TÔ CHỨC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN, ĐẠI HỌC MỞ TPHCM TỔ CHỨC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ThS Nguyễn Thị Hồng Hạnh - 2019 MỤC TIÊU  Sau học xong chương này, sinh viên có thể: Biết ý nghĩa nội dung văn pháp qui liên quan đến thuế GTGT  Nhận diện rủi ro hội thuế thuế GTGT  Tổ chức chứng từ kế tốn, ghi sổ kế tốn trình bày thuế GTGT BCTC  Lập báo cáo thuế GTGT, điều chỉnh thuế GTGT  ThS Nguyễn Thị Hồng Hạnh 11/19/2019 NỘI DUNG     Những vấn đề thuế GTGT Rủi ro hội Tổ chức chứng từ kế tốn, ghi sổ kế tốn, trình bày BCTC Báo cáo thuế GTGT ThS Nguyễn Thị Hồng Hạnh 11/19/2019 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ GTGT       ThS Nguyễn Thị Hồng Hạnh Hệ thống văn pháp qui Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế/không chịu thuế Căn tính thuế Phương pháp tính thuế Khấu trừ thuế Hoàn thuế GTGT 11/19/2019 Các văn pháp quy thuế GTGT    Luật số 106/2016/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014; Luật số 31 ngày 19/06/2013 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Nghị định 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 sửa đổi, bổ sung số điều NĐ số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 & NĐ 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 sửa đổi, bổ sung số điều TT 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013; TT 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015; TT 151/2014/TT-BTC ThS Nguyễn Thị Hồng Hạnh 11/19/2019 Các văn pháp quy Luật quản lý thuế     Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2006 sửa đổi, bổ sung số điều Luật 78/2006/QH11 Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 ThS Nguyễn Thị Hồng Hạnh 11/19/2019 Các văn pháp quy chứng từ     Luật Giao dịch điện tử số 51/2005/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2005; Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Chính phủ Thơng tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 ThS Nguyễn Thị Hồng Hạnh 11/19/2019 KHÁI NIỆM • Thuế GTGT thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng ThS Nguyễn Thị Hồng Hạnh 11/19/2019 ĐỐI TƯỢNG o Đối tượng chịu thuế GTGT:  o Hàng hóa dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng VN, trừ đối tượng có quy định riêng Đối tượng nộp thuế GTGT:   Tổ chức, cá nhân có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, gọi chung sở kinh doanh Tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngồi chịu thuế GTGT, gọi chung người nhập ThS Nguyễn Thị Hồng Hạnh 11/19/2019 CĂN CỨ TÍNH THUẾ 10  Giá tính thuế GTGT  Thuế suất thuế GTGT ThS Nguyễn Thị Hồng Hạnh 11/19/2019 CƠ HỘI 34  Đăng ký thuế GTGT: Khấu trừ hay trực tiếp ThS Nguyễn Thị Hồng Hạnh 11/19/2019 TỔ CHỨC KẾ TOÁN THUẾ GTGT 35 o o o o Nguyên tắc Tổ chức chứng từ Phương pháp hạch tốn Trình bày BCTC ThS Nguyễn Thị Hồng Hạnh 11/19/2019 NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN THUẾ GTGT 36 o Theo dõi chi tiết thuế GTGT đầu vào khấu trừ: • • • o Hàng hóa dịch vụ Mua sắm tài sản cố định Dự án đầu tư Theo dõi chi tiết thuế GTGT đầu ra: • • Theo thuế suất Chịu thuế không chịu thuế ThS Nguyễn Thị Hồng Hạnh 11/19/2019 NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN THUẾ GTGT 37   Thực đối chiếu với sổ kế toán Theo dõi chặt chẻ số liệu xin hoàn thuế định hoàn thuế quan thuế ThS Nguyễn Thị Hồng Hạnh 11/19/2019 TỔ CHỨC CHỨNG TỪ 38  Kiểm tra chứng từ đầu vào • • •  Kiểm tra tính pháp lý chứng từ Kiểm tra việc ghi chép chứng từ vào hệ thống kế toán Kiểm tra chứng từ đầu vào gắn với chứng từ toán Kiểm tra chứng từ đầu • • • Kiểm tra tính pháp lý chứng từ Kiểm tra việc ghi chép chứng từ vào hệ thống kế toán Kiểm tra chứng từ đầu gắn với chứng từ thu tiền ThS Nguyễn Thị Hồng Hạnh 11/19/2019 TỔ CHỨC CHỨNG TỪ 39  Lưu chứng từ đầu vào: • •  Lưu theo thời gian, trình tự với bảng kê chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, hoặc: Lưu theo chứng từ tốn Lưu chứng từ đầu ra: • • Liên lưu hóa đơn Liên lưu theo bảng kê chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ThS Nguyễn Thị Hồng Hạnh 11/19/2019 PHƯƠNG PHÁP KẾ TỐN 40    Hạch tốn thuế GTGT đầu vào Hạch toán thuế GTGT đầu Hạch toán khấu trừ thuế vào cuối tháng ThS Nguyễn Thị Hồng Hạnh 11/19/2019 HẠCH TOÁN THUẾ ĐẦU VÀO 41 TK 133 111/112/331… 111/112/331… 15*/21*/242/62*… 33312 ThS Nguyễn Thị Hồng Hạnh 11/19/2019 HẠCH TOÁN THUẾ ĐẦU RA 42 TK 33311 111/112/131… 111/112/131… 521 511/515/711 133/15*/21* 511 ThS Nguyễn Thị Hồng Hạnh 11/19/2019 KHẤU TRỪ VÀ NỘP THUẾ 43 TK 133 TK 33311 632 15*/21*/242/62*… 111/112 ThS Nguyễn Thị Hồng Hạnh 11/19/2019 TRÌNH BÀY THUẾ GTGT TRÊN BCTC 44   Trên Bảng cân đối kế toán Trên thuyết minh BCTC ThS Nguyễn Thị Hồng Hạnh 11/19/2019 LẬP BÁO CÁO THUẾ GTGT 45     Kỹ thuật phần mềm Kê khai thuế qua mạng internet Lập báo cáo thuế GTGT Điều chỉnh báo cáo thuế thuế GTGT ThS Nguyễn Thị Hồng Hạnh 11/19/2019 KỸ THUẬT VÀ PHẦN MỀM 46  Đưa số liệu trực tiếp vào tờ khai thuế GTGT phần mềm HTTK ThS Nguyễn Thị Hồng Hạnh 11/19/2019 NỘP BÁO CÁO THUẾ QUA INTERNET 47  Kế toán gửi báo cáo qua Internet ThS Nguyễn Thị Hồng Hạnh 11/19/2019 KÊ KHAI THUẾ GTGT 48  Thực DN áp dụng phương kháp khấu trừ ThS Nguyễn Thị Hồng Hạnh 11/19/2019