(TIỂU LUẬN) EXAMPLE MASTER BUDGET AND RESPONSIBILITY ACCOUNTING

EXAMPLE MASTER BUDGET AND RESPONSIBILITY ACCOUNTING 06-Sep-21 201048 - Master Budget & Responsibility Accounting Developing an Operating Budget Mục đích: Dự tốn doanh thu số tiền dự kiến thu Cơ sở lập dự toán: Doanh thu kỳ trước Hợp đồng thực Hợp đồng ký kết Khả mở rộng thị trường Thu nhập dân cư… Thời gian toán khoản nợ khách hàng Doanh thu dự toán 06-Sep-21 Số lượng dự toán bán Giá bán dự toán 201048 - Master Budget & Responsibility Accounting Ví dụ Tại công ty A dự kiến tổng sản phẩm K tiêu thụ năm 20x7 150.000 sản phẩm, sản lượng tiêu thụ quý chiếm tỷ lệ sau: quý 1: 10%, quý 2: 30%, quý 3: 40%, quý 4: 20% Đơn giá bán 200.000đồng Tiền bán hàng thu quý phát sinh doanh thu 70%, số lại thu hết quý sau Nợ phải thu khách hàng quý năm trước thể bảng cân đối kế toán ngày 31.12.20x6 1.350 trđ Yêu cầu: Lập dự toán tiêu thụ sản phẩm (dự toán doanh thu) 06-Sep-21 201048 - Master Budge Chỉ tiêu Số lượng sp tiêu thụ Đơn giá bán Tổng doanh thu Số tiền dự kiến thu qua quý Năm trước chuyển sang Tiền thu Q1 Tiền thu Q2 Tiền thu Q3 Tiền thu Q4 Số tiền dự kiến thu năm 06-Sep-21 Bài tập Dự kiến chi tiết mức tiêu thụ kỳ tới khối lượng hàng tiêu thụ doanh thu đạt Cơng ty X lập dự toán quý II dự kiến mức tiêu thụ cho tháng tới với giá bán 10.000đ/sp sau: Lập dự toán tiêu thụ sp Q2 06-Sep-21 201048 - Master Budge Lập dự toán lịch thu tiền Tất doanh thu doanh thu trả chậm Chính sách toán là: 70% thu tháng bán hàng, 25% thu vào tháng tiếp theo, 5% có khả không thu hồi Số dư nợ phải thu khách hàng vào 31.3 30.000.000đ (có khả thu 100%) 06-Sep-21 201048 - Master Budge ĐVT: 1.000đ Cách Dự toán doanh thu quý II (Dự toán tiêu thụ sản phẩm Q2) SL SP tiêu thụ Đơn giá bán Doanh thu Dự toán lịch thu tiền quý II Thu nợ tháng Tiền thu tháng Tiền thu tháng Tiền thu tháng Tổng tiền thu Q2 06-Sep-21 201048 - Master Budge Cách Dự toán doanh thu quý II (Dự toán tiêu thụ sản phẩm Q2) SL SP tiêu thụ Đơn giá bán Doanh thu 06-Sep-21 201048 - Master Budge Mục đích Giúp nhà quản trị ước tính khoản mục ngồi chi phí sản xuất phát sinh kỳ dự toán Căn lập dự toán Dự toán tiêu thụ Tiêu thức phân bổ biến phí Định phí phân bổ cho bán hàng quản lý DN 06-Sep-21 201048 - Master Budge Ví dụ 7: Cơng ty A phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp theo số lượng sản phẩm tiêu thụ, đơn giá phân bổ biến phí bán hàng quản lý doanh nghiệp 30.000đ/sp Định phí bán hàng quản lý doanh nghiệp bao gồm chi phí quảng cáo 75trđ/quý, chi phí lương 150trđ/quý, chi phí bảo hiểm 20trđ/quý, khấu hao TSCĐ hàng quý 126trđ, tiền thuê tài sản phát sinh 120trđ/quý 06-Sep-21 201048 - Master Budge ĐVT: trđ Dự tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp năm 20X7 Số lượng sp tiêu thụ dự kiến Đơn giá phân bổ biến phí BH&QLDN Tổng biến phí dự kiến Định phí bán hàng QLDN Quảng cáo Lương Bảo hiểm Khấu hao TSCĐ Thuê tài sản Tổng định phí dự kiến Tổng chi phí BH QLDN dự kiến Tiền chi cho bán hàng QLDN 06-Sep-21 201048 - Master Budge Mục đích Cơng ty A phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp theo số lượng sản phẩm tiêu thụ, đơn giá phân bổ biến phí bán hàng quản lý doanh nghiệp 30.000đ/sp Định phí bán hàng quản lý doanh nghiệp bao gồm chi phí quảng cáo 75trđ/quý, chi phí lương 150trđ/quý, chi phí bảo hiểm 20trđ/quý, khấu hao TSCĐ hàng quý 126trđ, tiền thuê tài sản phát sinh 120trđ/quý Căn lập dự toán Dự toán tiêu thụ phần thu tiền Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phần chi tiền Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp phần chi tiền Dự tốn chi phí sản xuất chung phần chi tiền Dự tốn chi phí bán hàng QLDN phần chi tiền 06-Sep-21 201048 - Master Budge Ví dụ 8: Cơng ty A vào dự tốn lập thông tin liên quan đến tiền sau: Yêu cầu tồn quỹ cuối quý tối thiểu 500trđ Tồn quỹ đầu năm bảng cân đối kế toán ngày 31/12/20x6 680trđ Dự toán mua tài sản cố định: + Quý 1: 865,75trđ + Quý 2: 337,75trđ + Quý 3: 547,75trđ + Quý 4: 1.121,75trđ Thuế TNDN nộp vào cuối quý Theo dự toán tổng cộng thuế TNDN phỉ nộp năm 613trđ chia cho quý Trong kỳ dự tốn, cơng ty dự kiến chia lãi cổ phần lần vào cuối quý cuối quý cho cổ đông, lần 150trđ 06-Sep-21 201048 - Master Budge Ví dụ 8: tt Ngân hàng yêu cầu công ty trả nợ gốc lần sau 12 tháng kể từ thời điểm vay Tuy nhiên, sau cân đối thu chi vào cuối quý, thấy thừa tiền công ty trả nợ gốc trước hạn Các khoản vay vay vào đầu quý, vay quý sang quý sau trả lãi tiền vay với lãi suất vay ngắn hạn 3%/quý 06-Sep-21 201048 - Master Budge ĐVT: trđ Dự toán tiền năm 20X7 Chỉ tiêu I Tiền tồn đầu kỳ II Tiền thu vào kỳ Thu từ bán hàng Cộng khả tiền III Tiền chi kỳ + Chi phí NVLTT + Chi phí nhân cơng trực tiếp + Chi phí sản xuất chung + Chi phí bán hàng QLDN + Thuế TNDN + Mua sắm TSCĐ + Trả lãi cổ phần Cộng chi 06-Sep-21 201048 - Master Budge ĐVT: trđ Dự toán tiền năm 20X7 Chỉ tiêu IV Cân đối thu chi V Vay + Vay ngắn hạn + Trả nợ vay + Trả lãi vay Cộng VI Tiền tồn cuối kỳ Hình 06-Sep-21 201048 - Master Budge Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh cho thấy lợi nhuận dự kiến đạt kỳ dự toán Dự toán sở để đánh giá tình hình hoạt động doanh nghiệp có hiệu hay khơng kỳ tới Chỉ tiêu Doanh thu (150.000*0,2/sp) Giá vốn hàng bán (150.000*0,14/sp) Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Chi phí tài Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Chi phí thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế TNDN 201048 - Master Budge 06-Sep-21 Dự toán bảng cân đối kế toán nhằm xác định tình hình tài sản nguồn vốn doanh nghiệp cuối kỳ dự toán Bảng cân đối kế toán dự toán lập dựa bảng cân đối kế toán cuối kỳ trước số liệu dự tốn có liên quan như: dự tốn tiền, dự tốn tồn kho thành phẩm, dự toán kết hoạt động kinh doanh… 06-Sep-21 201048 - Master Budge Bảng cân đối kế toán Ngày 31.12.20x6 TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền Phải thu khách hàng Hàng tồn kho B TÀI SẢN DÀI HẠN Tài sản cố định hữu hình Ngun giá Giá trị hao mịn lũy kế Chi phí xây dựng dở dang TỔNG CỘNG TÀI SẢN 06-Sep-21 Bảng cân đối kế toán Ngày 31.12.20x7 TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền (H8) Phải thu khách hàng (H1) Hàng tồn kho (H3) B TÀI SẢN DÀI HẠN Tài sản cố định hữu hình Nguyên giá (H10+H8) Giá trị hao mịn lũy kế (H10+H5+H7) Chi phí xây dựng dở dang (H10) TỔNG CỘNG TÀI SẢN 06-Sep-21 ... khách hàng Doanh thu dự toán 06-Sep-21 Số lượng dự toán bán Giá bán dự toán 201048 - Master Budget & Responsibility Accounting Ví dụ Tại cơng ty A dự kiến tổng sản phẩm K tiêu thụ năm 20x7 150.000... 06-Sep-21 201048 - Master Budge Cách Dự toán doanh thu quý II (Dự toán tiêu thụ sản phẩm Q2) SL SP tiêu thụ Đơn giá bán Doanh thu 06-Sep-21 201048 - Master Budge Cách ụề 06-Sep-21 201048 - Master Budge... 06-Sep-21 201048 - Master Budge Dự toán sản xuất Quý SL thành phẩm tiêu thụ SL thành phẩm tồn kho cuối kỳ Tổng nhu cầu SL thành phẩm tồn kho đầu kỳ SL thành phẩm cần SX 06-Sep-21 201048 - Master Budge