Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Thành Phố Hồ Chí Minh.Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Thành Phố Hồ Chí Minh.Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Thành Phố Hồ Chí Minh.Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Thành Phố Hồ Chí Minh.Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Thành Phố Hồ Chí Minh.Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Thành Phố Hồ Chí Minh.Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Thành Phố Hồ Chí Minh.Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Thành Phố Hồ Chí Minh.Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Thành Phố Hồ Chí Minh.Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Thành Phố Hồ Chí Minh.Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Thành Phố Hồ Chí Minh.
VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI TRẦN NGỌC LINH QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGỒI TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Ngành : Quản lý kinh tế Mã số : 9.34.04.10 TÓM TẮT LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2022 Cơng trình hồn thành tại: HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM Tập thể hướng dẫn khoa học: PGS TS Mai Thị Hoàng Minh PGS.TS Quách Đức Pháp Phản biện 1: GS.TS Đỗ Đức BìnhGS TS Nguyễn Trọng Thản Phản biện 2: PGS.TS Nguyễn Thị Nguyệt TS Nguyễn Lê Hùng Sơn Phản biện 3: PGS.TS Bùi Quang Tuấn Nguyễn Luận án bảo vệ trước Hội đồng chấm luận án cấp Học viện, tại: Học viện Khoa học xã hội, 477 Nguyễn Trãi, Thanh Xuân, Hà Nội Vào hồi …….giờ, ngày ……… tháng …… năm 2022 Có thể tìm hiểu luận án tại: - Thư viện Học viện Khoa học xã hội - Thư viện Quốc gia Việt Nam MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi (doanh nghiệp FDI) ln chủ đề quan tâm nghiên cứu Có nhiều chứng học thuật thực tiễn cho thấy việc quản lý thuế nhiều quốc giađang phát triển doanh nghiệp FDI chưa hiệu kỳ vọng, có Việt Nam, quốc gia có kinh nghiệm việc ứng phó với chiến lược hoạch định thuế tinh vi tập đoàn đa quốc gia (Multinational Enterprises - MNEs) để trục lợi thuế, dẫn đến tổn thất thuế quốc gia Theo đó, đề tài nghiên cứu xuất phát từ hai góc độ: (1) Bối cảnh thực tiễn (2) Khoảng trống nghiên cứu Về bối cảnh thực tiễn:Hiệu quảquản lý thuế doanh nghiệp FDI Việt Nam năm vừa qua cịn thấp, chưa kiểm sốt tốt việc tuân thủ thuế doanh nghiệp này1 Nhiều doanh nghiệp FDI khai báo lỗ liên tục nhiều năm hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế mở rộng, gây thất thu thuế vàtạo cạnh tranh không lành mạnh, không công bằnggiữa doanh nghiệp FDIvà doanh nghiệp nước2 Về bối cảnh nghiên cứu:Cùng với xu hướng tự chủ tài chính, quyền địa phương bước cải thiện môi trường để thu hút FDI hướng đến mục tiêu tăng trưởng, công tác quản lý thuế doanh nghiệp FDIvẫn phải đảm bảo tính hiệu lực, hiệu Vì vậy, phân tích quản lý thuế doanh nghiệp FDI Thành phố Hồ Chí Minh nội dung cần thiết giai đoạn Từ nhận định trên, tác giả lựa chọn thực đề tài luận án “Quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi Thành Phố Hồ Chí Minh” để nghiên cứu cho luận án tiến sỹ 2.Mục tiêu nội dung nghiên cứu luận án 2.1 Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu luận án nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thuế doanh nghiệp FDI ,hướng đến nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI địa phương Các câu hỏi nghiên cứu mà luận án cần phải giải bao gồm: (1) Viện Nghiên cứu kinh tế sách ( VEPR) (2020), Trốn tránh thuế Việt Nam- Trường hợp thuế Thu nhập doanh nghiệp, Nghiên cứu Liên minh Công Thuế Việt Nam (VATJ) – Tr 67-68 Nghiên cứu của: Nguyễn Tuấn Anh (2020) Nguyễn Đại Thắng (2016) Quản lý thuế doanh nghiệp FDI có điểm khác biệt cần trọng?; (2) Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp FDI Thành phố Hồ Chí Minh nào?; (3) Các yếu tố tác động đến hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI Thành phố Hồ Chí Minh?; (4) Những đề xuất giải pháp để nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI Thành phố Hồ Chí Minh? 2.2 Nội dung nghiên cứu Các nhiệm vụ nghiên cứu cụ thể sau: - Điểm luận đánh giá tổng quan nghiên cứu có liên quan, đề xuất, khuyến nghị OECD, chương trình BEPS quản lý thuế loại hình doanh nghiệp FDI - Đánh giá hiệu quản lý thuế Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh doanh nghiệp FDI, xác định điểm tồn tại, nguyên nhân tồn công tác quản lý thuế đánh giá thực nghiệm tác động yếu tố đến hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI Thành phố Hồ Chí Minh - Đề xuất khuyến nghị, giải pháp để nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI Thành phố Hồ Chí Minh Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu luận án 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu Những vấn đề lý luận quản lý thuế doanh nghiệp FDI, thực tiễn quản lý thuế doanh nghiệp FDI Thành phố Hồ Chí Minh 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Vềnội dung: nghiên cứu thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp FDI Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh, tập trung vào khoản thuế có khả bị thất lớn từ việc vận dụng chiến lược tối ưu hóa nghĩa vụ thuế khối doanh nghiệp - Phạm vi không gian : nghiên cứu công tác quản lý thuế doanh nghiệp FDI Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh - Phạm vi thời gian: số liệu thứ cấp thu thập khoảng thời gian 06 năm (2015-2020); Dữ liệu sơ cấp thu thập khoảng thời gian 06 tháng ( tháng 7/2019 đến tháng 12 /2019) Phƣơng pháp luận phƣơng pháp nghiên cứu 4.1 Phƣơng pháp luận nghiên cứu Vận dụng phương pháp luận vật biện chứng; Kết hợp phương pháp nghiên cứu định tính định lượng phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp FDI 4.2 Các phƣơng pháp nghiên cứu cụ thể Để đạt mục tiêu nghiên cứu đề ra, luận án sử dụng kết hợp phương pháp nghiên cứu chủ yếu : - Phương pháp nghiên cứu định tính: Phương pháp tổng hợpvà phân tích từtài liệu thứ cấp cơng trình nghiên cứu có liên quan số liệu thống kê, báo cáo Tổng cục Thống kê, Tổng cục Thuế Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh; Phương pháp tham vấn vấn, thống kê mô tả - Các phương pháp nghiên cứu định lượng:đánh giá độ tin cậy thang đo hệ số Cronbach’s Alpha, phân tích nhân tố khám phá (EFA); phân tích hồi quy Đóng góp khoa học luận án - Hệ thống hóa sở lý luậnvề quản lý thuế doanh nghiệp FDI, từ đưa điểm đặc trưng quản lý thuế doanh nghiệp FDI - Đánh giá hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI Thành phố Hồ Chí Minh theo Mơ hình Chuỗi logic chương trình mở rộng (Expanded Program Logic Model Sequence- EPLMS) OECD (2008), điểm tồn nguyên nhân tồn tạivề quản lý thuế.Đánh giá thực nghiệm yếu tố tác động đến hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI Thành phố Hồ Chí Minh - Đề xuất khuyến nghị, giải pháp để nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI Thành phố Hồ Chí Minh Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận án - Về lý luận, hệ thống lý thuyết tổng quan quản lý thuế đối doanh nghiệp FDI từ nghiên cứu trước khuyến nghị, đề xuất OECD, chương trình BEPS Đưa điểm đặc trưng quản lý thuế doanh nghiệp FDI - Về thực tiễn, từ phân tích thực trạng, khuyến nghị, giải pháp đề xuất, luận án kỳ vọng mang lại giá trị tham khảo định cho quan quản lý thuế công tác quản lý thuế doanh nghiệp FDI Cấu trúc luận án Ngoài Phần mở đầu, Phần kết luận, Phụ lục Danh mục tài liệu tham khảo, đề tài cấu trúc 05 chương cụ thể sau: Chương 1: Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài Chương 2: Cơ sở lý luận quản lý thuế doanh nghiệp FDI Chương Phương pháp nghiên cứu Chương 4: Thực trạng đánh giá yếu tố tác động đến hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI Thành phố Hồ Chí Minh Chương Khuyến nghị giải pháp quản lý thuế doanh nghiệp FDI Thành phố Hồ Chí Minh CHƢƠNG TỔNG QUAN CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CĨ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI 1.1 Điểm luận cơng trình nghiên cứu hiệu quản lý thuế Theo mối quan hệ hiệu quản lý thuế (QLT) tuân thủ thuế (TTT) người nộp thuế (NNT) có 04 nghiên cứu : Ott (1998) Croatia, Zhiyong Brondolo (2017) Trung Quốc, Apollo (2017) Uganda, Bùi Thị Thu Thảo (2020) TP.HCM (Việt Nam); Các kết nghiên cứu tóm lược là:Hiệu QLT coi thước đo quan trọng cải cách QLT, hiệu QLT địa phương có mối quan hệ chặt chẽ với mức độ TTT NNT 1.2 Điểm luận cơng trình nghiên cứu quản lý thuế doanh nghiệp FDI: (1) Một số nghiên cứu phân tích chiến lược tránh thuế DN FDI, thách thức công tác QLTđối vớiDN FDI quốc gia, đề xuất hành động để QLT có hiệu lực, hiệu quả, cụ thể như: Krautheim Schmidt (2011), Klassen & cộng (2017); Báo cáo “Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting”của OECD (2013); Báo cáo“Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administration” OECD (2017) ,…; Đã đánh giá ảnh hưởng từ chiến lược tránh thuế tinh vi DN FDI gây nhiều tổn thất thuế cho quốc gia như: Bolwijn & cộng (2018); Crivelli & cộng (2015), Cobham & Janský (2018) ; T K Tran (2021) với trường hợp quốc gia Đông Nam Á (2) Các nghiên cứu hướng đến khám phá yếu tố ảnh hưởng hiệu QLT, như: Benk & cộng (2016), Stephen & cộng (2017), Thanh, S D cộng (2014), Nzotta (2007), Choi, Y J (2001) OECD (2011); Khẳng định hiệu QLT phụ thuộc vào cách thức tổ chức máy CQT, ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) để tiết kiệm chi phí, QLT phải ý nhiều đến vấn đề như: ý thức cộng đồng, đào tạo cán thuế liêm cán thuế,… (3) Nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến QLT Việt Nam: Có nghiên cứucủa Bùi Văn Nam Lê Thị Chinh (2017), Lê Quốc Hiếu Phan Thị Mỹ Dung (2015), Nguyễn Thị Mai Dung (2018),Trần Thị Hồng An (2008), Mai Thị Lan Hương Lê Đình Hải (2018),… xác định số yếu tố ảnh hưởng đến QLT DN FDI Việt Nam là: Thể chế- sách thuế,trình độ quản lý CQT cán thuế, máy- quy trình QLT- sở vật chất, kỹ thuật CQT, hệ thống thông tin QLT khả ứng dụng CNTT QLT, hoạt động dịch vụ thuế,thanh tra – kiểm tra thuế (4) Nghiên cứu phân tích thực trạng QLT DN FDI, tập trung vấn đề có tính rủi ro cao thuế kiểm sốt việc kê khai giá giao dịch liên kết (GDLK)thông qua kiểm sốt chuyển giá, điển hình có nghiên cứu Salihu cộng (2015) Malaysia, Masri cộng (2019) Malaysia Indonesia, Zhang cộng (2019) Trung Quốc Ở Việt Nam có nghiên cứu Dương Văn An (2016), Nguyễn Đại Thắng (2016), Lê Thanh Hà (2017), Nguyễn Tuấn Anh (2020); Các nghiên cứu nhấn mạnh chiến lược tránh thuế mà DN FDI thực phổ biến tất yếu, thông qua khai thác quy mô hoạt động quốc tế họ để tránh thuế nước sở nước mẹ, khẳng định rủi ro thuế lớn QLT DN FDI kiểm soát việc kê khai GDLK DN FDI từ khâu kê khai đến hậu kiểm 1.3 Đánh giá tổng quan cơng trình nghiên cứu trƣớc 1.3.1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu trước Điểm luận nghiên cứu trước lý luận QLTđối với DN FDI, khó khăn, phức tạp việc QLT DN FDI Các nghiên cứu thảo luận dẫn, khuyến nghị nhằm nâng cao hiệu QLT DN FDI quốc gia Về mặt thực tiễn, nghiên cứu trước phân tích thực trạng QLT DN FDI Việt Nam quốc gia giới trọng đến nội dung liên quan đến việc chống hành vi chuyển giá, thực tránh thuế, trốn thuế DN FDI, đề xuất giải pháp QLT nhằm kiểm soát hạn chế hành vi này; Vì vậy, phân tích nội dung liên quan đến chống hành vi chuyển giá DN FDI nội dung QLT DN FDI 1.3.2 Khoảng trống nghiên cứu Từ điểm luận nghiên cứu trước, có khoảng trống nghiên cứu cần làm sáng tỏ, tóm tắt sau: Thứ nhất, nghiên cứu trước chưa khác biệt quản lý thuế nói chung khó khăn, phức tạp khác biệt củaquản lý thuế doanh nghiệp FDI Thứ hai, chưa có nhiều nghiên cứu phân tích thực trạng, đánh giá hiệu quảQLT DN FDI theo mơ hình nghiên cứu Thứ ba, phương pháp nghiên cứu, không nhiều nghiên cứu nước thực vấn khảo sát chuyên gia thuế Vì vậy, số giải pháp đưa gặp khó khăn tổ chức thực Thứ tư, phạm vi nghiên cứu, theo hiểu biết NCS, có 02 nghiên cứu QLT đối DN FDI địa phương3 Vì vậy, nghiên cứu cấp độ địa phương đề xuất giải pháp cụ thể phù hợp với thực tiễn địa phương CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP FDI 2.1Các khái niệm 2.1.1 Quản lý thuế 2.1.1.1 Khái niệm quản lý thuế 2.1.1.2Hiệu quản lý thuế 2.1.1.3Đặc điểm bảncủa quản lý thuế 2.1.1.4 Vai trò quản lý thuế QLT đóng vai trị then chốt, định hiệu thu thuế Chất lượng QLT đảm bảo số thuế thu quy định pháp luật, tập trung, thống nhất, thường xuyên, ổn định QLT hiệu đảm bảo tuân thủ thuế NNT 2.1.1.5Nguyên tắc quản lý thuế Các nguyên tắc mà quan QLT cần tuân thủ: Thượng tôn pháp luật; Công khai, minh bạch; QLT phải hướng đến hiệu quả, cải cách thủ tục hành chính, hướng đến ứng dụng CNTT đại; QLTcủa quốc gia phải phù hợp với chuẩn mực, quy tắc thông lệ quốc tế thuế 2.1.1.6Các nội dung quản lý thuế Các nội dung yếu QLTcó thể rút gọn thành nội dung Nguyễn Đại Thắng (2016) Tỉnh Vĩnh Phúc Nguyễn Tuấn Anh (2020) ởThủ đô Hà Nội cốt lõi QLT là: dịch vụ thuế tuyên truyền hỗ trợ NNT; quản lý đăng ký thuế- kê khai thuế nộp thuế; quản lý phòng, chống, ngăn chặn vi phạm pháp luật thuế (kiểm tra, tra, xử phạt, giải khiếu nại, tố cáo); quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 2.1.2 Doanh nghiệp FDI 2.1.2.1 Đầu tư trực tiếp nước (FDI) 2.1.2.2 Định nghĩadoanh nghiệp FDI4 2.1.2.3 Đặc điểm doanh nghiệp FDI (1) DN FDI thường thành viên MNEs (2) Việc kiểm sốt DN FDI gặp nhiều khó khăn, họ có nhiều kinh nghiệm kinh doanh thị trường quốc tế, nên có nhiều biện pháp tinh vi đối phó với quan chức năng.(3) Việc xác định chi phí, doanh thu theo giá trị thị trường thường phức tạp 2.1.2.4Vai tròcủa doanh nghiệp FDI 2.2 Quản lý thuế doanh nghiệp FDI QLT DN FDI phần QLT nói chung, bao gồm nội dung cốt lõi QLT, dành riêng cho đối tượng nộp thuế DN FDI Điểm luận nghiên cứu trước, DN FDI DN có quy mơ lớn, hoạt động đa dạng, phức tạp, có hệ thống quản trị tốt, đội ngũ nhân lực có chun mơn có nhiều kinh nghiệm thuế,… Vì vậy, nội dung QLT, hình thức DN FDI thực tốt; Tuy nhiên chất, với lợi mình, DN FDI thường sử dụng chiến lược tránh thuế tinh vi để trục lợi thuế5 Vì vậy, nghiên cứu trước, tác giả trọng phân tích nội dung QLT liên quan đến chống hành vi chuyển giá DN FDI, nhận biết, kiểm soát hạn chế hành vi chuyển lợi nhuận này, trọng nội dung sau: 2.2.1Thiết lập khung pháp lý văn hướng dẫn nhằm nhận biết, kiểm soát hạn chế hành vi chuyển lợi nhuận không hợp pháp DN FDI 2.2.1.1 Nhận biết hành vi chuyển lợi nhuận không hợp phápcủa DN FDI 2.2.1.2 Kiểm soát hạn chế hành vi chuyển lợi nhuận không hợp Điều 3, Luật Đầu tư quy định Wang & cộng (2020) phápcủa DN FDI a 05 phương pháp định giá chuyển giao phương pháp thẩm định theo BEPS, Nghị định 20/2017/NĐ-CP Thông tư 41/2018/TT-BTC b Xây dựng chế tài kiểm tra xử lý xảy vi phạm pháp luật kiểm soát chuyển giá 2.2.2 Hoàn thiện sở liệu giá 2.2.3Tăng cường hợp tác, chia sẻ thông tin quốc gia 2.2.4 Xây dựng nguồn nhân lực để QLT DN FDI 2.2.5 Tăng cường biện pháp kiểm soát tra hoạt động chuyển lợi nhuận doanh nghiệp FDI 2.3 Đánh giá hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI Để thiết lập tảng cho nghiên cứu phân tích thực trạng, Mơ hình chuỗi logic chương trình mở rộng (EPLMS) phát triển OECD (2008) đượcứng dụng để chẩn đoán đánh giá hiệu QLT DN FDI Cục thuế TP.HCM 2.4 Kinh nghiệm số nƣớc quản lý thuế doanh nghiệp FDI Tóm tắt Chƣơng CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1Khung lý thuyết nghiên cứu ứng dụng Mơ hình chuỗi logic chƣơng trình mở rộng EPLMS vào đánh giá quản lý thuế doanh nghiệp FDI 3.1.1 Mô hình chuỗi logic chương trình mở rộng Mơ hình Chuỗi logic chương trình mở rộng (Expanded Program Logic Model Sequence- EPLMS) phát triển OECD (2008) ứng dụng để chẩn đoán đo lường hiệu QLT DN FDI tổ chức quản lý Cục Thuế TP.HCM 3.1.2 Ứng dụng Mơ hình chuỗi logic chương trình mở rộng vào quản lý thuế doanh nghiệp FDI Để đảm bảo tính khoa học phù hợp thực tiễn, NCS kết hợp yếu tố J.Gill (2003) vàoMơ hìnhEPLMS để thiết lập mơ hình đánh giá hiệu quản QLT DN FDI Theo đó, khung lý thuyết nghiên cứu mơ tả theo biểu đồ đây: Mơ hình lý thuyết yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI Nguồn: Do tác giả thiết lập H1: Mức độ Quyền tự chủ CQT ảnh hưởng tích cực đến hiệu QLT DN FDI TP.HCM H2: Hệ thống CNTT CQT có ảnh hưởng tích cực đến hiệu QLT DN FDI TP.HCM H3: Hiệu tra – kiểm tra thuế có ảnh hưởng tích cực đến hiệu QLT DN FDI TP.HCM H4: Tuyên truyền cộng đồng (dịch vụ thuế tun truyền hỗ trợ) có tác động tích cực đến hiệu QLT DN FDI TP.HCM H5: Động lực khích lệ có ảnh hưởng tích cực đến hiệu QLT DN FDI TP.HCM H6: Mức độ cảm nhận tham nhũng (hay phịng chống tham nhũng) có ảnh hưởng tích cực đến hiệu QLT DN FDI TP.HCM 3.4 Quy trình đánh giá yếu tố tác động đến hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI TP.HCM Để củng cố cho lập luận, luận án khám phá yếu tố ảnh hưởng đến QLT đánh giá thực nghiệm tác động 06 yếu tố đến hiệu QLT DN FDI TP.HCM, bước phân tích để đạt mục tiêu nghiên cứu Quy trình nghiên cứu thực sau: 11 Xác định vấn đề Mục tiêu nghiên cứu Đề xuất mơ hình thang đo nháp I Cơ sở lý thuyết Nghiên cứu định tính (Thảo luận theo nhóm) Thang đo nháp II Khảo sát thử (N=58) Thang đo thức Nghiên cứu định lượng(N=359) Kiểm định độ tin cậy thang đo Cronbach’S Anpha Phân tích nhân tố khám phá (EFA) Ước lượng hồi quy tuyến tính Kiểm định mơ hình Thảo luận kết kiến nghị Biểu đồ: Các bước thực đánh giá yếu tố tác động đến hiệu quản lý thuếNguồn: Do NCS thiết lập 3.4.1 Phân tích định tính 3.4.2 Phân tích định lượng Thực khảo sát đánh giá yếu tố tác động đến hiệu QLT DN FDI TP.HCM ; Có kết đạt yêu cầu cỡ mẫu 359/360 cán thuế khảo sát có trả lời phù hợp gửi (mơ hình nghiên 12 cứu bao gồm 25 biến quan sát, cỡ mẫu tối thiếu đề tài nghiên cứu phải 250 quan sát)7 Các Phương pháp phân tích số liệu : a Đánh giá độ tin cậy thang đo hệ số Cronbach’s Alpha b Phân tích nhân tố khám phá (EFA) :Các số cần xem xét phân tích kết kiểm định từ phân tích EFA: Kiểm định KMO (Kaiser – Meyer – Olkin measure of sampling adequacy); Kiểm định Bartlett (Bartlett’s test of sphericity); Tiêu chí Eigenvalue; Tổng phương sai trích TVE (Total Variance Explained); Hệ số tải nhân tố (Factor Loading) c Phân tích hồi quy tuyến tính: kiểm định tương quan tuyến tính biến mơ hình, biến độc lập biến phụ thuộc Thực kỹ thuật hồi quy dựa ước lượng trung bình nhỏ (OLS); Các biến sử dụng thang đo Likert có giá trị từ đến 5, hệ số ước lượng lớn biến độc lập tác động mạnh đến biến phụ thuộc Ngồi ra, cịn tiêu chuẩn sau phân tích: + Hệ số R2 điều chỉnh hệ số thể phần biến thiên hành vi chia sẻ tri thức giải thích biến quan sát nhằm đánh giá kiểm định phù hợp mơ hình với tập liệu + Kiểm định F (với giá trị sig.) để xem xét mức độ phù hợp mơ hình hồi quy tuyến tính tổng thể + Đánh giá mức độ tác động biến độc lập đến biến phụ thuộc thông qua hệ số ước lượng Beta Tóm tắt Chƣơng CHƢƠNG THỰC TRẠNG VÀ ĐÁNH GIÁ CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP FDI TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 4.1 Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp FDI TP.HCM 4.1.1 Tổng quan doanh nghiệp FDI TP.HCM Tổng số DN FDI tính đến 31/12/2020 TP.HCM 10.648 DN (trong tổng số 259.185 DN hạch toán độc lập), chiếm tỷ lệ cao lĩnh vực Khoa học, công nghệ với 3.066 DN chiếm tỉ lệ Cỡ mẫu (tổng số quan sát) ≥ 4,5 lần số biến phân tích nhân tố theo Hoàng Trọng Chu Nguyễn Mộng Ngọc (2008; Theo Tabachnick & Fidell (1996), kết từ phân tích hồi quy hiệu cỡ mẫu có kích thước: n ≥ 8m + 50; với n cỡ mẫu; m số biến quan sát mơ hình 13 28,56%8 4.1.2 Quản lý thuế doanh nghiệp FDI TP.HCM 4.1.2.1 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế TP.HCM 4.1.2.2 Kê khai thuế doanh nghiệp FDI TP.HCM Về Tỉ lệ nộp tờ khai thuế tỉ lệ nộp tờ khai thuế thời hạn9: bình quân từ 2015- 2020 tỉ lệ khu vực DN FDI 95%, cao so với khối DN Nhà nước DN tư nhân, cao mức bình quân chung chung Cục thuế TP.HCM 4.1.2.3 Tình hình nợ thuế doanh nghiệp FDI TP.HCM Tỉ lệ Nợ thuế / tổng số thu thuế khối DN FDI bình quân giai đoạn 2014 - 2020 bình qn 3,8% ln thấp 5%10, đạt tiêu chí hiệu QLN thuế BTC TCT; Xét tổng thể, tỉ lệ nợ thuế khối FDI thấp khối DNvà thấp tỉ lệ nợ thuế bình qn tồn Cục thuế TP.HCM qua năm, chứng tỏ tuân thủ nộp thuế, nợ thuế khối DN FDI tốt khu vực khác 4.1.2.4 Thu ngân sách doanh nghiệp FDI TP.HCM Số thu từ DN FDI giai đoạn 2011-2020 dao động từ 21,87% (năm 2011) đến 27,72% (năm 2018) tổng số thu TP.HCM Trong khoản thu DN FDI thành phố Hồ Chí Minh, thuế TNDN chiếm tỷ lệ cao từ 33% đến khoảng 40% tổng loại thuế nộp khối DN 4.1.2.5 Công tác hậu kiểm doanh nghiệp FDI TP.HCM Việc tra, kiểm tra thuế tăng dần qua năm, số lượng thấp11 so với loại hình DN khác khơng vượt q 10% so với tổng số DN tra, kiểm tra giai đoạn 2015-2020; Chứng tỏ công tác tra, kiểm tra thuế DN FDI phức tạp loại hình DN khác Kết tra, kiểm tra thuế cho thấy số tiền giảm lỗ Trung Tâm Tích Hợp & Lưu Trữ Thơng Tin NNT - Cục thuế TT.HCM, 2020 Theo tiêu chí chất lượng QLT OECD (2008), Quyết định 754/ QĐ-TCT 20/04/2016 Tổng cục Thuế : trường hợp Nộp tờ khai thuế thuế có tỉ lệ nộp 95% tỉ lệ nộp tờ khai thuế thuế thời hạn qui định từ Luật QLTtrên 95% xem đạt chất lượng kê khai thuế 10 Quyết định 754/QĐ-TCT ngày 20/04/2016 Tổng cục thuế “Quy định tiêu chí đánh giá phân loại mức độ hoàn thành nhiệm vụ năm tập thể Cục thuế Tỉnh, Thành phố trực thuộc Trung ương” , Tỉ lệ Nợ thuế / tổng số thu thuế đánh giá đạt hiệu QLT phải không vượt 5% vào cuối năm tài 11 Cao đạt 9% với 337 DN năm 2017 14 lớn Có thể đánh giá điều dấu hiệu rõ ràng hoạt động chuyển giá, tránh thuế khối DN FDI 4.1.2.6 Các hạn chế quản lý thuế doanh nghiệp FDI TP.HCM QLT gian lận thương mại; QLT hoạt động chuyển giá; QLT tượng gian lận, nợ đọng thuế 4.2Kết đánh giá hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI Đánh giá thực trạng QLT thực qua kết khảo sát theo Mơ hình EPLMS để đưa điểm tồn cần cải thiện CQT , cụ thể : 4.2.1 Đầu vào quản lý thuế doanh nghiệp FDI 4.2.1.1 Môi trường quản lý thuế doanh nghiệp FDI a Môi trường kinh tế: thuế thu từ khu vực FDI có tăng trưởng, chủ yếu lượng vốn FDI tăng cao, kết kinh doanh DN FDI mang lại; Việc trao đổi thơng tin xun biên giới cịn hạn chế, CQT chưa có đủ khả kỹ thuật u cầu để ứng phó với quy mơ tinh vi giao dịch kinh doanh quốc tế DN FDI b Chính sách tài khóa: Mục tiêu Chính phủ thu thuế DN FDI chưa phù hợp với tăng trưởng quy vốn quy mô số lượng DN FDI c Khung pháp lý: CQT bị giới hạn quyền thu thập thông tin giao dịch NNT , …dẫn đến kết làm giảm hiệu QLT, tăng chi phí tuân thủ cho NNT tạo điều kiện để tham nhũng xảy d Thực thi quản lý thuế: Việc thực thi Luật thuế CQT cần hỗ trợ Chính phủ; Trong bối cảnh nỗ lực đại hóa CQT, cam kết trị q trình cải cách biến số mơi trường quan trọng, cần có cam kết mạnh mẽ cấp quyền cao hơn, thay đổi sâu rộng cần thiết để cải thiện hiệu CQT e Sự ảnh hưởng tổ chức cơng quyền khác: Có hành vi tham nhũng công tác QLT DN FDI liên quan đến tổ chức công quyền khác; Sự hỗ trợ quan công quyền khác cho CQT để thực QLT DN FDI khơng tích cực f Các định chế Tài - Ngân Hàng : Chất lượng thời gian thực dịch vụ định chế tài – ngân hàng phù hợp với quy định Điều khẳng định qua lộ trình đại hóa QLT thơng qua nộp thuế điện tử; Qua đó, giúp CQT dễ dàng sử dụng dịch vụ 15 thuế để tăng hiệu QLT DN FDI g Ý thức tuân thủ thuế người nộp thuế: DN FDI có nhận thức tốt rủi ro chi phí phải trả trường hợp họ khơng tn thủ nghĩa vụ thuế Nhìn chung, đa số NNT hiểu rõ yêu cầu thủ tục nội dung luật thuế Tuy nhiên, xét đến hành vi tránh thuế mức độ tránh thuế họ tinh vi Đây điểm khó kiểm sốt CQT khó phát DN FDI cố tình trốn, tránh thuế 4.2.1.2Nguồn lực quản lý thuế a Nguồn lực tài : CQT khơng có nguồn lực tài đủ tốt để thực chức QLT DN FDI b Nguồn nhân lực : Nguồn nhân lực để thực việc QLT DN FDI chưa chuẩn bị tốt, kể số lượng chất lượng c Nguồn lực vơ hình : đạo đức cán thuế, mức độ sẵn sàng thực thi quyền lực CQT mức trung bình 4.2.1.3 Lịch sử quản lý thuế Có ảnh hưởng đáng kể kiện khứ đến hiệu QLT CQT 4.2.1.4 Chiến lược quản lý thuế Tầm nhìn CQT việc QLT DN FDI không phản ánh cách đầy đủ kế hoạch CQT ; Mục tiêu kế hoạch chiến lược QLT DN FDI không rõ ràng ; Chưa sử dụng chiến lược cách hiệu để giám sát tuân thủ tránh thuế DN FDI 4.2.2 Xử lý chuyển đổi quản lý thuế 4.2.2.1 Sự xếp tổ chức thức - Pháp luật quy định chưa tạo thuận lợi cho việc thực QLT DN FDI cách hiệu quả; Sự xếp tổ chức để thực QLT DN FDI chưa thỏa đáng; Các quy trình thực liên quan đến QLT DN FDI nói chung chưa hiệu - Ứng dụng CNTT vào QLT chưa hiệu quả, trình độ lực sử dụng CNTT phận nhân viên QLT chưa cao; Cơ sở liệu chưa có liên kết liệu với ngành khác, thông tin cần thiết cho việc QLT DN FDI chưa sẵn sàng để đáp ứng cho công việc - Việc phân bổ công việc đơn vị nguồn lực tổ chức chưa hợp lý, chưa phù hợp với khối lượng công việc, độ phức tạp nhiệm vụ mức độ ưu tiên chiến lược 16 4.2.2.2 Sự xếp tổ chức phi thức, hay văn hóa tổ chức 4.2.2.3 Nhiệm vụ tổ chức Mức độ tham gia vào việc xây dựng chiến lược, lập kế hoạch, lập ngân sách, phân bổ nguồn lực cho QLT DN FDI CQT TP.HCM chưa cao; Sự phối hợp xây dựng mối quan hệ phận CQT với đơn vị liên quan khác tổ chức chưa tốt, làm hạn chế hiệu QLT từ phối hợp với tổ chức cơng quyền khác.Khả kiểm sốt nội CQT mức trung bình, dẫn đến việcphịng chống tham nhũng CQT chưa cao; Khả thu thập thông tin giao dịch có thuế từ CQT DN FDI chưa tốt 4.2.2.4 Các cá nhân tổ chức Trình độ kỹ cấp nhân viên QLT đủ đáp ứng cho công việc QLT DN FDI địa bàn TP.HCM 4.2.3 Đầu quản lý thuế Đầu QLT kết từ việc thực chức quản lý nhà nước thuế pháp luật quy định bao gồm: tuyên truyền hỗ trợ NNT, quản lý nợ thuế, xử lý khai báo thuế, kiểm tra Kết khảo sát yếu tố Đầu QLT có điểm trung bình chung đạt 3.43 điểm, chứng tỏ việc quản lý đầu QLT đạt mức trung bình, cịn cơng việc CQT chưa thực hiệu kỳ vọng, cần phải cải thiện đồng yếu tố đầu 4.3 Kết đánh giá tác động yếu tố đến hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI TP.HCM 4.3.1 Mô tả mẫu nghiên cứu Mẫu khảo sát bảng hỏi nhận đượctrả lời phù hợp 359, đạt chuẩn khảo sát theo điều kiện phương pháp nghiên cứu đề 4.3.2Kết khảo sát yếu tố tác động đến hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI TP.HCM 4.3.2.1 Quyền tự chủ CQT việc QLT DN FDI TP.HCM : (1) Khơng có đồng quy trình tuyển dụng sa thải nhân viên đơn vị thuộc Cục thuế TP.HCM; (2) Có khác đơn vị thuộc Cục thuế việc tự chủ cấu trúc QLT có can thiệp tổ chức trị khác việc QLT đơn vị (3) Có hạn chế quyền tự CQT vấn đề quan trọng QLT DN FDI, nhân tố làm giảm hiệu QLT DN FDI TP.HCM 4.3.2.2 Công tác tra, kiểm tra Cục thuế TP.HCM việc QLT 17 DN FDI : CQT nghiêm chỉnh thực công tác tra kiểm tra thuế, đảm bảo đạt kế hoạch đề ra; Trong thực chức hậu kiểm này, CQT tập trung giải vấn đề trốn thuế, tránh thuế, vấn đề không tuân thủ quy định thuế từ NNT; Chứng tỏ cơng tác tra kiểm tra có tác động tích cực đến hiệu QLT làm nâng cao ý thức tuân thủ thuế DN FDI 4.3.2.3 Ứng dụng CNTT Cục thuế TP.HCM QLT DN FDI Chỉ tiêu “Hệ thống CNTT ngành thuế có kết nối cập nhật liệu, trao đổi thông tin với quan khác phục vụ QLT DN FDI” (CNTT5 có điểm trung bình 2.67 làthấp độ lệch chuẩn lớn 1),phản ánh thực trạng tồn chưa kết nối CSDL cập nhật liệu liên ngành, chưa có qui chế phối hợp, khai thác, qui trình khai thác liệu QLT DN FDI nay, làm hạn chế gây khó khăn việc kiểm sốt giá chuyển nhượng trachuyển giá Kết phù hợp với đánh giá thực trạng ứng dụng CNTT QLT Bộ Tài chính,và nghiên cứu trước Từ nội dung phải đại hóa CNTT nguồn nhân lực áp dụng CNTT vào QLT, đặc biệt với DN FDI12, ; Thì việc tăng cường ứng dụng,nâng cao trình độ nhân lực lĩnh vực CNTT vào QLT DN FDI đẩy mạnh nhằm phù hợp với kinh tế số chuyển đổi số hướng đến Chính phủ số 4.3.2.4 Cơng tác Tun truyền – Giáo dục luật thuế cho DN FDI TP HCM Công tác TTHT, giáo dục qui định thuế có tác động tích cực đến hiệu QLT DN FDI (điểm trung bình 3.6 độ lệch chuẩn tiêu không 0.8) 4.3.2.5 Tạo động lực khích lệ nhân viên Cục thuế TP HCM Tạo động lực khích lệ nhân viên có tác động đến hiệu QLT DN FDI; nội dung cần cải thiện mức độ đãi ngộ tạo động lực khích lệ nhân viên làm việc CQT 4.3.2.6 Cơng tác Phịng chống tham nhũng Cục thuế TP.HCM Kết nghiên cứu cho thấy đa số tiêu đánh giá có trung bình nằm mức điểm trung bình với độ lệch chuẩn tiêu không cao (điểm trung bình thấp cao 3.4, độ lệch 12 Khuyến nghị OECD, Quyết định 508/QĐ-TTg ngày 23/ 04/ 2022 “ Về việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2030” 18 chuẩn cao không 0.91) Thông qua kết quả, thể công tác Phịng chống tham nhũng CQT TP.HCM có tác động tích cực việc tạo niềm tin cho đối tượng nộp thuế, thúc đẩy ý thức tự tuân thủ NNT, qua nâng cao hiệu QLT 4.3.3Đánh giá tác động yếu tố đến hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI TP.HCM 4.3.3.1 Mô hình thực nghiệm hiệu chỉnh Sau tiến hành bước đánh giá thang đo phân tích nhân tố khám phá,từ mơ hình lý thuyết ban đầu kết phân tích trích xuất nhân tố ảnh hưởng, cụ thể Thành phần Thanh tra kiểm tra Tuyên truyền giáo dục nhập thành thành phần (Tun truyền tra -TTTT) Do đó, mơ hình lý thuyết điều chỉnh lại với giả thuyết nghiên cứu (H1, H2, H3, H4, H5 có tác động chiều với biến phụ thuộc HQQLT) viết lại sau: Quyền tự chủ QTC H1 (+) H2 (+) Tuyên truyền, tra -TTTT Công nghệ thông tin - CNTT Phòng chống tham nhũng - PCTN H3 (+) Hiệu QLT đốivới DN FDI (HQQLT) H4 (+) H5 (+) Tạo động lực khích lệ - ĐLKL 4.3.3.2 Phân tích hồi quy Kết hồi quy cho thấy Quyền tự chủ (QTC), Tuyên truyền – Thanh tra (TTTT), Phòng chống tham nhũng (PCTN), Tạo động lực khích lệ (DLKL) 0.082, 0.114, 0.268 0.146; Trong đó, nhân tố Phịng chống tham nhũng (PCTN) có có ảnh hưởng mạnh đến Hiệu QLT (HQQLT) với hệ số hồi quy lớn 0.268, Động lực khích lệ (DLKL): 0.146, Tuyên truyền – Thanh tra: 0.114, Quyền tự chủ CQT QLT (QTC): 0.082 Phương trình hồi quy tuyến tính sau: HQQLT=1.197+0.082*QTC+0.114*TTTT+0.268*PCTN+ 0.146*DLKL Kết phân tích phương trình hồi quy tuyến tính cho thấy 19 nhân tố ảnh hưởng mơ hình hồi quy tuyến tính ảnh hưởng theo chiều hướng tỷ lệ thuận với biến phụ thuộc với kỳ vọng mơ hình nghiên cứu lý thuyết 4.4 Kết Luận 4.4.1 Đúc kết từ sở lý luận tổng quan nghiên cứu trước Các điểm cần trọng công tác QLT DN FDI bao gồm: (1) Thiết lập khung pháp lý văn hướng dẫn nhằm nhận biết, kiểm soát hạn chế hành vi chuyển lợi nhuận DN FDI.(2) Hoàn thiện sở liệu giá (3) Tăng cường hợp tác, chia sẻ thông tin quốc gia (4) Xây dựng đội ngũ nhân lực chuyên môn cao để QLT DN FDI (5) Tăng cường biện pháp kiểm soát tra hoạt động chuyển lợi nhuận DN FDI 4.4.2 Đúc kết từ kết đánh giá hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI TP.HCM Các hạn chế tồn từ đánh giá hiệu QLT DN FDItại TP.HCM cần phải xử lý hiệu chỉnh để nâng cao hiệu QLT DN FDI như: 4.4.2.1 Các hạn chế từ yếu tố đầu vào a Môi trường QLT :Số thu thuế từ khối DN FDI chưa tương xứng với mức tăng trưởng quy mô vốn FDI TP.HCM; CQT chưa đủ khả kỹ thuật yêu cầu để ứng phó với quy mơ tinh vi giao dịch kinh doanh quốc tế DN FDI; Quyền thực thi theo luật thuế CQT chưa đủ để thực QLT DN FDI cách hiệu quả; Các hình phạt cho việc khơng tn thủ chưa đủ để răn đe DN FDI; Hành vi trốn tránh thuế DN FDI tinh vi, điểm khó kiểm sốt CQT b Nguồn lực QLT : Nguồn nhân lực chưa chuẩn bị tốt, kể số lượng chất lượng cán thuế; CQT chưa đề cao hữu ích việc QLT DN FDI so với QLT loại hình kinh doanh khác Cán thuế chưa thể tính trung thực cơng việc QLT DN FDI c Các hạn chế từ lịch sử QLT: Sự gia tăng nhanh chóng số lượng NNT; thay đổi đột ngột quản lý; vụ bê bối tham nhũng, làm ảnh hưởng đến hiệu QLT d Các hạn chế từ chiến lược QLT : Mục tiêu, tầm nhìn việc QLT DN FDI chưa phù hợp với thực tế 4.4.2.2 Các hạn chế từ yếu tố xử lý chuyển đổi QLT 20 a Nhiệm vụ tổ chức: Mức độ xây dựng mối quan hệ bên CQT chưa tốt; Khả kiểm soát nội bộ, chống tham nhũng CQT chưa thật hiệu quả; Khả thu thập thơng tin giao dịch có thuế CQT DN FDI chưa tốt b Sự xếp tổ chức thức : Chức năng, quyền hạn, trách nhiệm phân tổ chức để thực QLT DN FDI chưa phân định cách rõ ràng minh bạch; Phân bổ nguồn lực tài chính, nhân lực vật lực cho QLT DN FDI chưa phù hợp c Sự xếp tổ chức phi thức : Khả thu thập thơng tin giao dịch có thuế CQT DN FDI kém; Đặc biệt ứng dụng CNTT cập nhật CSDL phối hợp ngành, trao đổi thông tin thuế DN FDI CQT quốc gia 4.4.2.3 Các hạn chế từ yếu tố đầu :Mức độ phù hợp đầu cấp độ quản lý từ cấp độ toàn tổ chức, cấp độ đơn vị đến cấp độ cá nhân mức trung bình, cần phải hoàn thiện 4.4.3 Đúc kết từ kết đánh giá tác động yếu tố đến hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI TP.HCM Kết đánh giá thực nghiệm cho thấy có nhóm yếu tố tác động đến hiệu QLT DN FDI trường hợp nghiên cứu này, bao gồm: Quyền tự chủ (QTC), Tuyên truyền Thanh tra (TTTT), Phòng chống tham nhũng (PCTN) Động lực Khích lệ (DLKL); Trong yếu tố ”Phịng chống tham nhũng” có ảnh hưởng mạnh đến hiệu QLT DN FDI CQT TP.HCM Đây kết thú vị bối cảnh thực khảo sát từ CBCC thuế Cục thuế TP.HCM 4.4.4Nhận xét Tóm tắt Chƣơng CHƢƠNG KHUYẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP FDI TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 5.1 Quan điểm, định hƣớng hồn thiện quản lý thuế doanh nghiệp FDI 5.1.1 Quan điểm Xây dựng quan thuế Việt Nam có hệ thống quản lý thuế đại, chuyên nghiệp, hiệu quả, liêm chính, phù hợp với thơng lệ quốc tế Cải cách quản lý thuế phải dựa ba trụ cột thể chế, nguồn nhân lực 21 công nghệ thông tin 5.1.2 Định hướng - Tiếp tục xây dựng, hoàn thiện quan thuế đại, tinh gọn, hoạt động hiệu lực, hiệu Công tác quản lý thuế thống nhất, minh bạch, chuyên sâu, chuyên nghiệp theo phương pháp quản lý rủi ro, đẩy mạnh ứng dụng CNTT; Trọng tâm công tác quản lý thuế dựa tảng thuế điện tử ba trụ cột bản: Thể chế quản lý đầy đủ, đồng bộ, đại, hội nhập; nguồn nhân lực chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới; CNTT đại, tích hợp, đáp ứng yêu cầu QLT bối cảnh kinh tế số - Tiếp tục xây dựng, hoàn thiện tảng CNTT vững mạnh giai đoạn 2021-2030; nhằm xử lý tự động phân tích liệu lớn, phục vụ đầy đủ, tồn diện cơng tác QLT - Hồn thiện qui trình QLT đồng bộ, minh bạch, sở áp dụng quản lý rủi ro thống tất nghiệp vụ QLT - Hoàn thiện tổ chức máy hiệu quả,nâng cao tính hiệu lực, hiệu hệ thống kiểm soát nội , cảnh báo, phát xử lý biểu hiện, hành vi tiêu cực tham nhũng 5.2 Đề xuất khuyến nghị giải pháp 5.2.1 Khuyến nghị quan quản lý cấp trên: (1) Rà soát, bổ sung hồn thiện sách thuế DN FDI, đặc biệt sách, điều kiện ưu đãithuế loại hình DN này.Hồn thiện sở liệu, CNTT đảm bảo QLT DN FDI đại, tự động, hiệu (2) Hồn thiện qui trình thuế văn hướng dẫn nhằm tạo tảng pháp lý đầy đủ, rõ ràng nhằm hỗ trợ hiệu cho công tác quản lý thuế doanh nghiệp FDI (3) Mục tiêu thu thuế cần phù hợp với mực độ tăng trưởng quy mô vốn số lượng doanh nghiệp FDI (4) Nâng cao quyền tự chủ Cục thuế TP.HCM việc quản lý thuế doanh nghiệp FDI (5) Bổ sung nguồn lực tài nguồn nhân lực hợp lý để quan thuế có đủ nguồn lực thực thi quản lý đối doanh nghiệp FDI hiệu 5.2.2 Giải pháp Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh (1) Cơ cấu lại máy tổ chức cục thuế cách rõ ràng, minh bạch (2) Nâng cao khả thu thập thông tin giao dịch phát sinh thuế quan thuế doanh nghiệp FDI Hoàn thiện sở liệu 22 giá giao dịch, tăng cường hợp tác, chia sẻ thông tin xuyên biên giới (3) Nghiên cứu triển khai hiệu phương pháp, kỹ thuật quản lý rủi ro đại vào QLT DN FDI (4) Tăng cường biện pháp kiểm soát tra, kiểm tra hoạt động chuyển lợi nhuận doanh nghiệp FDI (5) Đẩy mạnh cơng tác phịng chống tham nhũng xây dựng chế khuyến khích, khích lệ cán thuế hợp lý (6) Chỉ tiêu đánh giá hoàn thành nhiệm vụ (mức độ phù hợp đầu ra) cấp độ quản lý cần xác định hợp lý KẾT LUẬN Nghiên cứu tổng hợp vấn đề lý luận thực tiễn nhằm đánh giá hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI cấp độ địa phương, cụ thể Thành phố Hồ Chí Minh Từ sở này, luận án đưa khuyến nghị phù hợp với thực tiễn, hướng đến nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI Thành phố Hồ Chí Minh Nghiên cứu đưa mơ hình để đánh hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI Thành phố Hồ Chí Minh theo khung lý thuyết Mơ hình Chuỗi logic chương trình mở rộng (EPLMS), xác định vấn đề tồn (điểm yếu) quan trọng cần phải xử lý hiệu chỉnh để quản lý thuế đạt hiệu cao Trên sở đó, thực đánh giá tác động yếu tố đến hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI Thành phố Hồ Chí Minh đưa nhân tố có tác động chiều có ý nghĩa đến hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI Thành phố Hồ Chí Minh theo thứ tự tác động: Phòng chống tham nhũng (PCTN), Động lực Khích lệ (DLKL), Tuyên truyền- Thanh tra (TTTT) Quyền tự chủ CQT (QTC) Từ đề xuất nghiên cứu trước, khuyến nghị OECD, Chương trình BEPS kết nghiên cứu luận án, làm sở đề xuất khuyến nghị giải pháp để nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI Thành phố Hồ Chí Minh phù hợp với “Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2030” theo Quyết định số 508/QĐTTg ngày 23/04/2022 Thủ tướng Chính phủ Các khuyến nghị giải pháp tóm tắt sau: (a) Về nội dung: trọng tâm kiểm soát việc chuyển giá thông qua kê khai giá giao dịch liên kết doanh nghiệp FDI từ khâu kê khai thuế đến 23 khâu tra, kiểm tra thuế nhằm chống thất thu kịp thời, hiệu nâng cao tính tự tuân thủ người nộp thuế để giảm chi phí quản lý tuân thủ thuế từ quan thuế (b) Về quản lý nội ngành : Nâng cao lực phòng chống tham nhũng quan thuế tất nội dung hoạt động quản lý thuế nói chung quản lý thuế doanh nghiệp FDI nói riêng; Vì xét cùng, yếu tố người quan trong tất hoạt động tổ chức, từ thiết kế, ban hành sách, qui trình đến tổ chức máy hoạt động nghiệp vụ - 24 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH ĐÃ CƠNG BỐ CĨ LIÊN QUAN CỦA TÁC GIẢ LUẬN ÁN Trần Ngọc Linh (2016), "Sẽ tra, kiểm tra 18% doanh nghiệp năm 2016", Tạp chí Thuế Nhà nước, số 11 (578) 17/03/2016, tr.4-5; ISSN 1859-0756 Trần Ngọc Linh (2016), "Chuyển giá doanh nghiệp FDI TP Hồ Chí Minh”, Tạp chí Phát triển bền vững vùng, 6-số 2- 06/2016, tr 45-53; ISSN 2354-0729 Trần Ngọc Linh (2016), "Cuộc đua xuống đáy thuế TNDN", Tạp chí Thuế Nhà nước, số 51 (618) 22/12/2016, tr.7; ISSN 1859-0756 Trần Ngọc Linh (2017), "Việt Nam đối diện với nguy giảm thu ngân sách từ hiệp định thuế", Tạp chí Thuế Nhà nước, số 27 (646) 06/07/2017, tr.6; ISSN 1859-0756 Trần Ngọc Linh (2017), "Quy định giao dịch liên kết chống chuyển giá", Tạp chí Thuế Nhà nước, số 31 (650) 03/08/2017, tr.26-28; ISSN 1859-0756 Trần Ngọc Linh (2018), "Quản lý chống chuyển giá cịn nhiều thách thức", Tạp chí Thuế Nhà nước, số 21 (692) 24/05/2018, tr.10-11; ISSN 18590756 TS Trần Trung Kiên (chủ nhiệm đề tài), Trần Ngọc Linh (2019), "Xói mòn thuế, chuyển lợi nhuận (BEPS) nguồn thu thuế: Phân tích từ quốc gia Đơng Nam Á”, Đề tài khoa học cấp sở, MS: CS-2018-04, Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh ,nghiệm thu 04/12/2019 Trần Ngọc Linh, Nguyễn Mạnh Phúc (2021), "Thực trạng tuân thủ qui định chứng từ chuyển giá doanh nghiệp FDI Việt Nam", Tạp chí Tài chính, kỳ 1- tháng 11/2021 (764), tr.65-68; ISSN 2615-8973 Trần Ngọc Linh (2022), “Các yếu tố tác động đến hiệu quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi TP Hồ Chí Minh”, Tạp chí Khoa học trị, số 03/2022 , tr.80-88; ISSN 1859-0187 10 Trần Ngọc Linh (2022), “Cơ sở lý luận quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi ”, Tạp chí Tài doanh nghiệp, số 04/2022,tr.28-32; ISSN 1859-3887 ... nghiệp FDI có điểm khác biệt cần trọng?; (2) Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp FDI Thành phố Hồ Chí Minh nào?; (3) Các yếu tố tác động đến hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI Thành phố Hồ Chí. .. CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP FDI 2. 1Các khái niệm 2.1.1 Quản lý thuế 2.1.1.1 Khái niệm quản lý thuế 2.1.1.2Hiệu quản lý thuế 2.1.1.3Đặc điểm bảncủa quản lý thuế 2.1.1.4... với thực tiễn, hướng đến nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI Thành phố Hồ Chí Minh Nghiên cứu đưa mơ hình để đánh hiệu quản lý thuế doanh nghiệp FDI Thành phố Hồ Chí Minh theo khung lý