LUẬN VĂN: Phương pháp lập và phân tích BCTC trong các doanh nghiệp Việt Nam pdf

Để thực hiện vai trò quan trọng đó của mình, cuối mỗi kỳ, kế toán tổng hợp và đưa ra các thông tin về tình hình hoạt động của doanh nghiệp trên hệ thống Báo cáo Tài chính BCTC.. Căn cứ v

LUẬN VĂN:

Phương pháp lập và phân tích BCTC trong các doanh nghiệp Việt Nam

Lời mở đầu

Kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản

lý kinh tế- tài chính, có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế Với tư cách là công cụ quản lý kinh tế, tài chính- kế toán là một lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế tài chính, đảm nhiệm tổ chức hệ thống thông tin có ích cho các quyết định kinh tế Vì vậy, kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không chỉ với hoạt động tài chính Nhà nước, mà còn vô cùng cần thiết và quan trọng với hoạt động tài chính doanh nghiệp

Để thực hiện vai trò quan trọng đó của mình, cuối mỗi kỳ, kế toán tổng hợp và đưa ra các thông tin về tình hình hoạt động của doanh nghiệp trên hệ thống Báo cáo Tài chính (BCTC) Căn cứ vào hệ thống thông tin tổng hợp phản ánh trên các BCTC, những người quan tâm đến tình hình hoạt động của doanh nghiệp có thể tiến hành phân tích, đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ đã qua và có thể đưa ra những nhận định về tình hình tài chính của doanh nghiệp trong tương lai Để có thể thực hiện được vai trò quan trọng

đó của mình thì đòi hỏi hệ thống BCTC phải thể hiện một cách tổng quát, đầy đủ và chính xác các chỉ tiêu phản ánh hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Muốn vậy thì việc lập và phân tích BCTC phải được tiến hành một cách hợp lý và khoa học

Bên cạnh đó trong gần hai mươi năm qua, cùng với việc đôỉ mới căn bản nền kinh tế nước ta thì hệ thống kế toán Việt Nam cũng đang được chuyển đổi cho phù hợp với cơ chế thị trường, thông lệ và chuẩn mực quốc tế về kế toán Là một phần hành của hệ thống kế toán tài chính, hệ thống BCTC cũng đang có những bước chuyển đổi đáng kể

Vì vai trò quan trọng đã nêu trên của BCTC trong thực tiễn và với mục đích tìm hiểu và làm rõ hơn về việc lập và phân tích thông tin thể hiện trên BCTC

mà em đã chọn đề tài " Phương pháp lập và phân tích BCTC trong các doanh

nghiệp Việt Nam" Tuy nhiên, do sự hạn chế về mặt thời gian và khối lượng công

việc được cho phép, em chỉ xin phép đi sâu nghiên cứu về Bảng Cân Đối Kế Toán

Bản đề án của em gồm hai phần:

 Phần II: Đánh giá về thực trạng và phương hướng hoàn thiện

A Báo cáo Tài chính và phương pháp lập Báo cáo Tài chính

I Hệ thống Báo cáo Tài chính ( BCTC )

1.Bản chất của BCTC

Báo cáo kế toán là kết quả của công tác kế toán trong một kỳ kế toán,

nó cung cấp thông tin một cách toàn diện về tình hình tài sản, nguồn vốn cũng như tình hình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp trong kỳ kế toán

Báo cáo kế toán là nguồn thông tin quan trọng không chỉ cho doanh nghiệp mà còn cho nhiều đối tượng khác ở bên ngoài có quyền lợi trực tiếp hoặc gián tiếp đối với hoạt động của doanh nghiệp, trong đó có các cơ quan chức năng của Nhà nước

Căn cứ vào mục đích cung cấp thông tin cũng như tính pháp lệnh của thông tin được cung cấp thì báo cáo kế toán trong doanh nghiệp được phân thành: BCTC và báo cáo kế toán quản trị

BCTC là một phân hệ thuộc hệ thống báo cáo kế toán, đó là những

báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, vốn và công nợ cũng như tình hình tài chính và kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp Những báo cáo này do kế toán soạn thảo theo định kỳ để phục vụ cho yêu cầu quản lý của doanh nghiệp cũng như của các đối tượng khác ở bên ngoài nhưng chủ yếu là phục vụ cho các đối tượng ở bên ngoài

BCTC là một báo cáo bắt buộc, được Nhà nước quy định thống nhất

về danh mục các báo cáo và hệ thống các chỉ tiêu, phương pháp lập, nơi gửi báo cáo và thời gian gửi các báo cáo

Theo quy định hiện nay thì hệ thống BCTC doanh nghiệp Việt Nam bao gồm 4 báo cáo:

 Bảng cân đối kế toán

 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

 Thuyết minh BCTC

Ngoài ra để phục vụ yêu cầu quản lý kinh tế, tài chính, yêu cầu chỉ đạo, điều hành các ngành, các tổng công ty… có thể quy định thêm các BCTC chi tiết khác như:

 Báo cáo giá thành, sản phẩm dịch vụ

 Báo cáo chi tiết kết quả kinh doanh

 Báo cáo chi tiết chi phí bán hàng

 Báo cáo chi tiết công nợ



2 Mục đích và yêu cầu của BCTC

Hoạt động tài chính có mối quan hệ trực tiếp với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và là nội dung chủ yếu của hoạt động sản xuất kinh doanh Bởi vậy, hệ thống BCTC của doanh nghiệp được lập với mục đích sau:

 Tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, công nợ, nguồn vốn, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán

 Cung cấp các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá tình hình và kết quả hoạt động; thực trạng tài chính của doanh nghiệp trong kỳ hoạt động đã qua và những dự đoán trong tương lai Như vậy có thể nói rằng, BCTC là một bộ phận quan trọng trong quản

lý kinh tế của các doanh nghiệp, các ngành và toàn bộ nền kinh tế quốc dân

Để thực sự trở thành công cụ quan trọng trong quản lý, BCTC cần phải đảm bảo các yêu cầu chủ yếu sau đây:

 BCTC phải được lập chính xác, trung thực, đúng với biểu mẫu Nhà nước đã quy định, có đầy đủ chữ ký của những người có liên quan

để đảm bảo tính pháp lý của báo cáo

 Các chỉ tiêu phản ánh trong BCTC phải thống nhất về số liệu giữa các báo cáo khác nhau của một chỉ tiêu nào đó

 BCTC phải lập và gửi đúng hạn quy định cho từng báo cáo cụ thể Theo quy định hiện hành, các BCTC quý gửi chậm nhất là sau 15 ngày kể từ ngày kết thúc quý và BCTC năm chậm nhất là sau 30 ngày kể từ ngày kết thúc niên độ kế toán

Nơi nhận BCTC được quy định như sau:

 Doanh nghiệp Nhà nước: Cơ quan Tài chính, thuế, cục thống kê

 Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài:Cơ quan thuế, cục thống

kê và bộ KH và ĐT

 Các loại doanh nghiệp khác: Cơ quan thuế và cục thống kê

Trường hợp có các văn bản pháp lý quy định về thời gian lập và nộp BCTC khác với quy định này thì doanh nghiệp phải thực hiện theo các quy định tại văn bản có tính pháp lý cao hơn

3.Vai trò của BCTC

BCTC là nguồn thông tin quan trọng không chỉ đối với doanh nghiệp

mà còn phục vụ chủ yếu cho các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp như các

cơ quan quản lý Nhà nước, các nhà đầu tư hiện tại và tiềm năng, các chủ nợ, các nhà quản lý…Mỗi đối tượng quan tâm đến BCTC ở một góc độ khác nhau Song, đều có một mục đích chung nhất là tìm hiểu, nghiên cứu những thông tin cần thiết phục vụ cho việc đề ra các quyết định phù hợp với mục đích của mình.Sau đây, chúng ta sẽ xem xét vai trò của BCTC thông qua một

số đối tượng chủ yếu:

Đối với Nhà nước: BCTC cung cấp thông tin cần thiết giúp cho việc

thực hiện chức năng quản lý vĩ mô của Nhà nước đối với nền kinh tế, giúp cho các cơ quan tài chính Nhà nước thực hiện việc kiểm tra định kỳ hoặc đột xuất đối với hoạt động của doanh nghiệp, đồng thời làm cơ sở cho việc tính thuế và các khoản nộp khác của doanh nghiệp đối với ngân sách Nhà nước

Đối với nhà quản lý doanh nghiệp: BCTC cung cấp những thông tin

quan trọng về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả tài chính và triển vọng về tài chính của doanh nghiệp Trên cơ sở của số liệu phản ánh

trên BCTC, các nhà quản lý sẽ phân tích đánh gía được một cách khái quát tình hình tài sản, công nợ, nguồn vốn và khả năng phát triển của doanh nghiệp

Đối với các nhà đầu tư, các nhà cho vay: BCTC của doanh nghiệp sẽ

giúp họ nhận biết khả năng về tài chính, hiệu quả của quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Từ đó giúp họ quyết định phương án đầu tư hay cho vay đối với doanh nghiệp

Đối với nhà cung cấp: BCTC giúp họ quyết định có tiếp tục bán hàng

hay không hoặc sử dụng phương thức thanh toán hợp lý để thu hồi tiền hàng một cách nhanh chóng

Đối với các kiểm toán viên độc lập: Các nhà đầu tư và cung cấp tín

dụng có lý do để mà lo lắng rằng các nhà quản lý có thể bóp méo các báo cáo tài chính do họ cung cấp nhằm mục đích tìm kiếm nguồn vốn hoạt động Vì vậy, các nhà đầu tư và tín dụng đòi hỏi các nhà quản lý phải bỏ tiền ra thuê các kiểm toán viên độc lập để kiểm toán BCTC, các nhà quản lý đương nhiên phải chấp thuận vì họ cần vốn Như vậy, BCTC đóng vai trò như là đối tượng của kiểm toán độc lập

4 Tiêu chuẩn để đánh gía thông tin kế toán hữu ích trên BCTC

Để thông tin trên BCTC mang tính hữu ích, uỷ ban chuẩn mực kế toán quốc tế ( IASC) đã đưa ra các tính chất định tính mà BCTC phải đạt được là: tính dễ hiểu, tính thích hợp, tính đáng tin cậy và tính so sánh được.Các tính chất định tính nói trên chính là tiêu chuẩn để đánh giá tính hữu ích của các thông tin trình bày trên BCTC, đồng thời nó cũng là cơ sở để đưa ra ý kiến

về tính trung thực và hợp lý hoặc trình bày hợp lý của các thông tin trên BCTC Ngoài ra IASC còn đưa ra một số khái niệm nhằm làm cho các thông tin trên BCTC đạt được các tính chất trên như: Khái niệm trọng yếu, trình bày trung thực, nội dung hơn hình thức, tính khách quan, thận trọng và đầy

đủ

4.1 Tính dễ hiểu

Một đặc tính chủ yếu của thông tin trên BCTC là phải dễ hiểu đối với người sử dụng Người sử dụng ở đây được hiểu là người có kiến thức về kinh doanh và hoạt động kinh tế , hiểu biết về kế toán ở mức độ vừa phải, sẵn lòng nghiên cứu các thông tin được cung cấp với mức độ tập trung suy nghĩ vừa phải Tuy nhiên, những thông tin về những vấn đề phức tạp cũng cần phải trình bày trong BCTC vì sự thích hợp của nó đối với nhu cầu đưa ra các quyết định kinh tế của người sử dụng, không nên bị loại trừ vì lý do là nó quá khó hiểu đối với người sử dụng

4.2 Tính thích hợp

Để có ích, các thông tin phải thích hợp với những nhu cầu đề ra quyết định kinh tế của người sử dụng Những thông tin có tính chất thích hợp là những thông tin có tác động đến quyết định kinh tế của người sử dụng bằng cách giúp họ đánh giá các sự kiện quá khứ, hiện tai, tương lai, hoặc xác nhận, chỉnh lý các đánh gía quá khứ của họ

Tính thích hợp của các thông tin còn chịu ảnh hưởng bởi tính trọng yếu của thông tin đó

Các thông tin được coi là trọng yếu nếu bỏ sót hoặc xác định sai những thông tin đó có thể ảnh hưởng nghiêm trọng tới quyết định kinh tế của người sử dụng thông tin Mức độ trọng yếu tuỳ thuộc vào mức độ của khoản mục hoặc mức độ sai lầm mà trong hoàn cảnh cá biệt nào đó đã bị bỏ sót hoặc xác định sai.Vì vậy, khái niệm trọng yếu đưa ra một ngưỡng hơn là một định tính mà thông tin phải chứa đựng nếu nó là hữu ích

4.3 Tính đáng tin cậy

Để có ích thông tin cũng phải đáng tin cậy Thông tin có chất lượng đáng tin cậy khi chúng không mắc những sai lầm nghiêm trọng hoặc phản ánh méo mó một cách cố ý và có thể phụ thuộc vào người sử dụng khi sử dụng các thông tin đó cho một mục đích khách quan, hợp lý

Các thông tin có thể thích hợp nhưng lại không đáng tin cậy về bản chất hoặc cách trình bày, bởi vì các thông tin này có thể có những sai lầm mà người ta chưa phát hiện ra Ví dụ: Trong một vụ kiện tụng, tranh chấp, khi trị giá của khoản tiền bồi thường còn đang được tranh cãi thì sẽ là không hợp lý

khi ta công nhận toàn bộ số tiền này trong BCĐKT, nhưng sẽ là hợp lý khi ta trình bày khoản tiền đó ở tài liệu bổ sung

Để đảm bảo tính đáng tin cậy của thông tin về bản chất hoặc cách trình bày, thông tin trong các BCTC phải thoả mãn các tính chất sau:

Một vấn đề liên quan quan trọng của tính chất định tính về tính so sánh được là người sử dụng phaỉ được thông báo về các chính sách kế toán

mà doanh nghiệp áp dụng để lập các BCTC cũng như mọi thay đổi về các chính sách này và những ảnh hưởng của các thay đổi đó

I Nội dung và phương pháp lập Bảng Cân Đối Kế Toán ( BCĐKT )

1.Khái niệm và kết cấu

1.1 Khái niệm

BCĐKT là báo cáo kế toán chủ yếu, phản ánh tổng quát tình hình tài sản và nguồn vốn chủ yếu của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định dưới hình thái tiền tệ

Số liệu trên BCĐKT cho biết toàn bộ gía trị hiện có của doanh nghiệp theo cơ cấu của tài sản, nguồn vốn và cơ cấu nguồn vốn hình thành các tài sản đó Căn cứ vào BCĐKT có thể nhận xét, đánh gía khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp

BCĐKT là nguồn thông tin tài chính hết sức quan trọng trong công tác quản lý của bản thân doanh nghiệp cũng như cho nhiều đối tượng khác ở bên ngoài trong đó có các cơ quan chức năng của Nhà nước Do vậy BCĐKT phải được lập theo đúng mẫu quy định, phản ánh trung thực tình hình tài sản của doanh nghiệp và phải nộp cho các đối tượng liên quan đúng thời hạn quy định

1.2.1 Phần tài sản: Phản ánh 2 loại tài sản chủ yếu là tài sản lưu

động và tài sản cố định của doanh nghiệp

Xét về mặt kinh tế, các chỉ tiêu thuộc phần tài sản của BCĐKT thể hiện vốn của doanh nghiệp có ở thời điểm lập BCĐKT

Xét về mặt pháp lý, đây là vốn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp

1.2.2 Phần nguồn vốn: Phản ánh các nguồn hình thành tài sản của

doanh nghiệp Phần này bao gồm công nợ và nguồn vốn chủ sở hữu

Xét về mặt kinh tế: Đây là các chỉ tiêu thuộc phần nguồn vốn thể hiện các nguồn hình thành tài sản mà doanh nghiệp hiện có

Xét về mặt pháp lý: Đây là các chỉ tiêu thể hiện trách nhiệm pháp lý

về mặt vật chất của doanh nghiệp đối với các đôí tượng cấp vốn cho doanh nghiệp( Nhà nước, cổ đông, ngân hàng…)

2 Nguyên tắc chung để lập BCĐKT

Trong BCĐKT hiện nay, hầu hết các chỉ tiêu phản ánh đều có sự thống nhất với nội dung và tên gọi của các tài khoản kế toán Đó là điều rất thuận lợi cho việc lập BCĐKT

Về nguyên tắc chung lập BCĐKT có thể khái quát hoá như sau:

 Trước khi lập BCĐKT, nhân viên kế toán cần phải phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán tổng hợp và chi tiết liên quan, thực hiện việc kiểm kê tài sản và phản ánh kết quả kiểm

kê vào sổ kế toán trước khi khoá sổ Đối chiếu công nợ phải thu, phải trả, đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và số liệu chi tiết, số liệu trên sổ kế toán và số thực kiểm kê, khoá sổ kế toán và tính số dư các tài khoản

 Sau khi kiểm tra số liệu ghi trên cột " số cuối kỳ" của BCĐKT ngày 31/12 năm trước thì số liệu ở cột này sẽ được chuyển vào cột

số đầu năm của BCĐKT năm nay

 Số dư bên Nợ của tài khoản loại I, loại II sẽ được ghi vào bên tài sản, trừ một số trường hợp ngoại lệ để phản ánh chính xác giá trị thực của tài sản hiện có tại doanh nghiệp, nên một số tài khoản sau đây, mặc dù có số dư bên Có nhưng được ghi vào chỉ tiêu bên tài sản của BCĐKT bằng cách ghi đỏ hoặc để số tiền của chỉ tiêu trong dấu ngoặc đơn, đó là những TK sau : 214, 129, 139, 159, 229

 Số dư bên Có của các TK loại III, IV sẽ được sử dụng để ghi các chỉ tiêu phần nguồn vốn, ngoại trừ một số tài khoản mặc dù có thể

có số dư Nợ nhưng vẫn phản ánh trên các chỉ tiêu nguồn vốn bằng cách ghi đỏ hoặc ghi số tiền của chỉ tiêu trong dấu ngoặc đơn Đó là các tài khoản sau: 412, 413, 421

3 Nguồn số liệu và phương pháp lập BCĐKT

3.1 Nguồn số liệu

Để lập BCĐKT căn cứ vào các tài liệu chủ yếu sau đây:

 BCĐKT ngày 31/12 năm trước

 Sổ cái tài khoản tổng hợp và phân tích

 Bảng đối chiếu số phát sinh và các tài liệu liên quan khác

3.2 Phương pháp lập BCĐKT

3.2.1 Phương pháp lập các chỉ tiêu thuộc phần "tài sản"

-Đối với "cột đầu năm "căn cứ vào số liệu "cột cuối kỳ" của bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trước để ghi

- Đối với "cột cuối kỳ" được lập cụ thể như sau:

2- Tiền gửi ngân hàng

3- Tiền đang chuyển

II- Các khoản đầu tư tài

Lấy số dư nợ của TK 111-Tiền mặt

Lấy số dư nợ của TK 112-TGNH Lấy số dư Nợ của TK113-

Tiền đang chuyển

121+128+129) Lấy số dư Nợ TK 121

Lấy số dư Nợ TK 128

3- Dự phòng giảm giá đầu tư

ngắn hạn (*)

129 Lấy số dư có TK 129

III- Các khoản phải thu

1-Phải thu của khách hàng

2- Trả trước cho người bán

3- Thuế giá trị gia tăng được

khấu trừ

3- Phải thu nội bộ

- Vốn kinh doanh ở các đơn vị

phụ thuộc

- Phải thu nội bộ khác

4- Các khoản phải thu khác

5- Dự phòng các khoản phải thu

khó đòi (*)

IV- Hàng Tồn kho

1 Hàng mua đang đi đường

2 Nguyên liệu, vật liệu tồn kho

3 Công cụ, dụng cụ trong kho

4.Chi phí sản xuất, kinh doanh

Lấy tổng số dư Nợ chi tiết của

TK 131 Lấy tổng số dư Nợ chi tiết của

TK 331 Lấy số dư Nợ của TK 133

Lấy mã số 134+mã số 135

Lấy số dư Nợ TK 1361

Lấy số dư Nợ TK 1368

Lấysố Nợ TK 1388,388…theo số liệu chi tiết

Lấy số dư Nợ của TK 139

Cộng mục IV(mã số 141 đến hết

mã 149) Lấy số dư Nợ của TK 151 Lấy số dư Nợ của TK 152 Lấy số dư Nợ của TK 153 Lấy số dư Nợ của TK 154

Lấy số dư Nợ của TK 155 Lấy số dư Nợ của TK 156 Lấy số dư Nợ của TK 157 Lấy số dư Nợ của TK 159

VI- Chi sự nghiệp

1.Chi sự nghiệp năm trước

2 Chi sự nghiệp năm nay

B- Tài sản cố định và đầu tư

Lấy số dư Nợ của TK 141 Lấy số dư Nợ của TK 1411 Lấy số dư Nợ của TK 1412 Lấy số dư Nợ của TK 1381

Lấy số dư Nợ của TK 144

Cộng mục VI(mã số 161+mã số 162)

Lấy số dư Nợ của TK 1611

Lấy số dư Nợ của TK 1612

Cộng các mục từ I đến V

Cộng mục I(mã số 211+214+217) Cộng mục 1 ( mã số 212 + 213) Lấy số dư Nợ của TK 211 Lấy số dư Có của TK 2141

Cộng mục 2 ( mã số 215 + mã số 216)

Lấy số dư Nợ của TK 212

3 Đầu tư dài hạn khác

4 Dự phòng giảm gía đầu tư

Lấy số dư Nợ của TK 221

Lấy số dư Nợ của TK 222

Lấy số dư Nợ của TK 228

Lấy số dư Nợ của TK 229

Lấy số dư Nợ của TK 241

Lấy số dư Nợ của TK 244

Lấy số dư Nợ của TK 242

Tổng cộng tài sản

(250 = 100+200)

250

Ghi chú : Số liệu các chỉ tiêu có dấu (*) được ghi bằng số âm dưới

hình thức ghi trong ngoặc đơn hoặc ghi đỏ

3.2.2 Phương pháp lập các chỉ tiêu thuộc phần "nguồn vốn"

-Đối với "cột đầu năm "căn cứ vào số liệu "cột cuối kỳ" của bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trước để ghi

- Đối với "cột cuối kỳ" được lập cụ thể như sau:

3 Phải trả cho người bán

4 Người mua trả tiền trước

5 Thuế và các khoản phải nộp

Nhà nước

6 Phải trả công nhân viên

7 Phải trả cho các đơn vị nội

Cộng mục I( mã số từ 311 đến hết 318)

Lấy số dư Có của TK 311 Lấy số dư Có của TK 315 Lấy số dư Có của TK 331 Lấy số dư Có chi tiết TK 131 và

số dư TK 3387 Lấy số dư Có của TK 333

Lấy số dư Có của TK 334 Lấy số dư Có của TK 336

Lấy số dư Có của TK 338, trừ hai tiểu khoản 3381 và 3387

Cộng mục II(mã số 321+322)

Lấy số dư Có của TK 341

1 Nguốn vốn kinh doanh

2 Chênh lệch đánh giá lại tài

sản

3 Chênh lệch tỷ giá

4 Quỹ đầu tư phát triển

5 Quỹ dự phòng tài chính

6 Lợi nhuận chưa phân phối

7 Nguồn vốn đầu tư XDCB

II- Nguồn kinh phí quỹ khác

1 Quỹ dự phòng về trợ câp

mất việc làm

2 Quỹ khen thưởng và phúc

lợi

3 Quỹ quản lý của cấp trên

4 Nguồn kinh phí sự nghiệp

Cộng các mục I,II(mã số 410+420)

Cộng mục I( Mã số từ 411 đến 417)

Lấy số dư Có của TK 411

Lấy số dư Có của TK 412

Lấy số dư Có của TK 413

Lấy số dư Có của TK 414 Lấy số dư Có của TK 415 Lấy số dư Có của TK 421 Lấy số dư Có của TK 441

Cộng mục II (Mã số từ 421 đến 427)

Lấy số dư Có của TK 416

Lấy số dư Có của TK 431

- Nguồn kinh phí sự nghiệp

Lấy số dư Có của TK 4611

Lấy số dư Có của TK 4612

Lấy số dư Có của TK 466

 TK 001: Tài sản thuê ngoài

 TK 002: Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công

 TK 003: Hàng hoá nhận bán hộ, ký gửi

 TK 004: Nợ khó đòi đã xử lý

 TK 007: Ngoại tệ các loại

 TK 008: Hạn mức kinh phí

 TK 009: Nguồn vốn khấu hao cơ bản

4.Liên hệ với kế toán quốc tế về nội dung và phương pháp lập BCĐKT

4.1 Liên hệ với hệ thống kế toán Bắc Mỹ

Trong hệ thống kế toán Bắc Mỹ, BCĐKT được gọi là báo cáo tình trạng tài chính, là báo cáo tóm tắt tình hình tài chính của doanh nghiệp sau một kỳ kinh doanh nhất định Bảng cũng có kết cấu hai bên hoặc một bên, tuy nhiên bảng nào cũng bao gồm các khoản mục sau đây:

Tài sản: khác với hệ thống kế toán Việt Nam, phần tài sản trong

BCĐKT của hệ thống kế toán Bắc Mỹ không phân chia thành phần A: Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn; phần B: Tài sản cố định và đầu tư dài hạn

mà liệt kê tất cả các khoản mục phản ánh số tài sản mà doanh nghiệp đang nắm giữ, quản lý và sử dụng với mục tiêu thu được các lợi ích trong tương lai Về mặt kinh tế thông qua khoản mục này, kế toán thấy được một cách tổng quát về tiềm lực kinh tế của doanh nghiệp

Công nợ phải trả: Phần này cho thấy tổng số nợ mà doanh nghiệp có

trách nhiệm phải trả trong đó chi tiết số nợ ngắn hạn cũng như dài hạn Phần công nợ phải trả phản ánh trách nhiệm của doanh nghiệp với nhà nước, với ngân hàng, với khách hàng, với người lao động

Nguồn vốn chủ sở hữu: Phần này cho thấy được số vốn chủ sở hữu mà

doanh nghiệp hiện có vào thời điểm lập BCĐKT Số liệu dùng để lập chỉ tiêu này là căn cứ vào số liệu trên báo cáo nguồn vốn chủ sở hữu Cụ thể là căn cứ vào số vốn chủ sở hữu đầu kỳ, số vốn đầu tư thêm hoặc rút bớt trong

kỳ và số lợi nhuận thuần của doanh nghiệp sau một thời gian kinh doanh Lưu ý rằng nguồn vốn chủ sở hữu là số vốn của các chủ sở hữu, các nhà đầu tư đóng góp mà doanh nghiệp không phải cam kết thanh toán Nói cách khác, nguồn vốn chủ sở hữu không phải là khoản nợ phải trả

Để lập các chỉ tiêu này, kế toán lấy số liệu từ số dư cuối kỳ của các tài khoản trên sổ cái Các tài khoản có số dư Nợ được đưa vào phần tài sản, các tài khoản có số dư Có được đưa vào công nợ phải trả hoặc nguồn vốn chủ sở hữu

Ta có mẫu BCĐKT theo hình thức hai bên như sau:

Nợ phải trả nhà cung cấp Nguồn vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư của chủ doanh nghiệp

Tổng cộng tài sản Tổng cộng nguồn vốn

4.2 Liên hệ với hệ thống kế toán Anh

-Trong hệ thống kế toán Anh, BCĐKT được hiểu là bảng danh mục liệt

kê các số dư theo nhóm tài sản, nguồn vốn và công nợ

-Để lập BCĐKT, ta lấy số dư của các tài khoản tài sản, nguồn vốn và công nợ BCĐKT được sử dụng cho nhiều đối tượng như các giám đốc ngân hàng , kế toán viên và các chủ đầu tư… Vì họ phải đọc nhiều BCĐKT của các doanh nghiệp khác nhau nên để tạo thuận lợi cho họ trong việc so sánh các bảng tổng kết này , thông tin trong BCĐKT phải được sắp đặt một cách

có hệ thống và thống nhất về cách trình bày BCĐKT Anh được trình bày như sau :

* Phần tài sản : ghi ở bên trái BCĐKT bao gồm 2 nhóm tài sản : tài

sản cố định và tài sản lưu động Tài sản cố định được liệt kê trước tài sản lưu động trong BCĐKT Tài sản được xem là tài sản cố định khi nó :

 có thời hạn sử dụng lâu dài, và

 được mua để sử dụng trong kinh doanh hay sản xuất ,và

 không chỉ được mua với mục đích bán lại Tài sản lưu động bao gồm tiền mặt gửi ngân hàng, tiền mặt tại quỹ , hàng hoá để bán lấy lãi và những tài sản thời gian sử dụng ngắn

Tài sản lưu động bao gồm:Tiền mặt gửi ngân hàng, tiền mặt tại quỹ, hàng hoá để bán lấy lãi và những tài sản có thời gian sử dụng ngắn

Tài sản lưu động được sắp xếp theo một thứ tự nhất định, tuỳ theo khả năng chuyển hoá nó thành tiền mặt dễ hay khó Tiền mặt được sắp xếp sau cùng Tài sản nào càng khó chuyển hoá được thành tiền mặt càng được sắp xếp ở thứ tự ưu tiên hơn

* Nguồn vốn và công nợ: Ghi bên phải BCĐKT

Bên dành cho nguồn vốn và công nợ được trình bày theo thứ tự sau:

4.3 Liên hệ với hệ thống kế toán Pháp

Trong hệ thống kế toán Pháp, BCĐKT được gọi là bảng tổng kết tài sản và được định nghĩa là báo cáo kế toán quan trọng, là một tài liệu tổng hợp những thông tin được tập trung vào một ngày xác định Ngày xác định là ngày cuối cùng của kỳ báo cáo

Kết cấu:

Tài sản

Trị gía gộp

Trừ

KH

và dự phòng

Trị giá thuần Nguồn tài trợ

Trị giá thuần