THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

Đồ án tốt nghiệp 1 Trường Đại học GTVT MỤC LỤC 1 MỤC LỤC 1 MỤC LỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU 4 PHẦN I: MỞ ĐẦU 5 1.Lý do chọn đề tài: 5 2. Mục tiêu nghiên cứu: 6 2.1. Mục tiêu chung: 6 2.2. Mục tiêu cụ thể: 6 3.Phạm vi nghiên cứu: 6 3.1. Phạm vi về thời gian: 6 3.2.Phạm vi không gian: 7 4.Phương pháp nghiên cứu: 7 4.1.Phương pháp thu thập số liệu: 7 4.2.Phương pháp phân tích số liệu: 7 PHẦN II: NỘI DUNG 8 CHƯƠNG I: 8 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN 8 1.1. Hạch toán vốn bằng tiền: 8 1.1.1. Ý nghĩa, nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền: 8 1.1.2. Những yêu cầu cơ bản để quản lý nội bộ vốn bằng tiền: 9 1.1.3. Hạch toán tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp 9 1.1.4. Hạch toán tiền gửi ngân hàng 12 1.1.5. Hạch toán tiền đang chuyển 14 16 SV: Lê Thị Dung – Lớp K13B – KTTH Thanh Xuân Đồ án tốt nghiệp 2 Trường Đại học GTVT 16 1.2. Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán 16 1.2.1. Hạch toán nhiệm vụ thanh toán với người bán 16 1.2.2 Hạch toán nhiệm vụ thanh toán với khách hàng 18 1.2.3 Kế toán tạm ứng 20 1.2.4 Nghiệp vụ thanh toán với Nhà nước 22 1.3 Hình thức ghi sổ kế toán 28 CHƯƠNG 2: 34 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG BẮC NINH BèNH 34 2.1.Giới thiệu tổng quát về công ty TNHH Tư vấn Đầu tư Xây dựng Bắc Ninh Bình: 34 2.1.1.Lịch sử hình thành và phát triển công ty TNHH Tư vấn Đầu tư Xây dựng Bắc Ninh Bình: 34 2.1.2. Đặc điểm sản xuất và tổ chức kinh doanh: 37 2.1.3. Tồ chức bộ máy quản lý của Công ty: 39 2.1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán : 42 2.2. Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán tại TNHH Tư vấn Đầu Tư Xây dựng Bắc Ninh Bình 48 2.2.1. Nội dung vốn bằng tiền tại công ty 48 2.2.2. Công tác quản lý chung về vốn bằng tiền tại Công ty 48 2.2.3. Công tác quản lý chung về Tiền gửi ngân hàng tại Công ty 49 2.3. Kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán ở Công ty 49 2.3.1. Kế toán Tiền mặt 49 2.3.2. Kế toán Tiền gửi Ngân hàng 64 2.3.3. Kế toán nợ phải thu khách hàng: 72 2.3.4. Kế toán tạm ứng: 85 CHƯƠNG 3: GIÁI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ TRONG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN 101 SV: Lê Thị Dung – Lớp K13B – KTTH Thanh Xuân Đồ án tốt nghiệp 3 Trường Đại học GTVT 3.1.Nguyờn nhân: 101 3.1.1.Tồn tại: 101 3.1.2.Nguyờn nhân: 101 3.2.Giải pháp: 102 PHẦN III 102 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 102 3.1. Nhận xét: 102 3.1.1. Ưu điểm: 102 3.1.2. Nhược điểm: 104 3.2. Kiến nghị: 105 106 KẾT LUẬN 106 TÀI LIỆU THAM KHẢO 107 SV: Lê Thị Dung – Lớp K13B – KTTH Thanh Xuân Đồ án tốt nghiệp 4 Trường Đại học GTVT MỤC LỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty TNHH Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Bắc Ninh Bình ………………………………………………………………… …….38 Sơ đồ 2.1.4-a: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty………… …… ………42 Sơ đồ 2.1.4-b: Sơ đồ hình thức kế toán nhật ký chung ……………………… ….44 Bảng 1 - Danh mục các hợp đồng tiêu biểu Công ty đã và đang thi công trong năm vừa qua…………………………… … 34 Bảng 2 - Danh sách cán bộ chuyên môn và cán bộ kỹ thuật ….35 Bảng 3 - Cơ sở vật chất của công ty ….36 SV: Lê Thị Dung – Lớp K13B – KTTH Thanh Xuân Đồ án tốt nghiệp 5 Trường Đại học GTVT PHẦN I: MỞ ĐẦU 1.Lý do chọn đề tài: Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề cho một doanh nghiệp hình thành và tồn tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng như thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh của mình. Trong điều kiện hiện nay phạm vi hoạt động của doanh nghiệp không còn bị giới hạn ở trong nước mà đã được mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước trên thế giới. Do đó, quy mô và kết cấu của vốn bằng tiền rất lớn và phức tạp, việc sử dụng và quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Mặt khác, kế toán là công cụ để điều hành quản lý các hoạt động tính toán kinh tế và kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Trong công tác kế toán của doanh nghiệp chia ra làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhưng giữa chỳng cú mối quan hệ hữu cơ gắn bó tạo thành một hệ thống quản lý thực sự có hiệu quả cao. Thông tin kế toán là những thông tin về tính hai mặt của mỗi hiện tượng, mỗi quá trình : Vốn và nguồn, tăng và giảm Mỗi thông tin thu được là kết quả của quá trình có tính hai mặt: thông tin và kiểm tra. Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn bằng tiền là nhằm đưa ra những thông tin đầy đủ nhất, chính xác nhất về thực trạng và cơ cấu của vốn bằng tiền, về các nguồn thu và sự chi tiêu của chúng trong quá trình kinh doanh để nhà SV: Lê Thị Dung – Lớp K13B – KTTH Thanh Xuân Đồ án tốt nghiệp 6 Trường Đại học GTVT quản lý có thể nắm bắt được những thông tin kinh tế cần thiết, đưa ra những quyết định tối ưu nhất về đầu tư, chi tiêu trong tương lai như thế nào. Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra các chứng từ, sổ sách về tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua đó chúng ta biết được hiệu quả kinh tế của đơn vị mình. Thực tế ở nước ta trong thời gian qua cho thấy ở các doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp nhà nước, hiệu quả sử dụng vốn đầu tư nói chung và vốn bằng tiền nói riêng còn rất thấp, chưa khai thác hết hiệu quả và tiềm năng sử dụng chúng trong nền kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, công tác hạch toán bị buông lỏng kéo dài. Xuất phát từ những vần đề trên và thông qua một thời gian thực tập em xin chọn đề tài sau để đi sâu vào nghiên cứu và viết báo cỏo:“ Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại Công ty TNHH Tư vấn Đầu tư Xây dựng Bắc Ninh Bỡnh”. 2. Mục tiêu nghiên cứu: 2.1. Mục tiêu chung: Tìm hiểu quá trình xác lập chứng từ, ghi chép sổ sách hạch toán và tính toán để xác định vốn và thanh toán nợ của Công ty. Trên cơ sở đó đề xuất một số biện pháp nhằm năng cao hiệu quả sử dụng vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Tư vấn Đầu tư Xây dựng Bắc Ninh Bình. 2.2. Mục tiêu cụ thể: - Thu thập chứng từ,cỏc sổ sách về các nghiệp vụ phát sinh đến vốn và thanh toán nợ của công ty. - Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán bằng tiền và thanh toán nợ tại công ty - Đề xuất một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Tư vấn Đầu tư Xây dựng Bắc Ninh Bình. 3.Phạm vi nghiên cứu: 3.1. Phạm vi về thời gian: + Số liệu thu thập trong thời gian từ năm 2008-2011. SV: Lê Thị Dung – Lớp K13B – KTTH Thanh Xuân Đồ án tốt nghiệp 7 Trường Đại học GTVT + Số liệu hạch toán trong đề tài là tháng 03/2010. 3.2.Phạm vi không gian: Đề tài được thực hiện tại Công ty TNHH Tư vấn Đầu tư Xây dựng Bắc Ninh Bình. 4.Phương pháp nghiên cứu: 4.1.Phương pháp thu thập số liệu: + Số liệu sử dụng trong đề tài được thu thập tại phòng kế toán của Công ty TNHH Tư vấn Đầu tư Xây dựng Bắc Ninh Bình + Tham khảo thêm số liệu và các tài liệu trên báo chí và tạp chớ…. 4.2.Phương pháp phân tích số liệu: + Đề tài sử dụng các phương pháp thống kê mô tả ,so sánh biến động và tổng hợp để phân tích thực trạng. + Trên cơ sở đó sử dụng phương pháp suy luận để đề xuất các giải pháp. SV: Lê Thị Dung – Lớp K13B – KTTH Thanh Xuân Đồ án tốt nghiệp 8 Trường Đại học GTVT PHẦN II: NỘI DUNG CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN 1.1. Hạch toán vốn bằng tiền: 1.1.1. Ý nghĩa, nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền: Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động bao gồm: tiền mặt tại quỹ; tiền gửi ở các ngân hàng, công ty tài chính và tiền đang chuyển. Vốn bằng tiền trong doanh nghiệp bao gồm: • Tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp. • Tiền gửi ngân hàng. • Tiền đang chuyển. Với tính lưu hoạt cao nhất – Vốn bằng tiền dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí Nhiệm vụ của hạch toán vốn bằng tiền • Phản ánh chính xác, kịp thời những khoản thu, chi và tình hình tăng giảm, thừa thiếu của từng loại vốn bằng tiền. • Kiểm tra thường xuyên tình hình thực hiện chế đố sử dụng và quản lý vốn bằng tiền, kỉ luật thanh toán, kỉ luật tín dụng. Phát hiện và ngăn ngừa các hiện tượng tham ô và lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh. • Hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ quỹ. Kiểm tra thường xuyên, đối chiếu số liệu của thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cân đối thống nhất. SV: Lê Thị Dung – Lớp K13B – KTTH Thanh Xuân Đồ án tốt nghiệp 9 Trường Đại học GTVT 1.1.2. Những yêu cầu cơ bản để quản lý nội bộ vốn bằng tiền: - Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh vào chứng từ kế toán, sổ kế toán và báo cáo tài chính. - Phản ánh kịp thời, đúng thời gian quy định thông tin, số liệu. - Phản ánh rõ ràng, dễ hiểu và chính xác thông tin, số liệu. - Phản ánh trung thực hiện trạng bản chất sự việc, nội dung và giá trị của nghiệp vụ kinh tế. - Thông tin, số liệu phải liên tục. - Phân loại, sắp xếp thông tin, số liệu theo trình tự, hệ thống. - Phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời số hiện có , tình hình biến động và sử dụng tiền mặt , kiểm tra chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi và quản lý tiền mặt. - Phản ánh chính xác đầy đủ kịp thời số hiện có, tình hình biến động tiền gửi, tiền đang chuyển, các loại kim khí quớ và ngoại tệ, giám sát việc chấp hành các chế độ quy định về quản lý tiền và chế độ thanh toán không dùng tiền mặt. 1.1.3. Hạch toán tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp a. Hạch toán tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp cần tôn trọng một số quy định sau: - Chi phản ánh vào TK111 số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt. Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp vào ngay ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt) thì ghi vào bên Nợ TK 112. - Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạnh toán như các loại tài sản bằng tiền của doanh nghiệp. - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chứng từ kế toán. - Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm. SV: Lê Thị Dung – Lớp K13B – KTTH Thanh Xuân Đồ án tốt nghiệp 10 Trường Đại học GTVT - Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch. b. Tài khoản kế toán sử dụng: TK 111- Tiền mặt. - Tác dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu,chi,tồn quỹ tại quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc,kim khí quý, đá quý. - Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 111-Tiền mặt Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ. - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc,kim hksi quý, đá quý thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê. - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ( đối với tiền mặt ngoại tệ). Bên Có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ. - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê. - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ). Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tê, kim khí quý, đá quý còn tồn quỹ tiền mặt. TK 111- Tiền mặt có 03 TK cấp 2: TK 1111- Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền VN tại quỹ tiền mặt. TK 1112 – Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá và tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra đồng VN. Tk 1113 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ. SV: Lê Thị Dung – Lớp K13B – KTTH Thanh Xuân [...]... trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm Trong hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, các sổ sách kế toán sử dụng gồm: Chứng từ ghi sổ; Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Sổ cái; Các sổ thẻ kế toán chi tiết Hình thức sổ kế toán Chứng từ ghi sổ Chứng từ kế toán Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân... sổ kế toán theo hình thức kế toỏn trên máy vi tính CHỨNG TỪ KẾ TOÁN PHẦN MỀM KẾ TOÁN SỔ KẾ TOÁN - SỔ TỔNG HỢP - SỔ CHI TIẾT BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾTOÁN CÙNG LOẠI - BÁO CÁO TÀI CHÍNH - BÁO CÁO KẾT TOÁN QUẢN TRỊ Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra SV: Lê Thị Dung – Lớp K13B – KTTH Thanh Xuân Đồ án tốt nghiệp 34 Trường Đại học GTVT CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG... vụ theo nội dung kinh tế; kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép Sổ sách kế toán sử dụng bao gồm: Sổ NKCT; Các bảng kê; Sổ cái; Các sổ thẻ kế toán chi tiết SV: Lê Thị Dung – Lớp K13B – KTTH Thanh Xuân Đồ án tốt nghiệp 29 Trường Đại học GTVT Hình thức sổ kế toán Nhật ký chứng từ Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ... Hình thức kế toán Nhật ký - sổ cái: đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký - sổ cái là các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - sổ cái Căn cứ để ghi vào sổ nhật ký - sổ cái là các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng... loại Hình thức này gồm các loại sổ kế toán sau: Sổ Nhật ký - sổ cái; Các sổ, thẻ kế toán chi tiết Hình thức sổ kế toán Nhật ký sổ cái Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại Nhật ký sổ cái Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra SV: Lê Thị Dung – Lớp K13B – KTTH Thanh Xuân Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết... học GTVT Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ: đặc trưng cơ bản của hình thức này là: căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là các chứng từ ghi sổ Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái Chứng từ ghi sổ do kế toán lập căn cứ vào từng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán từng loại, cú... Phương pháp hạch toán: 1.3 Hình thức ghi sổ kế toán Hiện nay các doanh nghiệp sản xuất có thể chọn một trong bốn hình thức ghi sổ kế toán sau: Hình thức sổ kế toán Nhật ký - chứng từ: Đặc trưng của hình thức kế toán này là tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng nợ; kết hợp chặt... báo có của NH Tiền đang chuyển trả, vay dài hạn đã tới hạn TK 131-PTKH TK 342-Nợ DH KH ứng trước tiền mua hàng bằng séc, DN đã nộp séc vào NH nhưng chưa nhận giấy báo có Tiền đang chuyển trả nợ dài hạn TK 138 TK 333 Thụ nợ bằng séc nộp NH chưa nhận được giấy báo nợ Thuế và các khoản nợ nhà nước 1.2 Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán 1.2.1 Hạch toán nhiệm vụ thanh toán với người bán a Hạch toán phải thu... XDCB sửa chữa TSCĐ mua chịu TK 311,341 TK 211,213 Thanh toán bằng tiền vay TSCĐ mua chịu TK 627,642 TK 131 Thanh toán bù trừ Dịch vụ mua chịu khác 1.2.3 Kế toán tạm ứng Tạm ứng là việc cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp ứng trước một khoản tiền hoặc vật tư để thực hiện nhiệm vụ kinh doanh hoặc giải quyết một công việc đã được phê duyệt a Hạch toán các khoản tạm ứng cần tôn trọng một sô quy định... 411,415,461 Nhận vốn góp, nhận kinh phí Thanh toán nợ phải trả TK 338(3381) TK 338(3381) Thừa tiền quỹ chờ giải quyết SV: Lê Thị Dung – Lớp K13B – KTTH Thanh Xuân Thiếu tiền quỹ chờ xử lý Đồ án tốt nghiệp 12 Trường Đại học GTVT 1.1.4 Hạch toán tiền gửi ngân hàng Tiền gửi ngân hàng là số tiền mà doanh nghiệp gửi tại các Ngân hàng, kho bạc nhà nước hoặc các Công ty tài chính bao gồm tiền VN, các loại