THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUÁ HOẠI ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH CỬA SỐ CUỘC SỐNG (LIFE WINDOW)

MỤC LỤC CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Cơ sở lý luận kế toán xác định kết kinh doanh 1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng 1.1.1.1 Khái niệm .1 1.1.1.2 Tài khoản sử dụng 1.1.1.3 Nguyên tắc hạch toán .2 1.1.1.4 Chứng từ sử dụng 1.1.1.5 Trình tự hạch tốn 1.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 1.1.2.1 Khái niệm .3 1.1.2.2 Tài khoản sử dụng 1.1.2.3 Nguyên tắc hạch toán .4 1.1.2.4 Chứng từ sử dụng 1.1.2.5 Trình tự hạch tốn 1.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán 1.1.3.1 Khái niệm .5 1.1.3.2 Tài khoản sử dụng 1.1.3.3 Nguyên tắc hạch toán .5 1.1.3.4 Chứng từ sử dụng 1.1.3.5 Trình tự hạch tốn 1.1.4 Kế tốn chi phí bán hàng .6 1.1.4.1 Khái niệm .6 1.1.4.2 Tài khoản sử dụng 1.1.4.3 Nguyên tắc hạch toán .7 1.1.4.4 Chứng từ sử dụng 1.1.4.5 Trình tự hạch toán 1.1.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.5.1 Khái niệm .8 1.1.5.2 Tài khoản sử dụng 1.1.5.3 Nguyên tắc hạch toán .9 1.1.5.4 Chứng từ sử dụng 1.1.5.5 Trình tự hạch toán 10 1.1.6 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài 10 1.1.6.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 10 1.1.6.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 12 1.1.7 Kế toán khoản thu nhập khác chi phí khác 13 1.1.7.1 Kế tốn khoản thu nhập khác 13 1.1.7.2 Kế tốn khoản chi phí khác 14 1.1.8 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 15 1.1.8.1 Khái niệm 15 1.1.8.2 Tài khoản sử dụng 16 1.1.8.3 Nguyên tắc hạch toán 16 1.1.8.4 Chứng từ sử dụng 17 1.1.8.5 Trình tự hạch toán 18 1.1.9 Kế toán xác định kết kinh doanh 18 1.1.9.1 Khái niệm 18 1.1.9.2 Tài khoản sử dụng 19 1.1.9.3 Nguyên tắc hạch toán 19 1.1.9.4 Chứng từ sử dụng 19 1.1.9.5 Trình tự hạch tốn 20 1.2 CHƯƠNG 2: Tổng quan nội dung nghiên cứu đề tài 21 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH CỬA SỔ CUỘC SỐNG (LIFE WINDOW) 23 2.1 Giới thiệu Công ty TNHH Cửa Sổ Cuộc Sống (Life Window) 23 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Cửa Sổ Cuộc Sống (Life Window) 23 2.1.1.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH Cửa Sổ Cuộc Sống (Life Window) 23 2.1.1.2 Q trình phát triển Cơng ty TNHH Cửa Sổ Cuộc Sống ( Life Window) 24 2.1.1.3 Chức năng, nhiệm vụ Công ty TNHH Cửa Sổ Cuộc Sống ( Life Window) 24 2.1.2 Tổ chức quản lý Công ty TNHH Cửa Sổ Cuộc Sống (Life Window) 25 2.1.2.1 Sơ đồ chức quản lý Công ty TNHH Cửa Sổ Cuộc Sống (Life Window) 25 2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phịng ban 26 2.1.3 Cơng nghệ sản xuất loại sản phẩm, dịch vụ Công ty TNHH Cửa Sổ Cuộc Sống (Life Window) cung cấp 29 2.1.3.1 Công nghệ sản xuất 29 2.1.3.2 Các loại sản phẩm, dịch vụ 30 2.1.4 Tình hình kinh doanh giai đoạn 30 2.1.5 Phương hướng, chiến lược kinh doanh Công ty TNHH Cửa Sổ Cuộc Sống (Life Window) thời gian tới 30 2.1.5.1 Thuận lợi 30 2.1.5.2 Khó khăn 31 2.1.5.3 Phương hướng, chiến lược kinh doanh 32 2.2 Giới thiệu phận kế tốn Cơng ty TNHH Cửa Sổ Cuộc Sống ( Life Window) 32 2.2.1 Giới thiệu chung phận kế tốn Cơng ty TNHH Cửa Sổ Cuộc Sống (Life Window) 32 2.2.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Cửa Sổ Cuộc Sống (Life Window) 33 2.2.2.1 Tổ chức máy kế toán, chức nhiệm vụ kế toán viên 33 2.2.2.2 Hình thức sổ kế tốn 36 2.2.2.3 Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng 37 2.2.2.4 Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng 37 2.3 Thực trạng kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Cửa Sổ Cuộc Sống ( Life Window) 39 2.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng 39 2.3.1.1 Đặc điểm doanh thu bán hàng 39 2.3.1.2 Điều kiện ghi nhận nguyên tắc hạch toán 40 2.3.1.3 Thủ tục chứng từ 40 2.3.1.4 Tài khoản sử dụng 41 2.3.1.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 42 2.3.1.6 Sổ kế toán 43 2.3.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 43 2.3.2.1 Đặc điểm 43 2.3.2.2 Chứng từ kế toán 44 2.3.2.3 Tài khoản sử dụng 44 2.3.2.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 44 2.3.2.5 Sổ kế toán 45 2.3.3 Kế toán giá vốn hàng bán 45 2.3.3.1 Đặc điểm nguyên tắc hạch toán 45 2.3.3.2 Tài khoản sử dụng 47 2.3.3.3 Thủ tục chứng từ 47 2.3.3.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 48 2.3.3.5 Sổ kế toán 49 2.3.4 Kế toán chi phí bán hàng 49 2.3.4.1 Đặc điểm nguyên tắc hạch toán 49 2.3.4.2 Tài khoản sử dụng 49 2.3.4.3 Chứng từ kế toán 50 2.3.4.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 50 2.3.4.5 Sổ kế toán 52 2.3.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 52 2.3.5.1 Đặc điểm 52 2.3.5.2 Tài khoản sử dụng 53 2.3.5.3 Chứng từ kế toán 53 2.3.5.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 54 2.3.5.5 Sổ kế toán 55 2.3.6 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài 55 2.3.6.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 55 2.3.6.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 57 2.3.7 Kế tốn khoản thu nhập khác chi phí khác 60 2.3.7.1 Kế toán khoản thu nhập khác 60 2.3.7.2 Kế toán khoản chi phí khác 61 2.3.8 Kế tốn chi phí thuế TNDN hành 64 2.3.8.1 Khái niệm nguyên tắc hạch toán 64 2.3.8.2 Tài khoản sử dụng 65 2.3.8.3 Chứng từ kế toán 66 2.3.8.4 Sổ kế toán 67 2.3.9 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 67 2.3.9.1 Nội dung nguyên tắc hạch toán 67 2.3.9.2 Tài khoản sử dụng 67 2.3.9.3 Chứng từ kế toán 68 2.3.9.4 Sổ kế toán 70 CHƯƠNG 3: 3.1 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 73 Nhận xét 73 3.1.1 Bài học kinh nghiệm rút từ q trình thực tập Cơng ty TNHH Cửa Sổ Cuộc Sống (Life Window) 73 3.1.2 Nhận xét chung tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Cửa Sổ Cuộc Sống (Life Window) 74 3.1.3 Nhận xét kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 76 3.2 Kiến nghị 77 3.2.1 Kiến nghị chung tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Cửa Sổ Cuộc Sống (Life Window) 77 3.2.2 Kiến nghị kế toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Cửa Sổ Cuộc Sống (Life Window) 77 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ 1.2: Kế toán khoản giảm trừ doanh thu Sơ đồ 1.3: Kế toán giá vốn hàng bán Sơ đồ 1.4: Kế toán chi phí bán hang Sơ đồ 1.5: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Sơ đồ 1.6: Kế toán doanh thu hoạt động tài 12 Sơ đồ 1.7: Kế tốn chi phí hoạt động tài 13 Sơ đồ 1.8: Kế toán khoản thu nhập khác 14 Sơ đồ 1.9: Kế toán khoản chi phí khác 15 Sơ đồ 1.10: Kế tốn chi phí thuế TNDN hành 18 Sơ đồ 1.11: Kế tốn chi phí thuế TNDN hoãn lại 18 Sơ đồ 1.12: Kế toán xác định kết kinh doanh 20 Sơ đồ 2.1: Chức quản lý Công ty TNHH Cửa Sổ Cuộc Sống (Life Window) 26 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu sản xuất nhà máy 28 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty TNHH Cửa Sổ Cuộc Sống 33 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi chép kế tốn máy vi tính theo hình thức nhật kí chung 37 CHƯƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Cơ sở lý luận kế toán xác định kết kinh doanh 1.1.1.Kế toán doanh thu bán hàng 1.1.1.1 Khái niệm Doanh thu lợi ích kinh tế thu làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp ngoại trừ phần đóng góp thêm cổ đơng Doanh thu ghi nhận thời điểm giao dịch phát sinh, chắn thu lợi ích kinh tế, xác định theo giá trị hợp lý khoản quyền nhận, không phân biệt thu tiền hay thu tiền Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất năm điều kiện: - Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua - Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu quyền kiểm sốt hàng hóa - Doanh thu xác định tương đối chắn - Doanh nghiệp thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Doanh thu chi phí tạo khoản doanh thu phải ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp Tuy nhiên số trường hợp, nguyên tắc phù hợp xung đột với nguyên tắc thận trọng kế tốn, kế tốn phải vào chất Chuẩn mực kế toán để phản ánh giao dịch cách trung thực, hợp lý 1.1.1.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 511 – “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” có tài khoản cấp khơng có số dư cuối kỳ - Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hoá - Tài khoản 5112 - Doanh thu bán thành phẩm - Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ - Tài khoản 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá - Tài khoản 5117 - Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư - Tài khoản 5118 - Doanh thu khác 1.1.1.3 Nguyên tắc hạch toán Doanh thu ghi nhận thời điểm giao dịch phát sinh, chắn thu lợi ích kinh tế, xác định theo giá trị hợp lý khoản quyền nhận, không phân biệt thu tiền hay thu tiền Đối với sản phẩm, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán 1.1.1.4 Chứng từ sử dụng - Đơn đặt hàng khách hàng - Hợp đồng bán hàng cung cấp dịch vụ - Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng 1.1.1.5 Trình tự hạch tốn TK 3331, 3332, 3333 TK 111, 112, 131 TK 511 Thuế GTGT (trực tiếp), Thuế Tổng giá toán TTĐB, Thuế XK phải nộp (đối với đơn vị áp dụng theo phương pháp trực tiếp) TK 521 Cuối kỳ, kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu Giá bán chưa thuế GTGT ( đơn vị áp dụng theo phương pháp khấu trừ) TK 911 TK 3331 Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu Thuế GTGT đầu Các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh kỳ Sơ đồ 1.1: Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.2.Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 1.1.2.1 Khái niệm Các khoản giảm trừ doanh thu phản ánh khoản điều chỉnh giảm trừ vào doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ phát sinh kỳ, gồm: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại Chiết khấu thương mại khoản tiền mà doanh nghiệp giảm trừ toán cho người mua hàng mua với khối lượng lớn theo thỏa thuận chiết khấu thương mại ghi hợp đồng kinh tế cam kết mua, bán hàng 1.1.2.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 521 – “Các khoản giảm trừ doanh thu”: tài khoản dùng để phản ánh khoản điều chỉnh giảm trừ vào doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ phát sinh kỳ, gồm: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại 66 có nghiệp vụ phát sinh, nhập liệu vào phần mềm thông tin tự động nhập số liệu vào sổ chi tiết tổng hợp có liên quan TK 8211 2.3.8.3 Chứng từ kế toán  Chứng từ kế toán - Các tờ khai thuế tạm nộp / toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm - Thông báo thuế biên lai nộp thuế - Các chứng từ kế tốn có liên quan khác  Thủ tục, trình tự luân chuyển chứng từ Sau xác định lợi nhuận trước thuế, kế tốn lập phiếu tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp trước thuế đưa cho kế toán trưởng ký, sau chuyển cho giám đốc ký duyệt tiếp đến chuyển lại cho kế toán trưởng lưu làm chứng từ - Ngày 31/03/2015 Công ty Life Window tạm trích thuế TNDN quý I/2015 theo tờ khai tạm tính nộp thuế quận 10 ngày 31/03/2015 o Lợi nhuận trước thuế = 1.474.847.655 + 8.051.120 = 1.482.898.775 o Thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế x 22% = 326.237.731 o Khi tạm tính thuế kế tốn định khoản: Nợ TK 8211: 326.237.731 Có TK 3334:326.237.731 o Cuối q kế tốn chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911 “xác định kết hoạt động kinh doanh” Nợ TK 911: 326.237.731 Có TK 8211:326.237.731 67 2.3.8.4 Sổ kế tốn SỔ CÁI Số hiệu: 8211 – Tên TK : Chi phí thuế TNDN Từ ngày 01/01 đến ngày 31/03/2015 Chứng từ Ngày Số hiệu 31/03 … … 31/03 PKT Diễn giải Dư đầu kỳ Nộp thuế TNDN quý 1/2015 … K/C chi phí thuế TNDN Tổng phát sinh TK đối ứng 3334 … Phát sinh Nợ Có 326.237.731 … 911 … 326.237.731 326.237.731 326.237.731 2.3.9 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 2.3.9.1 Nội dung nguyên tắc hạch toán Việc xác định kết hoạt động kinh doanh thực Công ty TNHH Cửa Sổ Cuộc Sống theo tháng, cơng việc kế tốn tổng hợp thực Từ sổ tài khoản doanh thu, thu nhập khác, chi phí, hàng tháng kết chuyển xác định kết hoạt động kinh doanh tháng Ngày 31/03/2015, kế toán tổng hợp yêu cầu tất kế toán viên kiểm tra lại phần hành thơng qua việc đối chiếu lại chứng từ số liệu cập nhật vào phần mềm theo phần hành tương ứng: thu, chi, bán hàng, phiếu báo nợ, phiếu báo cáo có ngân hàng, phiếu kế toán,… Kế toán tổng hợp kiểm tra lại điều chỉnh bút toán hạch toán chưa hợp lý Kiểm tra lại sổ nhật ký chung tất sổ chi tiết, sổ tài khoản doanh thu, chi phí để kết chuyển doanh thu, chi phí tính lãi lỗ cuối tháng Kế tốn tổng hợp vào phiếu kế toán hạch toán xác định doanh thu, chi phí 2.3.9.2 Tài khoản sử dụng TK 911: Xác định kết hoạt động kinh doanh  Sổ kế toán - Sổ nhật ký chung 68 - Sổ nhật ký đặc biệt - Bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển  Trình tự ghi số Hằng ngày vào chứng từ kế toán phiếu kế toán, bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại để xác định TK ghi nợ, ghi có nghiệp vụ phát sinh, nhập liệu vào phần mềm theo phần hành tương ứng Theo quy trình phần mềm thông tin tự động nhập số liệu vào sổ chi tiết tổng hợp có liên quan TK 911 2.3.9.3 Chứng từ kế toán  Chứng từ kế toán - Phiếu kế toán - Chứng từ kế toán - Bảng tổng hợp chứng chứng từ kết chuyển  Thủ tục, trình tự luân chuyển chứng từ Vào cuối kỳ, quý, năm Công ty xác định kết hoạt động kinh doanh dựa sổ cái, sổ chi tiết TK 911 chứng từ kế tốn có liên quan lập  Trình tự hạch tốn số nghiệp vụ chủ yếu • Xác định doanh thu, thu nhập quý I - Kết chuyển khoản làm giảm doanh thu: chiết khấu thương mại Nợ TK 511: 112.547.188 Có TK 521: 112.547.188 - Kết chuyển doanh thu sang TK 911 “xác định kết hoạt động kinh doanh” Nợ TK 511: 19.946.410.681 Có TK 911: 19.946.410.681 - Kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 “xác định kết hoạt động kinh doanh” Nợ TK 911: 12.172.170.322 Có TK 632:12.172.170.322 69 - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang TK 911 “xác định kết hoạt động kinh doanh” Nợ TK 515:99.075.328 Có TK 911: 99.075.328 • Kết chuyển chi phí quý I - Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 “xác định kết hoạt động kinh doanh” Nợ TK 911:2.847.938.040 Có TK 641:2.847.938.040 - Kết chuyển chi phí QLDN sang TK 911 “xác định kết hoạt động kinh doanh” Nợ TK 911:2.956.076.527 Có TK 642:2.956.076.527 - Kết chuyển chi phí tài sang TK 911 “xác định kết hoạt động kinh doanh” Nợ TK 911: 594.453.465 Có TK 635: • 594.453.465 Kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 “xác định kết hoạt động kinh doanh” Nợ TK 711:17.598.620 Có TK 911:17.598.620 • Kết chuyển chi phí khác sang TK 911 “xác định kết hoạt động kinh doanh” Nợ TK 911:9.547.500 Có TK 811:9.547.500 • Kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911 “xác định kết hoạt động kinh doanh” Nợ TK 911: 326.237.731 Có TK 82111:326.237.731 70 • Xác định lãi lỗ Công ty Life Window quý I Nợ TK 911: 1.156.661.045 Có TK 421:1.156.661.045 2.3.9.4 Sổ kế toán SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 911 Từ ngày 01/01 đến ngày 31/03/2015 Chứng từ Ngày Số hiệu 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 31/03 Diễn giải Dư đầu kỳ K/C doanh thu bán hàng K/C giá vốn hàng bán K/C chi phí bán hàng K/C chi phí quản lý doanh nghiệp K/C doanh thu hoạt động tài K/C chí phí hoạt động tài K/C thu nhập khác K/C chi phí khác K/C chi phí thuế TNDN hành K/C lãi Tổng số phát sinh TK đối ứng Phát sinh Nợ 19.946.410.681 511 632 12.172.170.322 641 2.847.938.040 642 2.956.076.527 99.075.328 515 635 594.453.465 711 811 9.547.500 8211 326.237.731 421 Có 17.598.620 1.156.661.045 20.063.084.629 20.063.084.629 71  Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 – DN ( Ban hành theo TT200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý năm 2015 Người nộp thuế: CÔNG TY TNHH CỬA SỔ CUỘC SỐNG Mã số thuế: 0305645877 Địa trụ sở: 79 Trần Hưng Đạo, P Cầu Ông Lãnh Quận: Tỉnh/Thành phố: TP.HCM Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Stt Chỉ tiêu (1) (2) Doanh thu bán hàng Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu (10=013 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp (20=105 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 10 (30=20+(21-22)(24+25)) 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác Lợi nhuận khác (40=3113 32) Mã (3) 01 02 Thuyết minh (4) Số năm Số năm trước (5) (6) 20.058.957.869 17.535.500.442 112.547.188 98.763.148 10 19.946.410.681 17.436.737.294 11 12.172.170.322 10.771.832.214 20 7.774.240.359 6.664.905.080 21 99.075.328 87.677.502 22 594.453.465 526.065.014 24 2.847.938.040 2.520.299.151 25 2.956.076.527 2.615.333.210 30 1.474.847.655 1.090.885.207 31 32 17.598.620 9.547.500 13.648.240 12.687.145 40 8.051.120 961.095 23 72 14 15 16 17 18 19 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế (50=30+40) Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hỗn lại Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51-52) Lãi cổ phiếu Lãi suy giảm cổ phiếu 50 1.482.898.775 1.091.846.302 51 326.237.731 240.206.186 1.156.661.045 851.640.116 52 60 70 71 73 CHƯƠNG 3:NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét Về mặt kinh doanh, công ty thu hút lượng khách hàng lớn, xây dựng hình ảnh thương hiệu, uy tín, chất lượng so với nhiều cơng ty khác lĩnh vực sản xuất thi công loại cửa nhôm, nhựa nhập từ Châu Âu Công ty phát triển tương đối ổn định vững Tình hình kinh tế có nhiều biến động, nhiên cơng ty có sách hợp lý để vượt qua khó khăn, tìm kiếm nguồn khách hàng mới, giữ vững tin tưởng khách hàng cũ 3.1.1 Bài học kinh nghiệm rút từ trình thực tập Cơng ty TNHH Cửa Sổ Cuộc Sống (Life Window) Sau gần ba tháng thực tập phịng kế tốn Cơng ty TNHH Cửa Sổ Cuộc Sống, em tìm hiểu, quan sát tiếp xúc thực tế cơng tác kế tốn nói chung kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh nói riêng, làm quen với mơi trường làm việc thực tế mang lại cho em nhiều kiến thức nhìn nhận rõ ràng ngành nghề cơng việc tương lại Qua trình thực tập, cọ xát thực tế với số liệu, chúng từ, công tác kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh em thu nhận nhiều kiến thức với em hiểu rõ từ kiến thức học từ giảng đường ứng dụng vào thực tế Ngoài biết nhiều kỹ hoạt động văn phịng hoạt động kế tốn Nhờ làm quen với môi trường làm việc thực tế, em có nhiều thay đổi phong cách thái độ làm việc Khơng cịn ý thức sinh viên đại học rụt rè bỡ ngỡ, em tự tin, mạnh dạn Phong cách làm việc chuyên nghiệp công ty giúp em có ý thức với việc làm, tinh thần trách nhiệm, tập trung công việc, tuân thủ điều lệ công ty Thái độ làm việc cần tích cực, hịa nhã, ham học hỏi từ đồng nghiệp anh chị trước Cần cập nhật kiến thức mới, văn bản, sách Bộ Tài Chính Nhà Nước 74 3.1.2 Nhận xét chung tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Cửa Sổ Cuộc Sống (Life Window) Với đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, nhiệt tình, với phối hợp nhịp nhàng phận giúp cho cơng việc thực nhanh chóng, xác Mọi người có thái độ làm việc nghiêm túc, đề cao tinh thần trách nhiệm công việc Công ty thường xuyên khuyến khích, tạo điều kiện cho nhân viên cập nhật quy định, sách Bộ tài ban hành  Những mặt đạt - Về tổ chức máy kế tốn: Cơng ty tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, thành viên phân công cụ thể theo chức phù hợp với chuyên môn lực người Cơng tác kế tốn tổ chức tốt, báo cáo kịp thời, tham mưu nghiệp vụ kinh tế phát sinh giúp Ban giám đốc điều hành tốt công tác sản xuất kinh doanh đơn vị Việc áp dụng tiến kỹ thuật, sử dụng phần mềm BRAVO tiên tiến làm giảm đáng kể khối lượng cơng việc kế tốn việc ghi chép hàng ngày, nhờ mà cơng việc kế tốn nhẹ nhàng, đơn giản Ngồi ra, cịn giúp việc hạch tốn nghiệp vụ nhanh chóng, xác Hơn nữa, phần mềm kế tốn BRAVO có cấu gồm phần, phần nội phần thuế, từ giúp quản lý tốt hoạt động cơng ty Sử dụng kế tốn máy giúp việc lưu trữ số liệu đơn giản nhiều, công ty tốn nhiều giấy mực, kinh phí để bảo quản lưu trữ tất chứng từ, sổ sách kế toán kế toán thủ công trước đây, mà cần lưu trữ chứng từ gốc Các sổ kế toán cần lưu trữ nhớ máy tính Mỗi kế tốn viên cơng ty trang bị máy tính riêng nối mạng nội nên thuận tiện cho việc trao đổi, thu thập số liệu cách nhanh chóng - Về hình thức kế tốn: 75 Hình thức kế tốn máy vi tính dạng nhật ký chung phù hợp với mơ hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh đầy đủ, trung thực, kịp thời xác theo thứ tự thời gian rõ ràng, có phối hợp nhịp nhàng, ăn khớp với phận giúp cho kế toán tổng hợp dễ dàng tổng hợp, đối chiếu số liệu Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo quy định Bộ tài ( thơng tư 200/2014/TT-BTC, ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ tài chính) - Về tổ chức hệ thống sổ sách: Công ty mở nhiều sổ chi tiết để theo dõi mảng hoạt động đơn vị, đảm bảo đáp ứng tốt công tác quản lý - Về cơng tác kế tốn: Trong cơng tác kế tốn, phịng kế tốn ln tn thủ vận dụng nguyên tắc, chế độ kế toán Nhà nước Bộ tài ban hành Các chuẩn mực, chế độ, sách kế tốn mà cơng ty áp dụng phù hợp với luật, chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành Nhân phịng kế tốn có thay đổi thường xun Tuy nhiên cơng tác kế tốn đáp ứng chức bản, đưa tham mưu kịp thời hợp lý cho Ban giám đốc cơng tác quản trị  Những điểm cần hồn thiện Một số kế toán viên phải đảm đương kiêm nhiệm nhiều công việc làm ảnh hưởng đến việc cung cấp số liệu cho ban lãnh đạo, khả sai sót cao tạo nhiều kẽ hở Một số nhân viên thực nhiệm vụ phần mềm kế toán chưa sâu như: mã hàng hóa có lúc nhầm lẫn làm ảnh hưởng cho việc tập hợp số liệu Công ty không thực in sổ sách theo tháng, cuối năm in sổ sách Điều gây nguy hiểm trường hợp file bị lỗi, số liệu kế toán bị Việc luân chuyển chứng từ phòng ban chậm trễ, chưa logic dẫn đến việc bị rối loạn kiểm soát thất thoát chứng từ 76 Hiện tại, cơng ty chưa thực trích trước tiền lương cho người lao động Nếu số lượng người lao động nghỉ phép nhiều gây ảnh hưởng đến chi phí Phần mềm kế tốn cơng ty sử dụng phần mềm tiên tiến đại, kế tốn cịn nhiều chỗ lúng túng, chưa phát huy hết hiệu phần mềm 3.1.3 Nhận xét kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng ty áp dụng phương pháp tính giá hàng theo đơn hàng cơng trình Khơng thực nghiệm thu theo tiến độ cơng trình mà ghi nhận doanh thu lần sau nghiệm thu toàn Trong chi phí thi cơng bỏ lại ghi nhận Dẫn đến doanh thu chi phí phát sinh khơng đồng Công ty chưa theo dõi tổng hợp doanh thu theo loại sản phẩm tiêu thụ Cách xác định giá thành chưa xác Sản phẩm cơng ty cửa lắp đặt hồn thành cơng trình Như vậy, chi phí lắp đặt phải ghi nhận vào giá vốn hàng bán chi phí cơng ty ghi nhận vào chi phí bán hàng Điều khiến cho nhà quản trị dễ đưa sai lầm giá Công ty sử dụng hệ thống mã khách hàng chưa hợp lý Hiện công ty sử dụng cách viết tắt tên khách hàng để đặt mã khách hàng (ví dụ: khách hàng có tên Trần Văn Trung có mã TVT), gây nhầm lẫn xuất khách hàng có tên viết tắt tương tự có tên tương tự ( ví dụ: khách hàng có tên Trần Việt Tú lại tiếp tục có mã TVT) Cơng ty chưa thực sách chiết khấu tốn hay lập dự phịng phải thu khó địi Các chi phí tiền chi phí tiếp khách, chi cơng tác phí, văn phịng phí… chưa giám sát, quản lý chặt chẽ Trên hóa đơn GTGT, Công ty khoản chiết khấu thương mại mà khách hàng hưởng, mà Hợp đồng Bảng toán khối lượng thực tế 77 3.2 Kiến nghị 3.2.1 Kiến nghị chung tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Cửa Sổ Cuộc Sống (Life Window) Hoạt động kinh doanh tiêu thụ hàng hóa cơng ty ngày phát triển, mức độ cơng việc ngày cao u cầu có số lượng nhân viên kế tốn đầy đủ để hạch tốn, giải cơng việc kịp thời, hợp lý, cập nhật chứng từ, số liệu dễ dàng Vì vậy, cơng ty nên tuyển thêm kế tốn để cơng việc hồn thành hiệu Xây dựng lại cách luân chuyển chứng từ hợp lý, giảm thiểu thời gian việc kiểm tra, rà soát chứng từ Công ty thực việc in sổ sách theo tháng để tránh việc bị số liệu, ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh công ty Với đội ngũ nhân viên lành nghề khối lượng công việc nhiều nay, cơng ty nên có sách đãi ngộ tiền lương phù hợp để nâng cao tinh thần làm việc nhân viên Đồng thời, thu hút thêm nguồn nhân lực trẻ, động để đáp ứng nhu cầu mở rộng kinh doanh công ty 3.2.2 Kiến nghị kế toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Cửa Sổ Cuộc Sống (Life Window) Công ty nên mở thêm sổ chi tiết cho TK 5111, TK 5112, TK 5118 để dễ dàng theo dõi tổng hợp doanh thu theo loại sản phẩm tiêu thụ Đối với cơng trình phải thi công thời gian dài, công ty nên thực nghiệm thu theo giai đoạn, từ ghi nhận doanh thu hợp lý, tránh để tình trạng doanh thu ghi nhận lần vào lúc lý hợp đồng 78 Mẫu sổ chi tiết SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG Tài khoản: (5111,5112,5118) Tên tài khoản: Từ ngày … đến ngày … Chứng từ Ng Ngày, tháng ghi sổ Ngày Số hiệu Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ … Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Cơng ty nên ghi nhận chi phí lắp đặt vào giá vốn hàng bán đồng thời giám sát chặt chẽ quy trình sản xuất để đảm bảo chất lượng thành phẩm, tránh xảy trường hợp ghi tăng vào chi phí bán hàng Xây dựng lại hệ thống mã khách hàng hợp lý hơn, nên phân chia nhóm khách hàng lớn khách hàng mua nhỏ lẻ, khách hàng lớn khách hàng có giá trị hợp đồng lớn hay phát sinh giao dịch, công ty nên xây dựng sở liệu khách hàng, khách hàng có mã có dạng “131LXXX” với L – lớn, XXX – số thứ tự nhập vào sở liệu, khách hàng nhỏ lẻ nên sử dụng mã khách hàng có dạng “131NYYXXXX”- N – nhỏ, YY- năm giao dịch, XXXX – số hợp đồng; để thuận tiện việc theo dõi công nợ, từ có sách chiết khấu toán cho khách hàng hưởng toán trước hạn phải toán theo thỏa thuận mua, bán hàng: Nợ TK 635 Có TK 131, 111, 112, Hay lập dự phịng nợ phải thu khó địi, Công ty cần tuân thủ theo thông tư 228/2009/TT-BTC ngày 7/12/2009 Bộ Tài Chính sau: - Đối với nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phòng: 79 + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên - Khi khoản nợ phải thu xác định khó địi, số dự phịng phải trích lập số dư dự phịng nợ phải thu khó, doanh nghiệp khơng phải trích lập; - Nếu số dự phịng phải trích lập cao số dư khoản dự phịng nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp phải trích thêm vào chi phí quản lý doanh nghiệp phần chênh lệch; Nợ TK 642 Có TK 229 - Nếu số dự phịng phải trích lập thấp số dư khoản dự phòng nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp phải hồn nhập phần chênh lệch ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 229 Có TK 642 - Đối với khoản nợ phải thu có đủ chứng minh theo quy định khơng có khả thu hồi được, kế tốn chứng từ có liên quan định xoá nợ, định xử lý trách nhiệm tổ chức, cá nhân phải bồi thường: Nợ TK 111, 112, 331, 334 Nợ TK 229 (Phần lập dự phòng) Nợ TK 642 (Phần tính vào chi phí) Có TK 131, 138, Công ty cần giám sát chặt chẽ khoản chi phí tiền: chi phí tiếp khách, chi phí , cơng tác phí… 80 Trên hóa đơn GTGT, Cơng ty nên thể rõ khoản chiết khấu thương mại khách hàng hưởng ... phận lắp đặt Kho Sơ đồ 2.2: Cơ cấu sản xuất nhà máy o Bộ phận sản xuất: Từ profile, phận sản xuất tiến hành cắt profile cho phù hợp với thiết kế đơn đặt hàng Tiếp đến ghép thành khung sản phẩm Sau... vụ Sản phẩm cửa Công ty TNHH Cửa Sổ Cuộc Sống (Life Window) sử dụng profile uPVC nhà cung cấp REHAU – nhà cung cấp profile chất lượng hàng đầu giới kết hợp với phụ kiện kim khí đồng hãng ROTO