4982

CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN VÍ DỤ Tài liệu Trung tâm giống trồng, năm 20x0 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Rút tạm ứng dự toán chi hoạt động 20 triệu đồng nhập quỹ TM Chi tạm ứng cho nhân viên Hồng Loan công tác TM 12 triệu đồng Bà Hồng Loan tốn tiền tạm ứng cơng tác phí, chi phí thực tế phát sinh 10 triệu đồng, phần cịn lại nộp TM Mua VPP sử dụng cho hoạt động hành triệu đồng TM quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh 1,3 triệu đồng TGNH Thanh lý tài sản cố định hữu hình, giá bán 22 triệu đồng, thu chuyển khoản, chi phí lý triệu đồng TGNH Phần chênh lệch nộp NS Chi đặt cọc tham gia đấu thầu triệu đồng TM Tổ chức đấu thầu mua sắm tài sản, số tiền thu TM 30 triệu đồng, chi cho hoạt động 14 triệu đồng Phần chênh lệch để lại đơn vị bổ sung nguồn thu Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế VÍ DỤ Tài liệu Trung tâm Y học Cổ Truyền Dân tộc, có số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Ngày 5/2, Nộp tiền mặt vào TK kho bạc Nhà nước 40 triệu đồng, nhận giấy báo có Ngày 10/2, NSNN cấp kinh phí lệnh chi tiền 300 triệu đồng Ngày 15/03, khách hàng toán tiền hàng Séc chưa nhận giấy báo có NH triệu đồng Ngày 31/3, rút TGNH nhập quỹ TM 25 triệu đồng Ngày 01/4, nhận giấy báo có số tiền khách hàng toán nghiệp vụ Ngày 15/04, nhận đặt cọc TGNH 20 triệu đồng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh VÍ DỤ Tài liệu Trung tâm Nhân Giống Miền Nam có tổ chức hoạt động kinh doanh, thuế GTGT khấu trừ Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Ngày 03/01, xuất kho sản phẩm bán cho công ty A, giá xuất kho 40 triệu đồng, giá bán bao gồm thuế GTGT 10% 55 triệu đồng, chưa thu tiền VinhTT_OU CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN Ngày 5/2, nhận giấy báo có ngân hàng, cơng ty A tốn tồn tiền hàng mua ngày 03/01 Ngày 1/3, công ty A phát lô hàng mua ngày 03/01 bị sai qui cách nên yêu cầu giảm giá Công ty A nhận lại số tiền giảm giá chưa thuế GTGT 10% 25 triệu đồng TGNH Ngày 15/04, chiết khấu toán cho khách hàng B triệu đồng, cấn trừ vào công nợ Yêu cầu: Thực định khoản nghiệp vụ phát sinh VÍ DỤ Tài liệu ĐVSN có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Chi tiền mặt trả hộ đơn vị nội A dịch vụ vệ sinh có giá chưa thuế 10 triệu đồng, thuế GTGT 10% Chuyển khoản cho đơn vị B ngành mượn 50 triệu đồng Có định hình thành quỹ phúc lợi mà đơn vị nội C phải nộp cho đơn vị 30 triệu đồng Thu hồi số tiền chi hộ đơn vị A tiền mặt Đơn vị B trả số tiền mượn chuyển khoản Thu tiền mặt quỹ phúc lợi đơn vị nội C nộp lên theo định Yêu cầu: Thực định khoản nghiệp vụ phát sinh VÍ DỤ Tại đơn vị nghiệp A có nghiệp vụ liên quan đến khoản tạm chi sau: Trong kỳ kế tốn tạm tính bổ sung thu nhập cho người lao động đơn vị 100 triệu đồng Đơn vị tạm chi bổ sung thu nhập cho người lao động tiền mặt từ dự toán tạm ứng Cuối kỳ, xác định kết hoạt động, kết chuyển thặng dư sang quỹ bổ sung thu nhập 150 triệu đồng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh VÍ DỤ Tại UBND quận X có nghiệp vụ liên quan đến khoản tạm chi sau: Trong kỳ kế toán xác định số tạm chi bổ sung thu nhập 100 triệu đồng, chi khen thưởng phúc lợi 60 triệu đồng Cuối kỳ sau hoàn thành nhiệm vụ giao, xác định số kinh phí quản lý hành tiết kiệm 200 triệu đồng Đồng thời, kế toán kết chuyển số tạm chi kỳ Số kinh phí kiết kiệm chưa sử dụng hết trích lập quỹ dự phịng ổn định thu nhập VinhTT_OU CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh VÍ DỤ Tài liệu Trung tâm Nhân Giống Miền Nam có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Nhận thông báo chia cổ tức bên liên doanh A 40 triệu đồng Kiểm kê định kỳ phát quỹ thiếu 30 triệu đồng, thiếu CCDC kho có giá trị 40 triệu đồng, chưa rõ nguyên nhân, chờ xử lý Xác định nguyên nhân thiếu quỹ nghiệp vụ 2, bắt thủ quỹ bồi thường cách trừ vào lương Ngày 15/4, nhận tiền cổ tức nghiệp vụ TGNH Đối với CCDC thiếu xử lý sau: 50% trừ lương thủ kho, 50% tính vào chi hoạt động Biết CCDC mua nguồn KP hoạt động Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế VÍ DỤ Có tài liệu kế toán đơn vị nghiệp ngân sách đảm bảo toàn sau: Rút dự toán chi hoạt động nhập quỹ tiền mặt 30 triệu đồng Ngày 03/01, chi tiền mặt 10 triệu đồng để tạm ứng cho ông An mua dụng cụ phục vụ cho hoạt động thường xuyên đơn vị Ngày 05/01, Chi tạm ứng cho bà Hoa công tác Hà Nội 15 triệu đồng Ngày 10/01, bà Hoa tốn chi phí cơng tác 13 triệu đồng Số tiền thừa trừ vào lương cá nhân vào tháng sau Ngày 20/01, ông An toán tạm ứng sau:  Nhập kho số dụng cụ, giá mua chưa có thuế GTGT 10% triệu đồng  Số tiền thừa nhập lại quỹ tiền mặt Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế VÍ DỤ Tại đơn vị nghiệp có số nghiệp vụ phát sinh năm 20x1 sau: Nhập TSCĐ hữu hình dùng cho hoạt động nghiệp, chưa trả tiền cho người bán Giá mua 8.000usd, tỷ giá hối đoái 23.000đ/usd, thuế nhập 2%, thuế GTGT 10% Cuối tháng, đơn vị rút dự toán để toán cho người bán VinhTT_OU CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN Nhập kho nguyên liệu sử dụng cho hoạt động thường xuyên, trị giá 4.000.000đ (chưa có thuế GTGT 10%), chưa trả tiền cho người bán Sau đó, đơn vị tốn tiền mặt từ dự toán tạm ứng Nhập kho nguyên liệu dùng cho hoạt động dịch vụ chịu thuế GTGT theo PP khấu trừ, giá mua chưa có thuế GTGT khấu trừ 10% 2.000.000đ, chưa trả tiền cho người bán Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế Ví dụ 10: Tại đơn vị nghiệp có thơng tin sau: Rút tạm ứng dự tốn kinh phí hoạt động nhập quỹ tiền mặt 250.000.000 Tạm ứng lương đợt cho viên chức: 50.000.000 tiền mặt Tính số tiền lương phải trả cho viên chức: 120.000.000 Tính khoản trích khấu trừ vào lương Các khoản viên chức nợ khấu trừ lương:  Nợ tạm ứng hạn 3.500.000  Nợ tiền phạt vật chất 1.500.000  Khấu trừ thuế TNCN 1.000.000 Nộp toàn BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định tiền mặt Rút dự toán chi hoạt động toán lương khoản phải trả cho viên chức qua thẻ ATM cá nhân Đã có xác nhận ngân hàng Nhận tiền BHXH cấp bù chi TGKB 18.000.000 Tính khoản khác phải trả cho viên chức: • Thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng 30.000.000 • Phúc lợi phải trả trực tiếp từ quỹ phúc lợi 16.000.000 10 Xuất quỹ tiền mặt để chi trả khoản phải trả khác cho viên chức Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ Ví dụ 11 Tại đơn vị nghiệp có nghiệp vụ kinh tế sau: Tổng hợp số thu phí nhập quỹ tiền mặt là: 300 triệu đồng, theo quy định đơn vị phải trích 10% nộp NSNN để lại 90% tổng số tiền phí thu để lại để trang trải chi phí cho hoạt động thu phí VinhTT_OU CHƯƠNG 2: KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN Đơn vị xuất quỹ tiền mặt để nộp vào tài khoản tiền gởi kho bạc tồn phần phí giữ lại nhận Giấy báo Có quan kho bạc số tiền Đơn vị xuất quỹ tiền mặt để nộp NSNN theo quy định Rút TGKB nhập quỹ tiền mặt để chi hoạt động nghiệp với số tiền 80 triệu đồng Xuất quỹ tiền mặt chi phục vụ hoạt động chuyên môn 20 triệu đồng Chi tiền mặt mua vật liệu nhập kho phục vụ hoạt động chun mơn, giá tốn triệu đồng, VAT 10% Lương phải trả cho người lao động 50 triệu đồng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh VinhTT_OU CHƯƠNG :KẾ TỐN NGUN LIỆU VẬT LIỆU – CƠNG CỤ DỤNG CỤ - SẢN PHẨM – HÀNG HĨA VÍ DỤ Tại ĐVSN có tình hình Vật liệu Cơng cụ dụng cụ sau: Số dư đầu kỳ: TK 152: 30.000.000đ (200kg); mua nguồn phí khấu trừ để lại; TK 153: 20.000.000đ (50 bộ); mua nguồn NSNN cấp dự toán Một số nghiệp vụ phát sinh: Nhập kho 200kg vật liệu dùng cho hoạt động nghiệp, giá mua chưa có thuế GTGT 10% 160.000đ/kg Chi phí vận chuyển 300.000đ (chưa có thuế GTGT 10%) Đơn vị chưa trả tiền Rút dự toán chi hoạt động mua 30 dụng cụ nhập kho Giá mua chưa thuế GTGT 10% 420.000đ/bộ Xuất kho 300kg vật liệu dùng cho hoạt động nghiệp Xuất 70 dụng cụ sử dụng cho hoạt động nghiệp Mua vật liệu sử dụng cho hoạt động SXKD, giá mua chưa có thuế GTGT khấu trừ 10% 12.000.000đ, toán chuyển khoản Chi phí vận chuyển 220.000đ (đã có thuế GTGT 10%) trả tiền mặt Chuyển khoản trả nợ cho nhà cung cấp nghiệp vụ Cuối năm, vào số NL,VL,CCDC xuất sử dụng, kế toán kết chuyển xác định số thu Yêu cầu: Thực định khoản Biết phương pháp tính giá xuất kho Nhập trước, xuất trước VÍ DỤ Tại đơn vị nghiệp tự đảm bảo phần chi thường xuyên, có số nghiệp vụ phát sinh năm sau: Tổng phí, lệ phí thu tiền mặt 100.000.000đ Đơn vị xác định nộp NS 30.000.000đ Nhập kho 200kg vật liệu dùng cho hoạt động thu phí, giá mua chưa có thuế GTGT 10% 60.000đ/kg Chi phí vận chuyển 2.000.000đ Tất tốn chuyển khoản Mua vật liệu nhập kho sử dụng cho hoạt động SXKD, giá mua chưa có thuế GTGT khấu trừ 10% 12.000.000đ, toán chuyển khoản Xuất kho vật liệu dùng cho hoạt động nghiệp 8.000.000đ, dùng cho hoạt động SXKD 2.000.000đ Xuất dụng cụ sử dụng cho hoạt động SXKD 6.000.000đ (dụng cụ phân bổ kỳ) Khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD 1.200.000đ VinhTT_OU CHƯƠNG :KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤ - SẢN PHẨM – HÀNG HĨA Lương khoản trích theo lương phận trực tiếp SXKD 10.100.000đ 2.400.000đ Toàn 100 sản phẩm hoàn thành nhập kho Khơng có SPDD đầu kỳ cuối kỳ Kiểm kê hàng tồn kho: sản phẩm thiếu nguyên nhân trị giá 300.000đ 10 Cuối năm, vào số NL,VL,CCDC xuất dùng, kế toán kết chuyển khoản thu Yêu cầu: Thực định khoản VÍ DỤ Tại ĐVSN có hoạt động kinh doanh dịch vụ chịu thuế GTGT theo PP khấu trừ, có nghiệp vụ sau: Chuyển khoản mua CCDC nhập kho dùng cho hoạt động dịch vụ theo giá toán 44 triệu đồng, VAT 10% Xuất kho CCDC thuộc loại phân bổ năm sử dụng cho dịch vụ theo giá xuất kho 52 triệu đồng Định kỳ phân bổ chi phí sửa chữa lớn TSCĐ dùng cho hoạt động dịch vụ phận quản lý 15 triệu đồng Báo hỏng số dụng cụ thuộc loại phân bổ năm sử dụng cho dịch vụ, giá trị phân bổ lần cuối 30 triệu đồng, phế liệu thu hồi bán thu tiền mặt triệu đồng Yêu cầu: Ghi sổ Nhật ký chung nghiệp vụ kinh tế phát sinh VinhTT_OU CHƯƠNG – KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN VÍ DỤ Tính ngun giá TSCĐ trường hợp sau: Rút dự toán mua TSCĐ hữu hình dùng cho hoạt động thường xuyên, giá mua chưa có thuế GTGT 10% 62.000.000đ Chi phí vận chuyển 4.000.000đ (chưa có thuế GTGT 10%) Nhập TSCĐ hữu hình dùng cho HĐSXKD khấu trừ thuế GTGT Giá mua 6.000usd, thuế suất thuế NK 5%, thuế GTGT 10% Tỷ giá hối đoái 23.000đ/usd Chi phí liên quan đến thủ tục nhập 28.000.000đ (đã bao gồm thuế GTGT 2.000.000đ) toán tạm ứng Hoàn thành đầu tư xây dựng TSCĐHH với chi phí, thu hồi có liên quan gồm: o Giá trị xây dựng trả cho nhà thầu 360.000.000đ (chưa có thuế GTGT 10%) o Chi phí quản lý: 7.000.000đ o Vật liệu sử dụng không hết nhập lại kho: 2.000.000 o Mua thiết bị sử dụng cho công trình với giá mua chưa có thuế GTGT 10% 48.000.000đ TSCĐ phục vụ cho hoạt động nghiệp VÍ DỤ Mua TSCĐ hữu hình sử dụng ngay, giá toán 55.000.000 (thuế GTGT 10%) Giả sử:  Trường hợp a: Đơn vị dùng tiền rút tạm ứng dự tốn nguồn kinh phí hoạt động để mua sắm  Trường hợp b: Đơn vị chuyển khoản từ nguồn phí khấu trừ để lại để mua sắm  Trường hợp c: Tài sản đầu tư quỹ phát triển hoạt động dự nghiệp sử dụng cho hoạt động nghiệp Và đơn vị chuyển khoản để toán Mua TSCĐ hữu hình với giá tốn 110.000.000 (thuế GTGT 10%) Chi phí chạy thử, lắp đặt 10.000.000 (chưa có thuế GTGT 10%) Biết tài sản mua lệnh chi tiền bàn giao đưa vào sử dụng cho hoạt động dự án Yêu cầu: Thực định khoản VÍ DỤ Mua TSCĐ hữu hình sử dụng ngay, chưa tốn cho người bán, giá toán 55.000.000 (thuế GTGT khấu trừ 10%) Tài sản đầu tư nguồn vốn kinh doanh VinhTT_OU CHƯƠNG – KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN Kiểm kê phát thừa TSCĐ hữu hình sử dụng cho hoạt động nghiệp chưa ghi sổ Theo biên kiểm kê: Nguyên giá: 70.000.000đ; Hao mòn lũy kế 40.000.000đ Nhận viện trợ TSCĐ HH theo dự án, trị giá 3.000usd (đã làm thủ tục GTGC), tỷ giá hối đoái 20.000đ/usd Nhập TSCĐ hữu hình dùng cho HĐSXKD khấu trừ thuế GTGT Giá mua 6.000usd, thuế suất thuế NK 5%, thuế GTGT 10% Tỷ giá hối đoái 23.000đ/usd Chi phí phát sinh liên quan đến quy trình nhập 28.000.000đ (đã bao gồm thuế GTGT 2.000.000đ) toán tạm ứng Yêu cầu: Thực định khoản VÍ DỤ Trích tài liệu kế tốn ĐVSN có tình hình tài sản sau: Rút dự tốn kinh phí hoạt động mua TSCĐHH, giá mua 12.000.000đ TSCĐ đưa vào sử dụng Chuyển khoản mua TSCĐHH giá mua 16.000.000đ Tài sản mua sắm quỹ phúc lợi dùng cho hoạt động phúc lợi Thanh lý TSCĐHH hình thành từ nguồn phí khấu trừ để lại có ngun giá 60.000.000đ, giá trị hao mịn 58.000.000đ Chi phí lý chi tiền mặt 600.000đ Phế liệu nhập kho trị giá 900.000 đ Phần chênh lệch thu chi để lại đơn vị Một số TSCĐHH hình thành từ vốn vay, dùng cho HĐKDDV đánh giá không đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ Các TSCĐ có ngun giá 30.000.000đ, hao mịn lũy kế: 20.000.000đ GTCL phân bổ vào chu kỳ sản xuất sản phẩm Nhượng bán TSCĐHH nguyên giá 78.000.000 Giá trị hao mòn: 46.000.000đ Giá bán 28.000.000đ, chưa có thuế GTGT 10%, thu TGNH Chi phí liên quan đến nhượng bán trả tiền mặt 3.000.000đ  TSCĐ hình thành từ nguồn vốn kinh doanh  TSCĐ hình thành từ quỹ phát triển nghiệp, chênh lệch giữ lại đơn vị  TSCĐ hình thành từ NSNN, chênh lệch phải nộp lại ngân sách nhà nước Yêu cầu: Thực định khoản VÍ DỤ Tại bệnh viện tự đảm bảo kinh phí thường xun, có tình hình tài sản sau: VinhTT_OU CHƯƠNG – KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN  TSCĐ hữu hình có ngun giá 120 triệu đồng  Thời gian sử dụng ước tính 10 năm Thời gian bắt đầu sử dụng tháng 4/20x1 Tỷ lệ hao mòn 10%  Tài sản sử dụng cho hoạt động nghiệp hoạt động dịch vụ tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ  Mức độ sử dụng cho hoạt động dịch vụ ước tính 20% cơng suất tài sản  Biết tài sản ngân sách cấp Yêu cầu: Thực nghiệp vụ có liên quan đến khấu hao hao mịn TSCĐ năm 20x1 VÍ DỤ Trích tài liệu kế toán đầu tư XDCB đơn vị HCSN Cơng trình đầu tư kinh phí NS cấp sử dụng cho hoạt động nghiệp Nhận định giao dự tốn kinh phí đầu tư xây dựng 550.000 Rút dự toán kinh phí đầu tư xây dựng nhập quỹ tiền mặt 100.000 Nhập kho thiết bị từ mua ngồi theo giá tốn 45.000, chưa trả tiền người bán: Chi phí vận chuyển vật liệu nhập kho theo giá chưa có thuế GTGT 10% 5.000, tốn tiền mặt Rút dự tốn kinh phí đầu tư xây dựng chuyển khoản toán cho nhà cung cấp nghiệp vụ tiền mua thiết bị Lương khoản trích theo lương phải trả cho công nhân xây dựng 150.000 12.000 Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khấu trừ khoản trích theo lương vào lương người lao động 1.500 3.500 Nhận khối lượng XDCB hoàn thành bên nhận thầu bàn giao trị giá: 200.000 (chưa có thuế GTGT 10%) Rút dự tốn kinh phí đầu tư xây dựng chuyển khoản toán lương qua tài khoản cá nhân người lao động ngân hàng, nộp khoản trích theo lương theo quy định Xuất tồn thiết bị khơng cần lắp đặt giao cho bên nhận thầu XDCB 10 Chi phí kiến thiết khác phục vụ cho công tác đầu tư XDCB Tiền mặt: 94.500 11 Rút rút dự toán để trả cho người nhận thầu XDCB VinhTT_OU 10 CHƯƠNG – KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN 12 Cơng tác đầu tư XDCB hồn thành bàn giao đưa cơng trình vào sử dụng Quyết toán vốn đầu tư XDCB phép ghi tăng giá trị TSCĐ là: 520.000 Số đầu tư XDCB không duyệt phải thu hồi Yêu cầu: Thực định khoản VinhTT_OU 11 CHƯƠNG 5: KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP VÍ DỤ Tại đơn vị nghiệp cấp ngân sách theo dự tốn, có tình hình sau: Nhân viên Lê Hùng toán tạm ứng cơng tác phí Chi phí thực tế phát sinh 6.200.000đ (đã có thuế GTGT 400.000), số tiền tạm ứng thừa 800.000đ nhập lại quỹ tiền mặt Xuất quỹ tiền mặt để mua VPP phục vụ cho hoạt động hành 3.000.000đ, phục vụ cho phận quản lý HĐKD 1.500.000đ Các khoản chi hoạt động không duyệt phải thu hồi 800.000đ Rút dự tốn mua cơng cụ nhập kho sử dụng cho hoạt động nghiệp, giá mua 14.000.000 (chưa có thuế GTGT 10%) Xuất kho vật liệu CCDC để phục vụ cho hoạt động chuyên môn 6.730.000đ 7.500.000đ Cuối năm, Trích hao mịn TSCĐ sử dụng cho hoạt động nghiệp 6.000.000đ (tài sản hình thành từ quỹ PTHĐSN) kết chuyển giá trị NLVL, CCDC sử dụng năm Yêu cầu: Thực định khoản VÍ DỤ Tại Ban đạo trung ương phòng chống thiên tai, có tình hình tiếp nhận viện trợ sau: Nhận viện trợ qua TK tiền gởi ngân hàng 500 triệu đồng Nhận viện trợ khơng hồn lại TSCĐ hữu hình ghi thu ghi chi theo số thực chi 50 triệu đồng Xuất kho công cụ phục vụ cho hoạt động viện trợ: 28 triệu đồng Trích hao mịn TSCĐ HH sử dụng cho hoạt động viện trợ 15 triệu đồng Tính lương phải trả cho nhân viên thực dự án chống biến đổi khí hậu 150 triệu đồng Tính khoản trích khấu trừ lương nhân viên dự án Chuyển khoản toán lương cho nhân viên dự án Đã có xác nhận ngân hàng Chuyển khoản toán dịch vụ mua phục vụ cho dự án 100 triệu đồng Nộp NSNN số viện trợ thừa 10 triệu đồng Đơn vị nhận giấy báo nợ 10 Cuối năm kết chuyển thu hoạt động viện trợ từ nước để thực dự án Yêu cầu: Thực định khoản VÍ DỤ Tại đơn vị nghiệp cơng tự đảm bảo phần chi thường xuyên thu phí thẩm định, có tình hình sau: Thu phí thẩm định tiền mặt 200 triệu đồng VinhTT_OU 12 CHƯƠNG 5: KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Định kỳ, đơn vị xác định số phí phải nộp NS số khấu trừ để lại Theo quy định, đơn vị để lại 95% tổng thu để trang trải chi phí, cịn lại nộp NS Xuất quỹ tiền mặt nộp vào TK TGKB nộp NS Chuyển khoản mua công cụ nhập kho sử dụng cho hoạt động thu phí, giá mua 20 triệu đồng (chưa có thuế GTGT 10%) Xuất cơng cụ phục vụ cho hoạt động thu phí 12 triệu đồng Mua TSCĐ HH TGKB sử dụng cho hoạt động thu phí với giá tốn 55 triệu đồng Dịch vụ mua chi chuyển khoản phục vụ cho hoạt động thu phí, giá mua chưa thuế GTGT 10% triệu đồng Trích khấu hao TSCĐ phục vụ cho hoạt động thu phí triệu đồng Xác định số chênh lệch thu lớn chi từ hoạt động thu phí phần khấu trừ để lại 109,7 triệu đồng ghi nhận vào số thu hoạt động thu phí 10 Cuối năm kết chuyển số thu chi phí thẩm định khấu trừ để lại 11 Căn vào quy chế chi tiêu nội bộ, đơn vị tiến hành phân phối kết tài sau:  Trích 40% để lập nguồn cải cách tiền lương;  Số cịn lại trích lập 30% vào quỹ phát triển hoạt động nghiệp, 50% vào quỹ bổ sung thu nhập, 10% vào quỹ khen thưởng 10% vào quỹ phúc lợi Yêu cầu: Thực định khoản VinhTT_OU 13 CHƯƠNG 6: KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH DỊCH VỤ VÀ ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH VÍ DỤ Tại đơn vị nghiệp tự đảm bảo phần chi thường xuyên, có số nghiệp vụ phát sinh năm sau: Tổng phí, lệ phí thu tiền mặt 100.000.000đ Đơn vị xác định nộp NS 30.000.000đ Nhập kho 200kg vật liệu dùng cho hoạt động thu phí, giá mua chưa có thuế GTGT 10% 60.000đ/kg Chi phí vận chuyển 2.000.000đ Tất toán chuyển khoản Mua vật liệu nhập kho sử dụng cho hoạt động SXKD, giá mua chưa có thuế GTGT khấu trừ 10% 12.000.000đ, toán chuyển khoản Xuất kho vật liệu dùng cho hoạt động nghiệp 8.000.000đ, dùng cho hoạt động SXKD 2.000.000đ Xuất dụng cụ sử dụng cho hoạt động SXKD 2.000.000đ Khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động SXKD 1.200.000đ Phế liệu thu hồi từ trình sản xuất kinh doanh 700.000 đ Lương khoản trích theo lương phận trực tiếp SXKD 10.100.000đ 2.400.000đ Toàn 100 sản phẩm hồn thành nhập kho Khơng có SPDD đầu kỳ cuối kỳ 10 Kiểm kê hàng tồn kho: sản phẩm thiếu nguyên nhân trị giá 300.000đ 11 Cuối năm, vào số NL,VL,CCDC xuất dùng, kế toán kết chuyển khoản thu Yêu cầu: Thực định khoản VÍ DỤ Tại đơn vị nghiệp, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khấu trừ thuế GTGT, có tình hình sau: Tổng thu từ cho thuê mặt bãi xe 50 triệu đồng, chưa có thuế GTGT 10% Khách hàng tốn chuyển khoản Xuất kho hàng hóa để bán, giá xuất kho 50 triệu đồng, giá bán chưa có thuế GTGT 10% 72 triệu đồng, chưa thu tiền VinhTT_OU 14 CHƯƠNG 6: KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH DỊCH VỤ VÀ ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH Nhận tiền tạm ứng tiền mặt việc cho thuê Hội trường theo hợp đồng 10 triệu đồng Hoàn thành hợp đồng cho thuê với giá thuê 35 triệu đồng (chưa có thuế GTGT 10%), khách hàng chuyển khoản tốn số tiền th cịn lại Lệ phí mơn phải nộp triệu đồng Theo hợp đồng, đơn vị chuyển khoản toán chiết khấu cho khách hàng trả nợ trước hạn triệu đồng Nhận giấy báo Có NH khoản tiền khách hàng nghiệp vụ tốn Tính lương phải trả cho nhân viên bán hàng triệu đồng Đơn vị tính khoản phải nộp theo lương theo quy định Chi phí dịch vụ mua ngồi cịn phải trả phận quản lý 20 triệu đồng (chưa thuế GTGT 10%) Chuyển khoản toán lương cho nhân viên bán hàng 10 Trích khấu hao TSCĐ phận quản lý 30 triệu đồng Yêu cầu: Thực định khoản VÍ DỤ Tại đơn vị nghiệp, có tình hình sau: Lãi tiền gởi ngân hàng 6.800.000đ Chiết khấu toán cho người mua 400.000đ, trừ vào công nợ Thanh lý cơng cụ hỏng, giá bán 18.000.000đ, chưa có thuế GTGT 10% Thu tiền mặt Hàng hóa kiểm kê thiếu nguyên nhân xử lý vào chi phí khác 2.000.000đ Yêu cầu: Thực định khoản VÍ DỤ Tại đơn vị nghiệp có tình sau: (Đvt:1.000đ) Thuế GTGT khấu trừ phát sinh kỳ từ hoạt động cung cấp dịch vụ: 40.000.Thuế GTGT phải nộp phát sinh kỳ: 60.000.Sau khấu trừ, đơn vị chuyển khoản nộp NSNN Trong kỳ, số phí thu 200.000 tiền mặt Tồn số phí đơn vị nộp NSNN đầy đủ VinhTT_OU 15 CHƯƠNG 6: KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH DỊCH VỤ VÀ ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH Đơn vị xác định thu nhập chịu thuế 500.000 Thuế suất thuế TNDN 20% Đơn vị chuyển khoản nộp NSNN Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế VinhTT_OU 16 CHƯƠNG 7: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ VÀ PHÂN PHỐI KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG Tại ĐVSN công tự đảm bảo chi thường xuyên, có hoạt động KDDV, kỳ có nghiệp vụ sau: Kết chuyển (KC) doanh thu tiêu thụ sản phẩm theo giá không gồm thuế GTGT 850 triệu đồng KC chi phí quản lý hoạt động SXKD 100 triệu đồng giá vốn hàng bán 200 triệu đồng KC thuế TNDN 35 triệu đồng KC khấu hao TSCĐ hình thành từ quỹ PTHĐSN 10 triệu đồng Xác định kết kinh doanh dịch vụ Số thặng dư cịn lại trích nguồn cải cách tiền lương 40% trích lập quỹ PTSN 30%, 20% quỹ bổ sung thu nhập 10% quỹ phúc lợi Tiền lương tăng thêm phải trả từ nguồn cải cách tiền lương 30 triệu đồng Thanh toán tiền lương tăng thêm qua TK cá nhân, đồng thời ghi giảm nguồn cải cách tiền lương thực trả Đơn vị có xác nhận ngân hàng Yêu cầu: Định khoản VinhTT_OU 17