(Luận văn thạc sĩ) thực thi chính sách thuế xuất nhập khẩu tại cục hải quan tỉnh điện biên

BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƢ HỌC VIỆN CHÍNH SÁCH VÀ PHÁT TRIỂN BÙI QUỐC TỒN THỰC THI CHÍNH SÁCH THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH ĐIỆN BIÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH CHÍNH SÁCH CÔNG Hà Nội, năm 2019 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƢ HỌC VIỆN CHÍNH SÁCH VÀ PHÁT TRIỂN BÙI QUỐC TỒN THỰC THI CHÍNH SÁCH THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH ĐIỆN BIÊN LUẬN VĂN THẠC SỸ CHUYÊN NGÀNH CHÍNH SÁCH CƠNG MÃ SỐ: 8340402 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS ĐÀO VĂN HÙNG Hà Nội, năm 2019 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Những nội dung Luận văn thân thực hướng dẫn PGS.TS Đào Văn Hùng Mọi tài liệu tham khảo dùng luận văn trích dẫn nguồn gốc rõ ràng Các nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu Hà Nội, ngày … tháng … năm 2019 Ngƣời thực Bùi Quốc Toàn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ii LỜI CẢM ƠN Tơi xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn chân thành sâu sắc đến PGS.TS Đào Văn Hùng - Người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ động viên tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn: “Thực thi sách thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Điện Biên” Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành, sâu sắc tới Thầy Cô giáo, cán bộ, nhân viên Học viện sách phát triển Thầy Cô giáo trực tiếp giảng dạy suốt năm học vừa qua, động viên, nhiệt tình giúp đỡ tơi suốt q trình học tập nghiên cứu trường Tiếp đó, tơi xin chân thành cảm ơn tới lãnh đạo, cán Cục Hải quan tỉnh Điện Biên, Sở kế hoạch đầu tư, Sở tài Cục thống kê, giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho tơi hồn thành luận văn Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn đến gia đình, bạn bè người ln giúp đỡ, khích lệ động viên tơi suốt q trình học tập hoàn thành luận văn Mặc dù cố gắng trình thực luận văn điều kiện thời gian lực thân, trình độ nghiên cứu cịn hạn chế nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Kính mong bảo, đóng góp ý kiến Thầy Cô giáo bạn bè đồng nghiệp người quan tâm Tôi xin trân trọng cảm ơn! LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Ý nghĩa XK Xuất NK Nhập XNK Xuất nhập XNC Xuất nhập cảnh NSNN Ngân sách nhà nước QLTXNK Quản lý thuế xuất nhập TTĐB Tiêu thụ đặc biệt GTGT Giá trị gia tăng WTO Tổ chức thương mại giới GATT Hiệp định trị giá LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com iv DANH MỤC BẢNG, HÌNH Bảng 2.1: Số liệu truy thu thuế nhập qua tham vấn giá 49 Bảng 2.2 Kết thu thuế vào NSNN Cục Hải quan tỉnh Điện Biên, giai đoạn 2016-2018 53 Bảng 2.3: Tình hình nợ thuế hạn Cục HQĐB năm 2016 - 2018 56 Bảng 2.4 Số vụ vi phạm x lý từ năm 2016-2018 Cục Hải quan tỉnh Điện Biên 63 Bảng 2.5 Kim ngạch XNK Cục Hải quan Điện Biên 2016 - 2018 65 Bảng 2.6 Kết thu ngân sách Cục Hải quan Điện Biên 2016 - 2018 66 Bảng 2.7 Kết thực dự toán thu ngân sách Chi cục Hải quan c a tỉnh Điện Biên, giai đoạn 2016-2018 67 Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức Cục Hải quan tỉnh Điện Biên 41 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com v MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG, HÌNH iv MỤC LỤC v TÓM TẮT LUẬN VĂN viii MỞ ĐẦU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN THỰC VỀ THI CHÍNH SÁCH THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 1.1.Chính sách thuế xuất nhập 1.1.1 Khái niệm thuế xuất nhập 1.1.2 Đặc điểm sách thu thuế xuất nhập 1.1.3 Vai trò sách thu thuế xuất nhập 1.2 Thực thi sách thu thuế xuất nhập 1.2.1 Nội dung thực thi sách thu thuế xuất nhập 1.2.2 Quy trình thực thi sách thuế XNK Hải quan cấp cục 12 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến thực thi sách thu thuế xuất nhập quan Hải quan 26 1.3.1 Nhân tố chủ quan 26 1.3.1 Nhân tố khách quan 28 1.4 Kinh nghiệm thực thi sách thu thuế xuất nhập số cục Hải quan địa phương học kinh nghiệm cho cục Hải quan tỉnh Điện Biên 30 1.4.1 Cục Hải quan thành phố Hải Phòng 30 1.4.2 Cục Hải quan tỉnh Thanh Hóa 33 1.4.3 Bài học kinh nghiệm cho Cục Hải quan tỉnh Điện Biên 35 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com vi CHƢƠNG THỰC TRẠNG THỰC THI CHÍNH SÁCH THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI TỈNH ĐIỆN BIÊN 38 2.1 Tổng quan Cục Hải quan tỉnh Điện Biên 38 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 38 2.2 Thực trạng thực thi sách thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Điện Biên 42 2.2.1 Xây dựng kế hoạch thực thi sách thu thuế xuất nhập 42 2.2.2 Tổ chức máy thực thi thu thuế xuất nhập 43 2.2.3 Thực kế hoạch thu thuế xuất nhập 43 2.2.4 Thực thi sách mi n thuế, hoàn thuế, giảm thuế 58 2.2.5 Thực thi sách x lý vi phạm pháp luật thuế xuất nhập 61 2.2.6 Kết hoạt động Cục Hải quan tỉnh Điện Biên 64 2.3 Đánh giá thực trạng thực thi thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Điện Biên 68 2.3.1 Những kết đạt 68 2.3.2 Những hạn chế 71 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 74 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN THỰC THI CHÍNH SÁCH THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH ĐIỆN BIÊN 82 3.1 Định hướng hoàn thiện sách thu thuế xuất nhập 82 3.2 Giải pháp hồn thiện thực thi sách thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Điện Biên 84 3.2.1 Giaỉ pháp hoàn thiện lập kế hoạch thực thi thu thuế xuất nhập 84 3.2.2 Tăng cường công tác tuyên truyền, tư vấn pháp luật thuế cho người nộp thuế 85 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện thực thi quản lý khai thuế 87 3.2.4 Giải pháp hoàn thiện thực thi sách nộp thuế nợ thuế 89 3.2.5 Giaỉ pháp hoàn thiện thực thi mi n thuế, hoàn thuế, giảm thuế 92 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com vii 3.2.6 Giaỉ pháp hoàn thiện tra, x lý vi phạm pháp luật thuế xuất nhập 95 3.3 Phương pháp thực giải pháp 97 3.3.1.Về người 97 3.3.2 Về trang bị sở vật chất kỹ thuật 98 3.4 Khuyến nghị 99 Khuyến nghị với Bộ Tài chính, Tổng Cục Hải quan 99 KẾT LUẬN 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com viii TĨM TẮT LUẬN VĂN Tính cấp thiết đề tài: Cục Hải quan tỉnh Điện Biên giao quản lý Hải quan tỉnh Điện Biên – Sơn La – Lai Châu nằm miền núi phía bắc, có vị trí địa lý giáp với Trung quốc Lào địa bàn rộng lớn phức tạp, giá trị hàng hóa xuất nhập có giá trị thấp, nhỏ lẻ thực trạng quản lý thuế xuất nhập cục Hải quan tỉnh Điện Biên thời gian qua nhiều bất cập hiệu đạt từ cơng tác thực thi sách thuế xuất nhập chưa cao, nhiều sai phạm quản lý thu thuế xuất nhập khẩu, tình trạng lợi dụng sách quản lý thuế xuất nhập đối tượng nộp thuế để gian lận thương mại trốn thuế cịn phổ biến tình trạng khai sai mã số hàng hóa, kê khai khơng giá trị hàng hóa, khai sai số lượng chủng loại hàng hóa nhằm giảm số tiền thuế phải nộp di n phổ biến gây thất thu cho ngân sách đồng thời hạn chế tính cạnh tranh hàng hóa nước Đứng trước tình hình tơi chọn đề tài nghiên cứu “Thực thi sách thu thuế XNK cục Hải quan tỉnh Điện Biên” đề tài luận văn thạc sĩ Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu xây dựng đề xuất phương hướng, giải pháp số khuyến nghị nhằm hoàn thiện thực thi sách thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Điện Biên Nhiệm vụ nghiên cứu - Hệ thống hóa lý luận thuế xuất nhập - Phân tích thực trạng thực thi sách thu thuế xuất nhập Cục Hải quan Điện Biên giai đoạn 2016 - 2018 - Xây dựng mục tiêu thực thi sách thu thuế xuất nhập đề xuất giải pháp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 90 thuế, từ giảm chi phí quản lý hành xuống mức thấp (nếu tỷ lệ tuân thủ cao, Cục Hải quan tỉnh Điện Biên có điều kiện tập trung vào quản lý chặt chẽ người nộp thuế không chưa tuân thủ) Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế xây dựng chiến lược “Tuân thủ pháp luật tự nguyện” người nộp thuế Khen thưởng tuyên dương người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật, x phạt người nộp thuế chấp hành chưa tốt pháp luật gắn với công tác tuyên truyền để người dân thấy lợi ích việc chấp hành tốt pháp luật Việc đa dạng hóa hình thức tun truyền, giáo dục pháp luật thuế thông qua phương tiện thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục, bước nâng cao nhận thức cộng đồng doanh nghiệp nhân dân vai trị, chất, mục đích thuế nhập Nộp thuế nghĩa vụ đồng thời quyền lợi thành viên xã hội, từ nảy sinh ý thức tự giác chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước theo quy định pháp luật Mở rộng hình thức đối thoại với doanh nghiệp tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp đồng thời tiếp nhận ý kiến góp ý pháp luật thuế hoạt động quản lý thuế để quan Hải quan s a đổi, bổ sung quy định hoạt động điều hành kịp thời Hướng dẫn kịp thời, đầy đủ thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ mi n, giảm thuế, toán thuế nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước cho người nộp thuế họ có nhu cầu tìm hiểu nhu cầu làm thủ tục kê khai nộp thuế Thông qua việc hướng dẫn, người nộp thuế tự thực tốt nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước; giảm thiểu sai sót khơng hiểu biết gây Đào tạo cán bộ, bố trí lực lượng cán chuyên trách đủ để tham mưu, đạo, thực việc tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Nâng cao trình độ cán làm cơng tác hỗ trợ tun truyền pháp luật nói riêng, tồn thể cơng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 91 chức Hải quan nói chung, đảm bảo phải người nắm vững pháp luật hải quan, quy trình thủ tục Hải quan, pháp luật thuế pháp luật khác có liên quan Cán Hải quan cần có kỹ giao tiếp, khả thuyết trình tốt có tinh thần trách nhiệm cao nhiệm vụ giao Thực đề án nộp thuế điện t thông quan 24/7 hình thức nộp tiền thuế khoản phải nộp khác qua ngân hàng thương mại phối hợp thu với Tổng Cục Hải quan thông qua cổng tóa điện t Hải quan, theo cho phép người nộp thuế lập kê nộp thuế trực tiếp cổng toán điện t Hải quan, lúc, nơi, phương tiện có kết nơi với intemet ngân hàng xác nhận kết giao dịch nộp thuế thành công sau nhận yêu cầu chuyển tiền nộp thuế thực thông quan hàng hóa Để tăng cường cơng tác quản lý nợ thuế theo hướng giảm nợ thuế hạn, khơng cịn nợ q hạn, Cục Hải quan Điện Biên cần thực giải pháp sau: - Giải triệt để số nợ phát sinh trước thực Luật Quản lý thuế (rà soát x lý dứt điểm số nợ thuộc thẩm quyền, trình Cục Hải quanĐiện Biên đề xuất giải pháp x lý khoản nợ không thuộc thẩm quyền) - Đối với khoản nợ khơng có khả thu (nợ doanh nghiệp giải thể, phá sản, nợ thuộc đối tượng xoá ) Cục Hải quan Điện Biên, báo cáo Tổng Cục Hải quan để xem xét x lý, phải nêu rõ thuộc đối tượng điều chỉnh theo văn pháp luật nào, thực biện pháp (đơn đốc, xác minh, trao đổi với quan ban ngành liên quan, kết ), đề xuất phương án x lý Trên sở đó, Tổng Cục Hải quan xem xét cụ thể trường hợp để báo cáo Bộ, Chính phủ, Uỷ ban thường vụ Quốc hội xem xét xoá, khoanh nợ - Đối với khoản nợ có khả thu: Xây dựng kế hoạch đôn đốc thu hồi nợ, cụ thể theo tháng, quý, năm phải thường xuyên kiểm tra việc thực (bản kế hoạch Cục Hải quan Điện Biên, Tổng Cục Hải quan để theo dõi, kiểm tra) Quyết liệt áp dụng biện pháp đôn đốc, đối chiếu nợ, phối hợp với quan chức năng, quyền địa phương để thu hồi nợ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 92 - Quản lý chặt chẽ nợ thuế nợ phát sinh: Có văn thơng báo nhắc nhở đến hạn nộp thuế Nếu hạn mà doanh nghiệp chưa nộp phải xuống trực tiếp doanh nghiệp để đôn đốc thu ngay, không để lâu Thực nghiêm thứ tự toán tiền thuế, áp dụng biện pháp cưỡng chế theo quy định - Kiểm tra, rà sốt doanh nghiệp đóng địa bàn nợ thuế, nợ phạt, làm việc với UBND tỉnh, thành phố đề nghị có ý kiến đạo quan, ban, ngành có liên quan để thu hồi nợ thuế Phối hợp với quan Báo chí, Truyền thơng để thơng tin doanh nghiệp cố tình chây ỳ, khơng nộp thuế - Bố trí, xếp, phân cơng cán có lực, có trách nhiệm, đảm bảo thực tốt công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Gắn trách nhiệm công chức Hải quan, Chi cục trưởng số nợ Chi cục việc khen thưởng, đề bạt - Triển khai thực công tác thu nợ cưỡng chế thuế phù hợp với Luật Quản lý thuế Kiện tồn tổ đơn đốc thu hồi nợ đọng thuế Cục theo hướng chuyên mơn hố, chun sâu cơng việc Xây dựng sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn quản lý thu nợ cưỡng chế thuế áp dụng toàn Cục Đề nghị thành lập đội Nghiệp vụ đội Tổng hợp Chi cục - Thực trao đổi, kết nối thông tin với quan, tổ chức liên quan để Cơ quan Thuế theo dõi tình trạng tài sản tổ chức, cá nhân nộp thuế phục vụ tốt cơng tác thu nợ 3.2.5 Giaỉ pháp hồn thiện thực thi mi n thuế, hoàn thuế, giảm thuế Hiện Hải quan tỉnh, thành phố nói chung, Cục Hải quan tỉnh Điện Biên nói riêng gặp khó khăn việc tổng hợp báo cáo để thực cơng tác mi n, giảm, hồn thuế XNK gồm: Tờ khai, ngày tháng, tên công ty, tên dự án, danh mục mi n thuế cấp, mặt hàng, số thuế mi n, trị giá hàng, số lượng để làm mi n thuế Cụ thể đăng ký danh mục mi n thuế cho LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 93 dự án ưu đãi đầu tư thực chủ đầu tư, khi, NK hàng hóa thuộc danh mục hàng hóa mi n thuế dự án thực nhiều nhà thầu khác nhau, đó, thơng tin kết nối xác định số liệu báo cáo số lượng, trị giá dự án mi n thuế gặp nhiều khó khăn để tổng hợp liệu Bên cạnh đó, chưa có văn pháp lý quy định, hướng dẫn việc nộp hồ sơ đề nghị xét mi n thuế, giảm thuế, hoàn thuế theo phương thức điện t , nên thực tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế hình thức điện t khó thực chưa đủ pháp lý Điều gây khó khăn nghiệp vụ mi n thuế XNK Bởi nay, Hệ thống VNACCS cho phép đăng ký quản lý danh mục hàng hóa XNK mi n thuế theo trị giá số lượng Khi tờ khai có hàng hóa thuộc danh mục hàng mi n thuế chấp nhận thơng quan hệ thống tự động trừ lùi số lượng hàng tờ khai theo đơn vị nguyên Nhưng thực tế, doanh nghiệp nhập phần phận dây chuyền sản xuất thông qua nhiều tờ khai khác Do Hệ thống VNACCS không đáp ứng quản lý trừ lùi theo nhu cầu thực tế phát sinh nên công tác quản lý mi n thuế x lý thủ công để giải việc đăng ký danh mục hàng mi n thuế giấy doanh nghiệp Ngoài ra, danh mục hàng XNK mi n thuế cấp cung cấp thông tin tên mặt hàng chung chung số lượng Còn x lý hồ sơ mi n thuế thông quan việc kiểm tra hồ sơ, hàng hóa thực nhập lại nhiều thơng tin chi tiết thuộc nhiều ngành hàng (chi tiết model, mã hiệu ) nên để kiểm tra trừ lùi theo danh mục gặp nhiều khó khăn Liên quan đến nghiệp vụ hồn thuế, khơng thu thuế quan Hải quan gặp khơng khó khăn, quy trình x lý hồ sơ hồn thuế, khơng thu thuế theo phân loại “Kiểm tra trước, hồn thuế khơng thu thuế sau” Vì việc kiểm tra trụ sở người nộp thuế với khối lượng kiểm tra lớn, khó theo dõi kiểm soát lượng nguyên phụ liệu xuất - nhập tồn doanh nghiệp, quan Hải quan hoàn toàn phụ thuộc vào số liệu cung cấp doanh nghiệp Cơng việc phân bổ khơng năm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 94 Khơng có thế, hồ sơ hồn thuế, khơng thu thuế có từ chục đến hàng trăm dịng hàng thuộc vài chục đến vài trăm tờ khai Hiện nay, để kiểm tra đối chiếu hồ sơ với liệu hệ thống, công chức tra cứu tờ khai, dòng hàng hệ thống e-Customs V5 hệ thống liên quan nhiều thời gian có nhiều rủi ro sai số Mặt khác tỷ lệ kiểm tra cao, Chi cục khơng thể có nhân lực để thực vào kỳ nộp báo cáo tốn doanh nghiệp Một khó khăn Hải quan địa phương phản ánh việc thực theo quy định Thông tư 38/2015/TT-BTC Theo khoản Điều Thông tư 38/2015/TT-BTC nộp hồ sơ đề nghị hồn thuế, DN khơng phải nộp tờ khai Hải quan hàng hóa XNK trừ trường hợp khai Hải quan tờ khai Hải quan giấy Tuy nhiên, thực tế x lý hồ sơ hoàn thuế (sau thơng quan hàng hóa) việc tra cứu tái s dụng thông tin hồ sơ tờ khai Hải quan điện t gần không thực Hệ thống VNACCS Do việc phát sinh yêu cầu doanh nghiệp phải cung cấp bổ sung hồ sơ giấy thêm x lý hồ sơ làm chậm giảm hiệu công việc Để khắc phục khó khăn để giảm thời gian x lý nghiệp vụ Hải quan, cơng tác quản lý mi n giảm hoàn thuế phải nhanh chóng, xác đơn vị trực tiếp thực nghiệp vụ, ngành Hải quan xây dựng quy trình mi n, giảm, hồn thuế XNK điện t hóa ln quy trình “Hệ thống thơng tin Quản lý mi n thuế, giảm thuế, hoàn thuế” nhằm giải giảm thiểu khó khăn, vướng mắc Phần mềm cài đặt triển khai tập trung Tổng Cục Hải quan, cán công chức Hải quan cấp truy cập vào hệ thống để vận hành khai thác Để công tác quản lý mi n, giảm, hồn thuế nhanh chóng, xác đáp ứng tình trừ lùi phát sinh thực tế, Cục Hải quan tỉnh Điện Biên cần xây dựng hệ thống quản lý mi n, giảm, hoàn thuế để nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý nhà nước Hải quan công tác n ày LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 95 Hiện quan Hải quan chưa có phần mềm trực tiếp phục vụ công tác mi n thuế, xét mi n thuế, xét giảm thuế, hồn thuế, khơng thu thuế XK, thuế NK Tại cấp quan Hải quan chủ yếu thực nghiệp vụ quản lý mi n, giảm, hồn thuế theo phương thức thủ cơng, ngồi cơng tác mi n thuế XNK thực hệ thống VNACCS chưa đáp ứng tình trừ lùi phát sinh thực tế, nên cơng tác quản lý mi n thuế phải song song thực phương thức thủ công hệ thống Do đó, cơng tác nghiệp vụ quản lý mi n, giảm, hồn thuế gặp nhiều khó khăn Đối với công tác mi n thuế khai thác triệt để hệ thống VNACCS hệ thơng hỗ trợ cho phép đăng ký Danh mục, quản lý thông tin danh mục phiếu theo dõi trừ lùi hệ thống, hỗ trợ trừ lùi tự động tờ khai có hàng hóa XNK mi n thuế theo danh mục Kết hợp theo dõi hệ thống VNACCS quản lý danh mục, quản lý phiếu theo dõi trừ lùi phần mềm phương pháp thủ công Để giảm thời gian x lý nghiệp vụ Hải quan nói chung, cơng tác quản lý mi n giảm hồn thuế phải nhanh chóng, xác đơn vị trực tiếp thực nghiệp vụ, Cục Hải quan Điện Biên lập dự án xây dựng “Hệ thống thông tin Quản lý mi n thuế, giảm thuế, hồn thuế" giải giảm thiểu khó khăn, vướng mắc 3.2.6 Giaỉ pháp hoàn thiện tra, x l vi phạm pháp luật v thuế xuất nhập (1) Tăng cường chống buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới Tăng cường kiểm tra, tra, chống thất thu gian lận thương mại; Kiểm sốt Hải quan nghiêm ngặt khơng để tổ chức, cá nhân lợi dụng số chế, sách phân loại hàng hóa, trị giá thuế để trốn thuế Tăng cường kiểm tra sau thông quan trụ sở DN, phát kịp thời sai sót hành vi trốn thuế, gian lận; Cần rà sốt Đánh giá lại cơng tác phúc tập tờ khai Cục Hải quan để tìm bất cập có biện pháp chấn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 96 chỉnh, nâng cao hiệu cơng tác này, ngăn ngừa tình trạng sau nhiều năm kiểm tra sau thông quan, phát truy thu thuế gây khó khăn cho quan hải quan DN + Tình hình bn lậu thơng qua hoạt động xuất khẩu, nhập hàng hóa giai đoạn di n phức tạp mặt không gian thời gian, chủng loại hàng hóa với nhiều phương thức chủng thủ đoạn tinh vi, gây nên hậu nghiêm trọng trị, kinh tế, xã hội đạo đức, làm tổn hại, giảm sút lịng tin nhân dân vào đường lối Chính sách Đảng Nhà nước, phá hoại sản xuất nước, gây rối loạn thị trường xã hội, tâm lý sùng bái hàng ngoại, làm thoái biến chất số lượng không nhỏ cán bộ, đảng viên làm việc quan quản lý Nhà nước, tạo nên nguy tiềm ẩn ảnh hưởng đến phát triển đất nước Để tăng cường công tác chống buôn lậu vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới Việt Nam tham gia hội nhập khu vực mậu dịch tự ASEAN/AFTA cần thiết + Xây dựng chiến lược đầu tư phát triển kinh tế, chăm lo đời sống làm vuệc nhân dân vùng c a biên giới ven biển + Làm tốt công tác tuyên truyền rộng rãi quần chúng nhân dân để họ thấy hậu nghiêm trọng kinh tế, trị, xã hội buôn lậu gian lận thương mại gây ra, làm cho đất nước suy yếu kinh tế dẫn đến suy yếu trị, tạo điều kiện cho kẻ địch, bọn phản cách mạng gây bạo loạn, tuyên truyền cho nhân dân vùng biên thấy trách nhiệm họ không tiếp tay, không bao che dung túng cho buôn lậu gian lận thương mại, phải mạnh dạn tố giác giúp đỡ quan chức chống buôn lậu + Tăng cường hiệu lực quan bảo vệ pháp luật: Tăng cường công tác kiểm tra, tra thường xuyên nội quan Nhà nước để phát uốn nắn kịp thời sai phạm cán bộ, công chức nhà nước, làm máy nhà nước LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 97 + Cụ thể hóa trách nhiệm quan công tác đấu tranh chống buôn lậu gian lận (2) Tăng cường kiểm tra kiểm soát, đặc biệt kiểm tra trị giá tính thuế Việt Nam gia nhập FTAs + Đẩy nhanh việc xây dựng hệ thống kiểm tra sau thông quan đủ mạnh từ Cục Hải quan địa phương Xây dựng hệ thống kiểm tra chặt chẽ, đồng tất khâu: Kiểm tra trước kiểm tra sau thông quan Chỉ có thực kiểm tra sau thơng quan thẩm quyền định tính xác, trung thực từ ngăn chặn, x lý hành vi vi phạm pháp luật Hải quan, gian lận thuế… + Xây dựng chiến lược tự nguyện chấp hành pháp luật (3) Nâng cao hiệu hoạt động điều tra, tra, kiểm tra thường xuyên chấp hành sách thuế xuất khẩu, nhập + Phân loại đối tượng cần phải kiểm tra, tra kiểm tra, sở tổng hợp, phân tích đánh giá hệ thống thơng tin thu thập doanh nghiệp, mặt hàng loại hình xuất khẩu, nhập khẩu, cần tập trung điều tra, tra thường xuyên đối tượng có nhiều rủi ro + Xây dựng chương trình hỗ trợ máy tính phục vụ cho cơng tác điều tra, tra kiểm tra + Các chế tài x lý vi phạm, cưỡng chế thuế phải làm rõ ràng, cụ thể văn pháp luật + Tăng cường chức cho quan thuế Hải quan quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế lớn đưa tòa án để xét x 3.3 Phƣơng pháp thực giải pháp 3.3.1 người Điều kiện tiên bao trùm có ý nghĩa định đến việc thực thi giải pháp nhằm tăng cường thực thi sách quản lý thuế xuất nhập yếu tố người Bởi vì, cơng tác quản lý suy cho quản lý LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 98 người, người đề cập bao gồm: Những người xây dựng sách, thực thi sách kiểm tra việc thực sách thuế xuất nhập người khơng có đủ trình độ, lực, tư cách đạo đức tâm huyết nghề nghiệp, đối tượng nộp thuế khơng có ý thức tn thủ pháp luật sách chế quản lý thuế xuất nhập có tiên tiến, đại đến đâu chắn hiệu cơng tác quản lý thuế xuất nhập đem lại không mong muốn Vì vậy, cần phải có đầu tư thỏa đáng người làm công tác quản lý thuế xuất nhập trình độ, lực, tư cách đạo đức, chế độ đãi ngộ hợp lý để họ yên tâm cơng tác, nhiệt tình trách nhiệm với cơng việc, đảm bảo thực hồn thành tốt cơng việc giao Với đối tượng nộp thuế cần phải tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục, phổ biến cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho họ vấn đề thực thi pháp luật thuế, đồng thời phải có chế tài nghiêm khắc đảm bảo tính khả thi cá trường hợp cố tình vi phạm, từ hình thành nên ý thức sống làm việc theo pháp luật 3.3.2 trang bị sở vật chất kỹ thuật Khi hệ thống sách chế quản lý tốt, người thực công tác quản lý thuế xuất nhập giỏi chuyên môn nghiệp vụ, sáng tư cách đạo đức, có lĩnh lập trường trị vững vàng lại không trang bị hệ thống sở vật chất kỹ thuật tương ứng phục vụ cho cơng tác quản lý như: khơng có hệ thống mạng vi tính có khả x lý thơng tin thuế xuất nhập xác, đầy đủ, kịp thời có khả đối chiếu kiểm tra thuận tiện, trao đổi chia thông tin với nước giới, khu vực với quan quản lý Nhà nước khác như: Tài chính, Kho bạc, Ngân hàng, Cơng an, Biên phịng khơng có hệ thống tàu cao tốc đủ mạnh để trấn áp hoạt động bn lậu hàng hóa xuất nhập tuyến biển; khơng có hệ thống máy soi container, hệ thống camera, LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 99 để kiểm tra, theo dõi hoạt động c a cơng tác quản lý thuế xuất nhập không đem lại hiệu cao Vì cần phải tăng cường đầu tư, trang bị sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho công tác quản lý 3.4 Khuyến nghị Khuyến nghị với Bộ Tài chính, Tổng Cục Hải quan Thứ nhất, luật pháp sách thuế xuất khẩu, nhập (1) Hồn thiện sách thuế xuất nhập khẩu: + Hồn thiện sách thuế xuất khẩu, nhập đảm bảo động viên góp hợp lý nguồn thu NSNN phù hợp với trình cải cách hệ thống nước ta + Hồn thiện sách thuế xuất khẩu, nhập phải đảm bảo mục tiêu: Bảo hộ sản xuất nước cách hiệu quả, thúc đẩy mạnh mẽ chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng đẩy mạnh xuất Chính sách thuế xuất khẩu, nhập hành bảo hộ sản xuất nước mang tính tràn làm thiếu chọn lọc + Hồn thiện sách thuế xuất nhập phải tiến tới phù hợp với nguyên tắc chuẩn mực quốc tế Tham gia vào tổ chức kinh tế khu vực quốc tế Việt Nam phải thực cam kết quốc tế ưu đãi thuế nhập cam kết ưu đãi khác Trước tiên, phải thực khu vực mậu dịch tự ASEAN/AFTA, cam kết thuế nhập để thực Hiệp định thương mại với EU, Hoa kì tiến tới cam kết với APEC, WTO (2) Thu hẹp diện mi n giảm thuế xuất khẩu, nhập Cần phân định rõ ngân sách chi ngân sách, để tính hiệu hoạt động lĩnh vực kinh tế lĩnh vực xã hội, đối tượng cần ưu đãi Nhà nước hỗ trợ từ ngân sách, với sách thuế trung lập giúp cho công tác quản lý thuế xuất nhập đơn giản, thuận lợi, d dàng minh bạch Xóa bỏ thời gian ấn hạn nộp thuế: Để phù hợp với thông lệ quốc tế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 100 nước khu vực ASEAN, trường hợp cần thiết cho ấn hạn thời gian thuế thiết phải có bảo lãnh quan có thẩm quyền để đảm bảo chắn thu hồi số thuế cho ấn hạn, có tiến tới khắc phục tình trạng đọng thuế xuất nhập kéo dài Nghiên cứu s a đổi, bổ sung văn luật: Quy định cho hồn thuế xuất nhập hàng hóa gián tiếp doanh nghiệp Việt Nam, quy định hướng dẫn tính thuế trường hợp mở tờ khai lần thực nhập theo nhiều chuyến khác vào thời điểm khác mà thời gian nhập lại có thay đổi mức thuế xuất nhập theo hướng: tờ khai mở lần, tính thuế theo chuyến hàng, thời điểm hàng nhập khẩu… Thứ hai, hồn thiện chế nhập Tự hóa thương mại mục tiêu cần đạt tới trình cần phải kết hợp hai mặt đối lập: Tự vảo hộ hệ thống định sách ngoại thương Khơng quốc gia cho phép tiến hành thương mại tự theo nghĩa tuyệt đối Kinh tế thị trường khơng có nghĩa loại bỏ quản lý Nhà nước, có điều quản lý thực chủ yếu công cụ kinh tế vĩ mô khơng phải biện pháp hành Tuy nhiên số lĩnh vực s dụng biện pháp hành để đạt tới hài hịa quyền lợi cá nhân cộng đồng Thống quan điểm đó, thời gian tới chế quản lý nhập cần hoàn thiện theo hướng tăng cường quản lý Nhà nước thông qua hệ thống biện pháp: duyệt kế hoạch nhập khẩu, thuế quan, hạn ngạch, kết hợp chặt chẽ với biện pháp tổ chức giám sát hoạt động nhập tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động kinh doanh họ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 101 KẾT LUẬN Ngày nay, hội nhập trở thành xu tất yếu phát triển quốc gia, hầu hết quốc gia nhập khu vực tự thương mại việc quản lý thuế nhập để đạt hiệu cao đòi hỏi quốc gia phải xây dựng cho ngành Hải quan vững mạnh Với nhiệm vụ trị quan trọng giao, năm qua Cục Hải quan tỉnh Điện Biên có nhiều nỗ lực cơng tác quản lý, kiểm tra tính thuế thu thuế xuất nhập địa bàn, đồng thời đạt kết đáng khích lệ Tuy nhiên nhiệm vụ tới nặng nề, giai đoạn kinh tế có chuyển đổi, phát triển nhanh chóng, cơng tác quản lý thuế nhập thiết cần có đổi mới, hồn thiện có điều kiện hồn thành nhiệm vụ đạt mục tiêu đề ra, mang lại hiệu cao công tác quản lý thuế chống thất thu thuế cho Nhà nước Qua thời gian tìm hiểu nghiên cứu, đề tài thể rõ nguyên nhân, đồng thời tìm giải pháp để hoàn thiện việc thực sách thuế xuất nhập khẩu, nhằm nâng cao nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, bên cạnh đảm bảo cho doanh nghiệp Việt nam thực đường lối mở rộng hội nhập kinh tế quốc tế Các giải pháp kiến nghị mà đưa đề tài giải pháp mang tính thiết thực, hi vọng thời gian tới áp dụng để quản lý thuế tốt Trong khuôn khổ đề tài nghiên cứu, cố gắng vận dụng lý luận để phân tích tình hình thực ti n công tác thực thi quản lý thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Điện Biên để từ đề xuất số giải pháp khả thi thời gian tới Tuy nhiên, đề tài phức tạp điều kiện nghiên cứu hạn chế nên đòi hỏi phải đầu tư, nghiên cứu thỏa đáng nhiều góc độ việc đưa giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thủ tục hàng hóa xuất nhập thực tồn diện khả thi LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 102 Với nội dung nghiên cứu thấy cơng tác thực thi sách thu thuế XNK cục Hải quan tỉnh Điện Biên thời gian qua có nhiều chuyển biến tích cực nhiều bất cập hạn chế, với xu hướng nhằm đưa lại sách đắn, đảm bảo tính cơng khai, minh bạch thu thu đủ thuế nhằm thúc đẩy kinh tế xã hội địa phương phát triển cần nhiều yếu tố khác Hy vọng qua nghiên cứu tiếp tục nghiên cứu luận văn giúp ích cho cơng thực thi sách thu thuế cục Hải quan tỉnh Điện Biên ngày hoàn thiện đạt kết cao, hoàn thành nhiệm vụ hàng năm Đảng nhà nước giao./ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, 2010 Thơng tư 194/2010/TT-BTC hướng dẫn thủ tục Hải quan, kiểm tra giám sát Hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Bộ Tài chính, 2015 Thơng tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 Bộ Tài Quy định thủ tục Hải quan; kiểm tra, giám sát Hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Cục Hải quan tỉnh Điện Biên, 2016 – 2018 Báo cáo công tác năm Chính phủ, 2015 Nghị định 08/2015/NĐ-CP ngày 21/1/2015 quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan thủ tục Hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát Hải quan Đặng Văn Dũng, 2011 Quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Cục Hải quan thành phố Hải Phòng Luận văn Thạc sĩ Học viện Chính trị- Hành quốc gia Hồ Chí Minh Nguy n Thị Thùy Dương, 2011 Quản lý thu thuế Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Luận án Tiến sĩ Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Nghị định số 85/2007/NĐ-CP Chính phủ việc quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP Chính phủ việc quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật s a đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 Chính phủ việc quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật s a đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 104 10 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật s a đổi, bổ sung số điều Luật thuế s a đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế 11 Nguy n Thị Bất, 2012 Quản lý thuế Hà Nội: Nhà xuất Thống kê 12 Thông tư số 156/2013/TT-BTC thi hành số điều Luật Quản lý thuế 13 Số 78/2006/QH11; Luật 21/2012/QH13 s a đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ 14 Nghị định 129/2013/NĐ-CP x phạt vi phạm hành Thuế 15 Quyết định 247/QĐ-TCT năm 2012 x lý thuế, x phạt vi phạm hành qua kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành 16 Thông tư 215/2013/TT-BTC hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế Bộ trưởng Bộ Tài ban hành 17 Thơng tư số 126/2014/TT-BTC ban hành ngày 28/08/2014 Bộ Tài việc quy định số thủ tục kê khai, thu nộp thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt khoản thu khác hàng hóa xuất, nhập 18 Thơng tư 80/2012/TT-BTC ngày 22/05/2012 Bộ Tài hướng dẫn Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 đăng ký thuế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... HỒN THI? ??N THỰC THI CHÍNH SÁCH THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH ĐIỆN BIÊN 82 3.1 Định hướng hồn thi? ??n sách thu thuế xuất nhập 82 3.2 Giải pháp hồn thi? ??n thực thi sách thu thuế xuất. .. hồn thi? ??n thực thi sách thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Điện Biên 2.2 Kết nghiên cứu - Hệ thống hóa vấn đề chung thuế xuất nhập - Phân tích thực trạng thực thi sách thu thuế xuất nhập Cục Hải quan. .. Hải quan Điện Biên Chương Giải pháp hồn thi? ??n thực thi sách thu thuế XNK Cục Hải quan Điện Biên CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN THỰC TIỄN VỀ THỰC THI CHÍNH SÁCH THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Chương thứ sách thuế