Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH thương mại xuất nhập khẩu v n c

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài CĐKT Cân đối kế tốn CP Chi phí CPBH Chi phí bán hàng DT Doanh thu GBC Giấy báo có GBN Giấy báo nợ GTGT Giá trị gia tăng GV Giá vốn HBBTL Hàng bán bị trả lại HĐTC Hoạt động tài HH, DV Hàng hóa, dịch vụ KC Kết chuyển KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh MST Mã số thuế PB Phân bổ QLDN Quản lý doanh nghiệp TNDN Thu nhập doanh nghiệp TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UNC Ủy nhiệm chi XK Xuất Trang iii DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG Trang Bảng 1.1: Giao diện chức phần mềm Unesco Bảng 1.2: Minh họa chức in sổ, báo cáo 10 Bảng 3.1: Sổ TK 5111 43 Bảng 3.2: Sổ TK 515 46 Bảng 3.3: Sổ TK 711 49 Bảng 3.4: Sổ TK 632 51 Bảng 3.5: Sổ TK 641 55 Bảng 3.6: Sổ TK 642 57 Bảng 3.7: Sổ TK 811 59 Bảng 3.8: Sổ TK 911 62 Bảng 3.9: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 64 Trang iv DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ SỬ DỤNG Trang Sơ đồ 1.1: Sơ đồ máy tổ chức Sơ đồ 1.2: Sơ đồ máy kế toán Sơ đồ 1.3: Hình thức ghi sổ kế tốn Sơ đồ 2.1: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 17 Sơ đồ 2.2: Hạch toán doanh thu hoạt động tài 19 Sơ đồ 2.3: Hạch tốn khoản giảm trừ doanh thu 21 Sơ đồ 2.4: Hạch toán thu nhập khác 23 Sơ đồ 2.5: Hạch toán giá vốn hàng bán 26 Sơ đồ 2.6: Hạch toán chi phí bán hàng 28 Sơ đồ 2.7: Hạch tốn chi phí QLDN 30 Sơ đồ 2.8: Hạch tốn chi phí hoạt động tài 33 Sơ đồ 2.9: Hạch tốn chi phí khác 34 Sơ đồ 2.11: Hạch tốn xác định kết hoạt động kinh doanh 36 Sơ đồ 2.10: Hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 38 Trang v MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 1.1.1 Giới thiệu chung Công ty 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 1.3.1 Sơ đồ máy tổ chức 1.3.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 1.3.3 Đánh giá máy Công ty 1.4 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 1.4.1 Sơ đồ máy kế toán 1.4.2 Chức nhiệm vụ phận 1.5 Tổ chức cơng tốn kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Xuất Nhập Khẩu V.N.C 1.5.1 Hình thức ghi sổ kể tốn 1.5.2 Hệ thống chứng từ kế toán áp dụng 11 1.5.3 Hệ thống sổ sách báo cáo kế toán áp dụng 11 1.5.4 Hệ thống tài khoản sử dụng 12 1.5.5 Các sách kế tốn áp dụng 12 CHƢƠNG 14 2.1 Kế toán doanh thu 14 2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 14 2.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài 17 2.1.3 Các khoản giảm trừ doanh thu 19 2.1.4 Thu nhập khác 22 2.2 Kế tốn khoản chi phí 23 2.2.1 Giá vốn hàng bán 23 2.2.2 Chi phí bán hàng 26 2.2.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp 28 2.2.4 Chi phí hoạt động tài 30 2.2.5 Kế tốn chi phí khác 33 2.2.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 35 2.3 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 36 2.3.1 Khái niệm 36 2.3.2 Tài khoản sử dụng 36 2.3.3 Nguyên tắc kế toán 37 2.3.4 Chứng từ sử dụng 37 2.3.5 Sơ đồ hoạch toán 38 CHƢƠNG 40 3.1 Kế toán doanh thu 40 3.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 40 3.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài 44 3.1.3 Các khoản giảm trừ doanh thu 46 3.1.4 Kế toán thu nhập khác 48 3.2 Kế toán khoản chi phí 49 3.2.1 Giá vốn hàng bán 49 3.2.2 Chi phí bán hàng 53 3.2.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp 56 3.2.4 Chi phí hoạt động tài 58 3.2.5 Kế tốn chi phí khác 58 3.2.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 60 3.3 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 61 3.3.1 Nội dung 61 3.3.2 Tài khoản sử dụng 61 3.3.3 Chứng từ trình tự lƣu chuyển chứng từ 61 3.3.4 Các nghiệp vụ phát sinh 62 CHƢƠNG 4: 67 4.1 Nhận xét ƣu điểm cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Xuất Nhập Khẩu V.N.C 67 4.1.1 Bộ máy kế toán 67 4.1.2 Công tác hạch toán kế toán 68 4.1.3 Đối với doanh thu bán hàng 68 4.1.4 Đối với giá vốn hàng bán 69 4.2 Nhận xét hạn chế đóng góp kiến nghị để hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Thƣơng mại Xuất Nhập Khẩu V.N.C 69 4.2.1 Phần mềm kế toán 69 4.2.2 Hệ thống tài khoản 70 4.2.3 Về máy kế toán 71 4.2.4 Đối với khoản phải thu 72 4.2.5 Đối với doanh thu bán hàng 74 4.2.6 Đối với chiết khấu hàng bán 75 4.2.7 Đối với giá vốn hàng bán 75 4.2.8 Đối với hạch tốn chi phí lƣơng 76 KẾT LUẬN 78 Trang viii MỞ ĐẦU I Lý chọn đề tài Trong thời kỳ kinh tế thị trƣờng nhƣ nay, để hịa phát triển kinh tế đất nƣớc nói riêng kinh tế giới nói chung, doanh nghiệp Việt Nam phải nổ lực để tạo sản phẩm nhằm thỏa mãn nhu cầu thị trƣờng với mục tiêu cuối lợi nhuận Để làm đƣợc điều đó, địi hỏi doanh nghiệp phải có chiến lƣợc kinh doanh riêng nhằm nắm bắt hội, huy động hiệu nguồn lực có lâu dài để bảo toàn phát triển nguồn vốn, nâng cao hiệu kinh doanh Bên cạnh đó, kế tốn xác định kết kinh doanh giữ vai trị quan trọng phản ánh đƣợc việc doanh nghiệp hoạt động lãi lỗ nhƣ nhƣ cung cấp thông tin cho nhà quản trị tình hình tiêu thụ đối tƣợng hàng hố để từ có đƣợc định kinh doanh xác, kịp thời có hiệu Nhận thức đƣợc vấn đề đó, doanh nghiệp Việt Nam nói chung Công ty TNHH Thƣơng Mại Xuất Nhập Khẩu V.N.C nói riêng ln đánh giá cao vai trị cơng tác kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Trên sở kiến thức học với trình thực tập thực tế em định chọn đề tài “ Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công Ty TNHH Thƣơng Mại Xuất Nhập Khẩu V.N.C” để hoàn thành báo cáo tốt nghiệp II Mục tiêu nghiên cứu Hệ thống hóa sở lý thuyết kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh đƣợc học Kết hợp với trình thực tập thực tế giúp nắm rõ thị trƣờng tiêu thụ doanh nghiệp, đánh giá đƣợc hiệu hoạt động kinh doanh đồng thời xem xét việc thực hệ thống kế tốn nói chung, kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh nói riêng đơn vị nhƣ nào, việc hạch tốn có khác so với học đƣợc trƣờng đại học hay khơng? Qua rút đƣợc ƣu khuyết điểm hệ thống kế toán, đồng thời đƣa số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện hệ thống kế tốn để hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày hiệu Trang Đối tƣợng nghiên cứu III Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công Ty TNHH Thƣơng Mại Xuất Nhập Khẩu V.N.C IV Phạm vi nghiên cứu  Không gian: Đề tài tập trung nghiên cứu thực trạng kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công Ty TNHH Thƣơng Mại Xuất Nhập Khẩu V.N.C  Thời gian: Các số liệu sử dụng báo cáo đƣợc thu thập Công Ty TNHH Thƣơng Mại Xuất Nhập Khẩu V.N.C từ 30/10/2015 – 31/12/2015 V Phƣơng pháp nghiên cứu  Phỏng vấn: Phỏng vấn nhân viên phịng kế tốn, công nhân viên  Phƣơng pháp thu thập số liệu: Tham khảo tài liệu ghi chép, sổ sách, chứng từ doanh nghiệp, thu biểu mẫu liên quan đến chứng từ, báo cáo tài  Phƣơng pháp phân tích, so sánh: Tổng hợp thơng tin, số liệu thu thập đƣợc, tiến hành phân tích so sánh với lý thuyết, từ đƣa điểm khác biệt rút kết luận Bố cục đề tài VI Ngoài phần mở đầu phần kết luận, nội dung báo cáo bao gồm chƣơng: Chƣơng 1: Giới thiệu khái quát Công Ty TNHH Thƣơng Mại Xuất Nhập Khẩu V.N.C Chƣơng 2: Cơ sở lý luận kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Chƣơng 3: Thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Công Ty TNHH Thƣơng Mại Xuất Nhập Khẩu V.N.C Chƣơng 4: Giải pháp – kiến nghị Trang CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU V.N.C 1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty 1.1.1 Giới thiệu chung Công ty Tên gọi đầy đủ tiếng việt: CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI XUẤT NHẬP - KHẨU V.N.C - Tên giao dịch: V.N.C Trading Import Export Company Limited - Mã số thuế: 0310258880 - Trụ sở chính: 405A Trƣờng Chinh, Phƣờng 14, Quận Tân Bình, TP Hồ Chí Minh - Điện thoại: 08.38666377 – 38492490, Fax: 08.38666377 – 38492490 - Email: vncimex@yahoo.com.vn - Vốn điều lệ: 3.000.000.000 đồng 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Thƣơng Mại Xuất Nhập Khẩu V.N.C đƣợc thành lập ngày 19/05/2010 Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0310258880 sở kế hoạch đầu tƣ Thành Phố Hồ Chí Minh cấp Công ty TNHH Thƣơng Mại Xuất Nhập Khẩu V.N.C đơn vị hạch tốn độc lập, có dấu riêng, đƣợc mở tài khoản thu chi ngân hàng, pháp nhân kinh tế đƣợc nhà nƣớc Việt Nam bảo hộ Cùng với phát triển đất nƣớc Cơng ty phát triển nhanh chóng từ Cơng ty chun kinh doanh hàng điện tử mở rộng đa ngành hàng Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 1.2 - Chức năng:  Giúp tăng suất lao động hiệu cơng việc  Giảm chi phí sức lao động ngƣời  Khách hàng hƣởng quyền lợi tƣ vấn, bảo hành, chăm sóc, sữa chữa  Tự động hóa hoạt động góp phần tạo dựng hình ảnh Cơng ty chun nghiệp mắt khách hàng, đối tác đến làm việc với Công ty Trang - Lĩnh vực kinh doanh chính: Mua bán lắp đặt mặt hàng hệ thống máy bơm, điện cơng nghiệp, cấp nƣớc, linh kiện điện tử, thiết bị phụ tùng máy khác… - Các ngành nghề kinh doanh chi nhánh:  Sản xuất máy bơm, máy nén, vòi van  Sản xuất sản phẩm khác kim loại  Sữa chữa máy móc, thiết bị, lắp đặt hệ thống điện  Buôn bán thiết bị linh kiện điện tử, viễn thơng  Bn bán máy móc, thiết bị phụ tùng máy khác  Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải  Lắp đặt hệ thống cấp nƣớc, lị sƣởi điều hịa khơng khí 1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 1.3.1 Sơ đồ máy tổ chức Ban Giám Đốc P Kế Tốn Tài Chính Bộ phận mua hàng P Nhân Sự Hành Chính Bộ phận bán hàng P Kinh Doanh Bộ phận điều phối kho vận P Kỹ Thuật Bộ phận Maketing SHOWROM (Phòng trƣng bày) Sơ đồ 1.1: Sơ đồ máy tổ chức (Nguồn: Phịng Nhân Cơng Ty) Trang 30/11/2015 KC_3 30/11/2015 KC_5 30/11/2015 KC_6 30/11/2015 KC_6 30/11/2015 KC_10 31/12/2015 KC_1 31/12/2015 KC_2 31/12/2015 KC_7 31/12/2015 KC_3 31/12/2015 KC_5 31/12/2015 KC_6 31/12/2015 KC_6 31/12/2015 KC_8 31/12/2015 KC_10 Tổng phát sinh K/c giá vốn hàng bán 632->911 K/c chi phí bán hàng 641->911 K/c chi phí QLND 6421->911 K/c chi phí QLDN 6427->911 632 641 6421 6427 K/c lợi nhuận 9114212 >4212 K/c DT bán hàng 5111->911 K/c DT hoạt động T/C 515->911 K/c doanh thu khác 711->911 K/c giá vốn hàng bán 632->911 K/c chi phí bán hàng 641->911 K/c chi phí QLDN 6421->911 K/c hi phí QLDN 6427->911 593.486.646 21.169.909 4.500.000 799.008 6.615.869 5111 848.047.121 515 131.584 711 632 641 6421 6427 120 798.062.015 21.038.273 4.540.000 236.657 K/c chi phí khác 811->911 184 K/c lợi nhuận 9114212 >4212 24.301.696 1.825.326.571 1.825.326.571 Trang 64 Bảng 3.9: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Phụ lục 16 trang 24) CÔNG TY TNHH TM XNK V.N.C Mẫu số S03DN 405A, Trƣờng Chinh, P.14, Q Tân Bình Ban hành theo QĐ Số 15/2006/QĐ-BTC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ ngày 01/10/2015 đến ngày 31/12/2015 Chỉ tiêu Mã số Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Thuyết minh Quý năm 2013 VI 25 1.808.777.256 Các khoản giảm trừ 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) 10 VI 26 - VI 27 1.808.777.256 Giá vốn hàng bán VI 28 1.715.675.322 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ ( 20=10-11 ) 20 Doanh thu hoạt động tài Chi phí hoạt động tài Trong đó: chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN 10 Lợi nhuận từ HĐKD [30=20+(21-22)-(24+25)] 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 21 22 23 24 25 VI 29 VI 30 30 31 32 13 Lợi nhuận khác ( 40=31-32 ) 40 14.Tổng lợi nhuận trƣớc thuế ( 50=30+40 ) 50 15 Thuế TNDN hành (51=50*25% ) 51 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế ( 60 = 50 -51 – 52 ) 93.101.934 52 60 265.433 63.270.455 15.463.045 14.633.867 120 184 (64) 14.633.803 VI 31 - VI 32 14.633.803 Trang 65 18 Lãi cổ phiếu  70 - KẾT LUẬN CHƢƠNG Chƣơng Đã trình bày thực tế kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại Xuất Nhập Khẩu V.N.C từ làm sở để đưa nhận xét kiến nghị Trang 66 CHƢƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ Qua gần tháng thực tập Công ty TNHH Thƣơng Mại Xuất Nhập Khẩu V.N.C với giúp đỡ, hƣớng dẫn, bảo nhiệt tình Giảng viên hƣớng dẫn anh chị phòng kế toán Trên sở đối chiếu lý thuyết tình hình thực tế Cơng ty, em có số nhận xét kiến nghị nhƣ sau: Nhận xét ƣu điểm cơng tác kế tốn Công ty TNHH Thƣơng 4.1 Mại Xuất Nhập Khẩu V.N.C 4.1.1 Bộ máy kế tốn - Cơng ty TNHH Thƣơng mại Xuất Nhập Khẩu V.N.C với đội ngũ nhân viên trẻ động có trình độ chun mơn nghiệp vụ, sử dụng vi tính thành thạo, tinh thần trách nhiệm cao luôn phối hợp với để công việc đạt hiệu cao - Phòng làm việc thơng thống, đƣợc gắn máy lạnh tạo cảm giác thoải mái cho nhân viên làm việc Mỗi nhân viên đƣợc trang bị máy vi tính riêng có nối mạng với giúp cho việc thu thập xử lý liệu diễn nhanh chóng, xác Điều vừa hạn chế, giảm thiểu việc ghi chép vào sổ nhân viên vừa đảm bảo việc cung cấp thông tin cho nhà quản lý kịp thời - Công ty TNHH Thƣơng Mại Xuất Nhập Khẩu V.N.C tổ chức máy kế tốn theo mơ hình tập trung, phù hợp với quy mô kinh doanh Công ty, điều hỗ trợ công việc khâu đƣợc nhịp nhàng, ăn khớp với nhau, việc ghi chép sai sót Đồng thời cịn hỗ trợ việc quản lý, cân đối thu chi đƣợc dễ dàng nhƣ thuận tiện việc tính tốn hiệu kinh doanh - Bộ máy kế toán đƣợc tổ chức gọn nhẹ, quy trình làm việc khoa học, cán kế tốn có mối quan hệ chặt chẽ với phận phịng ban khác Cơng ty giúp đảm bảo liệu, thơng tin kế tốn đƣợc cập nhật kịp thời, xác hiệu Đồng thời, công việc đƣợc phân công phù hợp với khả trình độ ngƣời tạo điều kiện phát huy lực nâng cao trách nhiệm cá nhân nhằm góp phần tích cực vào cơng tác hạch tốn quản lý kế tốn Cơng ty Trang 67 4.1.2 Cơng tác hạch tốn kế tốn 4.1.2.1 Hệ thống chứng từ, sổ sách - Sổ sách chứng từ kế tốn Cơng ty thực theo thông tƣ 200/2014/TT-BTC đƣợc ban hành ngày 22/12/2014 Sổ sách theo dõi tổng hợp chi tiết Công ty rõ ràng với chƣơng trình phần mềm kế tốn cài đặt cho phép in sổ sách chi tiết, sổ nhƣ bảng cân đối…Các mẫu sổ đƣợc mở chi tiết cho đối tƣợng nhằm thuận tiện cho việc theo dõi đối chiếu, kiểm tra - Các hóa đơn, chứng từ Cơng ty sử dụng với biểu mẫu quy định Nhà Nƣớc, thông tin nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc ghi đầy đủ, xác vào chứng từ 4.1.2.2 Phần mềm kế tốn - Cơng ty sử dụng phần mềm Unesco, phần mềm đơn giản dễ sử dụng giúp kế toán theo dõi chặt chẽ hoạt động công nợ, bán hàng, số lƣợng hàng hóa tạo điều kiên thuận lợi nhiều cho kế toán viên - Giao diện phần mềm bắt mắt, cảm giác thân thiện, dễ sử dụng - Xuất sổ kế tốn, báo cáo tài cách nhanh chóng, dễ dàng xác để phục vụ nội lúc với thông tin xác 4.1.3 Đối với doanh thu bán hàng - Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn nên có nghiệp vụ bán hàng phát sinh, kế tốn vào chứng từ có liên quan nhập số liệu lên phần mềm, nên công tác hạch tốn hàng hóa Cơng ty đƣợc tiến hành nhanh chóng Ngồi ra, doanh thu bán hàng hóa cịn đƣợc hạch tốn chi tiết theo hóa đơn bán hàng, theo khách hàng - Doanh thu đƣợc hạch tốn lúc với xuất hóa đơn giao hàng, với điều kiện ghi nhận doanh thu Trang 68 4.1.4 Đối với giá vốn hàng bán Do đặc điểm hàng hóa Cơng ty hoạt động nhập xuất thƣờng diễn nên Công ty sử dụng phƣơng pháp bình qn gia quyền cuối kỳ để tính giá vốn hàng hóa để giảm bớt khối lƣợng cơng tác kế toán phù hợp Nhận xét hạn chế đóng góp kiến nghị để hồn thiện cơng tác kế tốn 4.2 Cơng ty TNHH Thƣơng mại Xuất Nhập Khẩu V.N.C 4.2.1 Phần mềm kế tốn Hiện Cơng ty sử dụng phần mềm Unesco cho việc hạch tốn, ngồi tính trội có phần mềm có nhƣợc điểm sau đây: - Thứ nhất, phần mềm kế toán Unesco chƣa cập nhật kịp thời định, thông tƣ Bộ tài Chính ban hành nhƣ thơng tƣ 200/2014/TT-BTC Do kế tốn phải thƣờng xun cập nhật biểu mẫu bên ngồi trƣớc lập báo cáo, báo cáo quan trọng nhƣ báo cáo tài hay báo cáo thuế để tránh sai phạm BTC quy định phải chịu phạt - Thứ 2, phần mềm bị hạn chế font chữ, kế toán viên thƣờng gặp trƣờng hợp sử dụng mã Unicode, nhiên phần mềm chấp nhận mã VNI Windows Nhƣ kế toán viên khai báo số dƣ đầu kỳ hàng hóa bị sai font chữ phải khai báo lại từ đầu, điều bất tiện nhƣ gây rắc rối q trình hạch tốn Để giải vấn đề kế toán viên phải xin font cho phần mềm trƣớc nhập liệu, phải download font TCVN VK sans serif trƣớc, sau thực bƣớc để chỉnh font nhƣ sau:  Ra hình windows, bấm chuột phải chon Properties  Chọn Appearance - Rồi chọn Advanced (ở góc dƣới)  Sẽ xuất Advenced Appearance, kiếm Item  Bấm vào mũi tên Item, chọn Menu (hoặc mục khác) chọn lại font (nếu muốn thể tiếng Việt phần mềm UNESCO có loại font để chọn font TCVN font VK Sans serif) Trang 69 - Thứ 3, không phân chia quyền truy cập, nhân viên xem sửa liệu nên dẫn đến việc sai liệu Hiện phần mềm Unesco đáp ứng chức phân quyền, truy tìm dấu vết ngƣời sử dụng, phục hồi, lƣu nhập liệu nhƣ việc khai thác số liệu qua Internet giúp Công ty dễ dàng quản lý hơn, tránh trƣờng hợp ngƣời lạ truy cập xóa liệu, Công ty nên tham khảo phiên phần mềm Unesco 4.2.2 Hệ thống tài khoản Công ty áp dụng định 15/2006/QĐ – BTC cho việc hạch toán phần mềm Unesco thông tƣ 200/2014/TT – BTC đƣợc ban hành ngày 22/12/2014 bất cập, điều chƣa ảnh hƣởng đến BC KQHĐKD thời điểm tại, nhiên gây nhiều khoản chênh lệch Công ty phát triển ngành nghề kinh doanh xuất nhập tƣơng lai, chệnh lệch đƣợc thể rõ ở: - TT 200/2014/TT-BTC quy định bỏ bút toán khê khai thuế GTGT đầu vào đầu giao dịch hàng hoá tiêu dùng nội bộ, khuyến quảng cáo - Theo TT 200/2014/TT-BTC, sản phẩm, HH, DV tiêu thụ từ kỳ trƣớc, đến kỳ sau phải giảm giá, phải chiết khấu thƣơng mại, bị trả lại nhƣng phát sinh trƣớc thời điểm phát hành BCTC phải coi kiện cần điều chỉnh, phát sinh sau ngày lập bảng CĐKT - Ảnh hƣởng đến việc đánh giá giao dịch phát sinh kỳ khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ vào cuối kỳ dƣới góc độ tiền tệ phi tiền tệ Đối với giao dịch trả trƣớc cho ngƣời bán giá trị tài sản tƣơng ứng với số tiền trả trƣớc đƣợc áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm trả trƣớc cho ngƣời bán (không áp dụng theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm ghi nhận tài sản nhƣ Quyết định 15) Tƣơng tự giao dịch nhận trƣớc tiền ngƣời mua doanh thu, thu nhập tƣơng ứng với số tiền nhận trƣớc đƣợc áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm nhận trƣớc ngƣời mua (không áp dụng theo tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm ghi nhận doanh thu, thu nhập nhƣ Quyết định 15) Do đó, theo Thơng tƣ 200 khơng phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái giao dịch phi tiền tệ Ngoài ra, tài sản đƣợc thu hồi ngoại tệ khoản nợ phải trả ngoại tệ đƣợc coi khoản mục tiền tệ Trang 70 có gốc ngoại tệ đánh giá vào cuối kỳ Bên cạnh đó, tỷ giá thực tế ngày giao dịch theo tinh thần Thông tƣ 200 tỷ giá mua bán NHTM mà DN thƣờng xuyên giao dịch phù hợp thực tế tạo thuận lợi cho DN áp dụng so với định 15 quy định DN phải sử dụng tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng Nhƣ vậy, để phù hợp với thực tiễn, với quy định Bộ tài đề cao trách nhiệm ngƣời hành nghề Công ty nên dùng phần mềm khác đại hơn, Cơng ty lựa chon phần mềm khác nhƣ SME.NET 2015, Fast Accounting dành cho Công ty thƣơng mại vừa nhỏ, sách thơng tƣ Bộ Tài Chính đƣợc cập nhật liên tục Trên mạng có phiên dùng thử, Cơng ty download dùng để từ chọn đƣợc phần mềm phù hợp với tài mơ hình kinh doanh Cơng ty 4.2.3 Về máy kế toán Bộ máy kế toán Công ty bị vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm, Cơng ty gồm phần hành: Kế tốn tổng hợp, kế toán bán hàng, kế toán kho thủ quỹ, nhân viên kế toán đảm nhiệm phần hành Trong kế toản tƣởng ngồi việc kiểm tra, giám sát kế tốn viên khác cịn phải kiêm nhiệm kế tốn tổng hợp dẫn đến cơng việc bị tải, không đảm bảo đƣợc suất làm việc nhƣ chƣa phát huy hết lực kế tốn viên Ví dụ: Cơng ty lập báo cáo tài vào cuối q, khối lƣợng cơng việc thời gian nhiều Kế toán trƣởng kiêm kế tốn tổng hợp ngồi việc chịu trách nhiệm lập kiểm tra thông tin để đảm bảo báo cáo tài xác, phù hợp kế tốn trƣởng cịn phải lập báo cáo quản trị, báo cáo thống kê cung cấp thông tin cho nhà quản trị làm định, kiểm tra, đối chiếu lại tất số liệu kỳ hoạt động; xử lý bút toán kết chuyển vào cuối kỳ; giải trình, cung cấp tài liệu cho quan nhƣ: thuế, kiểm toán… Trong đó, cơng việc kế tốn viên khác hơn, giới hạn phần hành Để giải vấn đề này, Công ty nên phân cơng lại cho nhân viên phịng kế tốn, nhân viên kiêm nhiệm nhiều phần hành nhƣng đảm bảo Trang 71 nguyên tắc bất kiêm nhiệm Giúp giảm bớt khối lƣợng cho kế tốn trƣởng, đồng thời cân đối lƣợng cơng việc nhân viên 4.2.4 Đối với khoản phải thu Hiện Cơng ty khơng có sách cho việc mua hàng trả trả chậm, nợ, tính tới quý năm 2015 số tiền phải thu khách hàng lên đến 607.867.672 đồng (1.989.654.982-1.381.787.410 _ Bảng cân đối phát sinh quý 4/2015 _ Phụ lục 17 trang 25) chiếm 33,6% (607.867.672/1.808.777.256) tổng doanh thu Cơng ty phải nhanh chóng giải khoản phải thu để tránh tình trạng chiếm dụng vốn lâu từ doanh nghiệp khác Mặt khác, nợ phải thu chiếm phần lớn doanh thu bán hàng Công ty, phải đề phịng rủi ro khơng thu đƣợc tiền, Cơng ty nên lập dự phịng nợ phải thu khó địi vào niên độ kế tốn Cơng ty phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập cho khoản nợ phải thu khó địi theo thơng tƣ 200/2014/TT-BTC nhƣ sau: - Đối với nợ phải thu hạn tốn, mức trích lập dự phịng nhƣ sau:  30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến dƣới năm  50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến dƣới năm  70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến dƣới năm  100% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm trở lên - Đối với nợ phải thu chƣa đến hạn thánh toán nhƣng tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, ngƣời nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án chết… Cơng ty dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi đƣợc để trích lập dự phịng Sau lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó địi, Cơng ty tổng hợp tồn khoản dự phịng khoản nợ vào bảng chi tiết để làm hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế toán lớn số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế toán trƣớc chƣa sử dụng hết, kế toán trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Trang 72 Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 229 - Dự phịng tổn thất tài sản (2293) Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn nhỏ số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế toán trƣớc chƣa sử dụng hết, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 229 - Dự phịng tổn thất tài sản (2293) Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Đối với khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng thể thu hồi đƣợc, kế tốn thực xoá nợ theo quy định pháp luật hành Căn vào định xoá nợ, ghi: Nợ TK 111, 112, 331, 334 (phần tổ chức cá nhân phải bồi thƣờng) Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (phần lập dự phịng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (phần đƣợc tính vào chi phí) Có TK 131, 138, 128, 244 Đối với khoản nợ phải thu khó địi đƣợc xử lý xố nợ, sau lại thu hồi đƣợc nợ, kế tốn vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi đƣợc, ghi: Nợ TK 111, 112,… Có TK 711 - Thu nhập khác Đối với khoản nợ phải thu hạn đƣợc bán theo giá thoả thuận, tuỳ trƣờng hợp thực tế, kế toán ghi nhận nhƣ sau: - Trƣờng hợp khoản phải thu q hạn chƣa lập dự phịng phải thu khó địi, ghi: Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138,128, 244 - Trƣờng hợp khoản phải thu q hạn lập dự phịng phải thu khó địi nhƣng số lập dự phịng khơng đủ bù đắp tổn thất bán nợ số tổn thất cịn lại đƣợc hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận) Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số lập dự phòng) Trang 73 Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138,128, 244… 4.2.5 Đối với doanh thu bán hàng - Thứ nhất, quý năm 2015, Công Ty có nhiều thay đổi sách bán hàng marketing nên tình hình hoạt động Cơng ty có nhiều khả quan hơn, đạt lợi nhuận mong đợi, nhiên khoản lãi quý 14.633.803 đồng không đủ bù đắp cho khoản lỗ từ đầu năm nên kết thúc niên độ kế tốn năm 2015 Cơng ty tình trạng lỗ (92.322.985) đồng Vì vậy, tình hình kinh doanh chƣa cải thiện đƣợc phần Công ty chƣa bắt nhịp đƣợc với thị trƣờng, mặt hoạt động tiêu thụ hàng hóa cịn (6.006.146.683 đồng) giá vốn lại cao (5.785.665.463 đồng), nhìn chung năm trở lại Cơng ty kinh doanh khơng có lời, tình trạng lỗ kéo dài Để nâng cao hiệu kinh doanh Cơng ty nên có giải pháp để xây dựng thƣơng hiệu, quảng bá hình ảnh đến khách hàng nhiều cách nhƣ tạo dựng uy tín Cơng ty khách hàng thông qua việc khẳng định chất lƣợng dịch vụ hàng hóa Ngồi Cơng ty nên đầu tƣ vào website hơn, trang web cịn q sơ sài, thiếu thơng tin Cơng ty, hàng hóa, mục đặt mua hàng… Đồng thời, Cơng ty đăng kí làm tác giả tham gia viết website có uy tín lƣu lƣợng truy cập cao ngành với mục đích tiếp cận khách hàng hiệu quả, nhanh chóng Song song với đó, Cơng ty cần tham gia buổi xúc tiến thƣơng mại lớn nhằm tăng cƣờng công tác quảng cáo, mở rộng thị trƣờng, tăng doanh số cải thiện tình trạng làm ăn thua lỗ kéo dài - Thứ 2, Công ty bị hạn chế vấn đề xuất nhập khẩu, chƣa có nghiệp vụ phát sinh thời điểm Nhƣ vậy, Công ty cần tìm kiếm thị trƣờng để thực hoạt động xuất khẩu, thị trƣờng tiềm nhƣ nƣớc khu vực Trung Đơng hay châu Phi nhằm góp phần tăng doanh số Ra sức tìm kiếm khách hàng, đẩy mạnh phát triển hoạt động theo nhƣ Cơng ty mong đợi đăng ký kinh doanh, thực lĩnh vực có tiềm lớn, giúp cho cơng ty phát triển có bƣớc Trang 74 đột phá thị trƣờng Ngoài việc ký kết hợp đồng nƣớc Công ty cần trọng đến việc tìm kiếm hợp đồng xuất để mở rộng thị trƣờng tăng doanh số bán từ cải thiện lợi nhuận cơng ty Đồng thời đƣa chiến lƣợc hoạch định nhân lực, đầu tƣ tài sản cố định… để hỗ trợ sản xuất mặt hàng nhƣ đúc sắt thép, sản xuất sản phẩm kim loại, sản xuất máy bơm, máy nén… theo nhƣ đăng ký kinh doanh, sử dụng để bán, giảm bớt lƣợng hàng mua vào, điều giúp Công ty tiết kiệm đƣợc khoản chi phí thu mua, tránh tình trạng giá vốn cao (chiếm 94,485% doanh thu), để góp phần cải thiện tình hình kinh doanh năm tới 4.2.6 Đối với chiết khấu hàng bán Hiện Công ty không áp dụng chiết khấu thƣơng mại cho khách hàng lớn, thƣờng xuyên để thúc đẩy tiêu thụ, giữ chân khách hàng đồng thời cải thiện tình hình kinh doanh nên doanh thu tăng lên không đáng kể Chẳng hạn trƣờng hợp Công ty TNHH Sản Xuất – Thƣơng Mại – Dịch Vụ Tiền Uy giao dịch đƣợc thực hàng tháng với đơn hàng lớn, cụ thể đơn hàng lớn 155.512.035 đồng quý HĐ 01/2015 ngày 19/11/2015 nhƣng Công ty không thực sách để giữ chân khách hàng Đối với vấn đề này, Công ty cần ý đến sách chiết khấu thƣơng mại nhằm trì khách hàng cũ, khách hàng mua với số lƣợng lớn, toán thời hạn đồng thời thu hút khách hàng cho Công ty Đơn cử hóa đơn 200.000.000 đồng, khách hàng đƣợc hƣởng chiết khấu thƣơng mại - 2% Ngoài ra, Cơng ty nên thực sách chiết khấu toán 15/2V, khách hàng trả tiền sớm vòng 15 ngày kể từ thực đơn hàng đƣợc hƣởng chiết khấu 2% cho lần mua hàng Ngồi Cơng ty cần tăng cƣờng cơng tác quảng cáo hình ảnh Cơng ty, đƣa sản phẩm Công ty ngày khách hàng biết đến nhƣ thuê thêm cửa hàng để mở rộng việc buôn bán 4.2.7 Đối với giá vốn hàng bán - Qua bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh, em nhận thấy giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng tƣơng đối lớn tổng doanh thu, chiếm đến 94.85% Trang 75 (1.715.675.332/1.808.777.256), điều dẫn đến tỷ suất lợi nhuận Công ty thấp Trong thị trƣờng vật tƣ quý năm 2015 tăng, đánh giá tiềm tiêu thụ lƣợng hàng hóa lớn (Bảng cân đối phát sinh quý 4/2015), Công ty nên tận dụng thời để mua hàng tồn kho từ đầu năm, đáp ứng nhu cầu thị trƣờng Nhƣ vậy, doanh số Công ty đƣợc đẩy mạnh đồng thời giảm thiểu chi phí đến mức thấp thông qua việc tồn kho, nhà cung cấp lâu dài cộng với hàng hóa chất lƣợng cao Ngồi Cơng ty nên thƣơng thuyết với nhà cung cấp có đƣợc giá mềm góp phần giảm giá vốn hàng bán Thực đƣợc vấn đề góp phần cải thiện tình hình kinh doanh, tạo lợi nhuận cao cho Công ty tƣơng lai 4.2.8 Đối với hạch tốn chi phí lƣơng Theo Luật Bảo hiểm xã hội năm 2014 có hiệu lực kể từ 1/1/2016: “ Nhân viên thử việc tháng thuộc đối tƣợng tham gia bảo hiểm bắt buộc”, nhƣng có nhân viên đƣợc tốn 4.500.000 đồng/1 tháng, lƣơng nhân viên bán hàng showroom nhân viên thử việc có thời gian tháng chƣa đƣợc hạch tốn, đóng bảo hiểm theo quy định, điều ảnh hƣởng đến bên nợ TK 641, TK 642 ảnh hƣởng trực tiếp đến báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty Vậy nên, theo thông tƣ 47/2015/TT-BLĐTBXH, Công ty cần xem xét, khắc phục tình trạng cách ký hợp đồng lao động dài hạn thực trích bảo hiểm theo quy định hành Thêm vào Cơng ty cần phải thực tính ghi nhận lƣơng cho phù hợp với quy định Nhà nƣớc, điều giúp cho việc xác định kết kinh doanh đƣợc xác Trang 76  KẾT LUẬN CHƢƠNG Chƣơng Đã trình bày ưu điểm hạn chế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh nói riêng Đồng thời, trình bày ý kiến kiến nghị giúp Cơng ty hồn thiện máy kế tốn cơng tác hạch tốn Trang 77 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Thƣơng Mại Xuất Nhập Khẩu V.N.C sau hoàn thành báo cáo em nhiều khái quát đƣợc đặc điểm kinh doanh, q trình hình thành, cấu tổ chức, quy mơ hoạt động đặc biệt cơng tác kế tốn Công ty Đồng thời kết hợp so sánh, đối chiếu lý thuyết thực tế giúp em có nhận thức sâu sắc tồn diện việc tổ chức hạch toán kế toán đơn vị kinh doanh thƣơng mại Bên cạnh thuận lợi Công ty gặp khơng khó khăn, hy vọng với tiềm Cơng ty khắc phục đƣợc hạn chế, phát huy thành tựu đạt đƣợc để khẳng định ngày phát triển, bền vững Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Thƣơng Mại Xuất Nhập Khẩu V.N.C thân có nhiều cố gắng song kiến thức, thời gian nghiên cứu hạn chế nên Báo cáo tránh khỏi thiếu sót, kính mong thầy giáo, cán cơng nhân viên phịng kế tốn Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Xuất Nhập Khẩu V.N.C góp ý kiến để Báo cáo hồn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy cô khoa Kinh Tế đặc biệt giúp đỡ tận tình giáo viên hƣớng dẫn trƣờng Đại Học Sƣ Phạm Kỹ Thuật TP Hồ Chí Minh giúp em hoàn thành Báo cáo thực tập Trang 78 ... kỳ kế toán năm Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác - Tài khoản phải phản ánh đầy đủ, xác kết hoạt động kinh doanh. .. Chƣơng 2: Cơ sở lý luận kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Chƣơng 3: Thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Công Ty TNHH Thƣơng Mại Xuất Nhập Khẩu V.N.C Chƣơng 4: Giải... trạng kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công Ty TNHH Thƣơng Mại Xuất Nhập Khẩu V.N.C  Thời gian: Các số liệu sử dụng báo cáo đƣợc thu thập Công Ty TNHH Thƣơng Mại Xuất Nhập Khẩu V.N.C