Tai lieu cong khai hdan KK sai 11012022 ban chuan

TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CỤC THUẾ TP HÀ NỘI Độc lập - Tự - Hạnh phúc THÔNG BÁO Về việc hướng dẫn lỗi khai sai liệu hồ sơ khai thuế, chứng từ nộp thuế NNT thông tin đăng ký thuế Một số điểm Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế Cục thuế TP Hà Nội trân trọng cảm ơn hợp tác, đồng hành quý doanh nghiệp suốt thời gian qua Thực chương trình cải cách, đại hóa ngành thuế theo hướng dẫn Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế Cục thuế TP Hà Nội xin thông báo lỗi kê khai sai mà doanh nghiệp thường hay mắc phải đồng thời hướng dẫn nguyên tắc kê khai, điều chỉnh sửa lỗi sai số điểm theo Luật quản lý thuế sau: I NHÓM CÁC LỖI KÊ KHAI DỮ LIỆU TRÊN HỒ SƠ KHAI THUẾ, CHỨNG TỪ NỘP THUẾ NHÓM 1: SAI SÓT VỀ SỐ LIỆU TRÊN TỜ KHAI THUẾ GTGT 1.1 Lỗi 1: Kê khai sai tiêu [22] - “thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang” TK mẫu số 01/GTGT - Nguyên tắc kê khai: Tại tờ khai mẫu số 01/GTGT, tiêu “thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang” (chỉ tiêu [22]) phải tiêu “thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau” (chỉ tiêu [43]) tờ khai thức kỳ trước liền kề, khơng thực kê khai tiêu [22] theo số liệu tiêu [43] tờ khai bổ sung điều chỉnh kỳ trước liền kề Số liệu chênh lệch tờ khai bổ sung điều chỉnh tờ khai thức xử lý sau: + Khi thực kê khai bổ sung, tờ khai bổ sung so với tờ khai thức phát sinh tăng số thuế phải nộp, doanh nghiệp nộp số thuế tăng thêm vào NSNN tính tiền chậm nộp phát sinh; + Khi thực kê khai bổ sung, tờ khai bổ sung so với tờ khai thức phát sinh giảm số thuế phải nộp tờ khai có số thuế nộp thừa, doanh nghiệp bù trừ số thuế nộp thừa với số thuế phát sinh phải nộp kỳ tính thuế tiếp theo; + Nếu tờ khai bổ sung so với tờ khai thức có tăng số thuế cịn khấu trừ số chênh lệch tăng số thuế khấu trừ phải kê khai vào tiêu [38] tờ khai thức kỳ + Nếu tờ khai bổ sung so với tờ khai thức có giảm số thuế cịn khấu trừ số chênh lệch giảm số thuế cịn khấu trừ phải kê khai vào tiêu [37] tờ khai thức kỳ - Nội dung khai sai: Tờ khai mẫu số 01/GTGT doanh nghiệp kê khai tiêu [22] khơng tiêu [43] tờ khai thức kỳ trước liền kề Nguyên nhân sai thuộc trường hợp sau: + Một là: Doanh nghiệp nộp tờ khai thức, sau doanh nghiệp phát sai sót thực nộp tờ khai bổ sung làm tăng giảm tiêu [43] tờ khai thức kỳ trước liền kề kê khai tiêu [22] tờ khai thức kỳ sau sai nguyên tắc + Hai là: Doanh nghiệp chuyển sai số học lỗi đánh máy copy nhầm số liệu kỳ khác - Hướng dẫn điều chỉnh sửa lỗi sai : Để thực kê khai điều chỉnh sửa lỗi khai sai quý doanh nghiệp thực bước sau: + Bước 1: Doanh nghiệp thực kê khai bổ sung tờ khai mẫu số 01/GTGT, kỳ có tờ khai sai, điều chỉnh tiêu [22] khớp với tiêu [43] tờ khai thức kỳ trước liền kề Các tiêu khác [40], [41], [43] thay đổi theo logic tính toán thay đổi tiêu [22] + Bước 2: * Đối với lỗi khai sai thuộc nguyên nhân nêu trên: Doanh nghiệp kê khai đồng thời vào tiêu [37] tiêu [38] tờ khai thức kỳ Căn vào số thuế chênh lệch tiêu [22] - tiêu [43] số liệu chênh lệch khai bổ sung để thực kê khai vào tiêu [37] - Số thuế GTGT khấu trừ điều chỉnh giảm tiêu [38] - Số thuế GTGT khấu trừ điều chỉnh tăng * Đối với lỗi sai thuộc nguyên nhân nêu trên: + Căn vào số thuế chênh lệch tiêu [43] tờ khai bổ sung, doanh nghiệp kê khai vào tiêu [37] tiêu [38] tờ khai thức kỳ tính thuế số thuế GTGT khấu trừ chênh lệch giảm chênh lệch tăng tương ứng + Căn vào số thuế chênh lệch tiêu [40] tờ khai bổ sung, doanh nghiệp nộp số thuế tăng thêm vào NSNN tính tiền chậm nộp phát sinh hoăc bù trừ số thuế nộp thừa với số thuế phát sinh phải nộp kỳ tính thuế (Để hiểu rõ quý doanh nghiệp xem thêm ví dụ 1.1, 1.2 Phụ lục đính kèm thông báo này) 1.2 Lỗi 2: Kê khai sai tiêu [21] - “Thuế GTGT chưa hoàn kỳ trước chuyển sang” tờ khai mẫu số 02/GTGT - Nguyên tắc kê khai: Tại tờ khai mẫu số 02/GTGT, tiêu “Thuế GTGT chưa hoàn kỳ trước chuyển sang” (chỉ tiêu [21]), phải tiêu “Thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư chưa hoàn chuyển kỳ sau” (chỉ tiêu [32]) tờ khai thức kỳ trước liền kề + Nếu số liệu tờ khai bổ sung so với tờ khai thức có tăng số thuế cịn khấu trừ số thuế chênh lệch tăng phải kê khai vào tiêu “Điều chỉnh tăng thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ mua vào kỳ trước” (chỉ tiêu [25]) tờ khai thức kỳ + Nếu số liệu tờ khai bổ sung so với tờ khai thức có giảm số thuế cịn khấu trừ số thuế chênh lệch giảm phải kê khai vào tiêu “Điều chỉnh giảm thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ mua vào kỳ trước” (chỉ tiêu [27]) tờ khai thức kỳ - Nội dung khai sai: Trên tờ khai thuế GTGT dùng cho dự án đầu tư mẫu số 02/GTGT doanh nghiệp kê khai tiêu [21] không với tiêu [32] tờ khai thức kỳ trước liền kề Nguyên nhân sai thuộc trường hợp sau: + Một là: Doanh nghiệp nộp tờ khai thức, doanh nghiệp phát sai sót thực nộp tờ khai bổ sung Sau doanh nghiệp kê khai số liệu tiêu [32] tờ khai bổ sung để đưa vào tiêu [21] tờ khai thức kỳ sau sai nguyên tắc + Hai là: Doanh nghiệp chuyển sai số học lỗi đánh máy, copy nhầm số liệu kỳ khác … - Hướng dẫn điều chỉnh sửa lỗi sai: Để thực kê khai điều chỉnh sửa lỗi khai sai quý doanh nghiệp thực bước sau: + Bước 1: Doanh nghiệp thực kê khai bổ sung tờ khai 02/GTGT, kỳ có tờ khai sai, điều chỉnh tiêu [21] khớp với tiêu [32] tờ khai thức kỳ trước liền kề Các tiêu khác thay đổi theo logic tính tốn thay đổi tiêu [21] + Bước 2: * Đối với lỗi khai sai thuộc nguyên nhân nêu trên: Doanh nghiệp kê khai đồng thời vào tiêu [25] tiêu [27] tờ khai thức kỳ Căn số thuế chênh lệch tiêu [21], tiêu [32] số thuế điều chỉnh khai bổ sung thực kê khai vào tiêu [25] tiêu [27] * Đối với lỗi khai sai thuộc nguyên nhân nêu trên: Căn vào số thuế chênh lệch tiêu [32], Doanh nghiệp kê khai vào tiêu [25] tiêu [27] tờ khai thức kỳ tính thuế với số thuế GTGT khấu trừ chênh lệch tăng chênh lệch giảm tương ứng (Để hiểu rõ quý doanh nghiệp xem thêm ví dụ 2.1 2.2 Phụ lục đính kèm thơng báo này) 1.3 Lỗi 3: Kê khai tiêu [40b] tờ khai 01/GTGT (Thuế giá trị gia tăng mua vào dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế) khơng tổng tiêu [28a] tờ khai (mẫu 02/GTGT) có nội dung - Nguyên tắc kê khai: “Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào dự án đầu tư bù trừ với số thuế GTGT phải nộp hoạt động SXKD kỳ tính thuế” (chỉ tiêu [40b]) tờ khai mẫu số 01/GTGT trụ sở phải khớp với “Thuế GTGT HHDV mua vào dự án đầu tư bù trừ với số thuế GTGT phải nộp hoạt động SXKD kỳ tính thuế” (chỉ tiêu [28a]) tờ khai mẫu số 02/GTGT kỳ nộp quan thuế khác - Nội dung khai sai: Tổng số thuế GTGT tiêu [28a] tờ khai mẫu số 02/GTGT không khớp với số thuế tiêu [40b] tờ khai mẫu số 01/GTGT kỳ - Hướng dẫn điều chỉnh sửa lỗi sai: Doanh nghiệp thực kê khai bổ sung, điều chỉnh tờ khai có sai sót theo cách thức khai bổ sung, điều chỉnh Trường hợp doanh nghiệp kê khai sai đồng thời tờ khai mẫu số 01/GTGT 02/GTGT phải thực khai bổ sung cho mẫu tờ khai thời điểm (Để hiểu rõ quý doanh nghiệp xem thêm ví dụ Phụ lục đính kèm thơng báo này) 1.4 Lỗi 4: Người nộp thuế kê khai tiêu [40b] - Thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tờ khai mẫu số 01/GTGT không nộp tờ khai GTGT mẫu số 02/GTGT kỳ tính thuế - Nguyên tắc kê khai: “Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào dự án đầu tư bù trừ với số thuế GTGT phải nộp hoạt động SXKD kỳ tính thuế” (chỉ tiêu [40b]) tờ khai mẫu số 01/GTGT phải khớp với “Thuế GTGT HHDV mua vào dự án đầu tư bù trừ với số thuế GTGT phải nộp hoạt động SXKD kỳ tính thuế” (chỉ tiêu [28a]) tờ khai mẫu số 02/GTGT - Nội dung khai sai: Doanh nghiệp kê khai tiêu [40b] tờ khai 01/GTGT lại không nộp tờ khai GTGT mẫu số 02/GTGT kỳ tính thuế - Hướng dẫn điều chỉnh sửa lỗi sai: Doanh nghiệp nộp tờ khai mẫu số 02/GTGT kỳ tính thuế với tờ khai mẫu số 01/GTGT nêu lưu ý kê khai tổng tiêu [28a] tờ khai mẫu 02/GTGT khớp với tiêu [40b] kê khai tờ khai mẫu số 01/GTGT (Để hiểu rõ quý doanh nghiệp xem thêm ví dụ Phụ lục đính kèm thơng báo này) 1.5 Lỗi 5: Người nộp thuế kê khai vào tiêu [37] - Điều chỉnh giảm tiêu [38] - Điều chỉnh tăng thuế GTGT khấu trừ kỳ trước không gửi tờ khai điều chỉnh, bổ sung kỳ tính thuế trước (trừ trường hợp điều chỉnh theo biên tra, kiểm tra) - Nguyên tắc kê khai: Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng/giảm số thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ tính thuế có sai sót lập hồ sơ khai bổ sung, số tiền thuế điều chỉnh tăng/giảm khấu trừ kỳ sai sót khai vào tiêu “Điều chỉnh tăng/giảm số thuế GTGT khấu trừ kỳ trước” tờ khai thuế GTGT tờ khai thức kỳ - Nội dung khai sai: Doanh nghiệp kê khai tiêu [37] tiêu [38] tờ khai 01/GTGT lại không nộp tờ khai GTGT điều chỉnh, bổ sung kỳ tính thuế trước - Hướng dẫn điều chỉnh sửa lỗi sai: Doanh nghiệp thực kê khai điều chỉnh, bổ sung giảm tiêu [37] tiêu [38] tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT kỳ tính thuế kê khai sai 1.6 Lỗi 6: Người nộp thuế có phát sinh doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu thuế GTGT, khơng hạch tốn riêng số thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ bán không chịu thuế không thực phân bổ thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào khấu trừ tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT - Nguyên tắc kê khai: Người nộp thuế có phát sinh doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu thuế GTGT khơng hạch tốn riêng số thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu thuế phải thực phân bổ số thuế giá trị gia tăng khấu trừ tháng, quý theo tỷ lệ (%) doanh thu hàng hóa dịch vụ bán chịu thuế giá trị gia tăng tổng doanh thu hàng hóa dịch vụ bán tháng, quý - Nội dung khai sai: Đơn vị kê khai doanh thu hàng hóa dịch vụ bán khơng chịu thuế tiêu [26] – tiêu “Doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu thuế GTGT” số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào tiêu [24] số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào khấu trừ tiêu [25] - Hướng dẫn điều chỉnh sửa lỗi sai: Doanh nghiệp thực phân bổ số thuế GTGT hàng hóa dịch vụ mua vào khấu trừ tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT kê khai điều chỉnh bổ sung tiêu [25] tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT NHÓM 2: SAI SÓT VỀ SỐ LIỆU TRÊN TỜ KHAI THUẾ TNCN 2.1 Lỗi 7: Kê khai sai tiêu khấu trừ, tạm nộp tờ khai toán thuế TNCN mẫu số 02/QTT-TNCN - Nguyên tắc kê khai: Trên tờ khai toán thuế TNCN NNT thực kê khai tiêu [34] - số thuế khấu trừ tổ chức trả thu nhập tiêu [35] - số thuế nộp năm không qua tổ chức trả thu nhập - Nội dung khai sai: NNT có số thuế khấu trừ tổ chức trả thu nhập tốn thuế phải kê khai tiêu [34] lại kê khai vào tiêu [35] tờ khai toán thuế TNCN - Hướng dẫn điều chỉnh sửa lỗi sai: NNT kê khai bổ sung tờ khai toán TNCN mẫu số 02/QTT-TNCN kỳ tính thuế có sai sót để kê khai điều chỉnh tiêu [34] tiêu [35] 2.2 Lỗi 8: Kê khai sai số liệu tiêu số khấu trừ năm tờ khai toán thuế TNCN mẫu số 05/QTT-TNCN trường hợp cá nhân ủy quyền toán cá nhân điều chuyển quan tập đoàn - Nguyên tắc kê khai: Tổ chức chi trả thu nhập từ tiền lương, tiền cơng thuộc trường hợp tốn ủy quyền cho người lao động, khai toán TNCN toán ủy quyền cho người lao động thực sau: + Tại tiêu [36] tờ khai toán thuế TNCN mẫu 05/QTT-TNCN khai tổng số thuế TNCN khấu trừ toàn thu nhập từ tiền lương, tiền công chi trả đơn vị, không bao gồm số thuế TNCN khấu trừ đơn vị khác người lao động điều chuyển + Tại tiêu [19] phụ lục 05-1/BK-QTT-TNCN khai tổng số thuế TNCN khấu trừ năm người lao động, bao gồm số thuế TNCN khấu trừ đơn vị số thuế TNCN theo chứng từ khấu trừ đơn vị khác người lao động điều chuyển - Nội dung khai sai: Cơ quan chi trả thực kê khai tiêu [36] tờ khai toán thuế TNCN bao gồm số thuế TNCN khấu trừ đơn vị số thuế TNCN theo chứng từ khấu trừ đơn vị khác người lao động điều chuyển tập đoàn - Hướng dẫn điều chỉnh sửa lỗi sai: Doanh nghiệp kê khai điều chỉnh, bổ sung tiêu [36] tờ khai toán thuế TNCN mẫu số 05/QTT-TNCN kỳ tính thuế có sai sót số thuế TNCN khấu trừ đơn vị NHÓM 3: SAI SÓT VỀ SỐ LIỆU TRÊN TỜ KHAI THUẾ KHÁC 3.1 Lỗi 9: Người nộp thuế kê khai sai mã số thuế tờ khai thuế nhà thầu nước - Nguyên tắc kê khai: Trên tờ khai thuế nhà thầu nước mẫu số 01/NTNN đơn vị kê khai mã số thuế nộp hộ nhà thầu tiêu [05] - tiêu “Mã số thuế nộp thay Bên Việt Nam” tiêu khác có liên quan đến thông tin MST nhà thầu nộp thay - Nội dung khai sai: Doanh nghiệp kê khai tiêu [05] tờ khai thuế nhà thầu nước mẫu số 01/NTNN mã số thuế doanh nghiệp Việt Nam nên tờ khai đơn vị gửi không hệ thống chấp nhận - Hướng dẫn điều chỉnh sửa lỗi sai: Doanh nghiệp thực kê khai lại Mã số thuế nộp thay Bên Việt Nam tiêu [05] tờ khai thuế nhà thầu nước 3.2 Lỗi 10: Người nộp thuế phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản tờ khai tốn thuế TNDN khơng kê khai tách riêng thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản - Nguyên tắc kê khai: Kết thúc năm tính thuế lập tờ khai tốn thuế thu nhập doanh nghiệp trụ sở chính, doanh nghiệp phải kê khai riêng số thuế thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản phụ lục 03-5/TNDN tiêu “Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng BĐS” (chỉ tiêu B15) - Nội dung khai sai: Doanh nghiệp kê khai tờ khai toán thuế TNDN mẫu số 03/TNDN không kê khai tách riêng thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản - Hướng dẫn điều chỉnh sửa lỗi sai: Doanh nghiệp thực kê khai điều chỉnh, bổ sung tiêu [B14] tiêu [B15] tờ khai toán thuế TNDN mẫu số 03/TNDN phụ lục 03-5/TNDN 3.3 Lỗi 11: Người nộp thuế kê khai sai Chỉ tiêu “Chênh lệch số toán kê khai” tờ khai tốn phí theo mẫu số 02/PH - Nguyên tắc kê khai: Trên tờ khai tốn phí theo mẫu số 02/PH, tiêu “Chênh lệch số toán” (Chỉ tiêu [9] ) = tiêu “Số tiền phí phải nộp ngân sách nhà nước” (Chỉ tiêu [7] ) – tiêu “Số tiền phí kê khai kỳ” (Chỉ tiêu [8] ) - Nội dung khai sai: NNT kê khai số phí kỳ theo tờ khai mẫu số 01/PH tờ khai tốn phí theo mẫu số 02/PH khơng kê khai Chỉ tiêu [8] nên dẫn đến Chỉ tiêu [9] = Chỉ tiêu [7] - Hướng dẫn điều chỉnh sửa lỗi sai: NNT gửi bổ sung tờ khai tốn phí theo mẫu số 02/PH kê khai, điều chỉnh tăng Chỉ tiêu [8] giảm Chỉ tiêu [9] 3.4 Lỗi 12: Kê khai sai tờ khai toán thuế nhà thầu - Nguyên tắc kê khai: Tờ khai toán thuế nhà thầu kê khai nộp cho quan thuế hợp đồng ký kết với nhà thầu nước kết thúc Thời hạn nộp tờ khai chậm sau 45 ngày kể từ ngày kết thúc hợp đồng - Nội dung khai sai: Doanh nghiệp nhầm lẫn thời hạn kê khai tờ khai tốn thuế nhà thầu nước ngồi với tờ khai toán năm NNT thực nộp tờ khai toán thuế nhà thầu hàng năm sau 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm (31/12) dẫn đến nghĩa vụ kê khai NNT khơng xác - Hướng dẫn điều chỉnh sửa lỗi sai: Doanh nghiệp thực kê khai tờ khai tốn thuế nhà thầu nước ngồi kết thúc hợp đồng với nhà thầu nước ngoài, thời hạn nộp tờ khai chậm sau 45 ngày kể từ ngày kết thúc hợp đồng Trường hợp NNT gửi tờ khai toán thuế nhà thầu hàng năm hợp đồng chưa kết thúc gửi cơng văn xin hủy tờ khai tốn thuế nhà thầu nước ngồi gửi quan thuế NHĨM 4: SAI SÓT VỀ CÁCH THỨC, PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI 4.1 Lỗi 12: Tờ khai trùng số lần kê khai bổ sung kỳ tính thuế - Nguyên tắc kê khai: Sau NNT nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, doanh nghiệp phát tờ khai thức (chỉ tiêu [02] - lần đầu) có sai sót thực lập tờ khai bổ sung lần Nếu phát tờ khai bổ sung lần có sai sót doanh nghiệp thực khai bổ sung lần 2,…không lập tờ khai bổ sung trùng lần kỳ khai thuế - Nội dung khai sai: Khi phát tờ khai điều chỉnh, bổ sung bị sai sót doanh nghiệp khai lại ghi số lần điều chỉnh, bổ sung trùng với lần bổ sung tờ khai điều chỉnh gửi lần trước kỳ khai thuế - Hướng dẫn điều chỉnh sửa lỗi sai: Doanh nghiệp thực kê khai bổ sung tờ khai kỳ tính thuế có sai sót với số lần khai bổ sung phải lần bổ sung tờ khai bổ sung liền trước cộng thêm 4.2 Lỗi 13: Doanh nghiệp kê khai sai trạng thái tờ khai Doanh nghiệp nộp tờ khai thức, chưa hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế doanh nghiệp phát kê khai sai liệu tờ khai tiếp tục nộp tờ khai thức thay phải nộp tờ khai bổ sung - Nguyên tắc kê khai: Trường hợp doanh nghiệp nộp tờ khai thức, phát tờ khai thức nộp bị sai sót phải kê khai nộp tờ khai bổ sung, không nộp lại tờ khai thức thay - Nội dung khai sai: Doanh nghiệp nộp tờ khai thức, sau phát tờ khai thức sai sót, doanh nghiệp nộp lại tờ khai thức thay nộp tờ khai bổ sung - Hướng dẫn điều chỉnh sửa lỗi sai: Doanh nghiệp thực kê khai bổ sung tờ khai có sai sót gửi lại cho quan thuế tờ khai điều chỉnh, bổ sung 4.3 Lỗi 14: DN khai trùng kỳ tính thuế - Nguyên tắc kê khai: Doanh nghiệp thực kê khai thuế GTGT theo tháng quý (theo chu kỳ ổn định), không thực kê khai đồng thời kỳ tính thuế theo tháng quý - Nội dung khai sai: Doanh nghiệp thực kê khai tháng quý, sau doanh nghiệp nộp tờ khai quý doanh nghiệp kê khai tờ khai theo quý sau nộp tờ khai tháng thuộc quý - Hướng dẫn điều chỉnh sửa lỗi sai: Doanh nghiệp xác định đối tượng phải nộp tờ khai tháng hay quý để thực kê khai.Trường hợp kê khai sai thông báo với quan thuế quản lý trực tiếp để thực hủy tờ khai sai kỳ tính thuế cập nhật tờ khai có kỳ tính thuế vào ứng dụng - Một số điểm cần lưu ý xác định đối tượng khai thuế theo quý để thực khai thuế theo quy định: NNT đáp ứng tiêu chí khai thuế theo quý lựa chọn khai thuế theo tháng quý ổn định trọn năm dương lịch Trường hợp NNT thực khai thuế theo tháng đủ điều kiện khai thuế theo quý lựa chọn chuyển sang khai thuế theo quý gửi văn đề nghị theo quy định đề nghị thay đổi kỳ tính thuế đến quan thuế quản lý trực tiếp chậm ngày 31/1 năm bắt đầu khai thuế theo quý Trường hợp NNT tự phát không đủ điều kiều khai thuế theo quý NNT phải thực khai thuế theo tháng kể từ tháng đầu quý NNT nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng quý trước phải nộp Bản xác định số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số kê khai theo quý quy định Nghị định 126/2020/NĐ-CP tính tiền chậm nộp theo quy định 4.4 Lỗi 15: DN thực kê khai sai phương pháp tính thuế - Nguyên tắc kê khai: Doanh nghiệp thực kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ phương pháp tính trực tiếp (theo chu kỳ ổn định) + Đối với phương pháp khấu trừ đơn vị kê khai tờ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT, 02/GTGT; + Đối với phương pháp tính trực tiếp đơn vị kê khai tờ khai thuế GTGT theo mẫu 03/GTGT, 04/GTGT - Nội dung khai sai: Doanh nghiệp kê khai sai mẫu tờ khai thuế GTGT so với phương pháp tính thuế GTGT doanh nghiệp áp dụng - Hướng dẫn điều chỉnh sửa lỗi sai: Doanh nghiệp xác định phương pháp tính thuế đơn vị theo chu kỳ ổn định thực kê khai mẫu tờ khai Trường hợp kê khai sai doanh nghiệp phải thông báo với quan thuế để quan thuế thực hủy tờ khai sai cập nhật tờ khai vào ứng dụng 10 (Để hiểu rõ quý doanh nghiệp xem thêm ví dụ Phụ lục đính kèm thơng báo này) II NHĨM CÁC LỖI KÊ KHAI DỮ LIỆU TRÊN CHỨNG TỪ NỘP THUẾ Việc ghi sai, thiếu thông tin giấy nộp tiền (C1- 02/NS) làm cho việc hạch toán khoản thu NSNN quan thuế chưa không kịp thời dẫn đến phát sinh tiền phạt chậm nộp không người nộp thuế (NNT) Qua trình giải Thư tra soát người nộp thuế, Ngân hàng thương mại, Kho bạc nhà nước gửi đến quan thuế Cục thuế TP Hà Nội tổng hợp sai sót thơng tin hạch toán thu NSNN thường xuyên xuất Đề nghị quý doanh nghiệp lưu ý nộp tiền vào NSNN: Thông tin người nộp thuế: + Không ghi mã số thuế ghi thiếu, thừa ký tự số, sai lệch ký tự số dẫn đến mã số thuế không tồn hệ thống quan thuế; + Nhầm lẫn nghĩa vụ mã số thuế doanh nghiệp mã số nộp thay; mã số thuế công ty chi trả mã số thuế cá nhân Thông tin quan thuế: Các sai sót liên quan đến nội dung quan thuế quản lý thu: + NNT Văn phòng Cục thuế TP Hà Nội quản lý, có nghĩa vụ phải nộp tiền sử dụng đất Chi cục thuế A nộp tiền phải ghi quan quản lý thu Chi cục thuế A ghi sai quan quản lý thu Cục thuế TP Hà Nội; + NNT có nghĩa vụ thuế phải nộp quan thuế nộp tiền ghi Cơ quan quản lý thu Sở tài chính; + NNT có nghĩa vụ thuế vãng lai phải nộp quan thuế B khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với trụ sở chính, nộp tiền ghi Cơ quan quản lý thu quan thuế quản lý trụ sở + NNT có nghĩa vụ nộp thuế chi cục thuế A nộp tiền ghi nhầm chi cục thuế B tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Thông tin kho bạc: Các sai sót liên quan đến kho bạc hạch toán khoản thu tài khoản thu: + NNT chọn nhầm Kho bạc nhà nước hưởng nguồn thu tương ứng với quan thuế quản lý số thu (đặc biệt NNT có mã chương 554, 555, 556, 559 Cục thuế TP Hà Nội quản lý thuộc trường hợp phải nộp tiền vào NSNN qua Kho bạc Nhà nước Quận, Huyện, Thị Xã nơi đóng trụ sở, nộp tiền NNT chọn Kho bạc nhà nước TP Hà Nội) 11 + NNT chọn nhầm nghĩa vụ phải nộp tài khoản thu hồi hoàn (8993) tài khoản Thu ngân sách nhà nước (7111) Thơng tin loại thuế: + NNT có nghĩa vụ phải nộp thuế TNDN nhà thầu GTGT nhà thầu nộp tiền ghi nộp thuế nhà thầu không tách tiền thuế TNDN nhà thầu tiền thuế GTGT nhà thầu + NNT có nghĩa vụ phải nộp loại thuế A ghi, chọn nhầm nội dung kinh tế (Tiểu mục) dẫn đến bị hạch toán nhầm vào nội dung kinh tế (Tiểu mục) loại thuế B + NNT có nghĩa vụ nộp thuế nội địa nộp tiền ghi nội dung chọn nhầm nội dung kinh tế thuộc thuế xuất nhập Thông tin nơi phát sinh khoản thu: - Các sai sót hay gặp khoản thu tiền sử dụng đất, lệ phí trước bạ nhà đất, … nộp tiền NNT không ghi ghi thiếu thông tin địa nhà, lô đất, loại phương tiện, nhãn hiệu, số loại, màu sơn, số khung, số máy máy bay, tầu thuyền, ô tô, xe máy cột nội dung toán * Biện pháp xử lý, điều chỉnh: - Khi lập giấy nộp tiền NNT cần xác định xác thơng tin trước ghi chọn, đặc biệt lưu ý thông tin sai sót liệt kê trên, thơng tin loại thuế, NNT cần tham khảo Phụ lục III – Danh mục mã mục, tiểu mục kèm thông Thông tư số 324/2016/TT-BTC Bộ Tài ngày 21/12/2016 quy định hệ thống mục lục ngân sách nhà nước để ghi, chọn nội dung kinh tế - Sau nộp tiền vào NSNN thành công đề nghị NNT chủ động kiểm tra thông tin, đối chiếu số nộp NSNN để phát xử lý sai sót kịp thời - Khi phát thông tin nộp tiền vào NSNN sai sót, NNT cần lập Thư tra sốt theo mẫu C1-11/NS ban hành kèm theo Thông tư số 84/2016/TT-BTC gửi đến Cơ quan thuế để điều chỉnh thông tin sai thông tin kịp thời - Đối với trường hợp NNT phát thông tin sai sót quan quản lý thu, tài khoản thu, loại thuế (tiểu mục) thời gian hết niên độ điều chỉnh ngân sách nhà nước (sau ngày 31/01 năm năm nộp tiền sai thông tin) mà khơng có nghĩa vụ thuế phát sinh để bù trừ tự động NNT thực điều chỉnh theo thủ tục hoàn kiêm bù trừ tiền thuế Cục thuế TP Hà Nội đề nghị quý doanh nghiệp nghiên cứu Trường hợp chưa rõ cần hướng dẫn, đề nghị quý doanh nghiệp liên hệ tới phận Kê khai - Kế toán Cơ quan thuế quản lý trực tiếp III NHĨM CÁC LỖI KÊ KHAI THƠNG TIN VỀ ĐĂNG KÝ THUẾ 12 NHÓM 1: Đăng ký thay đổi thông tin đăng ký thuế cá nhân - Nguyên tắc: Khi cá nhân người lao động thay đổi thông tin đăng ký thuế, Cơ quan chi trả thu nhập có trách nhiệm tổng hợp thơng tin thay đổi cá nhân vào Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 05-ĐK-TH-TCT ban hành kèm theo Thông tư 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 gửi quan thuế quản lý trực tiếp quan chi trả thu nhập qua Etax - Nội dung khai sai: Tại tờ khai 05-ĐK-TH-TCT tồn tiêu đăng ký thay đổi thông tin, doanh nghiệp thực tổng hợp không thay đổi tiêu dẫn đến hệ thống mặc định đăng ký Hệ thống cấp mã số thuế cá nhân tự động cấp thêm mã số thuế cho cá nhân người lao động, dẫn đến cá nhân có mã số thuế không nguyên tắc quy định việc cấp sử dụng mã số thuế cho NNT - Hướng dẫn điều chỉnh sửa lỗi sai: Doanh nghiệp thông báo văn cho Cơ quan thuế quản lý trực tiếp để thực hủy mã số thuế cho cá nhân người lao động Sau Cơ quan thuế hủy mã số thuế, doanh nghiệp tổng hợp lại, tích tiêu thay đổi thơng tin vào thực nộp qua Etax để thực thay đổi thơng tin NHĨM 2: Đăng ký giảm trừ người phụ thuộc 2.1 Tổ chức doanh nghiệp không kết thúc giảm trừ gia cảnh cá nhân người lao động thay đổi nơi làm việc - Nguyên tắc: Trường hợp người lao động thay đổi nơi làm việc đơn vị chi trả thực kết thúc giảm trừ, để người lao động đăng ký nơi làm việc - Nội dung khai sai: Tổ chức, doanh nghiệp nơi người lao động nghỉ việc không gửi hồ sơ kết thúc giảm trừ dẫn đến tổ chức, doanh nghiệp nơi làm việc người lao động không đăng ký giảm trừ cho người lao động - Hướng dẫn điều chỉnh sửa lỗi sai: Tổ chức, doanh nghiệp nơi người lao động nghỉ việc nộp hồ sơ mẫu 20-ĐKTH-TCT ban hành kèm theo Thông tư 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 qua Etax để thực kết thúc giảm trừ cho người lao động 2.2 Tổ chức doanh nghiệp đăng ký sai thông tin giảm trừ gia cảnh cho người lao động - Nguyên tắc: Mỗi người phụ thuộc tính giảm trừ lần vào người nộp thuế năm tính thuế Trường hợp nhiều người nộp thuế có chung người phụ 13 thuộc phải ni dưỡng người nộp thuế tự thỏa thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào người nộp thuế - Nội dung khai sai: Tổ chức, doanh nghiệp đăng ký thời gian giảm trừ gia cảnh cho người lao động khơng trịn năm thơng tin cung cấp từ người lao động khơng xác - Hướng dẫn điều chỉnh sửa lỗi sai: Tổ chức, doanh nghiệp hướng dẫn người lao động cung cấp thơng tin xác người phụ thuộc, người phụ thuộc tính giảm trừ lần vào người nộp thuế năm tính thuế Trường hợp hồ sơ sai sót, tổ chức doanh nghiệp thông báo văn cho quan thuế để đính thơng tin người phụ thuộc, văn đính kèm nội dung xác nhận người lao động người phụ thuộc IV GIỚI THIỆU MỘT SỐ NỘI DUNG CỦA THÔNG TƯ 80/2021/TTBTC HƯỚNG DẪN THI HÀNH MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ (Theo công văn số 4384/TCT-CS ngày 12/11/2021 đính kèm) Cục thuế TP Hà Nội trân trọng cảm ơn hợp tác quý Doanh nghiệp./ 14 ... nộp bị sai sót phải kê khai nộp tờ khai bổ sung, không nộp lại tờ khai thức thay - Nội dung khai sai: Doanh nghiệp nộp tờ khai thức, sau phát tờ khai thức sai sót, doanh nghiệp nộp lại tờ khai. .. hồ sơ khai thuế doanh nghiệp phát kê khai sai liệu tờ khai tiếp tục nộp tờ khai thức thay phải nộp tờ khai bổ sung - Nguyên tắc kê khai: Trường hợp doanh nghiệp nộp tờ khai thức, phát tờ khai. .. phát tờ khai bổ sung lần có sai sót doanh nghiệp thực khai bổ sung lần 2,…không lập tờ khai bổ sung trùng lần kỳ khai thuế - Nội dung khai sai: Khi phát tờ khai điều chỉnh, bổ sung bị sai sót