp tiền kinh phí cơng đồn vào ngân sách nhà nước Nợ tài khoản 3382: 2.600.000 Có tài khoản 1111: 2.600.000 Cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh Các khoản trích lập dự phịng Cơng ty nên có khoản trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi, đồng thời kế tốn cơng nợ kế toán phải thu cần theo dõi chi tiết khoản nợ đến hạn trả phải thu để cân đối thu, chi Trang 78 Theo thơng tư 200/2014/TT-BTC dự phịng phải thu khó địi khoản dự phịng phần giá trị khoản nợ phải thu đến ngày đáo hạn có chất tương tự khoản phải thu khó có khả thu hồi Khi lập báo cáo tài chính, doanh nghiệp xác định khoản nợ phải thu khó địi để trích lập hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi Doanh nghiệp trích lập dự phịng phải thu khó địi khi: - Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, cam kết hợp đồng doanh nghiệp đòi nhiều lần chưa thu Việc xác định thời gian hạn khoản nợ phải thu xác định khó địi phải trích lập dự phịng vào thời gian trả nợ gốc theo hợp đồng mua, bán ban đầu, khơng tính đến việc gia hạn nợ bên + Trích lập dự phòng 30% nợ phải thu hạn từ tháng đến năm + Trích lập dự phòng 50% khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + Trích lập dự phòng 70% khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + Trích lập dự phòng 100% giá trị đối khoản nợ phải thu hạn từ năm trở lên - Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán khách nợ lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, tích, bỏ trốn doanh nghiệp dự kiến tổn thất không thu hồi để trích lập Điều kiện, trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi - Phải có chứng từ gốc giấy xác nhận khách nợ số tiền nợ chưa trả bao gồm: hợp đồng kinh tế, lý hợp đồng, cam kết nợ - Mức trích lập dự phịng khoản nợ phải thu khó địi thực theo quy định hành - Các điều kiện khác theo quy định pháp luật Tài khoản sử dụng: tài khoản 2293 Trang 79 Cách hạch toán: 2293 Số Phần chênh lệch số phải lập DP lập DP 131,138,244 642 kỳ lớn kỳ trước Hoàn nhập phần chênh lệch số phải lập DP kỳ nhỏ kỳ trước Các khoản nợ phải thu thu hồi 642 Số tính vào chi phí 111,112,331,334 Phần tổ chức, cá nhân phải bồi thường (Nguồn: Ebook thông tư 200 – Chế độ kế tốn doanh nghiệp) Ví dụ: Công ty nhận thấy số tiền nợ cơng ty TNHH Hàn Mỹ Việt có khả khó địi nên kế tốn định lập dự phịng nợ phải thu khó địi 10.000.000 đồng Nợ tài khoản 642: 10.000.000 Có tài khoản 2293: 10.000.000 Cơng ty TNHH Phương Anh tốn nợ 100.000.000 đồng, cịn 20.000.000 khơng có khả tốn Nợ tài khoản 2293: 100.000.000 Có tài khoản 642: Nợ tài khoản 2293: 100.000.000 20.000.000 Có tài khoản 1311: 20.000.000 Cơng ty TNHH Hạo Phương thiếu công ty 80.000.000 đồng, công ty trích lập dự phịng 30.000.000 đồng Tuy nhiên cơng ty TNHH Hạo Phương bị phá sản, theo định tịa án cơng ty Hạo Phương trả nợ cho doanh nghiệp 40.000.000 đồng tiền mặt, số lại doanh nghiệp xử lý xóa sổ Nợ tài khoản 1111: 40.000.000 Trang 80 Nợ tài khoản 2293: 30.000.000 Nợ tài khoản 642: 10.000.000 Có tài khoản 1311: 80.000.000 Theo thơng tư 200/2014/TT-BTC, trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho để bù đắp tổn thất xảy năm kế hoạch, nhằm bảo toàn vốn kinh doanh, đảm bảo doanh nghiệp phản ánh hàng tồn kho khơng cao giá thị trường Trích lập dự phịng hàng tồn kho theo cơng thức sau: Mức dự phòng giảm giá HTK Lượng HTK bị giảm giá vào thời điểm lập BCTC = X Giá gốc HTK theo sổ sách kế tốn _ Giá trị thực HTK Cách hạch toán: 2294 632 Phần chênh lệch số phải lập dự phòng kỳ lớn số lập kỳ trước Hoàn nhập phần chênh lệch số phải lập dự phòng kỳ nhỏ số lập từ kỳ trước (Nguồn: Ebook thơng tư 200 – Chế độ kế tốn doanh nghiệp) Ví dụ: Cuối kỳ kế tốn trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 3.000.000 đồng Nợ tài khoản 632: 3.000.000 Có tài khoản 2294: 3.000.000 Giá vốn hàng bán Mở sổ chi tiết giá vốn hàng bán để cung cấp cho nhà quản lý tình hình tiêu thụ hàng hóa, coi kỳ hàng hóa đem lại hiệu cho cơng ty Ví dụ mẫu sổ chi tiết giá vốn hàng bán Trang 81 Đơn vị:…………………… Mẫu số S36-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Địa chỉ:………………… Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN - Tài khoản: 632CB - Tên sản phẩm, dịch vụ: Cảm Biến Số Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ A Diễn giải Ngày, Số hiệu B đối ứng Nợ tháng C Phát sinh Tài khoản D E F Có J - Cộng số phát sinh kỳ - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Thơng tư 200/2014-TT/BTC) Trang 82 Hàng hóa Theo dõi chi tiết loại hàng hóa để thủ kho dễ kiểm kê, đối chiếu, nhà quản lý dễ theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn loại mặt hàng Ví dụ mẫu sổ chi tiết hàng hóa Đơn vị:…………………… Mẫu số S10-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Địa chỉ:………………… Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT HÀNG HĨA Năm Tài khoản:156CB Tên kho: Tên, quy cách nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ (sản phẩm, hàng hố) Đơn vị tính: Chứng từ Tài Diễn Số Ngày, hiệu tháng A B giải Nhập Đơn khoản đối ứng giá Xuất Ghi Số Thành Số Thành Số Thành lượng tiền lượng tiền lượng tiền 3= C D Tồn (1x2) 5= (1x4) 7= (1x6) Số dư đầu kỳ Cộng tháng x x - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Nguồn: Thơng tư 200/2014-TT/BTC) Trang 83 Chính sách chiết khấu tốn Cơng ty nên có sách chiết khấu tốn cho khách hàng toán trước kỳ hạn để giảm việc bị chiếm dụng vốn công ty Theo Chuẩn mực kế toán số 14- Doanh thu thu nhập khác ban hành theo định số 149/2001/QĐBTC ngày 31/12/2001 Bộ Tài Chính: “Chiết khấu tốn khoản tiền người bán giảm trừ cho người mua, người mua toán tiền mua hàng trước thời hạn theo hợp đồng” Khoản chiết khấu tốn khơng ghi giảm giá bán hóa đơn bán hàng Đây khoản chi phí tài doanh nghiệp chấp nhận chi cho người mua Người bán lập phiếu chi để trả, người mua lập phiếu thu để nhận khoản chiết khấu toán Các bên chứng từ thu, chi tiền để hạch toán kế toán xác định thuế TNDN theo quy định Bên bán hàng hạch toán chiết khấu toán vào tài khoản 635- Chi phí tài Cách hạch tốn: Bên nợ tài khoản 635: số tiền chiết khấu Bên có tài khoản 111, 112: số tiền Ví dụ: Ngày 2/5/2015, Công ty xuất bán hàng cho công ty TNHH Thiên Phong với tổng giá toán 40.000.000 đồng, chưa toán, kỳ hạn toán tháng Ngày 20/5/2015, cơng ty TNHH Thiên Phong tốn tiền hàng chuyển khoản trước thời hạn nên hưởng chiết khấu tốn 1% cơng ty chuyển khoản toán lại tiền chiết khấu Nợ tài khoản 635: 400.000 Có tài khoản 1121: 400.000 Trang 84 4.2.2 Về phía cơng ty Đội ngũ nhân viên Cơng ty đào tạo thêm cho phận giao nhận hàng lĩnh vực mua hàng để giúp nhân viên mua hàng cơng việc nhiều, đáp ứng nhu cầu mua giao hàng cho khách hàng thỏa thuận Công tác quản lý Công ty nên phân công cho phận kinh doanh lập kế hoạch kinh doanh cho mặt hàng, doanh thu theo tháng, quý để nắm bắt nhu cầu biến động thị trường Ví dụ: tháng phận kinh doanh đề số lượng tiêu thụ cụ thể cho mặt hàng cảm biến 100 cái, điện trở 150 cái, cuộn cảm 200 cái, doanh thu phải đạt tối thiểu 1.000.000.000 đồng, thị trường hướng tới công ty khác Nếu tháng nhân viên đạt vượt tốt, không đạt phận kinh doanh tìm hiểu nguyên nhân biện pháp khắc phục sau tháng để tháng sau làm việc đạt hiệu đưa sách khuyến mãi, chiến lược marketing, tìm kiếm khách hàng tìm năng… Cơng ty cần bổ sung thêm sách khen thưởng cho nhân viên bán hàng vượt mức doanh thu nhằm khuyến khích nhân viên tạo doanh thu cho cơng ty đem lại lợi ích cho cá nhân họ Cơng ty tham khảo cách tính thưởng cho nhân viên bán hàng vượt doanh thu sau: Mức 0: Nếu doanh thu 50.000.000 đồng mức thưởng = (doanh thu đạt – 50.000.000)* 20% + tiền thưởng mức + tiền thưởng mức Ví dụ: Trang 85 Nhân viên Nguyễn Văn An tháng bán hàng đạt mức doanh thu 44.000.000 đồng, mức thưởng công ty cho nhân viên An là: =(44.000.000 – 40.000.000)*15% + (40.000.000 – 30.000.000)*10% = 1.600.000 đồng Tóm tắt chương 4: Trong chương này, dựa vào thực trạng công ty TNHH Kỹ Thuật Tiến Phát em đưa số nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế toán xác định kết kinh doanh công ty phương diện sau: Ưu điểm: công ty mở tài khoản chi tiết cho khoản doanh thu, chi phí bán hàng, chi phí quản lý cho tiện theo dõi, bên cạnh cịn áp dụng sách chiết khấu thương mại cho khách hàng, ngồi công ty áp dụng xuất kho theo phương pháp bình qn gia quyền phù hợp với mơ hình cơng ty Những mặt cịn tồn tại: có khoản chưa phù hợp so với luật, khơng có khoản trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi, giảm giá hàng tồn kho rủi ro cho công ty, bên cạnh giá vốn hàng bán khơng theo dõi chi tiết cho mặt hàng gây khó khăn việc nên mở rộng hay cắt giảm mặt hàng nào, cơng ty khơng có khoản chiết khấu tốn cho khách hàng làm vốn bị chiếm dụng Kiến nghị: cơng ty nên trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi, giảm giá hàng tồn kho phương pháp cụ thể để bù đắp thiệt hại khơng thu hồi nợ hàng hóa bị hư, hỏng Mở sổ chi tiết giá vốn hàng bán cho mặt hàng để nhà quản lý xem xét hàng hóa tiêu thụ nhiều, để tránh ứ đọng hàng thiếu hàng Bên cạnh nên áp dụng chiết khấu tốn để vốn không bị chiếm dụng Trang 86 KẾT LUẬN Công ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Tiến Phát bước khẳng định vị trí thị trường nước, khơng nâng cao chất lượng hàng hóa, dịch vụ mà đáp ứng nhu cầu cần thiết cho nhân viên, công ty trở thành nhà cung cấp thiết bị điện tự động hóa cho nhiều khách hàng sỉ lẽ Qua trình thực tập công ty TNHH Tiến Phát, em nắm bắt phần thực trạng công ty như: nội dung tài khoản, nguyên tắc kế toán, chứng từ kế toán, tài khoản sử dụng, số nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sổ sách kế toán kế toán xác định kết kinh doanh Thông qua thực trạng công ty em đưa số nhận xét – kiến nghị công ty: Một số ưu điểm như: mở sổ chi tiết cho tiện theo dõi, nhân viên chuyên môn, quản lý giàu kinh nghiệm, công ty áp dụng theo thông tư hành, máy kế tốn gọn nhẹ có phần mềm hỗ trợ Bên cạnh cịn mặt hạn chế như: chưa trích lập dự phịng, khơng mở sổ chi tiết tài khoản 632 hay khơng có khoản chiết khấu toán, số điều chưa tuân thủ theo luật chưa mở tài khoản 007, chưa có trích lập kinh phí cơng đồn, chưa có sách thưởng phù hợp cho nhân viên, ngồi cịn có kiêm nhiệm kế toán Từ điều em đưa số kiến nghị sau: mở sổ chi tiết cho tài khoản cần theo dõi, nên có sách cụ thể để thu hút khách hàng thu hồi nợ nhanh, đưa sách thưởng để nhân viên tích cực hơn, tách công việc trách kiêm nhiệm gian lận, sai sót xảy Qua thời gian thực tập cơng ty, nhờ có giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn, nhờ quan tâm anh chị phịng kế tốn cung cấp cho em số liệu để viết đề tài: “Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Tiến Phát” cách khách quan Em mong nhận góp ý thầy mơn kế tốn ban lãnh đạo Công ty để đề tài em hoàn thiện Trang 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bài báo cáo tốt nghiệp: http://luanvan.net.vn/luan-van/de-tai-ke-toan-xac-dinh-ket-qua-kinh-doanhva-phan-phoi-loi-nhuan-tai-cong-ty-co-khi-an-giang http://tuvan.webketoan.vn/Tai-khoan-511-Doanh-thu-ban-hang-va-cungcap-dich-vu Sách: PGS.TS Nguyễn Xuân Hưng, Kế toán tài 1, nhà xuất Kinh Tế, TP.HCM TS Phan Đức Dũng (2009), Kế tốn tài chính, Nhà xuất thống kê Tài liệu công ty: Báo cáo, chứng từ phịng kế tốn Điều lệ công ty Hồ sơ thành lập công ty Văn pháp luật: Chuẩn mực kế toán số 14 – Doanh thu thu nhập khác Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định 191/2013/NĐ-CP Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Thông tư 105/2003/TT-BTC Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính Trang 88 ... doanh 2.5.1 Nội dung: Kế toán xác định kết kinh doanh để xác định phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: kết hoạt. .. hình thực tế cơng việc xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Tiến Phát Đánh giá ưu điểm mặt cịn tồn cơng tác kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Đề nhận xét kiến... hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác Cơng thức Lợi nhuận trước thuế = Kết hoạt động + Kết hoạt động tài + Doanh thu bán Kết hoạt động _ Giá vốn _ Chi phí _ kinh doanh
Ngày đăng: 31/10/2022, 16:24
Xem thêm:
