4978

2019 Mục tiêu CHƯƠNG  Trình bày khoản thu khoản chi hoạt động đơn vị HCSN KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP  Giải thích khái niệm nguyên tắc kế toán khoản thu, doanh thu chi phí từ hoạt động HCSN  Vận dụng hệ thống tài khoản để phản ánh nghiệp vụ ghi nhận thu, doanh thu, chi phí liên quan đến hoạt động HCSN Nội dung Kết hoạt động HCSN Kế toán thu hoạt động NSNN cấp Kết hoạt động hành nghiệp Kết hoạt động NSNN cấp Kế toán khoản thu hoạt động Kế tốn thu phí khấu trừ, để lại Những vấn đề chung hoạt động HCSN Kết hoạt động Kết hoạt viện trợ, vay nợ nước động thu phí, lệ ngồi phí Kế tốn thu viện trợ, vay nợ nước ngồi Kế tốn chi hoạt động NSNN cấp Kế toán khoản chi hoạt động Kế toán chi viện trợ, vay nợ nước ngồi Kế tốn chi từ phí khấu trừ, để lại Các khoản thu hoạt động NSNN cấp Thu thường xuyên NSNN cấp để thực nhiệm vụ thường xuyên hỗ trợ đột xuất khác tính nguồn đảm bảo chi thường xuyên Thu khơng thường xun Kế tốn hoạt động NSNN cấp • NSNN cấp cho nhiệm vụ không thường xuyên kinh phí thực nhiệm vụ khoa học cơng nghệ; kinh phí chương trình mục tiêu quốc gia; chương trình, dự án, đề án khác; kinh phí đối ứng thực dự án theo quy định cấp có thẩm quyền; kinh phí mua sắm trang thiết bị phục vụ hoạt động nghiệp theo dự án; kinh phí thực nhiệm vụ đột xuất quan có thẩm quyền giao khoản thu không thường xuyên khác (như tài trợ, biếu tặng nhỏ lẻ, ) Thu hoạt động khác • Phản ánh khoản thu hoạt động khác phát sinh đơn vị quan có thẩm quyền giao dự tốn (hoặc khơng giao dự tốn) u cầu phải báo cáo toán theo Mục lục NSNN phần để lại đơn vị VinhTT_OU 2019 Các khoản chi hoạt động NSNN cấp TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Tài khoản 511- Thu hoạt động NSNN cấp Các khoản chi mang tính chất hoạt động thường xuyên: khoản chi thực nhiệm vụ thường xuyên Các khoản chi mang tính chất hoạt động khơng thường xun (kể chi từ nguồn tài trợ, biếu tặng nhỏ lẻ) Tài khoản 611- Chi phí hoạt động Tài khoản 5111- Thường xuyên Tài khoản 6111- Thường xuyên Tài khoản 5112- Không thường xuyên Tài khoản 6112- Không thường xuyên Tài khoản 5118- Thu hoạt động khác Thu hoạt động NSNN cấp – TK 511 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TK 611 TK 911 TK 511 BÊN NỢ BÊN CÓ BÊN NỢ BÊN CĨ • Các khoản chi phí hoạt động phát sinh đơn vị • Các khoản phép ghi giảm chi phí hoạt động năm; • Kết chuyển số chi phí hoạt động vào TK 911 • Số thu hoạt động bị quan có thẩm quyền xuất tốn phải nộp lại NSNN; • Kết chuyển thu hoạt động NSNN cấp sang TK 911 • Số thu hoạt động Ngân sách Nhà nước cấp đơn vị sử dụng năm TK 337 TK 111,112 TK 331,332,334 (3) Rút dự toán toán khoản phải trả (1), (3), (4), (6): ĐT Có TK 008 số dự toán sử dụng TK 611 (4) Rút dự toán chi trực tiếp cho hoạt động TK 366 (5) Cuối năm, KC số KH,HM VL,CC trích, sử dụng TK 112 (6) Cuối năm xác định số tiết kiệm chi TX, rút dự toán sang TG quỹ TK 511 khơng có số dư TK 611 khơng có số dư TK 511 (7) Cuối năm, kết chuyển (2) Khi đủ điều kiện toán, kết chuyển (1) Rút tạm ứng từ dự khoản thu NSNN cấp từ TK tạm thu sang TK thu hoạt động toán quỹ tiền mặt vào TK xác định kết NSNN cấp tương ứng với số toán NS cấp LCT 10 Chi hoạt động NSNN cấp – TK 611 TK 111,112,331,… TK 611 TK 111,112,138 (1) Chi hoạt động từ nguồn ngân sách cấp (3) Các khoản chi sai phải thu hồi (2a) Rút dự toán chi trực tiếp cho hoạt động (4) Cuối năm, kết chuyển khoản chi NSNN cấp vào TK xác định kết TK 511 TK 911 Kế toán hoạt động viện trợ, vay nợ nước ngồi (2b): ĐT Có TK 008 số dự toán sử dụng 11 VinhTT_OU 2019 Nguyên tắc kế toán TÀI KHOẢN SỬ DỤNG  Phản ánh việc tiếp nhận, sử dụng nguồn viện trợ khơng hồn lại nguồn vay nợ nước đơn vị làm chủ dự án (trực tiếp điều hành)  Các khoản viện trợ, vay nợ nước mà đơn vị tiếp nhận sử dụng ghi nhận doanh thu chi phí đơn vị  Trường hợp sử dụng nguồn viện trợ để đầu tư, mua sắm TSCĐ, NL,VL,CCDC nhập kho (xuất dùng dần) khoản kinh phí cấp lần đơn vị sử dụng nhiều năm ghi nhận khoản nhận trước chưa ghi thu  Đơn vị ghi thu phù hợp với tình hình thực tế sử dụng tài sản, NL,VL,CCDC Tài khoản 512- Thu viện trợ, vay nợ nước Tài khoản 612- Chi phí từ nguồn viện trợ vay nợ nước Tài khoản 5121- Thu viện trợ Tài khoản 6121- Chi từ nguồn viện trợ Tài khoản 5122- Thu vay nợ nước Tài khoản 6122- Chi từ nguồn vay nợ nước 13 14 Một số nghiệp vụ kinh tế TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TK 612 TK 512 BÊN NỢ BÊN CĨ BÊN NỢ BÊN CĨ • Các khoản chi phí từ nguồn viện trợ, từ nguồn vay nợ nước ngồi phát sinh • Các khoản phép ghi giảm chi phí năm; • Kết chuyển số chi phí từ nguồn viện trợ, chi vay nợ nước ngồi vào TK 911 • Kết chuyển thu viện trợ, vay nợ nước sang TK 911 "Xác định kết • Số thu viện trợ, vay nợ nước ngồi ghi nhận kỳ TK 612 khơng có số dư Nhận tiền viện trợ, vay nợ từ NN Chi hoạt động dự án tiền Nợ TK Nợ TK Có TK 112 3372 Có TK Đồng thời (căn lệnh GT-GC) Đồng thời Nợ TK Nợ TK 004 Có TK 15 111, 112 3372 512 Xuất kho NLVL, CCDC, Trích hao mịn TSCĐ a Khi xuất kho a Cuối năm tính hao mịn Nợ TK Nợ TK Có TK TK 512 khơng có số dư 612 612 152, 153, 242 Có TK 612 214 b Cuối năm, phản ánh giá trị NLVL, CCDC sử dụng năm b Cuối năm, kết chuyển số hao mịn trích năm Nợ TK Nợ TK Có TK 366 512 có TK 366 512 16 Một số nghiệp vụ kinh tế Tiền lương khoản nộp theo lương nhân viên dự án Nhà tài trợ chuyển thẳng tiền toán cho bên thứ a Khi tính khoản phải trả Nợ TK Nợ TK Có TK 612 334, 332 Có TK 612 512 Đồng thời b Khi toán Nợ TK Nợ TK 334, 332 Đồng thời 111, 112 Có TK Có TK 004 Kế tốn liên quan đến nguồn thu phí khấu trừ, để lại 004 Đồng thời Nợ TK Có TK 337 512 Đồng thời Có TK 004 17 VinhTT_OU 2019 Nguyên tắc kế toán TÀI KHOẢN SỬ DỤNG THU PHÍ ĐƯỢC KHẤU TRỪ, ĐỂ LẠI Tài khoản 514- Thu phí khấu trừ, để lại  Các khoản phí thu từ hoạt động dịch vụ quan nhà nước thực số phí thu từ hoạt động dịch vụ đơn vị nghiệp công lập thực mà đơn vị khấu trừ (đối với đơn vị nghiệp công lập), để lại (đối với quan nhà nước) theo quy định pháp luật phí, lệ phí Tài khoản 614- Chi phí hoạt động thu phí • Tài khoản 6141- Chi phí tiền lương, tiền cơng chi phí khác cho nhân viên • Tài khoản 6142- Chi phí vật tư, cơng cụ dịch vụ sử dụng • Tài khoản 6143- Chi phí khấu hao TSCĐ • Tài khoản 6148- Chi phí hoạt động khác CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG THU PHÍ  Các khoản chi cho hoạt động thu phí, lệ phí theo quy định pháp luật phí, lệ phí  Chênh lệch chi phí thực tế với số thu phí khấu trừ, để lại đơn vị phải xử lý theo quy định hành 19 Sơ đồ kế toán TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TK 614 BÊN NỢ BÊN CĨ • Chi phí cho hoạt động thu phí thực tế phát sinh; • Trích khấu hao TSCĐ hình thành nguồn phí khấu trừ, để lại phục vụ cho hoạt động thu phí • Các khoản giảm chi hoạt động thu phí năm; • Kết chuyển chi phí thực tế hoạt động thu phí vào Tài khoản 911 TK 614 khơng có số dư 20 TK 3332,336 TK 514 BÊN NỢ BÊN CĨ • Các khoản phép ghi giảm thu (nếu có); • Kết chuyển số phí khấu trừ, để lại sang TK 911 • Số phí khấu trừ, để lại đơn vị theo quy định pháp luật phí, lệ phí TK 3373 TK 111,112 (2) Số phí, lệ phí phải (1) Thu phí, nộp NS, nộp cấp lệ phí TK 514 (5) Xác định số phí để lại (trừ số phí mua VL,CCDC nhập kho) TK 152,153,211 (3) Mua VL,CCDC,TSCĐ TK 614 TK 911 (7) Cuối năm KC chi hoạt động thu phí sang TK 911 (4) Chi cho hoạt động thu phí TK36631,36632 (6) Cuối năm xác định số KH,HM trích, VL,CC xuất dùng (8) Cuối năm xác định số phí khấu trừ để lại sang TK 911 • Nợ TK 014: Xác định số phí để lại (kể phí mua VL,CCDC nhập kho, TSCĐ TK 514 khơng có số dư 21 KẾ TỐN CHI PHÍ CHƯA XÁC ĐỊNH ĐƯỢC ĐỐI TƯỢNG CHỊU CHI PHÍ • (3),(4): ĐT Có TK 014 22 Ngun tắc kế tốn • Khơng sử dụng TK 652 trường hợp khoản Khái niệm chi phí phát sinh xác định cho đối tượng sử Chi phí chưa xác định đối tượng chịu chi phí khoản chi phí liên quan đến nhiều hoạt động HCSN, hoạt động SX-KD-DV hoạt động khác mà phát sinh chi phí xác định cụ thể, rõ ràng cho đối tượng sử dụng nên khơng hạch tốn vào đối tượng chịu chi phí 23 VinhTT_OU dụng hạch tốn trực tiếp vào đối tượng chịu chi phí • Cuối kỳ, kế tốn tiến hành tính tốn, kết chuyển phân bổ tồn chi phí chưa xác định đối tượng chịu chi phí vào tài khoản tập hợp chi phí (TK 611, TK 614, TK 642, ) có liên quan theo tiêu thức phù hợp 24 2019 25 Tài khoản sử dụng Phương pháp hạch tốn Tài khoản 652 BÊN NỢ BÊN CĨ • Các chi phí chưa xác định đối tượng chịu chi phí phát sinh kỳ • Kết chuyển phân bổ chi chưa xác định nguồn vào bên Nợ TK có liên quan TK 611, TK 614, TK 642, SỐ DƯ TK 652 khơng có số dư cuối kỳ 111, 112, 331 652 Khi phát sinh chi phí 3371 511 Khi xác định đối tượng chịu chi phí 611 Đồng thời kết chuyển chi phí 611, 614, 642 Cuối kỳ vào Bảng phân bổ chi phí để tính tốn kết chuyển phân bổ chi phí phản Đồng thời, ghi Có TK 008 ảnh tài khoản vào tài khoản tập hợp chi phí có liên quan theo tiêu thức phù hợp 26 THANK YOU VinhTT_OU