Luận văn hoàn thiện công tác tổ chức kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty TNHH hải âu

Tr-ờng ĐHDL Hải Phòng Khoá Luận tốt nghiệp B GIO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - ISO 9001 : 2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN : Dƣơng Thị Phƣơng Sinh viên Giảng viên hƣớng dẫn: Th.s Đồng Thị Nga HẢI PHÕNG - 2011 Th■ah■■ng Mang Luôn 123doc thu■n l■icam s■ tr■ h■u k■t s■ nghi■m t■im■t d■ng s■website mang kho m■i th■ m■ l■i d■n CH■P vi■n nh■ng cho ■■u kh■ng ng■■i NH■N quy■n chia dùng, l■ CÁC s■l■i v■i và■I■U t■t công h■n mua nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N cho tàihi■n ng■■i li■u TH■A tài th■ hàng li■u dùng hi■n THU■N ■■u ■ t■t Khi ■■i, Vi■t c■ khách b■n l■nh Nam Chào online hàng v■c: Tác m■ng tr■ không tài phong thành b■n khác chun ■■n thành tíngì d■ng, v■i so nghi■p, viên 123doc v■i cơng c■a b■n hồn ngh■ 123doc g■c h■o, thơng B■n và■■ n■p có tin, cao th■ ti■n ngo■i tính phóng vào ng■, Khách trách tài to,kho■n nhi■m thu nh■ c■a ■■i hàng tùy123doc, v■i ý cót■ng th■b■n d■ ng■■i dàng s■ dùng ■■■c tra c■u M■c h■■ng tàitiêu li■u nh■ng hàng m■t■■u quy■n cáchc■a l■i123doc.net sau xác,n■p nhanh ti■n tr■ chóng thành website th■ vi■n tài li■u online l■n nh■t Vi■t Nam, cung c■p nh■ng tài li■u ■■c khơng th■ tìm th■y th■ tr■■ng ngo■i tr■ 123doc.net Nhi■u event thú v■, event ki■m ti■n thi■t th■c 123doc luôn t■o c■ h■i gia t■ng thu nh■p online cho t■t c■ thành viên c■a website Mangh■n Luôn Th■a Xu■t Sau Nhi■u 123doc h■■ng phát thu■n l■i event cam s■ nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thông dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chun ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thơng B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Lnh■n 123doc Sau Th■a Xu■t h■■ng phát thu■n cam nh■n m■t t■k■t s■ t■i ýxác n■m t■■ng d■ng s■ nh■n website mang ■■i, t■o t■l■i c■ng ■■ng d■n 123doc CH■P nh■ng ■■u ■■ng h■ NH■N ■ã quy■n th■ng chia t■ng ki■m CÁC s■s■ l■i b■■c ti■n vàchuy■n ■I■U t■t mua online kh■ng nh■t bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh ng■■i li■u ph■n tài TH■A v■ li■u hàng thơng dùng tríTHU■N hi■u c■a ■■u tin Khi qu■ Vi■t xác khách nh■t, minh Nam Chào hàng uy tài l■nh Tác m■ng tín kho■n tr■ phong v■c cao thành b■n email nh■t tàichuyên ■■n li■u thành b■n Mong v■i nghi■p, viên kinh ■ã 123doc 123doc.net! mu■n ■■ng c■a doanh hoàn mang 123doc kýonline v■i h■o, Chúng l■ivà 123doc.netLink cho Tính ■■ n■p tơi c■ng cao ■■n cung ti■n tính ■■ng th■i vào c■p trách xác tài ■i■m D■ch xãkho■n th■c nhi■m h■itháng V■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i ■■■c ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c g■i t■ng tài 123doc v■ mô nguyên b■n ng■■i ■■a t■s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ th■c m■c ■ây) email M■c h■■ng quý 100.000 cho b■n tiêu báu, b■n, nh■ng ■ã hàng phong l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau vuingày, n■p lòng “■i■u giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i không t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Luônh■n Th■a Xu■t Sau Nhi■u 123doc Mang h■■ng phát thu■n l■i event cam s■ nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n cơng ■■ng c■a c■ doanh b■n hồn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thông B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t u■t phát Nhi■u Mang Luôn 123doc Th■a Xu■t Sau h■n h■■ng phát thu■n l■i event s■ cam nh■n t■ m■t tr■ t■ h■u ýk■t s■ thú nghi■m t■i ýt■■ng xác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event t■o kho m■i ■■i, t■o t■ c■ng th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■ng ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia ki■m t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c ti■n s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công online h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N b■ng sang b■ng cho tài ■■nh hi■n tài ng■■i li■u ph■n tài TH■A li■u tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng trí hi■u hi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin qu■ t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia nh■t, b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online uy hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác tín m■ng tín kho■n tr■ cao nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n nh■t email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tín Mong b■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã mu■n t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n mang hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i l■i h■o, Chúng l■i thông B■n cho 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có c■ng tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i ■■ng tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác xã tài ■i■m D■ch xã to,h■i kho■n th■c nhi■m h■i thum■t tháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ngu■n ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cótài g■i t■ng th■ tài 123doc nguyên v■ mô nguyên b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t tri d■■i tri dùng ■■■c ch■ th■c tra th■c m■c ■ây) email c■u quý M■c h■■ng quý 100.000 cho tài báu, b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng phong ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u phú, quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a ■a l■i b■n vào d■ng, 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p giàu lòng “■i■u nhanh giàu ti■n giá s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u tr■ thành tr■ nh■p ■■ng 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email th■i vi■n th■i Thu■n mong c■a thành mong tài v■ li■u mu■n viên mu■n S■ online ■■ng D■ng t■o click t■o l■n ■i■u ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n ki■n V■” vào Vi■t 123doc cho top sau cho Nam, cho 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■i users website c■p users ■âynh■ng có ■■■c cóph■ thêm thêm tài bi■n g■i thu thu li■u t■t nh■p nh■t nh■p ■■c T■it■i Chính khơng t■ng Chính Vi■tth■i vìth■ Nam, vìv■y v■y ■i■m, tìm 123doc.net t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racó ■■i thu■c ■■i tr■■ng th■ nh■m nh■m c■p top ngo■i ■áp 3nh■t ■áp Google ■ng tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net nhu Nh■n nhuc■u c■u ■■■c chia theo chias■ quy■t danh s■tàitài hi■u li■u li■uch■t ch■t c■ng l■■ng l■■ng ■■ng vàvàki■m bình ki■mch■n ti■n ti■nonline online website ki■m ti■n online hi■u qu■ uy tín nh■t Nhi■u Mang Ln 123doc Th■a Xu■t Sau h■n h■■ng phát thu■n l■i event s■ cam nh■n m■t tr■ t■ h■u k■t s■ thú nghi■m t■i ýxác n■m t■■ng m■t d■ng v■, s■ nh■n website mang event kho m■i ■■i, t■o t■ th■ m■ l■i c■ng ki■m ■■ng d■n 123doc CH■P vi■n nh■ng cho ■■u ■■ng ti■n h■ kh■ng ng■■i NH■N ■ã quy■n th■ng thi■t chia t■ng ki■m dùng, l■ CÁC s■ th■c s■ l■i b■■c v■i ti■n vàchuy■n ■I■U t■t công h■n mua 123doc online kh■ng nh■t 2.000.000 ngh■ bán KHO■N sang b■ng cho tài ■■nh hi■n ng■■i li■u ph■n tài TH■A tài v■ th■ li■u hàng t■o li■u thơng dùng tríhi■n THU■N hi■u c■ c■a ■■u ■ tin t■t h■i Khi ■■i, qu■ Vi■t xác c■ khách gia b■n nh■t, minh l■nh Nam t■ng Chào online hàng uy tài v■c: l■nh thu Tác m■ng tín kho■n tr■ nh■p khơng tài phong v■c cao thành b■n email nh■t tài online khác chuyên ■■n li■u thành tínb■n Mong cho d■ng, v■i so nghi■p, viên kinh ■ã t■t 123doc 123doc.net! v■i mu■n công ■■ng c■a c■ doanh b■n hoàn mang ngh■ 123doc ký g■c online thành v■i h■o, Chúng l■i thông B■n 123doc.netLink cho viên Tính ■■ n■p có tơi tin, c■ng c■a cao th■ ■■n cung ti■n ngo■i tính website phóng ■■ng th■i vào c■p ng■, Khách trách xác tài ■i■m D■ch xã to,kho■n th■c nhi■m h■i thutháng V■ nh■ m■t s■ c■a (nh■ ■■i hàng ■■■c tùy ngu■n 5/2014; 123doc, v■i ■■■c ý cóg■i t■ng th■ tài 123doc v■ mơ ngun b■n d■ ng■■i ■■a t■ dàng s■ v■■t d■■i tri dùng ■■■c ch■ tra th■c m■c ■ây) email c■u M■c h■■ng quý 100.000 cho tài b■n tiêu báu, li■u b■n, nh■ng ■ã hàng phong m■t l■■t tùy ■■ng ■■u quy■n cách truy thu■c phú, ky, c■a c■p ■a l■i b■n vào 123doc.net m■i d■ng, sau xác, vuingày, n■p lòng “■i■u nhanh giàu ti■n s■ ■■ng tr■ giá Kho■n chóng h■u thành tr■ nh■p 2.000.000 website ■■ng Th■a th■ email vi■n th■i Thu■n c■a thành mong tài v■ li■u viên mu■n S■ online ■■ng D■ng click t■o l■n ký, D■ch ■i■u vào nh■t l■t link ki■n V■” vào Vi■t 123doc top sau cho Nam, 200 ■ây cho ■ã cung các (sau g■iwebsite c■p users ■âynh■ng ■■■c cóph■ thêm tài bi■n g■i thu li■u t■t nh■t nh■p ■■c T■it■i khơng t■ng Chính Vi■tth■i th■ Nam, v■y ■i■m, tìm t■123doc.net th■y l■chúng tìm ki■m tơi th■ racóthu■c ■■i tr■■ng th■nh■m c■p top ngo■i 3nh■t ■áp Google tr■ ■KTTSDDV ■ng 123doc.net Nh■n nhu c■u ■■■c theo chiaquy■t danh s■ tài hi■u li■udo ch■t c■ng l■■ng ■■ng vàbình ki■mch■n ti■n online website ki■m ti■n online hi■u qu■ v uy tớn nht Sinh viên: D-ơng Thị Ph-ơng - Lớp QT1103K Tr-ờng ĐHDL Hải Phòng Khoá Luận tốt nghiÖp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH HẢI ÂU KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Dƣơng Thị Phƣơng Giảng viên hƣớng dẫn: Th.s Đồng Thị Nga HI PHếNG - 2011 Sinh viên: D-ơng Thị Ph-ơng - Lớp QT1103K Tr-ờng ĐHDL Hải Phòng Khoá Luận tốt nghiÖp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên : Dƣơng Thị Phƣơng Mã số: 110266 Lớp : QT1103K Ngành: Kế toán - Kiểm toán Tên đề tài : Hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty TNHH Hải u Sinh viên: D-ơng Thị Ph-ơng - Lớp QT1103K Tr-ờng ĐHDL Hải Phòng Khoá Luận tốt nghiệp NHIM V ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Trình bày khái qt lý luận chung thuế giá trị gia tăng - Phản ánh đƣợc thực trạng tổ chức kế toán thuế giá trị gia tăng công ty TNHH Hải Âu - Đƣa nhận xét kế toán nói chúng kế tốn thuế giá trị gia tăng nói riêng cơng ty từ đƣa biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn thuế giá trị gia tăng công ty Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn - Sử dụng số liệu năm 2010 Địa điểm thực tập tt nghip CễNG TY TNHH HI U Sinh viên: D-ơng Thị Ph-ơng - Lớp QT1103K Tr-ờng ĐHDL Hải Phòng Kho¸ Ln tèt nghiƯp CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Đồng Thị Nga Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan cơng tác: Trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phịng Nội dung hƣớng dẫn: Hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Hải Âu Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 11 tháng 04 năm 2011 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 16 tháng 07 năm 2011 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Dƣơng Thị Phƣơng Đồng Thị Nga Hải Phòng, ngày tháng năm 2010 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Ngh Sinh viên: D-ơng Thị Ph-ơng - Lớp QT1103K Tr-ờng ĐHDL Hải Phòng Khoá Luận tốt nghiệp PHN NHN XÉT CỦA CAN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: - Có ý thức tốt q trình làm đề tài tốt nghiệp - Ham học hỏi, tiếp thu ý kiến giáo viên hƣớng dẫn Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): Khóa luận có kết cấu tƣơng đối khoa học hợp lý Chƣơng 1: Một số vấn đề lý luận thuế GTGT tổ chức kế toán thuế GTGT doanh nghiệp Nhìn chung tác giả hệ thống hóa tƣơng đối đầy đủ chi tiết vấn đề lý luận theo nội dung mà đề tài nghiên cứu Tác giả có cấp nhật thông tƣ nghị định liên quan đến thuế GTGT Chƣơng 2: Thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Hải Âu Thành công lớn viết tác giả mô tả cách chi tiết đầy đủ cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty với số liệu năm 2010 tƣơng đối hợp lý có tính logic Chƣơng 3: Một số biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty TNHH Hải Âu Tác giả có nhận xét đánh giá tƣơng đối khách quan xác thực cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty Từ tác giả đƣa đƣợc số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty Điều góp phần vào việc nâng cao hiệu công tác kế tốn thuế GTGT cơng ty Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): 9,75 điểm ( Chín phẩy bẩy lăm điểm) Hải Phịng, ngày … tháng … năm 2010 Cán hƣớng dẫn ng Th Nga Sinh viên: D-ơng Thị Ph-ơng - Lớp QT1103K Tr-ờng ĐHDL Hải Phòng Khoá Luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong xu hội nhập phát triển khu vực nhƣ giới, đất nƣớc ta bƣớc củng cố, phát triển kinh tế theo hƣớng cơng nghiệp hóa, đại hóa Nhất bối cảnh kinh tế nƣớc ta nay, Việt Nam trở thành thành viên thức tổ chức thƣơng mại giới WTO, thị trƣờng nƣớc đƣợc mở cửa, tạo hội cho kinh tế Việt Nam phát triển nhƣng đặt khơng thách thức doanh nghiệp nƣớc Với doanh nghiệp để tạo dựng đƣợc uy tín phát triển bền vững đòi hỏi nhà quản lý doanh nghiệp phải nhận thức đƣợc rõ vai trị thơng tin kinh tế, tài Các thơng tin đƣợc kế tốn thu thập tổng hợp, qua giúp cho nhà quản trị hiểu rõ tình hình tài doanh nghiệp, sách phát triển kinh tế nhà nƣớc để từ đƣa định đầu tƣ kinh doanh phù hợp Các thông tin kế tốn có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp, việc tổ chức cơng tác kế tốn hoàn chỉnh mang lại hiệu cao việc cần thiết doanh nghiệp Việc tổ chức hạch toán kế toán doanh nghiệp có nhiều khâu quan trọng, cơng tác tổ chức thuế kế toán thuế GTGT phần hành kế toán quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp Thực tốt kế toán thuế GTGT giúp cho doanh nghiệp xác định số thuế GTGT phải nộp vào ngân sách Nhà nƣớc từ doanh nghiệp có kế hoạch chủ động nộp thuế, thực nghĩa vụ Nhà nƣớc, tránh đƣợc tình trạng chậm trễ việc tính tốn thuế dẫn tới tình trạng chậm nộp thuế ảnh hƣởng đến mối quan hệ doanh nghiệp với quan Nhà nƣớc Nhận thức đầy đủ đắn vai trò, ý nghĩa việc tổ chức kế toán thuế GTGT Sau thời gian tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn công ty TNHH Hải Âu kết hợp với kiến thức đƣợc học, em chọn đề tài "Hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty TNHH HẢI ÂU " cho khóa luận Nội dung đề tài đề cập đến tình hình phát triển ca Cụng ty, thc t Sinh viên: D-ơng Thị Ph-ơng - Lớp QT1103K Tr-ờng ĐHDL Hải Phòng Khoá Luận tèt nghiƯp kế tốn thuế giá trị gia tăng, nội dung đƣợc trình bầy cụ thể nhƣ sau: Chƣơng I : Lý luận chung thuế GTGT kế tốn thuế GTGT Chƣơng II: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Hải Âu Chƣơng III : Một số biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Hải Âu Do hạn chế mặt lý luận nhƣ kinh nghiệm thực tiễn nên khóa luận khơng tránh khỏi sai sót, em mong nhận đƣợc góp ý, bảo thầy giáo để em có điều kiện bổ sung nâng cao kiến thức mình, phục vụ tốt cho cơng tác thực tế sau Em xin chân thành cảm ơn hƣớng dẫn tận tình giáo Thạc sĩ Đồng Thị Nga, thầy cô giáo khoa QTKD chú, anh chị phịng Kế tốn - Tài cơng ty TNHH Hải Âu tận tình bảo, tạo điều kiện giúp đỡ em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cm n! Sinh viên: D-ơng Thị Ph-ơng - Lớp QT1103K Tr-ờng ĐHDL Hải Phòng Khoá Luận tốt nghiệp CHNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) 1.1 Lý luận chung thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái quát đời phát triển thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng có nguồn gốc từ thuế doanh thu Pháp nƣớc giới ban hành Luật thuế giá trị gia tăng vào năm 1954 Thuế giá trị gia tăng theo tiếng Pháp gọi : Taxe Sur La Valeur Tée ( viết tắt TVA ), tiếng Anh gọi Value Added Tax ( viết tắt VAT ), dịch tiếng Việt thuế giá trị gia tăng Khai sinh từ nƣớc Pháp, thuế giá trị gia tăng đƣợc áp dụng rộng rãi nhiều nƣớc giới Ngày nay, quốc gia thuộc khối Liên minh Châu Âu, Châu Phi, Châu Mỹ La Tinh số quốc gia Châu Á có Việt Nam thức áp dụng luật thuế giá trị gia tăng Các quốc gia khác thời kỳ nghiên cứu loại thuế Tính đến có khoảng 130 quốc gia giới áp dụng thuế giá trị gia tăng Ở nƣớc ta, kỳ họp lần thứ 11 Quốc hội khoá 9, Quốc hội nƣớc ta thông qua Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01-01-1999 1.1.2 Khái niệm *Khái niệm GTGT: GTGT giá trị tăng thêm sản phẩm, hàng hoá dịch vụ sở sản xuất, chế biến, thƣơng mại dịch vụ ( gọi chung sở kinh doanh) tác động vào nguyên vật liệu thô hay hàng hoá, dịch vụ mua vào làm cho giá trị chúng tăng thêm Nói cách khác, số chênh lệch giá đầu giá đầu vào sở kinh doanh tạo trình sản xuất kinh doanh Hay phần giá trị tăng thêm sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ phát triển q trình từ sản xuất, lƣu thơng đến tiêu dùng Đối với số ngành nghề kinh doanh, GTGT đƣợc xác định nhƣ sau: - Đối với ngành xây dựng tiền thu thù lao xây dựng, lắp đặt cơng trình, hạng mục cơng trình trừ chi phí vật tƣ, động lực chi phí khỏc Sinh viên: D-ơng Thị Ph-ơng - Lớp QT1103K Tr-ờng ĐHDL Hải Phòng Khoá Luận tốt nghiệp phc vụ cho xây dựng, lắp đặt cơng trình,hạng mục cơng trình - Đối với kinh doanh ăn uống số chênh lệch khoản thu tiêu thụ khoản thu khác trừ tiền mua hàng hoá, chi phí dịch vụ mua ngồi dùng cho kinh doanh ăn uống - Đối với hoạt động kinh doanh khác số chênh lệch khoản thu tiêu thụ trừ chi phí hàng hố, dịch vụ mua ngồi để thực hoạt động kinh doanh Giá trị gia tăng = Giá đầu - Giá đầu vào *Khái niệm thuế GTGT Theo quy định Luật thuế giá trị gia tăng thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu đánh khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lƣu thơng đến tiêu dùng đƣợc nộp vào Ngân sách Nhà nƣớc theo mức độ tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ 1.1.3 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng - Tính cƣỡng chế tính pháp lý cao: Trong quốc gia, việc đóng thuế cho Nhà nƣớc đƣợc coi nghĩa vụ bắt buộc tổ chức kinh tế công dân cho Nhà nƣớc Các tổ chức kinh tế công dân thực nghĩa vụ thuế theo luật thuế cụ thể đƣợc quan quyền lực tối cao quốc gia định phù hợp với hoạt động thu nhập tổ chức kinh tế công dân Nếu khơng thực nghĩa vụ thuế mình, tức họ vi phạm pháp luật quốc gia Đặc điểm phân biệt khác thuế với khoản đóng góp mang tính tự nguyện cho NSNN thuế khoản vay mƣợn Chính phủ Tuy nhiên, cần phải hiểu thuế biện pháp tài mang tính chất bắt buộc Nhà nƣớc, nhƣng bắt buộc ln đƣợc xác lập dựa tảng vấn đề kinh tế, trị, xã hội nƣớc quan hệ kinh tế giới - Thuế GTGT khoản đóng góp khơng mang tính hồn trả trực tiếp Khác với khoản vay, Nhà nƣớc thu thuế từ t chc kinh t v cỏ Sinh viên: D-ơng Thị Ph-ơng - Lớp QT1103K 10 Tr-ờng ĐHDL Hải Phòng Khoá luận tèt nghiÖp tuân thủ nghiêm ngặt theo qui định Bộ tài chính, đặc biệt kế tốn thuế nói chung thuế GTGT nói riêng, Công ty thực theo Thông tƣ hƣớng dẫn, có sửa đổi luật thuế GTGT, đơn vị làm theo hƣớng dẫn quan thuế Qua q trình nghiên cứu tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty mà cụ thể tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty, em nhận thấy Công ty làm theo chế độ kế toán thuế GTGT, thực việc kê khai thuế, nộp thuế theo nhƣ hƣớng dẫn quan thuế Tuy nhiên bên cạnh đó, cơng tác kê khai thuế GTGT Cơng ty tồn hạn chế Bằng kiến thức học cộng với thực tế em rút số ý kiến nhận xét, đánh giá riêng nhƣ sau.: */ Về ƣu điểm: - Để thuận lợi cho việc lập tờ khai thuế nhanh xác hi ện Công ty TNHH Hải Âu sử dụng phần mềm “ Hỗ trợ kê khai thuế “ Tổng cục thuế xây dựng Việc công ty sử dụng phần mềm HTKK thuế giảm thiểu tối đa việc nhầm lẫn tính tốn, ghi chép kế tốn, đảm bảo đƣợc xác, trung thực cao, tiết kiệm đƣợc nhân lực chi phí, thuận lợi cho cơng tác kiểm tra, theo dõi hạch tốn kế tốn - Công ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế GTGT nhƣ: Hoá đơn bán hàng (GTGT), bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào, bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra, tờ khai Thuế GTGT - Kê khai đầy đủ hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào nhƣ bán theo thời gian quy định - Việc khấu trừ thuế GTGT nộp thuế GTGT thực theo qui định cách thức tiến hành nhƣ thời gian */ Về hạn chế: - Công ty chƣa tiến hành lập bảng kê bán lẻ theo qui định cửa Sinh viên: D-ơng Thị Ph-ơng - Lớp: QT1103K 90 Tr-ờng ĐHDL Hải Phòng Khoá lun tốt nghiệp hng bỏn l mà tất nghiệp vụ bán hàng đƣợc phản ánh chung vào bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hố, dịch vụ bán ra, khó khăn việc theo dõi chi tiết doanh thu bán lẻ doanh thu bán buôn dẫn đến hạn chế công tác quản lý kênh phân phối sản phẩm nhƣ việc thúc đẩy tiêu thụ - Việc ghi chép bảo quản lƣu trữ chứng từ chƣa đƣợc chu đáo, số chứng từ chƣa đảm bảo pháp lý nhƣ: thiếu chữ ký ngƣời có trách nhiệm Trong q trình ghi sổ chi tiết, lập chứng từ nhân viên kế toán chƣa đánh số đầy đủ cho chứng từ gốc, có chứng từ khơng số có nhiều chứng từ bị trùng lặp số liệu, với nội dung kinh tế khác nhƣng gây khó khăn cho việc phân biệt cần kiểm tra, tìm kiếm - Việc mở sổ chi tiết tài khoản cấp I TK 133 - thuế GTGT đƣợc khấu trừ sổ chi tiết tài khoản 3331 - thuế GTGT phải nộp theo em chƣa hợp lý TK 133 có tài khoản cấp II TK 1331 - thuế GTGT đƣợc khấu trừ hàng hoá dịch vụ TK 1332 - thuế GTGT đƣợc khấu trừ tài sản cố định, việc mở sổ chi tiết TK 133 chung chung, chƣa tách biệt đƣợc rõ ràng hai khoản thuế Còn tên gọi sổ chi tiết TK 3331 chƣa hợp lý TK 3331 có TK cấp III TK 33311 - thuế GTGT đầu TK 33312 thuế GTGT hàng nhập khẩu, Cơng ty khơng có nghiệp vụ nhập tên gọi sổ chi tiết tài khoản 3331 chƣa hợp lý -Tất nghiệp vụ đƣợc phản ánh vào sổ nhật ký chung, Công ty không mở sổ nhật ký đặc biệt nhƣ nhật ký mua hàng, nhật ký thu, nhật ký chi theo em công ty nên mở thêm sổ để thuân lợi việc theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc xác - Doanh nghiệp chƣa tiến hành việc đối chiếu, kiểm tra trình lập báo cáo thuế GTGT ghi sổ kế toán Trong tháng 6/2010 kế toán kê nhầm hóa đơn GTGT đầu vào tháng 5/2010 kế toán kẹp lẫn chứng từ T5 vào T6 nên làm cho thuế GTGT đầu vào bị sai ảnh hƣởng đến sổ sách kế toán số liệu tờ khai thuế Sai sót đƣợc kế toán phát sửa chữa vào cuối k k toỏn Sinh viên: D-ơng Thị Ph-ơng - Lớp: QT1103K 91 Tr-ờng ĐHDL Hải Phòng Khoá lun tốt nghiệp - Việc quản lý sử dụng hóa đơn chƣa thực đƣợc kế tốn quan tâm - Hóa đơn bán hàng giao cho bên mua bị ghi sai đơn giá Doanh nghiệp tiến hành hủy hóa đơn nhƣng hủy hóa đơn GTGT kế tốn lại khơng tiến hành lập biên hủy hóa đơn hai bên có đầy đủ chữ ký ngƣời liên quan - Kế toán thuế mảng quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghịêp nào, nhƣng Công ty TNHH Hải Âu doanh nghiệp vừa nhỏ nên máy kế tốn cơng ty tƣơng đối gọn Cơng ty chƣa có kế tốn độc lập phụ trách mảng thuế, kế tốn viên kiêm ln kế tốn thuế dẫn đến việc theo dõi chặt chẽ khó khăn khơng khách quan Trên vài tồn trƣớc mắt, phận kế toán Công ty nên đƣa biện pháp giải để cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty đƣợc hồn thiện 3.2 Hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Hải Âu 3.2.1 Sự cần thiết việc hoàn thiện, tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT Kế toán thuế GTGT phần hành kế toán quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp, thực tốt kế toán thuế GTGT giúp cho doanh nghiệp xác định số thuế GTGT phải nộp vào ngân sách Nhà nƣớc từ doanh nghiệp có kế hoạch chủ động nộp thuế, thực nghĩa vụ Nhà nƣớc, tránh đƣợc tình trạng chậm trễ việc tính tốn thuế dẫn tới tình trạng chậm nộp thuế ảnh hƣởng đến mối quan hệ doanh nghiệp với quan Nhà nƣớc, uy tín doanh nghiệp mặt vật chất bị phạt chậm nộp thuế Việc thực tổ chức công tác kế toán thuế cách khoa học giúp cho kế toán doanh nghiệp dễ dàng giải trình số liệu liên quan đến thuế GTGT phải nộp kỳ Với chế thị trƣờng mở cửa cạnh tranh trở thành xu tất yếu, doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế phải không ngừng lỗ lực việc nâng cao hiêu SXKD nâng cao uy tín doanh nghiệp Để thành cơng việc lựa chọn đối tác kinh doanh, thực tt cụng tỏc k toỏn Sinh viên: D-ơng Thị Ph-ơng - Lớp: QT1103K 92 Tr-ờng ĐHDL Hải Phòng Khoá lun tèt nghiƯp nói chung cơng tác kế tốn thuế nói riêng góp phần quan trọng việc nâng cao hiệu SXKD doanh nghiệp Các số liệu liên quan đến thuế, tình hình nộp thuế cho biết đƣợc thực trạng, quy mô, hiệu hoạt động kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp từ xác định đƣợc vị doanh nghiệp chủ đầu tƣ đối tác kinh tế Mặt khác, điều kiện kinh tế nƣớc ta bƣớc hội nhập kinh doanh giới Nhà nƣớc có thay đổi với sách kinh tế vĩ mơ nhƣ sách thuế, chế độ kế toán Cùng với thay đổi cơng tác kế tốn doanh nghiệp phải đƣợc tổ chức cho phù hợp Từ nguyên nhân, địi hỏi mang tính khách quan kinh tế đặt ra, để đảm bảo tính đồng bộ, thống phát huy đầy đủ vai trị cung cấp thơng tin cho việc điều hành, quản lý, SXKD, cần thiết phải cải tiến, đổi hoàn thiện hệ thống kế tốn nói chung kế tốn thuế GTGT nói riêng 3.2.2 Một số nguyên tắc điều kiện tiến hành hồn thiện cơng tác kế tốn Trong chế thị trƣờng, cơng tác kế tốn ngày thể vai trò quan trọng việc quản lý kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng Vì vấn đề hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán thuế GTGT cần thiết khách quan cần phải dựa vào số nguyên tắc sau: - Hồn thiện sở tơn trọng chế tài chính, tơn trọng chế độ kế tốn - Hoàn thiện phải sở phù hợp với đặc điểm kinh doanh DN - Hoàn thiện phải đảm bảo đáp ứng đƣợc thơng tin kịp thời, xác phù hợp với yêu cầu quản lý - Hoàn thiện phải dựa sở tiết kiệm chi phí mục đích doanh nghiệp kinh doanh có lãi đem lại hiệu Nói tóm lại yêu cầu đƣợc đặt trƣớc hết việc hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn nói chung kế tốn thuế GTGT nói riêng, dƣới em xin đƣa số đề suất nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty TNHH Hải Âu vào yêu cu ú Sinh viên: D-ơng Thị Ph-ơng - Lớp: QT1103K 93 Khoá lun tốt nghiệp Tr-ờng ĐHDL Hải Phòng 3.2.3 Một số kiến nghị đề suất nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn GTGT cơng ty TNHH Hải Âu Căn vào nhận xét ƣu điểm nhƣợc điểm công ty TNHH Hải Âu nêu trên, em xin có số đề suất nhƣ sau:  Công ty nên tiến hành lập bảng kê bán lẻ cửa hàng bán lẻ để mặt thực theo qui định tránh việc trốn thuế, mặt khác để tạo điều kiện thuận lợi công tác quản lý kênh phân phối sản phẩm, đồng thời nhằm theo dõi riêng việc bán lẻ hàng hoá để kịp thời đƣa giải pháp hồn chỉnh có điều kiện bất lợi thị trƣờng Bảng kê bán lẻ theo mẫu sau: BẢNG KÊ BÁN LẺ HÀNG HÓA DỊCH VỤ (Ngày tháng năm ) Mã số: Tên sở kinh doanh: Địa chỉ: Họ tên ngƣời bán hàng: Địa nơi bán hàng: STT Tên hàng hoá, Đơn Số Dịch vụ vị lƣợng Đơn giá Thành tiền tính A B C Tổng cộng tiền toán: Tổng số tiền (bằng chữ) : Sinh viên: D-ơng Thị Ph-ơng - Lớp: QT1103K 94 Tr-ờng ĐHDL Hải Phòng Khoá lun tốt nghiệp Kiến nghị kiểm tra chứng từ, sổ sách doanh nghiệp Cuối kỳ kế toán nhân viên kế toán nên kiểm tra lại hệ thống chứng từ, sổ sách doanh nghiệp để bổ sung đầy đủ chữ ký ngƣời trách nhiệm có liên quan Một số Phiếu thu tiền bán hàng phiếu chi tiền mua hàng tháng năm chƣa đƣợc đánh số Vậy kế toán nên kiểm tra lại để bổ sung tạo điều kiện thuận lợi cho việc đối chiếu kiểm tra sau  Đối với kế toán thuế GTGT Công ty nên mở thành sổ chi tiết tài khoản cấp II để theo dõi thuế GTGT đầu vào, là: +Sổ chi tiết tài khoản 1331-Thuế GTGT đƣợc khấu trừ hàng hoá, dịch vụ +Sổ chi tiết tài khoản 1332-Thuế GTGT đƣợc khấu trừ TSCĐ Không nên theo dõi chung hai khoản thuế đầu vào vào sổ chi tiết tài khoản 133 nhƣ Công ty làm Tên gọi sổ chi tiết TK 3331-Thuế GTGT đâu theo em nên đổi thành sổ chi tiết TK 33311- Thuế GTGT đầu ra, tên gọi TK 3331 thuế GTGT, gồm tài khoản cấp III: +TK 33311-Thuế GTGT đầu +TK 33312- Thuế GTGT phải nộp hàng nhập Tên gọi sổ chi tiết TK 3331 nhƣ không phản ánh nội dung kinh kế TK 3331  Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày đƣợc phản ánh vào sổ Nhật ký chung, nhƣ khối lƣợng ghi chép lớn gây khó khăn cho việc theo dõi Theo em công ty nên mở thêm số sổ Nhật ký chuyên dùng để theo dõi số loại nghiệp vụ chủ yếu nhƣ mua hàng, bán hàng, chi tiền, thu tiền, để cuối tháng kế toán thuế GTGT lấy số liệu tổng hợp từ Nhật ký chuyên dùng để đối chiếu số liệu tổng hợp đƣợc sổ chi tiết Dƣới số mẫu sổ Nhật ký chuyên dùng Công ty nờn m thờm: Sinh viên: D-ơng Thị Ph-ơng - Lớp: QT1103K 95 Khoá lun tốt nghiệp Tr-ờng ĐHDL Hải Phßng SỔ NHẬT KÝ MUA HÀNG Phải Chứng từ Ngày DIỄN GIẢI tháng ghi sổ Số ngà trả Ghi nợ tài Tài khoản ngƣời khoản khác bán (Có TK y 331) 152 153 Số Số hiệu tiền SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Chứng Phải Ghi có tài khoản từ thu doanh thu Ngày tháng ghi sổ Số Ng DIỄN GIẢI ày khách hàng(N Hàng ợ TK 131) hoá Ghi Thàn h Dịch phẩm vụ  Kiến nghị việc kiểm tra đối chiếu sổ chi tiết TK 133 TK 3331 tờ khai thuế GTGT - Khi tiến hành lập tờ khai thuế, doanh nghiệp cần phải đối chiếu kiểm tra hóa đơn đầu vào, đầu với bảng kế mua vào, bán tranh tỡnh trng b sút Sinh viên: D-ơng Thị Ph-ơng - Lớp: QT1103K 96 Khoá lun tốt nghiệp Tr-ờng ĐHDL Hải Phòng húa n chng t - ng thời doanh nghiệp cần phải đối chiếu số liệu tờ khai sổ chi tiết tài khoản 133 3331 để đảm bảo số liệu đƣợc xác Việc đối chiếu kiểm tra đƣợc thực thông mẫu bảng sau: Niên độ kế toán: Năm 2010 Khoản mục TK 13311 TK 33311 Hạch tốn VAT Tháng đầu vào Số cịn VAT đƣợc đầu khấu Chênh lệch Kê khai trừ Số VAT phải đầu nộp vào Số VAT đƣợc đầu khấu trừ Số phải nộp VAT VAT đầu vào đầu Dƣ đầu kỳ T1/2009 T2/2009 T3/2009 ……… T9/2009 T10/2009 T12/2009 Cộng Số đƣợc khấu trừ : Chênh lệch : Niên độ kế toán: Năm 2010 Khoản mục TK 511 Chênh lệch Kê khai Doanh thu VAT đầu Thuế suất Doanh thu Tờ khai VAT đầu Sinh viên: D-ơng Thị Ph-ơng - Lớp: QT1103K Doanh thu VAT u Thu sut 97 Tr-ờng ĐHDL Hải Phòng Khoá luận tèt nghiƯp  Kiến nghị việc hủy hóa đơn GTGT Yêu cầu hóa đơn GTGT phải rõ ràng, xác, khơng đƣợc tẩy xóa Khi kế tốn cơng ty lập hóa đơn bán hàng ghi nhầm số lƣơng đơn giá hàng xuất bán kế tốn hủy bỏ hóa đơn bán hàng viết lại hóa đơn GTGT khác Nhƣng kế tốn xé hóa đơn khỏi cuống khơng tiến hành lâp biên hủy hóa đơn hai bên, điều không với quy định việc quản lý sử dụng hóa đơn Quy định nhƣ sau:  Trƣờng hợp hóa đơn viết sai cần hủy bỏ gạch chéo để chữ hủy bỏ vào liên số hóa đơn, khơng đƣợc xé rời khỏi cuống mà phải lƣu giữ đầy đủ liên để toán số tờ bị hủy (hỏng) với Cơ quan thuế (đƣợc thể Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn)  Trƣờng hợp giao hóa đơn cho khách hàng phát sai hóa đơn hai bên phải lập biên thu hồi hóa đơn ghi rõ lý thu hồi hóa đơn, đồng thời sở phải lập hóa đơn giao cho khách hàng Hóa đơn phải ghi đầy đủ, tiêu theo quy định ghi rõ: “Hóa đơn thay hóa đơn ký hiệu…, số hóa đơn…, ngày…, tháng…., năm….”  Hóa đơn thu hồi phải kẹp vào hóa đơn phải xuất trình với quan thuế trực tiếp quản lý, không đƣợc hủy hóa đơn Cơ sở bị xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn hành vi xé rời hóa đơn viết sai khỏi hóa đơn hủy hóa đơn thu hồi Biên hủy húa n cú th theo mu sau: Sinh viên: D-ơng Thị Ph-ơng - Lớp: QT1103K 98 Khoá lun tốt nghiệp Tr-ờng ĐHDL Hải Phòng CNG HO X HI CH NGHA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BIÊN BẢN HUỶ HOÁ ĐƠN - Căn vào hợp đồng ngày tháng năm ký Công ty Công ty việc mua bán - Căn vào thực trạng hoá đơn GTGT số ngày / / mà Công ty cấp cho Công ty - Hôm nay, ngày tháng năm Tại Trụ sở Công ty , Số nhà Chúng tơi gồm có: BÊN A: Địa : Mã số thuế : Do Ông/Bà : ,Chức vụ: , làm đại diện BÊN B: Địa : ………… … Mã số thuế : Do Ông (Bà): ., Chức vụ: , làm đại diện - Hai bên xác nhận việc huỷ bỏ hoá đơn GTGT số ngày / / mà Công ty cấp cho Công ty 1/ Lý huỷ bỏ hoá đơn - Do đơn giá ghi hoá đơn không theo nhƣ hợp đồng ký hai bên, khối lƣợng thiếu 2/ Cam kết - Công ty Công ty cam kết khơng sử dụng hố đơn GTGT số ngày / / việc hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Cơng ty cam kết không kê khai thuế GTGT đầu vào hoá đơn số Công ty Nếu có sai trái việc kê khai thuế hố đơn trên, Cơng hồn tồn chịu trách nhiệm - Liên hoá đơn số đƣợc hồn trả lại cho Cơng ty Biên đƣợc lập thành hai bản, có giá trị pháp lý nhƣ Mỗi bên giữ ĐẠI DIN BấN A I DIN BấN B Sinh viên: D-ơng Thị Ph-ơng - Lớp: QT1103K 99 Khoá lun tốt nghiệp Tr-ờng ĐHDL Hải Phòng Kin ngh v vic b trí nhân phịng kế tốn- tài chính: Để việc kê khai thuế hàng tháng cập nhật thông tin thuế thực nhanh cơng ty nên có kế tốn chun theo dõi thuế  Kiến nghị phân tích số tiêu tài chính: Sau niên độ kế tốn, cơng ty nên tiến hành phân tích tình hình nộp thuế GTGT thông qua tiêu Báo cáo tài chính, dƣới số tiêu cần phân tích: ● Tỷ suất thuế GTGT = phải nộp kỳ ● Thuế GTGT phải nộp kỳ Tổng doanh thu Tỷ suất khấu trừ Tổng thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ = thuế GTGT Tổng thuế GTGT đầu Chỉ tiêu cho ta thấy đồng thuế GTGT đầu có đồng đƣợc khấu trừ ● Tỷ suất nộp thuế GTGT = Thuế GTGT nộp Tổng thuế GTGT phải nộp Chỉ tiêu phản ánh tình hình nộp thuế GTGT, cho thấy đồng thuế GTGT phải nộp có đồng nộp Việc tiến hành phân tích tiêu thuế GTGT BCTC cần thiết quan trọng, mặt để theo dõi tình hình thực nghĩa vụ với Nhà Nƣớc, mặt khác để thấy đƣợc xu hƣớng biến động cãc tiêu qua năm để từ cơng ty tiến hành xây dựng kế hoạch tài chính-phần quan trọng chiến lƣợc phát triển sản xuất kinh doanh ca ton cụng ty Sinh viên: D-ơng Thị Ph-ơng - Lớp: QT1103K 100 Khoá lun tốt nghiệp Tr-ờng ĐHDL Hải Phòng KT LUN Thu l cụng c iu tit vĩ mô kinh tế; nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nƣớc (NSNN) Chính sách thuế gắn liền với sách phát triển quốc gia thực kinh tế chuyển đổi, tiến sâu vào hội nhập quốc tế thuế động, phù hợp trở nên quan trọng Ngày 1/1/1999 đƣợc coi nhƣ mốc quan trọng đánh dấu bƣớc nhảy chế độ thuế, thời điểm Luật thuế GTGT đƣợc thức áp dụng Việt Nam, kéo theo chế độ kế toán thay đổi cho phù hợp Trong năm vừa qua, Luật thuế phần phát huy đƣợc tác dụng tích cực kinh tế đất nƣớc, nhƣng vƣớng mắc, khó khăn q trình vận dụng vào điều kiện kinh doanh thực tế doanh nghiệp lại tồn nhiều Xuất phát từ thực tiễn trên, em chọn đề tài “ Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Hải Âu ” luận văn tốt nghiệp, theo em thuế GTGT vấn đề đƣợc nhiều doanh nghiệp quan tâm đƣợc bàn luận, sửa đổi nhiều tƣơng lai Đề tài góp phần làm sáng tỏ số vấn đề Luật thuế GTGT chế độ kế tốn thuế GTGT, góp phần hồn thiện chế độ kế toán Việt Nam đề tài khơng đề cập đến vấn đề riêng có Cơng ty TNHH Hải Âu mà đề cập đến vấn đề chung Luật thuế GTGT chế độ kế toán thuế GTGT Do điều kiện thời gian, tài liệu kiến thức có giới hạn nên luận văn khơng tránh khỏi sai sót, em mong nhận đƣợc góp ý, bảo thầy cô giáo để báo cao em đƣợc hoàn thiện tốt Em xin chân thành cảm ơn hƣớng dẫn tận tình cô giáo Thạc sĩ Đồng Thị Nga, thầy cô giáo khoa QTKD cô chú, anh chị phịng Kế tốn - Tài cơng ty TNHH Hải Âu hƣớng dẫn cung cấp tƣ liệu tạo điều kiện giúp đỡ em hồn thành khóa luận Hải phòng, ngày 28 tháng 06 năm 2011 Sinh viờn thc hin Dng Th Phng Sinh viên: D-ơng Thị Ph-ơng - Lớp: QT1103K 101 Khoá lun tốt nghiệp Tr-ờng ĐHDL Hải Phòng MC LC LI M U CHƢƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) 1.1 Lý luận chung thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái quát đời phát triển thuế GTGT 1.1.2 Khái niệm 1.1.3 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng 10 1.1.4 Vai trò thuế giá trị gia tăng 11 1.1.4.1 Vai trò thuế giá trị gia tăng lƣu thơng hàng hố 11 1.1.4.2 Vai trò thuế giá trị gia tăng quản lý Nhà nƣớc kinh tế 12 1.1.5 Cơ chế hoạt động thuế giá trị gia tăng 14 1.1.6 Các quy định thuế giá trị gia tăng 15 1.1.6.1 Đối tƣợng nộp thuế GTGT 15 1.1.6.2 Đối tƣợng chịu thuế GTGT 15 1.1.6.3 Đối tƣợng không chịu thuế GTGT 16 1.1.7 Căn phƣơng pháp tính thuế 16 1.1.7.1 Giá tính thuế 16 1.1.7.2 Thời điểm xác định thuế GTGT nhƣ sau: 18 1.1.7.3 Thuế suất thuế giá trị gia tăng 18 1.1.8 Phƣơng pháp tính thuế giá trị gia tăng 21 1.1.8.1 Phƣơng pháp khấu trừ thuế 21 1.1.8.2 Phƣơng pháp trực tiếp 24 1.1.9 Thủ tục kê khai thuế, nộp thuế, tốn thuế hồn thuế GTGT 27 1.1.9.1 Kê khai thuế 27 1.1.9.2 Nộp thuế GTGT 27 1.1.9.3 Quyết toán thuế 29 1.1.9.4 Hoàn thuế 29 1.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng (GTGT) 30 1.2.1 Yêu cầu quản lý thuế GTGT 30 Sinh viên: D-ơng Thị Ph-ơng - Lớp: QT1103K 102 Tr-ờng ĐHDL Hải Phòng Khoá lun tốt nghiệp 1.2.2 Nhim v kế toán thuế GTGT 31 1.2.2.1.Mô tả công việc nhân viên kế tốn thuế nói chung 31 1.2.2.2 Nhiệm vụ kế toán thuế giá trị gia tăng nói riêng 33 1.2.3 Phƣơng pháp kế toán thuế giá trị gia tăng 33 1.2.3.1 Chứng từ kế toán 33 1.2.3.2.Tài khoản kế toán 34 1.2.3.3 Trinh tự kế toán 37 1.2.3.4 Hình thức kế toán áp dụng doanh nghiệp 43 CHƢƠNG II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH HẢI ÂU 45 2.1 Khái quát công ty TNHH Hải Âu 45 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 45 2.1.2 Đặc điểm cấu ngành nghề sản xuất quy trình cơng nghệ 46 2.1.2.1 Cơ cấu ngành nghề phận sản xuất 46 2.1.2.2 Quy trình cơng nghệ sản xuất xi măng 46 2.1.3 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý công ty TNHH Hải Âu 48 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH Hải Âu 49 2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 49 2.1.4.2 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty 50 2.1.4.3.Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán 51 2.1.4.4 Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán 52 2.1.4.5 Tổ chức hệ thống sổ kế toán 52 2.2 Thực trạng tình hình thực cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Cơng ty TNHH Hải Âu 53 2.2.1 Các mức thuế suất đƣợc áp dụng: 53 2.2.2 Phƣơng pháp tính thuế 53 2.2.3 Tài khoản sử dụng sơ đồ hạch toán kế tốn thuế GTGT cơng ty 54 2.2.4 Hạch tốn ban đầu kế toán thuế GTGT 55 2.2.4.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 55 2.2.4.2 Kế toán thuế GTGT đầu 62 Sinh viên: D-ơng Thị Ph-ơng - Lớp: QT1103K 103 Tr-ờng ĐHDL Hải Phòng Kho¸ luận tèt nghiƯp 2.2.5 Kê khai, khấu trừ nộp thuế GTGT 69 2.2.5.1 Kê khai thuế 69 2.2.5.2 Khấu trừ thuế GTGT: 88 2.2.5.3 Nộp thuế GTGT: 88 CHƢƠNG III MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH HẢI ÂU 89 3.1 Những nhận xét, đánh giá chung công tác kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Hải Âu 89 3.2 Hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Hải Âu 92 3.2.1 Sự cần thiết việc hồn thiện, tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT 92 3.2.2 Một số nguyên tắc điều kiện tiến hành hồn thiện cơng tác kế tốn 93 3.2.3 Một số kiến nghị đề suất nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn GTGT cơng ty TNHH Hải Âu 94 KẾT LUẬN 101 TI LIU THAM KHO Sinh viên: D-ơng Thị Ph-¬ng - Líp: QT1103K 104 ... sản Công ty, bảo vệ an ninh trật tự cho Công ty 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH Hải Âu 2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán công ty TNHH Hải Âu đƣợc tổ chức. .. ĐHDL Hải Phòng Khoá Luận tốt nghiệp CHNG II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TNHH HẢI ÂU 2.1 Khái quát công ty TNHH Hải Âu Tên doanh nghiệp : Công ty TNHH Hải Âu Địa... việc tổ chức kế tốn thuế GTGT Sau thời gian tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Hải Âu kết hợp với kiến thức đƣợc học, em chọn đề tài "Hoàn thiện cơng tác tổ chức kế tốn thuế giá trị gia