HƯỚNG DẪN LẬP BÁO CÁOLƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

7/10/2020 NỘI DUNG HƯỚNG DẪN PHẦN II: Phương pháp lập Báo cáo LCTT LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Phương trình cân đối kế toán Vận dụng tính cân đối kế toán việc lập Báo cáo LCTT Mối quan hệ Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh, Thuyết minh báo cáo tài Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (PHƯƠNG PHÁP GIÁN TIẾP) NỘI DUNG NỘI DUNG PHẦN III: Trình tự lập báo cáo LCTT theo bảng tính Excel Tài liệu hồ sơ sổ sách PHẦN I: Giới thiệu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mở đầu Các chuẩn mực kế toán có ảnh hưởng đến báo cáo LCTT Một số thuật ngữ nội dung chuẩn mực số 24 Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết kinh doanh - Thuyết minh báo cáo tài - Các sổ kế toán chi tiết - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm trước 7/10/2020 Giới thiệu Báo cáo LCTT NỘI DUNG Trình tự lập Báo cáo LCTT - Trên sở Bảng CĐKT, lập thêm cột chênh lệch số (Đkỳ-CKỳ) Tài sản, xác định số chênh lệch (CKỳ – ĐKỳ) Nguồn vốn - Lập Bảng lưu chuyển tiền tệ thô (gọi tắt Trung gian CF) - Điều giải số liệu bảng trung gian CF - Liên kết (link) số liệu vào Báo cáo LCTT thức - Kiểm tra thông tin Báo cáo LCTT Các chuẩn mực kế toán có ảnh hưởng đến báo cáo LCTT - Chuẩn mực kế toán VN – VAS 24 “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” - Chuẩn mực kế toán VN – VAS 21 “Trình bày báo cáo tài chính” Giới thiệu Báo cáo LCTT Giới thiệu Báo cáo LCTT Lợi nhuận = Doanh thu – Chi phí Báo cáo LCTT báo cáo Báo cáo tài hàng năm Lợi nhuận Áp dụng cho đơn vị lập Báo cáo LCTT theo phương pháp trực tiếp gián tiếp Hoạt động sản xuất kinh doanh Hoạt động đầu tư Hoạt động tài - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực - Lãi, lỗ hoạt động đầu tư - Chi phí không tiền mặt - Chi phí khấu hao tài sản cố định - Các khoản dự phòng - Chi phí lãi vay 7/10/2020 Điều giải số liệu bảng LCTT trung gian Điều giải số liệu bảng LCTT trung gian Chỉ tiêu Lợi nhuận trước thuế Chỉ tiêu Khấu hao TSCĐ: TH Lãi TK 421 TK 214 TK 211 100 Trích quỹ KT-PLõ 300 500 Lợi nhuận kế toán Mua 500 100 500 Nhượng bán 300 200 50 Trích KH 650 300 300 Số chênh lệch (CK-DK) = +200  Cách điều giải: + Dòng “Lợi nhuận trước thuế” : + Dòng “Tăng/giảm khoản phải trả”: TK 811  + 300 (MS 01) - 300 (MS 11) 250 Điều giải số liệu bảng LCTT trung gian 11 Điều giải số liệu bảng LCTT trung gian Chỉ tiêu Khấu hao TSCĐ Chỉ tiêu Khấu hao TSCĐ: TH Lãi Cách điều giải + Dòng “Lãi/lỗ hoạt động đầu tư ”: + Dòng “Khấu hao TSCĐ”: + Dòng “Tiền chi mua sắm TSCĐ”: + Dòng “Tiền thu lý, nhượng bán TSCĐ”: TK 214 500 Nhượng bán - Giá bán: 400 (giá chưa thuế VAT; thu tiền) - Lãi/lỗ từ nhượng bán TSCĐ = giá bán - giá trị lại - CP bán* - Trong TH này, lãi từ nhượng bán TSCĐ = 400 - 250 = + 150 50 200 Trích khấu hao 650 10 - 150 (MS 05 – *) + 50 (MS 02 – HMLK) - 300 (MS 21 – NG) + 400 (MS 22 – TN) 12 7/10/2020 Điều giải số liệu bảng LCTT trung gian Điều giải số liệu bảng LCTT trung gian Chỉ tiêu Các khoản dự phòng Chỉ tiêu Khấu hao TSCĐ: TH Lỗ Ví dụ: Nguyên giá TSCĐ: 400, giá trị HMLK: 150, GTCL: 250, giá bán 200, thu tiền + Dòng “Lãi/lỗ hoạt động đầu tư ”: + 50 (MS 05 – *) + Dòng “Khấu hao TSCĐ”: + 150 (MS 02 – HMLK) + Dòng “Tiền chi mua sắm TSCĐ”: - 400 (MS 21 – NG) + Dòng “Tiền thu lý, nhượng bán TSCĐ”: + 200 (MS 22 – TN) TK 131 500 TK 229 150 Hoàn nhập 100 400 100 300 Lập dự phòng 350 Số chênh lệch (DK-CK) = +200  Cách điều giải: + Dòng “Các khoản dự phòng” : +100 (MS 03) + Dòng “Tăng/giảm khoản phải thu”: -100 (MS 09)  13 Điều giải số liệu bảng LCTT trung gian Điều giải số liệu bảng LCTT trung gian Chỉ tiêu Lãi/lỗ chênh lệch tỷ giá chưa thực Chỉ tiêu Các khoản dự phòng Bao gồm: dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn, dự phòng phải thu khó đòi  Chỉ tiêu phản ánh lãi/lỗ chênh lệch tỷ giá chưa thực phản ánh vào LNTT kỳ báo cáo Chỉ tiêu trừ vào tiêu LNTT có lãi chênh lệch tỷ giá chưa thực ngược lại 14 7/10/2020 Điều giải số liệu bảng LCTT trung gian Chỉ tiêu Lãi/lỗ chênh lệch tỷ giá chưa thực Trường hợp doanh nghiệp hoạt động SXKD  Giả sử cuối năm tài đánh giá lại Nợ phải thu, Nợ phải trả có gốc ngoại tệ sau:  Nợ TK 131/Có TK 413: 100  Nợ TK 413/Có TK 331: 20  Nợ TK 413/Có TK 515: 80  Cách điều giải: + Dòng “Lãi/lỗ chênh lệch tỷ giá” : - 80 (MS 04) + Dòng “Tăng/giảm khoản phải thu”: + 100 (MS 09) + Dòng “Tăng/giảm khoản phải trả”: - 20 (MS 11) Điều giải số liệu bảng LCTT trung gian Chỉ tiêu Lãi/lỗ chênh lệch tỷ giá chưa thực Trường hợp doanh nghiệp trình XDCB  Chênh lệch tỷ giá trường hợp kết chuyển vào dòng chi phí trả trước dài hạn Cách điều giải: + Nếu số CK>ĐK: + Dòng “Lãi/lỗ chênh lệch tỷ giá” : “-” (MS 04) + Dòng “Tăng/giảm chi phí trả trước”: “+” (MS 12) + Nếu số CK tỷ giá ghi sổ: tiêu ghi số DƯƠNG Ví dụ sơ đồ sau: TK 3388 số chênh lệch (CK-DK)= + 50 TK 421 số chênh lệch (CK-DK)= + 250 Đây hoạt động chia cổ tức không liên quan đến tiền nên ta điều giải sau: Điều giải số liệu bảng LCTT trung gian Chỉ tiêu Cổ tức, lợi nhuận trả cho CSH  Cách điều giải: + Dòng “Lợi nhuận trước thuế” : + Dòng “Tăng/giảm khoản phải trả”: Ngoài năm công ty có chia cổ tức + Dòng “Tăng/giảm khoản phải trả”: + Dòng “Cổ tức, lợi nhuận trả ” : Điều giải số liệu bảng LCTT trung gian Chỉ tiêu nh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ TK 331 + 150 (MS 01) - 150 (MS 11) 100 điều giải sau: + 100 (MS 11) - 100 (MS 36) 700 100 800 TK Tiền TĐT TK 413 100 200 300 80 80 180 380 10 7/10/2020 Điều giải số liệu bảng LCTT trung gian Chỉ tiêu nh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ  Cách điều giải: + Dòng “nh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ”: + Dòng “Lãi/lỗ chênh lệch tỷ giá chưa thực hiện”: Và: + Dòng “Lãi/lỗ chênh lệch tỷ giá chưa thực hiện”: + Dòng “Tăng/giảm khoản phải trả”: + 80 (MS 61) - 80 (MS 04) + 100 (MS 04) - 100 (MS 11) Phương pháp lập Báo cáo LCTT BCLCTT trung gian BCĐKT KMỤC ………… … CL (CK-ĐK) KMỤC X ……… …… TRƯỚC ĐGIẢI X ĐIỀU GIẢI BCLCTT SAU ĐGIẢI KMỤC SỐ TIỀN XX XX BẢNG CĐKT CL (DK-CK)/(CK-DK): BC LCTT trung gian: BC LC tiền tệ: đối Đảm bảo tính cân đối Đảm bảo tính cân đối Đảm bảo tính cân 42 11