ĐỀ THI, BÀ TẬP, TÀI LIỆU THAM KHẢO,
2/19/2021 NỘI DUNG MÔN HỌC Chương TỔ CHỨC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Những vấn đề thuế GTGT; Rủi ro hội; Tổ chức kế toán thuế GTGT Lập báo cáo thuế GTGT Kê khai giải trình bổ sung NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ GTGT MỤC TIÊU Hệ thống văn pháp qui Trình bày khái quát vận dụng văn pháp quy liên quan đến thuế GTGT Khái niệm Nhận diện rủi ro hội thuế thuế GTGT Đối tượng chịu thuế nộp thuế Căn tính thuế Tổ chức chứng từ kế toán, ghi sổ kế toán trình bày thuế GTGT BCTC Phương pháp tính thuế Qui định kê khai thuế GTGT Lập báo cáo giải trình bổ sung thuế GTGT 2/19/2021 HỆ THỐNG VĂN BẢN PHÁP QUI VỀ THUẾ GTGT Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, thay thông tư 06/2012 thông tư 65/2013 Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Nghị định 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 VBHN số 16/2015/VBHN-BTC ngày 17/06/2015 Thông tư số 193/2015/TT-BTC ngày 24 /11/2015 Thông tư 99/2016/TT-BTC ngày 29/06/2016 hướng dẫn quản lý hồn thuế GTGT Thơng tư 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 (hồn th́ GTGT) Thơng tư 173/2016/TT-BTC ngày 28/10/2016 (Qui định chứng từ toán qua ngân KHÁI NIỆM Thuế GTGT thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng hàng) Thông tư số 93/2017/TT-BTC (bãi bỏ mẫu 06/GTGT từ ngày 05/11/2017) Nghị định 146/2017/NĐ-CP sửa đổi thuế GTGT, thuế TNDN Thông tư 25/2018/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Khoản 23 Điều TT 219/2013/TT-BTC (Hoàn thuế hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu) VBHN số 14//2018/VBHN-BTC ngày 09/05/2018 HỆ THỐNG VĂN BẢN PHÁP QUI VỀ HÓA ĐƠN ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ VÀ NỘP THUẾ Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài Thơng tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 sửa đổi, bổ sung Điều 3, Điều 4, Điều 16, Điều 27 • Hàng hóa dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 sửa đổi, bổ sung Điều 4, Điều 6, tiêu dùng VN, trừ đối tượng có quy định riêng Điều 7, Điều 8, Điều 9, Điều 14, Điều 16, điểm 2.4 Phụ lục 46 201105 - Kế toán thuế GTGT Thông tư 37/2017/TT-BTC ngày 27/04/2017 (Sửa đổi bổ sung TT39 & TT26) Đối tượng nộp thuế GTGT: • Tổ chức, cá nhân có sản xuất kinh doanh hàng hóa, Thơng tư 68/2019/TT-BTC ngày 30/09/2019 Quy định hóa đơn điện tử dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ • Tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hóa, mua Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 Quy định hóa đơn, chứng từ (Ngày HL: 01/07/2022) dịch vụ từ nước ngồi chịu thuế GTGT Thơng tư 88/2020/TT-BTC ngày 30/10/2020 Sửa đổi bổ sung Điều 26 TT68 (Ngày HL: 01/11/2020) Đối tượng chịu thuế GTGT: 2/19/2021 CĂN CỨ TÍNH THUẾ THÍ DỤ Trích tình hình kinh doanh cửa hàng Phong Vũ tháng 01/20x8 sau: GIÁ TÍNH THUẾ Bán 100 máy laptop ASUS, đơn giá bao gồm thuế GTGT 22 triệu đồng/cái, thuế suất thuế GTGT 10%, thu tiền mặt Yêu cầu: Hãy xác định trị giá tính thuế GTGT? THUẾ SUẤT 11 GIÁ TÍNH THUẾ THÍ DỤ Hàng hóa, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá Trích tình hình kinh doanh Cửa hàng kinh doanh rượu tháng bán chưa có thuế GTGT 01/20x8 sau: Bán 100 chai rượu XO, đơn giá chưa thuế GTGT triệu Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có đồng/chai, thuế suất thuế GTGT 10%, thuế suất thuế TTĐB 30%, thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế GTGT thu tiền mặt Hàng hóa chịu thuế bảo vệ mơi trường giá bán có thuế bảo Yêu cầu: Hãy xác định trị giá tính thuế GTGT? vệ mơi trường chưa có thuế GTGT Hàng hóa vừa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, vừa chịu thuế bảo vệ mơi trường giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường chưa có thuế GTGT 10 12 2/19/2021 THÍ DỤ THÍ DỤ Cửa hàng kinh doanh xăng dầu KV tháng 05/2017 bán 500.000 lít xăng A95, giá bán bao gồm thuế GTGT 10% 19.800đ/lít, biết thuế BVMT phải nộp 3.000đ/lít Cơng ty X nhập xe ô tô chỗ, giá nhập theo hợp đồng 50.000usd/FOB.HCM bảo hiểm hàng hố 800, cước phí vận chuyển quốc tế 1.200usd, chưa toán Biết tỷ giá mua/bán Yêu cầu: Hãy xác định trị giá tính thuế GTGT, thuế GTGT, thuế NHTM 23.500/23.750 đ/usd, tỷ giá tờ khai hải quan BVMT? 23.800đ/usd Thuế suất thuế nhập 5%, thuế suất thuế TTĐB 45%, thuế GTGT hàng nhập 10% Yêu cầu: Xác định giá tính thuế GTGT? 13 15 GIÁ TÍNH THUẾ GIÁ TÍNH THUẾ Đối với hàng nhập GIÁ NHẬP KHẨU (CIF = FOB + I +F) + THÍ DỤ THUẾ NHẬP KHẨU + THUẾ TTĐB + THUẾ BVMT Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ Cơng ty Y dùng 1.000 sản phẩm Z (kể mua đổi lấy sản phẩm M công ty sở kinh doanh tự sản xuất) G, giá xuất kho 320.000đ/sp, giá dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, giá tính 14 bán sản phẩm Z 400.000đ/sp, trị giá sản phẩm M 430.000đ/sp, hàng thuế GTGT hàng hóa, dịch nhập kho, thuế suất thuế GTGT vụ loại tương đương hai sản phẩm 10% thời điểm phát sinh hoạt Yêu cầu: Xác định giá tính thuế động GTGT thuế GTGT đầu ? 16 2/19/2021 GIÁ TÍNH THUẾ Hàng hóa ln chuyển nội hàng hoá xuất BÀI TẬP THỰC HÀNH Công ty X tổ chức phân xưởng: Phân xưởng dệt phân xưởng may Sản phẩm hoàn thành phân xưởng để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để dệt chuyển sang phân xưởng may Vải phân tiếp tục trình sản xuất sở sản xuất, xưởng dệt bán ngồi Trong tháng 1/20x0, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ sở kinh doanh phân xưởng dệt chuyển sang phân xưởng may 30.000 xuất cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh mét vải với giá thành sản xuất 3.300 trđ, giá bán tương đương chưa thuế GTGT 3.620 tỷ đồng, thuế doanh khơng phải tính, nộp thuế GTGT GTGT 10% Yêu cầu: Công ty X xử lý chứng từ, kê khai tính thuế trường hợp này? 17 19 THÍ DỤ GIÁ TÍNH THUẾ Đơn vị A doanh nghiệp sản xuất quạt điện, dùng 50 sản phẩm quạt lắp vào phân xưởng sản xuất để phục vụ hoạt động kinh doanh DN có sử dụng hàng hố, dịch vụ tiêu dùng nội bộ, luân chuyển nội phục vụ cho sản xuất kinh doanh vận đơn vị tải, hàng khơng, đường sắt, bưu viễn thơng khơng Yêu cầu: Xác định giá tính thuế GTGT? phải tính thuế GTGT đầu ra, sở kinh doanh phải có văn quy định rõ đối tượng mức khống chế hàng hoá dịch vụ sử dụng nội theo thẩm quyền quy định 18 20 2/19/2021 THÍ DỤ THÍ DỤ Trích số liệu Cơng ty Đường sắt Việt Nam năm 2017: Công ty cổ phần P tự xây dựng nhà nghỉ ca cho công Trong năm cử cán công tác TP.HCM 50 lần, tiền nhân khu vực sản xuất kinh doanh Công ty không vé lần 1.320.000đ, bao gồm thuế GTGT 10% có đơn vị, tổ, đội trực thuộc thực hoạt động xây dựng Biết chi phí qui định cụ thể qui chế Khi hoàn thành, nghiệm thu nhà nghỉ ca có giá trị chi tiêu nội 2.000 triệu đồng Yêu cầu: Xác định giá tính thuế GTGT? Yêu cầu: Xác định giá tính thuế GTGT thủ tục chứng từ? 21 23 GIÁ TÍNH THUẾ GIÁ TÍNH THUẾ Trường hợp sở kinh doanh tự sản xuất, xây dựng tài sản cố định (tài sản cố định tự làm) để phục vụ sản xuất, hình thức cho vay, cho mượn hồn trả, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT có hợp đồng chứng từ liên quan đến giao dịch hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao, sở kinh doanh phù hợp, sở kinh doanh khơng phải lập hóa đơn, khơng phải lập hố đơn Thuế GTGT đầu vào hình thành tính, nộp thuế GTGT nên tài sản cố định tự làm kê khai, khấu trừ theo quy định 22 Trường hợp xuất máy móc, thiết bị, vật tư, hàng hóa 24 2/19/2021 GIÁ TÍNH THUẾ Hàng bán có giảm giá hay chiết khấu thương mại: Giá THÍ DỤ 10 Cơng ty ABC sản xuất nước có ga, năm 20x0 có thực bán giảm, chiết khấu đợt khuyến mại vào tháng 5/20x0 tháng 12/20x0 Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo theo hình thức mua 10 sản phẩm tặng sản phẩm quy định pháp luật thương mại, giá tính thuế Chương trình khuyến mại vào tháng 5/20x0 thực xác định khơng (0); trường hợp hàng hóa, theo trình tự, thủ tục khuyến mại thực dịch vụ dùng để khuyến mại không thực hiện theo quy định pháp luật thương mại theo quy định pháp luật thương mại phải u cầu: Xác định giá tính thuế GTGT sản phẩm khuyến kê khai, tính nộp thuế hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho 25 27 THÍ DỤ Công ty N hoạt động lĩnh vực viễn thông, chun THÍ DỤ 11 5/20x0 theo hình thức máy giặt tặng nồi cơm điện khuyến mại theo quy định pháp luật thương mại Chương trình khuyến mại vào tháng 5/20x0 thực hình thức bán hàng thấp giá bán trước cho theo trình tự, thủ tục khuyến mại thực thời gian từ ngày 1/4/20x0 đến hết ngày 20/4/20x0, theo theo quy định pháp luật thương mại Trong đó, giá bán thẻ cào mệnh giá 100.000 đồng (đã tháng bán 30 máy giặt, biết giá bán máy bao gồm thuế GTGT) thời gian khuyến mại giặt chưa thuế GTGT 10 trđ, giá trị hợp lý nồi cơm bán với giá 90.000 đồng điện 0,5 trđ, giá vốn sản phẩm trđ/cái 0,3 trđ/cái Yêu cầu: Xác định giá tính thuế GTGT thuế GTGT đầu nghiệp vụ 26 Siêu thị Nguyễn Kim thực đợt khuyến mại vào tháng bán loại thẻ cào di động Công ty thực đăng ký Yêu cầu: Xác định giá tính thuế GTGT sản phẩm khuyến 28 2/19/2021 THÍ DỤ 12 BÀI TẬP THỰC HÀNH Cơng ty Tân Hiệp Phát sản xuất loại nước giải khát DN Hồng Long có sách bán hàng kèm chiết khấu Trong khoản có tên gọi Trà xanh C3 Chương trình khuyến mại thời gian từ 15.3 đến 14.4 khách hàng mua đạt doanh số chưa thuế vào tháng 5/20x0 thực theo trình tự, thủ 200 triệu đồng trở lên giảm 2% giá chưa thuế • tục khuyến mại thực theo quy định pháp Trường hợp 1: Khách hàng A mua lần 240 triệu đồng theo giá chưa thuế GTGT, Thuế GTGT 10% luật thương mại Trong tháng tặng cho khách hàng • 20.000 chai, biết giá bán chai chưa thuế GTGT Trường hợp 2: Khách hàng B mua lần tháng, tổng giá chưa thuế 270 trđ (lần 1: 100 trđ, lần 2: 90 trđ, lần 3: 80 trđ) 5.000đ, giá vốn 4.000đ • Trường hợp 3: Khách hàng C mua lần tháng, tổng giá chưa có thuế 203 trđ (lần 1: 150 trđ, lần 2: 49 trđ, lần 3: trđ) Yêu cầu: Xác định giá tính thuế GTGT sản phẩm khuyến Yêu cầu: Hãy giải thích thủ tục chứng từ, giá tính thuế GTGT thuế GTGT đầu 29 31 GIÁ TÍNH THUẾ GIÁ TÍNH THUẾ Đối với hình thức khuyến mại bán hàng, cung ứng dịch vụ có kèm theo phiếu mua hàng, phiếu sử dụng tính theo giá bán trả lần chưa có thuế GTGT dịch vụ khơng phải kê khai, tính thuế GTGT hàng hố đó, khơng bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ tặng kèm 30 Hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm giá chậm 32 2/19/2021 THÍ DỤ 13 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ GTGT Cơng ty B bán trả góp sản phẩm F, giá bán trả chưa thuế 40.000.000đ, thuế GTGT 10% Giá bán trả góp PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP • Điều kiện áp dụng • Phương pháp tính thuế thời gian năm 52.000.000đ Yêu cầu: Xác định giá tính thuế GTGT, lãi trả chậm thuế GTGT đầu nghiệp vụ 33 PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ • Điều kiện áp dụng • Phương pháp tính thuế • Nguyên tắc khấu trừ • Điều kiện khấu trừ 35 THUẾ SUẤT THUẾ GTGT PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP Có mức thuế suất: Mức 0%: Áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất Mức 5%: Áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ thiết yếu ĐIỀU KIỆN ÁP DỤNG Doanh thu hàng năm tỷ đồng; cho đời sống Mức 10%: Hàng hóa dịch vụ cịn lại (Hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế 0%, 5% hàng hóa dịch vụ khơng Trừ tự nguyện áp dụng PP khấu trừ chịu thuế 34 36 2/19/2021 THÍ DỤ 14 PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP Cơng ty PNJ có tài liệu tháng 10/20x7 sau: Phương pháp tính thuế • Đầu tháng tồn 180 lượng vàng, giá mua 44 trđ/lượng Trường hợp 1: Áp dụng hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý • Trong tháng 10/20x7 • Đầy đủ chứng từ đầu vào đầu o Mua vào 30 lượng với giá 44.3 trđ/lượng Trường hợp 2: Các DN áp dụng PP trực tiếp (trừ TH 1) o Bán 200 lượng với giá 44.6 trđ/lượng • Xuất kho hàng hóa theo phương pháp FIFO • Chỉ có hóa đơn đầu • Thuế suất thuế GTGT 10% Trường hợp 3: Hộ cá nhân kinh doanh Yêu cầu: Xác định số thuế GTGT phải nộp • Khơng có hóa đơn đầu vào đầu 39 37 Trường hợp Các DN áp dụng PP trực tiếp (trừ TH 1) Trường hợp 1: Áp dụng hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý Giá Thuế Thuế phải nộp = Giá trị gia tăng x Thuế suất (10%) phải nộp - = toán x Tỷ lệ % GTGT doanh thu hóa đơn Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%; Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%; Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hố, xây dựng có bao thầu ngun vật liệu: 3%; Hoạt động kinh doanh khác: 2% 38 40 2/19/2021 THÍ DỤ 19 PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ Cơng ty TNHH ABC tính thuế GTGT theo PPKT, kinh doanh mặt hàng máy giặt chịu thuế suất thuế GTGT 10% PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Thuế GTGT phải nộp phát sinh = kỳ Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Trong kỳ nhập kho 100 máy giặt hiệu HITACHI, đơn giá chưa thuế GTGT triệu đồng/cái, thuế suất thuế GTGT 10%, toán TGNH Yêu cầu: Hãy xác định số thuế GTGT đầu vào khấu trừ giải thích? 51 49 THÍ DỤ 20 PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ NGUYÊN TĂC KHẤU TRỪ THUẾ GTGT 50 Đầu chịu thuế Khấu trừ tồn Đầu chịu thuế, khơng chịu thuế không tách riêng Phân bổ theo tỷ lệ % doanh thu chịu thuế, doanh thu khơng tính thuế so với tổng doanh thu Đầu không chịu thuế Không khấu trừ Công ty sản xuất phần mềm Quang Trung, tính thuế GTGT theo PPKT, phần mềm đối tượng không chịu thuế GTGT Trong kỳ nhập kho linh kiện để đóng gói phần mềm 100 cái, đơn giá chưa thuế GTGT triệu đồng/cái, thuế suất thuế GTGT 10%, toán TGNH Yêu cầu: Hãy xác định số thuế GTGT đầu vào khấu trừ giải thích? 52 2/19/2021 THÍ DỤ 21 THÍ DỤ 22 Cơng ty TNHH Minh Ngân, tính thuế GTGT theo PPKT DN kinh doanh hoạt động vừa chịu thuế, vừa không chịu thuế GTGT Công ty ôtô Trường Hải tính thuế GTGT theo PPKT, nhập xe ơtơ chỗ dùng khách hàng lái thử, trị giá 3.000 triệu đồng, thuế nhập 600 trđ, thuế TTĐB Biết rằng: doanh số chịu thuế GTGT 1.000 triệu đồng, doanh thu khơng tính thuế GTGT 200 triệu đồng, doanh thu không chịu thuế 400 triệu đồng, thuế GTGT đầu vào phục vụ cho hoạt động chịu thuế GTGT 40 triệu đồng, phục vụ cho hoạt động chung toàn DN 20 triệu đồng 1.000 trđ, thuế GTGT 460 trđ, toán TGNH Yêu cầu: Hãy xác định số thuế GTGT đầu vào khấu trừ giải thích? Yêu cầu: Hãy xác định số thuế GTGT đầu vào khấu trừ giải thích? 53 55 PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ NGUYÊN TĂC KHẤU TRỪ THUẾ GTGT Tài sản cố định ô tô chở người từ chỗ ngồi trở xuống ĐIỀU KIỆN KHẤU TRỪ THUẾ GTGT Có hố đơn giá trị gia tăng hợp pháp hàng hoá, dịch vụ mua vào chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngồi theo hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm hướng dẫn Bộ Tài Chính: mẫu lái thử cho kinh doanh tơ) có trị giá vượt 1,6 tỷ dịch vụ mua vào (bao gồm hàng hố nhập khẩu) từ hai mươi đồng (giá chưa có thuế GTGT) số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt 1,6 tỷ đồng không triệu đồng trở lên khấu trừ 54 Có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt hàng hóa, Hố đơn đầu vào kê khai thuế thời điểm miễn trước quan thuế định tra, kiểm tra thuế 56 2/19/2021 THÍ DỤ 23 RỦI RO Cơng ty Phong vũ, tính thuế GTGT theo PPKT Trong kỳ nhập kho 100 máy scan, đơn giá chưa thuế GTGT triệu đồng/cái, thuế suất thuế GTGT 10%, toán TM Yêu cầu: Hãy xác định số thuế GTGT đầu vào khấu trừ giải thích? 57 Đăng ký thuế: MST, MST đơn vị trực thuộc, sử dụng hóa đơn GTGT Ghi chép, tính thuế GTGT: • Tính pháp lý hóa đơn sử dụng • Tính sai thuế GTGT (thiếu, trùng), tính sai thuế suất thuế GTGT Khai báo thuế GTGT: • Nộp trễ tờ khai, nộp trễ tiền thuế • Khai thiếu hóa đơn, khai trùng hóa đơn, hóa đơn khơng dùng cho hoạt động kinh doanh • Rủi ro truyền thơng tin qua mạng internet Quyết tốn thuế GTGT (Quyết tốn thuế trụ sở): • Khơng giải thích hợp lý chi phí hợp lý dẫn đến bị loại thuế GTGT khấu trừ 59 QUI ĐỊNH VỀ KÊ KHAI THUẾ GTGT Phần mềm hỗ trợ HTKK 4.4.5 kê khai qua mạng Chậm ngày 20 tháng liền kề ngày cuối CƠ HỘI nghiệp hay hộ kinh doanh cá thể) tháng quý Chậm 45 ngày có thay đổi hình thức, thay đổi sở hữu, Ưu đãi thuế chấm dứt hoạt động Danh tiếng DN Sau nộp báo cáo thuế GTGT, phát sai sót: • Lập tờ khai bổ sung điều chỉnh số liệu khai sót vào tờ khai tháng 58 Đăng ký thuế GTGT: Khấu trừ hay trực tiếp (Doanh 60 2/19/2021 TỔ CHỨC CHỨNG TỪ TỔ CHỨC KẾ TOÁN THUẾ GTGT Nguyên tắc Tổ chức chứng từ Phương pháp hạch toán Kiểm tra chứng từ đầu vào • Kiểm tra tính pháp lý chứng từ • Kiểm tra việc ghi chép chứng từ vào hệ thống kế tốn • Kiểm tra chứng từ đầu vào gắn với chứng từ toán Kiểm tra chứng từ đầu • Kiểm tra tính pháp lý chứng từ • Kiểm tra việc ghi chép chứng từ vào hệ thống kế tốn • Kiểm tra chứng từ đầu gắn với chứng từ thu tiền Trình bày BCTC 63 61 NGUYÊN TẮC TỔ CHỨC CHỨNG TỪ Theo dõi chi tiết thuế GTGT đầu vào khấu trừ: • Hàng hóa dịch vụ • Mua sắm tài sản cố định • Dự án đầu tư Theo dõi chi tiết thuế GTGT đầu ra: • Theo thuế suất • Chịu thuế khơng chịu thuế Thực đối chiếu với sổ kế tốn Theo dõi chặt chẽ số liệu xin hồn thuế định • Lưu theo thời gian, trình tự với bảng kê chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, hoặc: • Lưu theo chứng từ tốn Lưu chứng từ đầu ra: • Liên lưu hóa đơn • Liên nên xé khỏi lưu theo bảng kê chứng từ hàng hóa dịch vụ bán hồn thuế quan thuế 62 Lưu chứng từ đầu vào: 64 2/19/2021 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN HẠCH TOÁN THUẾ GTGT ĐẦU RA Hạch toán thuế GTGT đầu vào TK 3331 111, 112, 131… 111, 112, 131… 521 511, 515, 711 Hạch toán thuế GTGT đầu 133/152,211, 511 Hạch toán khấu trừ thuế vào cuối tháng 65 67 KHẤU TRỪ VÀ NỘP THUẾ HẠCH TOÁN THUẾ GTGT ĐẦU VÀO TK 133 TK 133 111, 112, 331… 15*, 21*, 242, 62*… TK 3331 111, 112, 331… 632 33312 15*, 21*, 242, 62*… 111, 112 66 68 2/19/2021 BÀI TẬP THỰC HÀNH TRÌNH BÀY THUẾ GTGT TRÊN BCTC Sử dụng số liệu từ thí dụ số thí dụ số 23, định khoản nghiệp vụ kinh tế phát Bảng cân đối kế toán sinh Thuyết minh BCTC 69 71 BÀI TẬP THỰC HÀNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Nhập kho 5.000 kg hàng hóa A, đơn giá TÀI SẢN 100.000đ/kg, thuế GTGT 10%, mua trả chậm V Tài sản ngắn hạn khác thời gian tháng 150 152: dư Nợ 133 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 Ngày 31/12/20x0, Công ty toán số tiền Thuế GTGT khấu trừ 152 tiền mặt nên số thuế GTGT Thuế khoản khác 153 phải thu Nhà nước không đủ điều kiện khấu trừ Biết hàng Giao dịch mua bán lại trái 154 phiếu Chính phủ hóa tiêu thụ 2/3 Tài sản ngắn hạn khác Yêu cầu: Định khoản kế toán 70 Mã số 72 155 153: dư Nợ chi tiết 333 2/19/2021 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NGUỒN VỐN I Nợ ngắn hạn LẬP BÁO CÁO THUẾ GTGT MS Kỹ thuật phần mềm 310 Phải trả người bán NH 311 Người mua trả tiền trước NH 312 Thuế khoản phải nộp NN 313 Phải trả người lao động 314 CP phải trả ngắn hạn 315 Phải trả nội ngắn hạn 316 Phải trả theo tiến độ kế hoạch HĐXD 317 313: Dư Có chi tiết 333 Kê khai thuế qua mạng Kê khai thuế GTGT theo PPKT 73 75 THUYẾT MINH BCTC KỸ THUẬT VÀ PHẦN MỀM Cài đăt phần mềm HTKK 16 - Thuế khoản phải nộp nhà nước TK 133/3331 - Thuế giá trị gia tăng Nhập liệu Excel - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế xuất, nhập - Thuế thu nhập doanh nghiệp Upload liệu vào HTTK …… 74 76 2/19/2021 KÊ KHAI THUẾ QUA MẠNG HỒ SƠ KÊ KHAI THUẾ GTGT Tờ khai thuế GTGT (01-GTGT) Chữ ký số Bảng kê số thuế GTGT nộp doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai tỉnh (mẫu số 01-5/GTGT) Tài khoản đăng nhập Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở cho địa phương nơi có sở sản xuất trực thuộc khơng thực hạch tốn kế toán – (mẫu số 01-6/GTGT) Bảng phân bổ số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho địa phương nơi có cơng trình xây dựng, lắp đặt liên tỉnh (mẫu số PL 01-7/GTGT) Các hồ sơ lập hàng tháng nộp cho quan thuế chậm không ngày 20 tháng ngày cuối tháng đầu quý 79 77 ỨNG DỤNG KÊ KHAI THUẾ TRÊN HTKK 4.5.1 KÊ KHAI THUẾ GTGT THEO PPKT Hồ sơ kê khai thuế GTGT hàng tháng, quý theo luật quản lý thuế số 38 Nguyên tắc chung Cách kê khai Ứng dụng kê khai thuế HTKK 4.5.1 78 80 2/19/2021 BẢNG KÊ HÀNG HÓA DỊCH VỤ BÁN RA (PL 01-1) NGUYÊN TẮC CHUNG Nếu tiêu có số liệu âm (-) ghi dấu trừ Căn lập: phía trước giá trị cần nhập bảng kê, sau Hóa đơn GTGT HHDV bán ra, tiêu dùng nội bấm ENTER phần mềm hỗ trợ kê khai tự CCDV kỳ tính thuế (bao gồm hóa đóng mở ngoặc đơn ( ) đơn đặc thù tem vé) Đối với CSKD có mã số thuế 13 số (đơn vị trực Hóa đơn điều chỉnh (MST, giá, số lượng …) thuộc, chi nhánh, cửa hàng ) nhập liên tục Hóa đơn thay 13 số (không nhập ký tự “-” chữ số 10 Hóa đơn hàng bán bị trả lại (kê âm) chữ số 11 81 83 BẢNG KÊ HÀNG HÓA DỊCH VỤ BÁN RA (PL 01-1) CÁCH KÊ KHAI Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán (PL 01-1) Cách lập: Xem hướng dẫn trực tiếp phần mềm HTKK Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào (PL 01-2) Tờ khai thuế GTGT Phụ lục 01 - Phụ lục 01 - Phụ lục 01 -7 01 - KHBS 82 84 2/19/2021 BẢNG KÊ HÀNG HÓA DỊCH VỤ MUA VÀO (PL 01-2) BẢNG KÊ KHAI SỐ THUẾ GTGT ĐÃ NỘP CỦA DOANH THU KINH DOANH XÂY DỰNG, LẮP ĐẶT, BÁN HÀNG VÃNG LAI NGOẠI TỈNH (PL 01-5/GTGT) Căn lập: Hóa đơn GTGT HHDV mua vào kỳ tính thuế (bao gồm hóa đơn đặc thù tem vé) đủ điều Căn lập: kiện khấu trừ Chứng từ nộp thuế vãng lai ngoại tỉnh Hóa đơn GTGT chưa kê khai kỳ trước Hóa đơn điều chỉnh Hóa đơn trả lại hàng mua (kê âm) Hóa đơn thay Biên lai nộp thuế GTGT hàng NK 85 Biên lai nộp thuế GTGT thay nhà thầu nước ngồi 87 BẢNG KÊ HÀNG HĨA DỊCH VỤ MUA VÀO (PL 01-2) BẢNG KÊ KHAI SỐ THUẾ GTGT ĐÃ NỘP CỦA DOANH THU KINH DOANH XÂY DỰNG, LẮP ĐẶT, BÁN HÀNG VÃNG LAI NGOẠI TỈNH (PL 01-5/GTGT) Cách lập: Xem hướng dẫn trực tiếp phần mềm HTKK Cách lập: Xem hướng dẫn trực tiếp phần mềm HTKK 86 88 2/19/2021 BẢNG PHÂN BỔ SỐ THUẾ GTGT CHO ĐỊA PHƯƠNG NƠI ĐĨNG TRỤ SỞ CHÍNH VÀ CHO CÁC ĐỊA PHƯƠNG NƠI CÓ CƠ SỞ SẢN XUẤT TRỰC THUỘC KHƠNG THỰC HIỆN HẠCH TỐN KẾ TỐN (PL 01-6/GTGT) Căn lập: BẢNG PHÂN BỔ SỐ THUẾ GTGT CHO ĐỊA PHƯƠNG NƠI ĐĨNG TRỤ SỞ CHÍNH VÀ CHO CÁC ĐỊA PHƯƠNG NƠI CÓ CƠ SỞ SẢN XUẤT TRỰC THUỘC KHƠNG THỰC HIỆN HẠCH TỐN KẾ TỐN (PL 01-6/GTGT) Căn lập: Trường hợp có sở sản xuất trực thuộc (bao gồm sở gia Trường hợp tổng số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho địa phương công, lắp ráp) không trực tiếp bán hàng, khơng phát sinh doanh thu nơi có sở sản xuất trực thuộc người nộp thuế xác định lớn đóng địa bàn cấp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với số thuế giá trị gia tăng phải nộp người nộp thuế trụ sở tỉnh thành phố nơi đóng trụ sở chính, khơng có hạch tốn kế tốn thì người nộp thuế tự phân bổ số thuế phải nộp cho địa phương người nộp thuế thực khai thuế trụ sở nộp thuế cho nơi có sở sản xuất trực thuộc địa phương nơi có sở sản xuất trực thuộc Số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho địa phương nơi có sở sản Số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho địa phương nơi có sở sản xuất trực thuộc xác định = số thuế giá trị gia tăng phải nộp xuất trực thuộc xác định theo tỷ lệ 2% (đối với hàng hoá chịu người nộp thuế trụ sở nhân (x) với tỷ lệ (%) doanh thu thuế suất thuế GTGT 10%) theo tỷ lệ 1% (đối với hàng hố chịu theo giá chưa có thuế giá trị gia tăng sản phẩm sở trực thuế suất thuế GTGT 5%) doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT thuộc sản xuất sản phẩm loại địa phương nơi có sản phẩm sản xuất sản phẩm loại địa phương 89 sở sản xuất trực thuộc tổng doanh thu theo giá chưa có thuế giá 91 nơi có sở sản xuất trị gia tăng sản phẩm sản xuất tồn doanh nghiệp THÍ DỤ 24 Cơng ty A trụ sở thành phố Hồ Chí Minh có đơn vị sản xuất trực thuộc khơng thực hạch tốn kế tốn đóng Bình Dương Đồng Nai Sản phẩm sản xuất thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% trụ sở xuất bán THÍ DỤ 25 Cơng ty A trụ sở thành phố Hồ Chí Minh có nhà máy sản xuất trực thuộc khơng thực hạch tốn kế tốn đóng Đồng Nai Long An Sản phẩm sản xuất trụ sở xuất bán Trong kỳ khai thuế tháng 7/2017: doanh thu theo giá chưa có thuế giá trị gia tăng sản phẩm sản xuất nhà máy Bình Dương 500 triệu; doanh thu theo giá chưa có thuế giá trị gia tăng sản phẩm sản xuất nhà máy Đồng Nai 600 triệu Số thuế giá trị gia tăng phải nộp trụ sở cơng ty A (theo tờ khai 01/GTGT) kỳ là: 25 triệu đồng Yêu cầu: tính số thuế GTGT nộp cho địa phương? Trong kỳ khai thuế tháng 6/2014: doanh thu theo giá chưa có thuế giá trị gia tăng sản phẩm sản xuất nhà máy Đồng Nai 500 trđ; doanh thu theo giá chưa có thuế giá trị gia tăng sản phẩm sản xuất nhà máy Long An 600 trđ; doanh thu phát sinh toàn DN 1.300 trđ Số thuế GTGT phải nộp trụ sở Cơng ty A (theo tờ khai 01/GTGT) kỳ là: 20 triệu đồng Yêu cầu: Hãy xác định số thuế phải nộp cho địa phương, biết mặt hàng chịu thuế suất 10% 90 92 2/19/2021 BẢNG PHÂN BỔ SỐ THUẾ GTGT CHO ĐỊA PHƯƠNG NƠI ĐĨNG TRỤ SỞ CHÍNH VÀ CHO CÁC ĐỊA PHƯƠNG NƠI CÓ CƠ SỞ SẢN XUẤT TRỰC THUỘC KHƠNG THỰC HIỆN HẠCH TỐN KẾ TỐN (PL 01-6/GTGT) Căn lập: BẢNG PHÂN BỔ SỐ THUẾ GTGT CHO ĐỊA PHƯƠNG NƠI ĐĨNG TRỤ SỞ CHÍNH VÀ CHO CÁC ĐỊA PHƯƠNG NƠI CÓ CƠ SỞ SẢN XUẤT TRỰC THUỘC KHƠNG THỰC HIỆN HẠCH TỐN KẾ TỐN (PL 01-6/GTGT) Căn lập: Nếu người nộp thuế không phát sinh số thuế phải nộp trụ sở Người nộp thuế phải lập gửi “Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa người nộp thuế khơng phải nộp thuế cho địa phương nơi có phương nơi đóng trụ sở cho địa phương nơi có sở sở sản xuất sản xuất trực thuộc không thực hạch toán kế toán” theo mẫu số 01-6/GTGT với hồ sơ khai thuế tới quan thuế quản lý trực tiếp, đồng thời gửi Bảng phân bổ mẫu số 01-6/GTGT nêu tới quan thuế quản lý trực tiếp sở sản xuất trực thuộc 93 95 BẢNG PHÂN BỔ SỐ THUẾ GTGT CHO ĐỊA PHƯƠNG NƠI ĐĨNG TRỤ SỞ CHÍNH VÀ CHO CÁC ĐỊA PHƯƠNG NƠI CÓ CƠ SỞ SẢN XUẤT TRỰC THUỘC KHƠNG THỰC HIỆN HẠCH TỐN KẾ TỐN (PL 01-6/GTGT) THÍ DỤ 26 Công ty A trụ sở thành phố Hồ Chí Minh có đơn vị sản xuất trực thuộc khơng thực hạch tốn kế tốn đóng Bình Dương Đồng Nai Cách lập: Sản phẩm sản xuất trụ sở xuất bán Xem hướng dẫn trực tiếp phần mềm HTKK Trong kỳ khai thuế tháng 07/2014: doanh thu theo giá chưa có thuế giá trị gia tăng sản phẩm sản xuất nhà máy Bình Dương 400 triệu; doanh thu theo giá chưa có thuế giá trị gia tăng sản phẩm sản xuất nhà máy Đồng Nai 500 triệu Tháng 07/2014, Công ty A không phát sinh số thuế phải nộp trụ sở Cơng ty A khơng phải nộp thuế giá trị gia tăng cho Bình Dương Đồng Nai 94 96 2/19/2021 BẢNG PHÂN BỔ SỐ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG PHẢI NỘP CHO CÁC ĐỊA PHƯƠNG NƠI CÓ CƠNG TRÌNH XÂY DỰNG, LẮP ĐẶT LIÊN TỈNH (PL 01-7/GTGT) BẢNG PHÂN BỔ SỐ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG PHẢI NỘP CHO CÁC ĐỊA PHƯƠNG NƠI CĨ CƠNG TRÌNH XÂY DỰNG, LẮP ĐẶT LIÊN TỈNH (PL 01-7/GTGT) Cách lập: Căn lập: Xem hướng dẫn trực tiếp phần mềm HTKK Tỷ lệ (%) giá trị đầu tư cơng trình tỉnh người nộp thuế tự xác định nhân (x) với 2% doanh thu chưa có thuế GTGT hoạt động xây dựng cơng trình 97 99 THÍ DỤ 27 TỜ KHAI THUẾ GTGT Cơng ty A trụ sở thành phố Hồ Chí Minh ký hợp đồng thi công đường giao thông liên tỉnh Tiền Giang – Bến Tre Tổng giá trị cơng trình chưa bao gồm thuế GTGT 4.000 trđ, thuế GTGT 10%, kế tốn khơng xác định doanh thu địa phương Biết giá trị đầu tư cho Tiền Giang 1.500 trđ, Bến Tre 1.900 trđ Yêu cầu: Xác định số thuế phải nộp cho địa phương? Căn lập: Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV bán (mẫu PL 01-1/GTGT) Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào (mẫu PL 012/GTGT) Bảng kê số thuế GTGT nộp doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai tỉnh (mẫu số 015/GTGT) Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở cho địa phương nơi có sở sản xuất trực thuộc khơng thực hạch tốn kế toán – (mẫu số 01-6/GTGT) Bảng phân bổ số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho địa phương nơi có cơng trình xây dựng, lắp đặt liên tỉnh (mẫu số PL 01-7/GTGT) 98 100 2/19/2021 TỜ KHAI THUẾ GTGT Cách lập: Tăng số thuế phải nộp Xem hướng dẫn trực tiếp phần mềm HTKK Kê khai giải trình bổ sung Giảm số thuế phải nộp 101 103 KÊ KHAI GIẢI TRÌNH BỔ SUNG Tổng sớ thuế cuối kỳ cịn phải nộp kỳ sai sót Căn lập: Nếu phát hồ sơ khai thuế gửi có sai sót, nhầm lẫn, NNT lập hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế gửi đến cho quan thuế Đánh dấu trạng Gửi hồ sơ khai bổ sung vào ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế lần phải trước quan thuế, quan có thẩm quyền công bố định tra, kiểm tra thuế; Tăng số thuế phải nộp Tổng số thuế cuối kỳ khấu trừ kỳ sai sót Hồ sơ khai bổ sung: Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS;Tờ khai thuế kỳ nộp thuế biết để kê khai bổ sung điều chỉnh bổ sung, điều chỉnh.Tài liệu kèm theo giải thích số liệu giải trình khai bổ sung, điều chỉnh Nếu thời hạn nộp thuế 102 104 Nộp tiền chậm nộp Nộp thuế bổ sung Điều chỉnh giảm số thuế KT kỳ kê khai thuế hành [37] 2/19/2021 Tổng số thuế cuối kỳ phải nộp kỳ sai sót Điều chỉnh tăng số thuế cịn KT kỳ kê khai thuế hành [38] Tổng số thuế cuối kỳ KT kỳ sai sót Điều chỉnh tăng số thuế cịn KT kỳ kê khai thuế hành [38] Giảm số thuế phải nộp 107 105 Chú ý Vi phạm hợp đồng Điều chỉnh giảm số thuế KT kỳ kê khai thuế hành [37] Tăng số thuế phải nộp Nộp vào NSNN Gian lận Tính tiền chậm nộp 106