EXAMPLE MASTER BUDGET AND RESPONSIBILITY ACCOUNTING

EXAMPLE MASTER BUDGET AND RESPONSIBILITY ACCOUNTING TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat 201048 - Master Budget & Responsibility Accounting 06-Sep-21 Developing an Operating Budget Mục đích: Dự toán doanh thu số tiền dự kiến thu Cơ sở lập dự toán: Doanh thu kỳ trước Hợp đồng thực Hợp đồng ký kết Khả mở rộng thị trường Thu nhập dân cư… Thời gian toán khoản nợ khách hàng Doanh thu dự toán Số lượng dự toán bán Giá bán dự toán 201048 - Master Budget & Responsibility Accounting TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat 06-Sep-21 Ví dụ Tại cơng ty A dự kiến tổng sản phẩm K tiêu thụ năm 20x7 150.000 sản phẩm, sản lượng tiêu thụ quý chiếm tỷ lệ sau: quý 1: 10%, quý 2: 30%, quý 3: 40%, quý 4: 20% Đơn giá bán 200.000đồng Tiền bán hàng thu quý phát sinh doanh thu 70%, số lại thu hết quý sau Nợ phải thu khách hàng quý năm trước thể bảng cân đối kế toán ngày 31.12.20x6 1.350 trđ Yêu cầu: Lập dự toán tiêu thụ sản phẩm (dự toán doanh thu) 201048 - Master Budget & Responsibility Accounting TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat 06-Sep-21 ĐVT: Trd Chỉ tiêu Số lượng sp tiêu thụ Đơn giá bán 15.000 0,2 Quý 45.000 60.000 0,2 0,2 9.000 12.000 Tổng doanh thu 3.000 Số tiền dự kiến thu qua quý Năm trước chuyển sang 1.350 Tiền thu Q1 2.100 900 Tiền thu Q2 6.300 2.700 Tiền thu Q3 8.400 Tiền thu Q4 Số tiền dự kiến thu năm 2010483.450 7.200 11.100 - Master Budget & Responsibility Accounting 1.350 3.000 9.000 3.600 4.200 12.000 4.200 7.800 29.550 TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat 06-Sep-21 Hình Cả năm 150.000 0,2 30.000 30.000 0,2 6.000 Bài tập Dự kiến chi tiết mức tiêu thụ kỳ tới khối lượng hàng tiêu thụ doanh thu đạt Cơng ty X lập dự tốn q II dự kiến mức tiêu thụ cho tháng tới với giá bán 10.000đ/sp sau: Tháng Số lượng (sp) Tháng 20.000 Tháng 50.000 Tháng 30.000 Tháng 25.000 Tháng 15.000 Lập dự toán tiêu thụ sp Q2 201048 - Master Budget & Responsibility Accounting TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat 06-Sep-21 Lập dự toán lịch thu tiền Tất doanh thu doanh thu trả chậm Chính sách tốn là: 70% thu tháng bán hàng, 25% thu vào tháng tiếp theo, 5% có khả khơng thu hồi Số dư nợ phải thu khách hàng vào 31.3 30.000.000đ (có khả thu 100%) 201048 - Master Budget & Responsibility Accounting TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat 06-Sep-21 ĐVT: 1.000đ Cách Dự toán doanh thu quý II (Dự toán tiêu thụ sản phẩm Q2) Tháng Tháng Tháng SL SP tiêu thụ Đơn giá bán Doanh thu Quý II 20.000 50.000 30.000 100.000 10 10 10 10 200.000 500.000 300.000 1.000.000 Dự toán lịch thu tiền quý II Thu nợ tháng Tiền thu tháng 30.000 140.000 Tiền thu tháng 30.000 50.000 350.000 Tiền thu tháng Tổng tiền thu Q2 170.000 400.000 190.000 125.000 475.000 210.000 210.000 335.000 905.000 201048 - Master Budget & Responsibility Accounting TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat 06-Sep-21 Cách Dự toán doanh thu quý II (Dự toán tiêu thụ sản phẩm Q2) Tháng Tháng Tháng SL SP tiêu thụ Đơn giá bán Doanh thu Quý II 20.000 50.000 30.000 100.000 10 10 10 10 200.000 500.000 300.000 1.000.000 201048 - Master Budget & Responsibility Accounting TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat 06-Sep-21 Cách ề ụ 201048 - Master Budget & Responsibility Accounting TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat 06-Sep-21 Bài tập Tài liệu cho quí II công ty thương mại N sau: Khối lượng tiêu thụ tháng 4: 2.000 Khối lượng tiêu thụ tháng 5: 1.800 Khối lượng tiêu thụ tháng 6: 2.200 Khối lượng tiêu thụ tháng 7: 2.400 Giá bán sản phẩm: 50.000đ Dự toán thu tiền quí sau: Tiền thu thành đợt: Đợt 1: 60% thu tháng bán hàng Đợt 2: 30% thu tháng Đợt 3: 10% thu tháng Thông tin nợ phải thu ngày 31/3 46.000.000đ, đó: nợ phải thu tháng 12.000.000đ, lại nợ tháng Yêu cầu: Lập dự toán tiêu thụ sản phẩm 201048 - Master Budget & Responsibility Accounting TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat 06-Sep-21 10 ĐVT: trđ Dự tốn chi phí sản xuất chung năm 20X7 Quý Tổng thời gian lao động trực tiếp (giờ) Quý Quý Quý Cả năm 21.000 48.000 54.000 28.000 151.000 0,004 0,004 0,004 0,004 0,004 Biến phí sản xuất chung 84 192 216 112 604 Định phí sản xuất chung 604 604 604 604 2.416 Tổng chi phí SXC dự tốn 688 796 820 716 3.020 Khấu hao TSCĐ 194 194 194 194 776 Tiền chi cho chi phí SXC 494 602 626 522 2.244 Đơn giá phân bổ biến phí SXC Hình 201048 - Master Budget & Responsibility Accounting TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat 06-Sep-21 31 Ví dụ Tại cơng ty A, chi phí sản xuất sản phẩm bao gồm: Định mức sản xuất: Định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 0,8kg/sp Định mức chi phí nhân cơng trực tiếp: lđ/sp Định mức máy hoạt động phục vụ sx: giờ/sp Đơn giá thực tế: Đơn giá 1kg nguyên vật liệu: 100.000đ/kg Đơn giá công lao động trực tiếp: 40.000đ/giờ Đơn giá máy hoạt động:20.000đ/giờ 201048 - Master Budget & Responsibility Accounting TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat 06-Sep-21 32 Dự toán tồn kho thành phẩm cuối năm 20X7 ĐVT: trđ Chỉ tiêu Chi phí sản xuất sản phẩm: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung Lượng Giá 0,8 kg 0,1/kg 0,04/kg 0,02/kg 4.000sp 0,14/kg Số tiền 0,14 0,08 0,04 0,02 560 Hình 201048 - Master Budget & Responsibility Accounting TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat 06-Sep-21 33 Mục đích Giúp nhà quản trị ước tính khoản mục ngồi chi phí sản xuất phát sinh kỳ dự toán Căn lập dự toán Dự toán tiêu thụ Tiêu thức phân bổ biến phí Định phí phân bổ cho bán hàng quản lý DN 201048 - Master Budget & Responsibility Accounting TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat 06-Sep-21 34 Ví dụ 7: Cơng ty A phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp theo số lượng sản phẩm tiêu thụ, đơn giá phân bổ biến phí bán hàng quản lý doanh nghiệp 30.000đ/sp Định phí bán hàng quản lý doanh nghiệp bao gồm chi phí quảng cáo 75trđ/quý, chi phí lương 150trđ/quý, chi phí bảo hiểm 20trđ/quý, khấu hao TSCĐ hàng quý 126trđ, tiền thuê tài sản phát sinh 120trđ/quý 201048 - Master Budget & Responsibility Accounting TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat 06-Sep-21 35 ĐVT: trđ Dự tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp năm 20X7 Quý Số lượng sp tiêu thụ dự kiến Quý Quý Quý Cả năm 21.000 48.000 54.000 28.000 151.000 Đơn giá phân bổ biến phí BH&QLDN 0,03 0,03 0,03 0,03 0,03 Tổng biến phí dự kiến 450 1.350 1.800 900 4.500 Quảng cáo Lương Bảo hiểm Khấu hao TSCĐ Thuê tài sản Tổng định phí dự kiến 75 150 20 126 120 491 75 150 20 126 120 491 75 150 20 126 120 491 75 150 20 126 120 491 300 600 80 504 480 1.964 Tổng chi phí BH QLDN dự kiến 941 1.841 2.291 1.391 6.464 Tiền chi cho bán hàng QLDN 815 1.715 2.165 1.265 5.960 Định phí bán hàng QLDN 201048 - Master Budget & Responsibility Accounting Hình TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat 06-Sep-21 36 Mục đích Cơng ty A phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp theo số lượng sản phẩm tiêu thụ, đơn giá phân bổ biến phí bán hàng quản lý doanh nghiệp 30.000đ/sp Định phí bán hàng quản lý doanh nghiệp bao gồm chi phí quảng cáo 75trđ/quý, chi phí lương 150trđ/quý, chi phí bảo hiểm 20trđ/quý, khấu hao TSCĐ hàng quý 126trđ, tiền thuê tài sản phát sinh 120trđ/quý Căn lập dự toán Dự toán tiêu thụ phần thu tiền Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp phần chi tiền Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp phần chi tiền Dự tốn chi phí sản xuất chung phần chi tiền Dự tốn chi phí bán hàng QLDN phần chi tiền 201048 - Master Budget & Responsibility Accounting TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat 06-Sep-21 37 Ví dụ 8: Cơng ty A vào dự toán lập thông tin liên quan đến tiền sau: Yêu cầu tồn quỹ cuối quý tối thiểu 500trđ Tồn quỹ đầu năm bảng cân đối kế toán ngày 31/12/20x6 680trđ Dự toán mua tài sản cố định: + Quý 1: 865,75trđ + Quý 2: 337,75trđ + Quý 3: 547,75trđ + Quý 4: 1.121,75trđ Thuế TNDN nộp vào cuối quý Theo dự toán tổng cộng thuế TNDN phỉ nộp năm 613trđ chia cho q Trong kỳ dự tốn, cơng ty dự kiến chia lãi cổ phần lần vào cuối quý cuối quý cho cổ đông, lần 150trđ 201048 - Master Budget & Responsibility Accounting TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat 06-Sep-21 38 Ví dụ 8: tt Ngân hàng u cầu cơng ty trả nợ gốc lần sau 12 tháng kể từ thời điểm vay Tuy nhiên, sau cân đối thu chi vào cuối quý, thấy thừa tiền công ty trả nợ gốc trước hạn Các khoản vay vay vào đầu quý, vay quý sang quý sau trả lãi tiền vay với lãi suất vay ngắn hạn 3%/quý 201048 - Master Budget & Responsibility Accounting TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat 06-Sep-21 39 ĐVT: trđ Dự toán tiền năm 20X7 Chỉ tiêu Quý I Tiền tồn đầu kỳ Quý Quý Cả năm Quý 680 500 500 500 680 3.450 7.200 11.100 7.800 29.550 4.130 7.700 11.600 8.300 30.230 1.462 840 494 815 153,25 865,75 4.630 2.892 1.920 602 1.715 153,25 337,75 150 7.770 4.000 2.160 626 2.165 153,25 547,75 9.652 3.224 1.120 522 1.265 153,25 1.121,75 150 7.556 11.578 6.040 2.244 5.960 613 2.873 300 29.608 II Tiền thu vào kỳ Thu từ bán hàng H1 Cộng khả tiền III Tiền chi kỳ + Chi phí NVLTT + Chi phí nhân cơng trực tiếp + Chi phí sản xuất chung + Chi phí bán hàng QLDN + Thuế TNDN + Mua sắm TSCĐ + Trả lãi cổ phần Cộng chi H4 H5 H6 H7 201048 - Master Budget & Responsibility Accounting Hình TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat 06-Sep-21 40 ĐVT: trđ Dự toán tiền năm 20X7 Chỉ tiêu IV Cân đối thu chi Quý Quý (500) (70) 1.000 600 Quý Quý 1.948 Cả năm 744 622 (30) 1.400 (48) 1.448 (200) (6) (206) 1.600 (1.600) (84) (84) 500 500 538 538 V Vay + Vay ngắn hạn + Trả nợ vay + Trả lãi vay Cộng VI Tiền tồn cuối kỳ 1.000 500 Hình 201048 - Master Budget & Responsibility Accounting TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat 06-Sep-21 41 Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh cho thấy lợi nhuận dự kiến đạt kỳ dự toán Dự toán sở để đánh giá tình hình hoạt động doanh nghiệp có hiệu hay khơng kỳ tới Chỉ tiêu Nguồn số liệu Số tiền Doanh thu (150.000*0,2/sp) H1 30.000 Giá vốn hàng bán (150.000*0,14/sp) H6 21.000 Lợi nhuận gộp 9.000 Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp H7 6.464 Chi phí tài H8 84 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Chi phí thuế TNDN 2.452 H8 613 Lợi nhuận sau thuế TNDN 1.839 Hình 201048 - Master Budget & Responsibility Accounting TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat 06-Sep-21 42 Dự toán bảng cân đối kế tốn nhằm xác định tình hình tài sản nguồn vốn doanh nghiệp cuối kỳ dự toán Bảng cân đối kế toán dự toán lập dựa bảng cân đối kế toán cuối kỳ trước số liệu dự tốn có liên quan như: dự toán tiền, dự toán tồn kho thành phẩm, dự toán kết hoạt động kinh doanh… 201048 - Master Budget & Responsibility Accounting TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat 06-Sep-21 43 Bảng cân đối kế toán Ngày 31.12.20x6 TÀI SẢN SỐ TIỀN A TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền NGUỒN VỐN SỐ TIỀN 2.618 A NỢ PHẢI TRẢ 764 680 Phải trả người bán Phải thu khách hàng Hàng tồn kho 514 1.350 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 250 588 B TÀI SẢN DÀI HẠN 8.652 B VỐN CHỦ SỞ HỮU Tài sản cố định hữu hình 7.802 Vốn đầu tư chủ sở hữu 8.750 Nguyên giá 9.610 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 1.756 Giá trị hao mòn lũy kế Chi phí xây dựng dở dang TỔNG CỘNG TÀI SẢN (1.808) 850 11.270 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 201048 - Master Budget & Responsibility Accounting Hình 10 TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat 06-Sep-21 10.506 11.270 44 Bảng cân đối kế toán Ngày 31.12.20x7 TÀI SẢN SỐ TIỀN A TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền (H8) NGUỒN VỐN SỐ TIỀN 3.218 A NỢ PHẢI TRẢ 1.418 538 Phải trả người bán (H3) Phải thu khách hàng (H1) Hàng tồn kho (H3) 1.168 1.800 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác (H10) 250 880 B TÀI SẢN DÀI HẠN 8.652 B VỐN CHỦ SỞ HỮU Tài sản cố định hữu hình 9.395 Vốn đầu tư chủ sở hữu (H10) 8.750 Nguyên giá (H10+H8) 12.483 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (H10+H9+H8) 3.295 Giá trị hao mịn lũy kế (H10+H5+H7) (3.088) Chi phí xây dựng dở dang (H10) TỔNG CỘNG TÀI SẢN 850 13.463 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 201048 - Master Budget & Responsibility Accounting TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat Hình 11 06-Sep-21 12.045 13.463 45 ... 1.000.000 201048 - Master Budget & Responsibility Accounting TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat 06-Sep-21 Cách ề ụ 201048 - Master Budget & Responsibility Accounting TIEU LUAN... 31.12.20x6 1.350 trđ Yêu cầu: Lập dự toán tiêu thụ sản phẩm (dự toán doanh thu) 201048 - Master Budget & Responsibility Accounting TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com moi nhat 06-Sep-21 ĐVT:... Tiền thu Q3 8.400 Tiền thu Q4 Số tiền dự kiến thu năm 2010483.450 7.200 11.100 - Master Budget & Responsibility Accounting 1.350 3.000 9.000 3.600 4.200 12.000 4.200 7.800 29.550 TIEU LUAN MOI