LUẬN VĂN: Báo cáo tài chính và tình hình báo cáo tài chính ở nước ta hiện nay pdf

LUẬN VĂN: Báo cáo tài chính và tình hình báo cáo tài chính ở nước ta hiện nay TNG QUAN V BO CO TI CHNH 1. Khỏi nim v phõn loi Bỏo cỏo ti chớnh l nhng bỏo cỏo c lp da vo phng phỏp k toỏn tng hp s liu t cỏc s sỏch k toỏn, theo cỏc ch tiờu ti chớnh phỏt sinh ti nhng thi im hoc thi k nht nh.Cỏc bỏo cỏo ti chớnh phn ỏnh mt cỏch h thng tỡnh hỡnh ti sn ca n v ti nhng thi im, kt qu hot ng kinh doanh v tỡnh hỡnh s dng vn trong nhng thi k nht nh. ng thi c gii trỡnh , giỳp cho cỏc i tng s dng thụng tiờn ti chớnh nhn bit c thc trng ti chớnh , tỡnh hỡnh sn xut kinh doanh ca n v ra quyt nh phự hp. H thng bỏo cỏo ti chớnh nc ta bao gm: *. Bng cõn i k toỏn.Mu s B.01 DN *. Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh. Mu s B.02 DN *. Bỏo cỏo lu chuyn tin t. Mu s B.03 DN *. Bn thuyt minh cỏc bỏo cỏo ti chớnh. Mu s B.09 DN Ngoài ra để phục vụ các yêu cầu quản lý kinh tế, tài chính, yêu cầu chỉ đạo, điều hành các ngành các công ty, tập đoàn sản xuất ; các công ty liên loanh, liên kếtcó thể quy định thêm các báo cáo tài chính chi tiết khác nh: *. Báo cáo giá thành sản phẩm,dich vụ *. Báo cáo chi tiết kết quả kinh doanh *. Báo cáo chi tiết chi phí bán hàng *. Báo cáo chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp *. Báo cáo chi tiết công nợ 2. Vai trũ v tỏc dng ca bỏo cỏo ti chớnh a) Vai trũ *. Cung cấp những chỉ tiêu kinh tế tài chính cần thiết giúp kiểm tra, phân tích một cách tổng hợp, toàn diện, có hệ thống tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình thực hiện các chỉ tiêu tài chính chủ yếu của doanh nghiệp. *. Cung cấp những thông tin, số liệu để kiểm tra giám sát tình hình hạch toán kinh doanh, tình hình chấp hành các chính sách chế độ kinh tế  tài chính của doanh nghiệp. *. Cung cấp những thông tin và số liệu cần thiết để phân tích đánh giá khả năng tiềm năng kinh tế  tài chính của doanh nghiệp, giúp cho công tác dự báo vè lập các kế hoạch tài chính ngằn hạn và dài hạn của doanh nghiệp. b) Tác dụng *. Đối với nhà quản lý doanh nghiệp: Nhận biết , đánh giá khr năng và tiềm lực của doanh nghiệp, tình hình vốn, công nợ, thu chi tài chính…để ra quyết định cần thiết và thực hiện có hiệu quả các mục tiêu của doanh nghiệp. *. Đối với cá nhân, tổ chức ngoài doanh nghiệp: Phân tích, đánh giá thực trạng kinh doanh và tài chính của doanh nghiệp để quyết đinh phương hướng và quy mô hợp tác, đầu tư, liên doanh, cho vay hay thu hồi nợ… *. Đối với cơ quan chức nằn của nhà nước: Phân tích, đánh giá, kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp từ đó mà đưa ra các chính sách thích hợp. NỘI DUNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 1. Khái niệm Bảng cân đối kế toán là một cách tổng hợp tình hình tài chính của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định nào đó thường là cuối tháng cuối quý hoặc cuối năm tài chính.BCĐKT cho biết tình hình tài sản nợ và vốn cổ đông vào một thời điểm ấn định.Khác với bảng báo cáo kết quả kinh doanh  phản ánh tình hình kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kỳ, bảng cân đối kế toán cho biết tình trạng các hoạt động kinh doanh tại một thời điểm nhất định.Nó là một ảnh chụp tĩnh chứ không phải là một cuốn phim động và được phân tích dưa trên kết quả so sánh với các báo cáo kết quả trước đây và với các báo cáo hoạt động khác. 2 Cơ sở số liệu và Kết cấu của Bảng cân đối kế toán a) Cơ sở số liệu Bảng Cân đối kế toán  Căn cứ vào các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết  Căn cứ vào Bảng Cân đối kế toán kỳ trước. b) Bảng cân đối kế toán được chia làm hai phần : Phần tài sản và phần nguồn vốn. - Phần tài sản (Assets) Các chỉ tiêu ở phần tài sản phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo theo cơ cấu tài sản và hình thức tồn tại trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Tài sản được phân chia như sau: A: Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn B: Tài sản cố định và đầu tư dài hạn - Phần nợ phải trả & vốn chủ sở hữu (Liabilitíe and equity ) Phản ánh nguồn hình thành tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo. Các chỉ tiêu nguồn vốn thể hiện trách nhiệm pháp lý của doanh nghiệp đối với tài sản đang quản lý và sử dụng ở doanh nghiệp. Nguồn vốn được chia ra: A: Nợ phải trả B: Nguồn vốn chủ sở hữu c) Bảng Cân đối kế toán mẫu . Đơn vị: Mẫu số B.01DNN Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày tháng năm Đơn vị tính: TÀI SẢN Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm A B C 1 2 A  TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) 100 I. Tiền và các khoản tương đương tiền 110 (III.01) II. Đầu tư tài chính ngắn hạn 120 (III.05) 1. Đầu tư tài chính ngắn hạn 121 2. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính ngắn hạn (*) 129 (…) ( ) III. Các khoản phải thu ngắn hạn 130 1. Phải thu của khách hàng 131 2. Trả trước cho người bán 132 3. Các khoản phải thu khác 138 4. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 139 (…) ( ) IV. Hàng tồn kho 140 1. Hàng tồn kho 141 (III.02) 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 (…) ( ) V. Tài sản ngắn hạn khác 150 1. Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ 151 2. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 152 3. Tài sản ngắn hạn khác 158 B  TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210+220+230+240) 200 I. Tài sản cố định 210 (III.03.04) 1. Nguyên giá 211 2. Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 212 ( ) ( ) 3. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 213 II. Bất động sản đầu tư 220 1. Nguyên giá 221 2. Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 222 ( ) ( ) III. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 230 (III.05) 1. Đầu tư tài chính dài hạn 231 2. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (*) 239 ( ) ( ) IV. Tài sản dài hạn khác 240 1. Phải thu dài hạn 241 2. Tài sản dài hạn khác 248 3. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 249 ( ) ( ) TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250 = 100 + 200) 250 NGUỒN VỐN A – NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 320) 300 I. Nợ ngắn hạn 310 1. Vay ngắn hạn 311 2. Phải trả cho người bán 312 3. Người mua trả tiền trước 313 4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 314 III.06 5. Phải trả người lao động 315 6. Chi phí phải trả 316 7. Các khoản phải trả ngắn hạn khác 318 8. Dự phòng phải trả ngắn hạn 319 II. Nợ dài hạn 320 1. Vay và nợ dài hạn 321 2. Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 322 3. Phải trả, phải nộp dài hạn khác 328 4. Dự phòng phải trả dài hạn 329 B  VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410+430) 400 I. Vốn chủ sở hữu 410 III.07 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 2. Thặng dư vốn cổ phần 412 3. Vốn khác của chủ sở hữu 413 4. Cổ phiếu quỹ (*) 414 ( ) ( ) 5. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 415 6. Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 416 7. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 417 II. Quỹ khen thưởng, phúc lợi 430 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400 ) 440 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Chỉ tiêu Số Số cuối năm đầu năm 1 Tài sản thuê ngoài 2 Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công 3 Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược 4 Nợ khó đòi đã xử lý 5 Ngoại tệ các loại Lập, ngày tháng năm Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: (1) Số liệu trong các chỉ tiêu có dấu (*) được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( ). (2) Các chỉ tiêu không có số liệu thì không phải báo cáo nhưng không được đánh lại "Mã số". (3) Doanh nghiệp có kỳ kế toán năm là năm dương lịch (X) thì "Số cuối năm" có thể ghi là "31.12.X"; "Số đầu năm" có thể ghi là "01.01.X". [...]... chất và ý nghĩa của Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài chính là một bộ phận hợp thành hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp, được lập để giải thích và bổ sung thông tin về tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo mà các báo cáo tài chính khác không thể trình bày rõ ràng và chi tiết được 2 Nội dung của Thuyết minh báo cáo tài. .. chú: Thuyết minh báo cáo tài chính được thành lập cùng với Bảng Cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Ngoài những chỉ tiêu đã nêu ở trên, doanh nghiệp có thể trình bày thêm các chỉ tiêu khác để giải thích rõ hơn báo cáo tài chính của doanh nghiệp THỰC TRẠNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 1.) Báo cáo tài chính có thực sự minh bạch như các bản cáo bạch? Tài chính doanh nghiệp... trong Thuyết minh báo cáo tài chính, ngoài ra doanh nghiệp cũng có thể trình bày thêm các nội dung khác nhằm giải thích chi tiết hơn tình hình và kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp 3 Cơ sở lập Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài chính được lập căn cứ vào số liệu trong: ­ Các sổ kế toán kỳ báo cáo ­ Bảng Cân đối kế toán kỳ báo cáo (MẫuB 01 ­ DN) ­ Báo cáo Kết quả hoạt... phép báo cáo tài chính Tuy nhiên, những thủ thuật này chỉ là biện pháp đối phó nhằm tạo ra ảo tưởng công ty đang làm ăn phát đạt Vì thế, một khi nhà đầu tư phát hiện doanh nghiệp thiếu minh bạch trong cung cấp thông tin, hậu quả sẽ khó lường Dưới đây em xin được đề cập một vài thủ thuật phù phép trong báo cáo tài chính : ►Phù phép thông qua các ước tính kế toán Trong quá trình lập báo cáo tài chính, ... ­ Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo (Mẫu B 02 ­ DN) ­ Thuyết minh báo cáo tài chính kỳ trước, năm trước (Mẫu B 09 ­ DN) 4 Phương pháp lập Thuyết minh báo cáo tài chính a) Phương pháp chung: ­ Phần trình bày bằng lời văn phải ngắn gọn, rõ ràng, dễ hiểu Phần trình bày bằng số liệu phải thống nhất với số liệu trên các báo cáo khác ­ Đối với báo cáo quý, các chỉ tiêu thuộc phần chế độ kế... tiêu trên, đã chi bằng tiền trong kỳ báo cáo, như: tiếp khách, hội họp, thuê quảng cáo, v v Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ các sổ kế toán theo dõi chi tiết chi phí sản xuất, kinh doanh c) Tình hình tăng, giảm tài sản cố định: Chỉ tiêu này phản ánh tổng số tăng, giảm của TSCĐ hữu hình, TSCĐ thuê tài chính, TSCĐ vô hình, theo từng nhóm tài sản trong kỳ báo cáo, như: Nhà cửa, máy móc, thiết bị,... thay đổi phải trình bày rõ ràng lý do thay đổi ­ Trong các biểu số liệu, cột số kế hoạch thể hiện số liệu kế hoạch của kỳ báo cáo, cột số thực hiện kỳ trước thể hiện số liệu của kỳ ngay trước kỳ báo cáo ­ Các chỉ tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động của doanh nghiệp chỉ sử dụng trong Thuyết minh báo cáo tài chính năm b) Chi phí sản xuất, kinh doanh theo yếu tố: Chỉ tiêu này phản ánh toàn bộ chi... và chi tiết được 2 Nội dung của Thuyết minh báo cáo tài chính: Thuyết minh báo cáo tài chính trình bày khái quát đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp; nội dung một số chế độ kế toán được doanh nghiệp lựa chọn để áp dụng; tình hình và lý do biến động của một số đối tượng tài sản và nguồn vốn quan trọng; phân tích một số chỉ tiêu tài chính chủ yếu và các kiến nghị của doanh nghiệp Doanh nghiệp phải trình... Nó mang cho ta cảm giác lâng lâng lúc ban đầu, nhưng không lâu sau đó sẽ là những nối đau không cùng 3.) Doanh nghiệp Việt Nam chưa sẵn sàng minh bạch tài chính Tình hình TCDN, nói một cách chung nhất, là tình hình tài sản, nguồn vốn của doanh nghiệp được thể hiện, lượng hóa qua những chỉ số tài chính khô khan về tài sản, vốn lưu động, các khoản phải thu, phải trả, nợ, nguồn vốn chủ sở hữu, các khoản...BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1 Bản chất, ý nghĩa a) Bản chất: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (BCKQHĐKD) là một báo cáo tổng hợp cho biết tình hình tài chính của doanh nghiệp tại những thời kì nhất định Đó là kết quả hoạt động sản xuất , kinh doanh của toàn doanh nghiệp, kết quả hoạt động theo từng loại hoạt động kinh doanh( sản xuất, kinh doanh, đầu tư tài chính, hoat động . LUẬN VĂN: Báo cáo tài chính và tình hình báo cáo tài chính ở nước ta hiện nay TNG QUAN V BO CO TI. năm tài chính. BCĐKT cho biết tình hình tài sản nợ và vốn cổ đông vào một thời điểm ấn định.Khác với bảng báo cáo kết quả kinh doanh  phản ánh tình hình