Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh cơ khí kiên giang

TÓM TẮT Trong nền kinh tế thị trường sôi nổi và quyết liệt như hiện nay, mối quan tâm hàng đầu của bất kỳ doanh nghiệp nào cũng đều là lợi nhuận. Muốn đạt được lợi nhuận tối đa thì buộc

KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH

DƯƠNG LÝ HẠNH

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCHKẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ KIÊN GIANG

Chuyên ngành: Kế Toán Doanh Nghiệp

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

Long Xuyên, tháng 06 năm 2008

KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCHKẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ KIÊN GIANG

Chuyên ngành: Kế Toán Doanh Nghiệp

Sinh viên thực hiện: DƯƠNG LÝ HẠNH

Giáo viên hướng dẫn: Th.s VÕ NGUYÊN PHƯƠNG

Long Xuyên, tháng 06 năm 2008

Kính thưa quý thầy cô!

Luận văn tốt nghiệp “Kế toán và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh” là kết quả bước đầu của em sau hơn bốn tháng thực tập tại Công ty TNHH Cơ khí Kiên Giang Khoảng thời gian này tuy không dài nhưng quý thầy cô đã dồn rất nhiều công sức, tâm huyết để truyền đạt cho em những kiến thức khoa học và kinh nghiệm quý giá của mình.

Nhân đây em xin trân trọng gửi lời cảm ơn sâu sắc đến :

+ Ban giám hiệu và quý thầy cô khoa kinh tế Trường Đại Học An Giang.

+ Thầy cô bộ môn Kế toán - Tài chính hướng dẫn thực tập tốt nghiệp Đặc biệt là cô Võ Nguyên Phương đã trực tiếp hướng dẫn, động viên và khích lệ em trong suốt thời gian thực tập.

Lời cảm ơn tiếp theo, em xin trân trọng gửi đến Ban lãnh đạo Công ty TNHH Cơ khí Kiêng Giang cùng toàn thể cô chú, anh chị trong Công ty Nhất là cô Quy – Kế toán trưởng, chị Cúc – Kế toán tổng hợp… đã rất tận tình giúp đỡ, hướng dẫn, chỉ dạy chi tiết cho em những kinh nghiệm làm việc, tạo mọi điều kiện thuận lợi để em tiếp cận với nguồn số liệu thực tế góp phần làm cho bài báo cáo của em thêm tốt hơn Trong quãng thời gian thực tập, em đã học hỏi được rất nhiều kinh nghiệm, có được cơ hội áp dụng những kiến thức đã học vào tình huống cụ thể của công ty, giúp em rèn luyện phương pháp nghiên cứu và năng lực giải quyết vấn đề, rèn luyện tác phong làm việc và đạo đức nghề nghiệp đó là hành trang giúp em vững bước trong môi trường làm việc tương lai.

Em xin kính chúc quý thầy cô, quý Công ty luôn dồi dào sức khỏe, thành công trong công việc và trong cuộc sống Chúc Công ty ngày càng phát triển lớn mạnh.

Với những kiến thức còn hạn chế và bản thân còn thiếu kinh nghiệm thực tiễn, em sẽ không tránh khỏi những sai sót, rất mong nhận được sự thông cảm cũng như chỉ dạy, đóng góp của quý thầy cô khoa kinh tế và các anh chị quản lý cùng nhân viên kế toán trong Công ty để đề tài của em được hoàn thiện hơn

Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn.

Sinh viên thực hiệnDương Lý Hạnh

An Giang, ngày 16 tháng 6 năm 2008

KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANHTRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG

Trong nền kinh tế thị trường sôi nổi và quyết liệt như hiện nay, mối quan tâm hàng đầu của bất kỳ doanh nghiệp nào cũng đều là lợi nhuận Muốn đạt được lợi nhuận tối đa thì buộc các doanh nghiệp phải tạo ra nhiều doanh thu để bù đắp các khoản chi phí đã chi ra trong quá trình kinh doanh Đồng thời quản lý mọi công việc cho tốt để giảm thiểu chi

phí, có như vậy doanh nghiệp mới có thể tồn tại và phát triển Chính vì thế mà việc kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là rất cần thiết đối với tất cả

các doanh nghiệp.

Để hiểu rõ tầm quan trọng của việc kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh, đề tài sẽ tập trung tìm hiểu một số vấn đề như:

Chương 1: trình bày lý do chọn đề tài, mục tiêu, nội dung phạm vi, ý nghĩa và phương pháp nghiên cứu.

Chương 2: trình bày những lý thuyết cơ bản về kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh.

Chương 3: giới thiệu sơ lược về Công ty TNHH Cơ Khí Kiên Giang.

Chương 4: áp dụng những lý thuyết chung về kết toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh vào tình hình thực tế tại Công ty TNHH Cơ Khí Kiên Giang.

Chương 5: Dựa vào tình hình thực tiễn tại đơn vị đưa ra một số đánh giá và giải pháp góp phần khắc phục những hạn chế và tăng cường mặt tích cực giúp Công ty hoạt động có hiệu quả hơn.

Việc nghiên cứu đề tài không những giúp chúng ta ôn lại những kiến thức đã học mà

còn giúp ta có cái nhìn tổng quát và toàn diện hơn trong việc kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh.

MỤC LỤC

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC 2

2 Lớp: DH5KT Mã số Sv: DKT041698 2 Long Xuyên, tháng 06 năm 2008 2

PHỤ LỤC

TÀI LIỆU THAM KHẢO

DANH MỤC BẢNG

DƯƠNG LÝ HẠNH 1 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC 1 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC 2

2

DANH MỤC SƠ ĐỒ

DƯƠNG LÝ HẠNH 1 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC 1 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC 2

2

HĐBH: Hoạt động bán hàngHĐTC: Hoạt động tài chính

HĐKD: Hoạt động kinh doanhLNR: Lợi nhuận ròngSCT: Sổ chi tiết

TNHH: Trách nhiệm hữu hạnTSCĐ: Tài sản cố địnhTTĐB: Tiêu thụ đặc biệtTTS: Tổng tài sản

VCSH: Vốn chủ sở hữu

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN

1.1 Cơ sở hình thành đề tài

Hiện nay với tư cách là thành viên thứ 150 của Tổ chức Thương mại thế giới WTO, ngành kinh tế Việt Nam nói chung và mỗi công ty, doanh nghiệp hay một cơ sở kinh doanh nói riêng đều đứng trước những cơ hội mở rộng phát triển vượt khỏi phạm vi nhỏ hẹp vốn có của mình Đặc biệt, lĩnh vực ngành cơ khí giữ vai trò quan trọng trong nền kinh tế nước ta nói chung, cơ khí tại tỉnh Kiên Giang nói riêng.

Bên cạnh đó, hoạt động trong lĩnh vực ngành này còn gặp nhiều khó khăn và hạn chế trong việc mở rộng quy mô sản xuất, đổi mới công nghệ, sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp trong ngành Để giải quyết được vấn đề nan giải trên , mỗi doanh nghiệp phải có chiến lược kinh doanh riêng, đưa ra những phương án hoạt hoạt động tối ưu nhất nhằm kinh doanh đạt hiệu quả cao.

Nếu như trước đây trong cơ chế bao cấp cũ, các doanh nghiệp hoạt động không cần quan tâm đến kết quả kinh doanh lời hay lỗ vì đã có sự đùm bọc, bao che của Nhà nước Nhà nước quyết định từ khâu sản xuất tới khâu tiêu dùng thì ngày nay hiệu quả kinh tế được các doanh nghiệp cũng như toàn xã hội quan tâm đặt lên hàng đầu Có hiệu quả kinh tế doanh nghiệp mới có điều kiện mở rộng sản xuất kinh doanh, đứng vững trên thị trường và đủ sức cạnh tranh với các doanh nghiệp khác Để làm được điều đó, doanh nghiệp phải thường xuyên kiểm tra, đánh giá đầy đủ, chính xác mọi diễn biến và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, những mặt mạnh, mặt yếu của doanh nghiệp trong mối quan hệ với môi trường xung quanh và tìm những biện pháp để không ngừng nâng cao hiệu quả kinh tế Điều này rất có ý nghĩa đối với Công ty TNHH Cơ khí Kiên Giang một đơn vị Nhà nước đang tiến hành cổ phần hóa Chính vì thế mà em quyết định nghiên cứu

đề tài Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Cơ Khí Kiên Giang.

1.3 Nội dung và phạm vi nghiên cứuNội dung nghiên cứu

Tìm hiểu cách thức tổ chức bộ máy kế toán và các phương pháp kế toán được sử dụng trong quá trình kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Từ đó có những có những đề xuất góp phần hoàn thiện phần hành kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty

Phân tích lợi nhuận dựa trên phân tích kết cấu của doanh thu, các nhân tố ảnh hưởng làm biến động doanh thu; phân tích chi phí từ đó có những biện pháp thúc đẩy sự tăng lên của doanh thu và kiểm soát tốt chi phí làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.

Công ty hiện đang tiến hành cổ phần hóa do đó việc phân tích đúng kết quả hoạt động kinh doanh sẽ giúp cho các nhà đầu tư quyết định có nên đầu tư vào Công ty hay không.

1.5 Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp thu thập – xử lý số liệu

Thu thập số liệu bằng cách phỏng vấn, điều tra, lấy thông tin từ báo cáo tài chính, sổ sách kế toán công ty, các tin tức qua mạng internet, báo chí Sau đó tiến hành hạch toán, so sánh, đối chiếu để thấy rõ toàn bộ hệ thống kế toán tại Công ty Từ đó có những đề xuất hợp lý.

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

2.1 Kết quả hoạt động kinh doanh2.1.1 Khái niệm

Kết quả hoạt động kinh doanh là phần thu nhập còn lại sau khi trừ đi tất cả các chi

phí Kết quả kinh doanh là mục đích cuối cùng của mọi doanh nghiệp, nó phụ thuộc vào quy mô và chất lượng của quá trình sản xuất kinh doanh.

Xác định kết quả hoạt động kinh doanh là so sánh chi phí đã bỏ ra và thu nhập đạt

được trong cả quá trình sản xuất kinh doanh Nếu thu nhập lớn hơn chi phí thì kết quả là lãi, ngược lại kết quả kinh doanh là lỗ Việc xác định kết quả hoạt động kinh doanh thường được tiến hành vào cuối kỳ hạch toán là tháng, quý hay năm tùy thuộc vào đặc điểm sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp.

2.1.2 Mục tiêu và ý nghĩa

Xác định đúng kết quả kinh doanh là cơ sở đánh giá hiệu quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh và ảnh hưởng đến sự sống còn của doanh nghiệp Việc xác định một cách chính xác kết quả kinh doanh trong kỳ sẽ cung cấp thông tin đầy đủ kịp thời cho các bên quan tâm, thu hút đầu tư vào công ty, giữ vững uy tín của công ty trong mối quan hệ với bên ngoài.

2.2 Kế toán doanh thu

2.2.1 Doanh thu hoạt động chính2.2.1.1 Khái niệm

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế

toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền bán sản phẩm, hàng

hóa, tiền cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả phụ thu và phí thu thêm bên ngoài giá bán (nếu có) Số tiền bán hàng được ghi trên hóa đơn (GTGT), hóa đơn bán hàng, hoặc trên các chứng từ khác có liên quan tới việc bán hàng hoặc giá thỏa thuận giữa người mua và người bán.

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thuần (hay còn gọi là Doanh thu

thuần) có thể thấp hơn doanh thu bán hàng Doanh thu thuần là khoản chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu.

Kết quả kinh doanh =

Doanh thu bán hàng

- Giá vốn hàng bán

Chi phí bán hàng và chi phí quản lý

doanh nghiệp-

2.2.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu

Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời năm điều kiện sau:- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua;

- Doanh nghiệp không còn nắm quyền quản lý như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

- Doanh nghiệp đã thu hoặc sẽ thu được các lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.

2.2.1.3 Nguyên tắc xác định doanh thu

- Cơ sở dồn tích: doanh thu phải được ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không phân biệt đã thu hay chưa thu tiền.

- Phù hợp: khi ghi nhận doanh thu phải ghi nhận một khoản chi phí phù hợp

- Thận trọng: doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn về khả năng thu được lợi ích kinh tế.

2.2.1.4 Tài khoản và chứng từ sử dụng

a Tài khoản sử dụng: doanh nghiệp theo dõi doanh thu trên tài khoản 511-“doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” Nội dung và kết cấu tài khoản như sau:

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ và có 5 tài khoản cấp 2.

b Các loại chứng từ sử dụng: hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng, phiếu

xuất kho.

2.2.1.5 Sơ đồ hạch toán doanh thu

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng

TK 511- Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu vào lúc cuối kỳ.

- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 – “xác định kết quả kinh doanh” lúc cuối kỳ.

Doanh thu bán hàng trong kỳ

TK 333 (3331)TK 521, 531, 532

TK511 TK111, 112, 131TK333

Thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT (trực tiếp)

phải nộp Doanh thu bán H2, SP, DV

Thuế GTGT phải nộpKết chuyển các khoản

giảm trừ doanh thuTK 911

Kết chuyển doanh thu thuần

2.2.1.6 Phương thức bán hàng trực tiếp cho khách hàng

a Khái niệm: là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho (hay

trực tiếp tại các phân xưởng không qua kho) của doanh ngiệp Một số hàng khi bàn giao cho khách hàng được chính thức coi là tiêu thụ và người bán không có quyền sở hữu số hàng hóa này.

b Sơ đồ hạch toán tiêu thụ theo phương thức bán hàng trực tiếp

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán tiêu thụ theo phương pháp bán hàng trực tiếp.2.2.2 Doanh thu hoạt động tài chính

2.2.3.1 Khái niệm

Doanh thu hoạt động tài chính là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động đầu tư tài chính và hoạt động kinh doanh về vốn khác của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, không bao gồm góp vốn của cổ đông hoặc chủ sở hữu.

Giá thành SP thực tế hoàn thành

TK 333

TK 521,531,532

Thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT (trực tiếp)

phải nộp

Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu

TK 511

Doanh thu H2, SP, DVTK333 (3331)

Thuế GTGT phải nộp

TK 111,112,131

Đối với hoạt động kinh doanh cho thuê cơ sở hạ tầng, doanh thu bán hàng được ghi nhận khi hoàn tất việc bàn giao đất trên thực địa cho khách hàng theo giá trị diện tích đất đã chuyển giao theo giá trả ngay.

2.2.2.3 Tài khoản và chứng từ sử dụng

a Tài khoản sử dụng: kế toán hạch toán trên tài khoản 515 – “doanh thu hoạt

động tài chính” có kết cấu và nội dung như sau:

Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ.

b Chứng từ sử dụng: sử dụng hoá đơn, các chứng từ thu tiền liên quan.2.2.3 Thu nhập khác

2.2.3.1 Khái niệm

Thu nhập khác là những khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính trước được hoặc có dự tính đến nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc là những khoản thu không mang tính thường xuyên.

2.2.3.2 Tài khoản và chứng từ sử dụng

a Tài khoản sử dụng: tài khoản 711 “thu nhập khác” có kết cấu và nội dung như

Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ.

b Chứng từ sử dụng: sử dụng hoá đơn, các chứng từ thu tiền liên quan….2.2.3.3 Nguyên tắc hạch toán

Loại tài khoản này phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp Loại tài khoản này chỉ phản ánh các khoản thu nhập, không phản ánh các khoản chi phí Do đó, trong kỳ kế toán, tài khoản thuộc loại 7 được phản ánh bên có, cuối kỳ được kết chuyển toàn bộ sang tài khoản 911 “xác định kết quả kinh doanh” và không có số dư.

TK 515Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang tài khoản 911 – “xác định kết quả kinh doanh”

Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác (nếu có)

- Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác sang 911

TK 711

Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.

2.3 Kế toán chi phí

2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán

2.3.1.1 Khái niệm giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán là giá trị thực tế xuất kho của số sản phẩm (hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ đối với doanh nghiệp thương mại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.

2.3.1.2 Các phương pháp tính giá vốn hàng bán

Có nhiều phương pháp tính giá vốn hàng bán nhưng ở đây chỉ trình bày phương pháp bình quân gia quyền.

2.3.1.3 Tài khoản và chứng từ sử dụng

a Tài khoản sử dụng: kế toán hạch toán giá vốn trên tài khoản 632-“giá vốn

hàng bán” có kết cấu và nội dung như sau:

Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ.

b Chứng từ sử dụng: phiếu xuất kho, biên bản xử lý hàng thiếu hụt 2.3.2 Kế toán chi phí bán hàng

2.3.2.1 Khái niệm chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí có liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa của doanh nghiệp, bao gồm: chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển; chi phí chào hàng, giới thiệu, quảng cáo; chi phí hoa hồng đại lý; chi phí bảo hành sản phẩm.

TK 632+ Phản ánh giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư, chi phí tiêu thụ bất động sản đầu tư đã tiêu thụ trong kỳ.

+ Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra.

+ Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản đã lập dự phòng năm trước.

+ Phản ánh khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính ( 31/12 ) ( khoản chênh lệch giữa số phải lập dự phòng năm nay nhỏ hơn khoản phải lập dự phòng năm trước ).

+ Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán ra bị trả lại.

+ Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ sang TK 911 “ xác định kết quả kinh doanh”

Trị giá hàng tồn đầu kỳ + Trị giá hàng nhập trong kỳ Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập trong kỳGiá vốn

hàng bán =

2.3.2.2 Tài khoản và chứng từ sử dụng

a Tài khoản: kế toán sử dụng tài khoản 641-“chi phí bán hàng”có nội dung và

kết cấu như sau:

Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ và có 7 tài khoản cấp 2.

b Chứng từ hạch toán: hóa đơn thuế GTGT; phiếu thu, phiếu chi; bảng kê thanh

toán tạm ứng; các chứng từ khác có liên quan.

2.3.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp2.3.3.1 Khái niệm chi phí quản lý

Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí có liên quan chung tới toàn bộ hoạt động quản lý điều hành chung của doanh nghiệp, bao gồm: chi phí hành chính, chi phí tổ chức, chi phí văn phòng

2.3.3.2 Tài khoản và chứng từ sử dụng

a Tài khoản: kế toán sử dụng tài khoản 642–“chi phí quản lý doanh nghiệp” có

kết cấu và nội dung phản ánh như sau:

Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ và có các tài khoản cấp 2.

b Chứng từ hạch toán: hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn thông thường; phiếu thu,

phiếu chi; giấy báo nợ, giấy báo có; bảng kê thanh toán tạm ứng; các chứng từ khác có liên quan.

2.3.4 Kế toán chi phí hoạt động tài chính2.3.4.1 Khái niệm

Chi phí tài chính phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, như chi phí tiền lãi vay, và những chi phí liên quan đến hoạt động cho các bên khác sử dụng tài sản sinh ra lợi tức, tiền bản quyền, những chi phí này phát sinh dưới dạng tiền và các khoản tương đương tiền.

Tập hợp các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ.

TK 641

+ Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ.

+ Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 1422 để treo chi phí chờ kết chuyển kỳ sau.

Tập hợp các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.

TK 642

+ Hoàn nhập chênh lệch khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi cuối năm tài chính của năm nay nhỏ hơn dự phòng của năm trước.

+ Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ.

+ Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 1422 để treo chi phí chờ kết chuyển kỳ sau.

2.3.4.2 Nguyên tắc hạch toán

Đối với các khoản đầu tư vào công ty hay doanh nghiệp khác, việc ghi sổ của nhà đầu tư được căn cứ vào các chứng từ có liên quan.

2.3.4.3 Tài khoản và chứng từ sử dụnga Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ.

b Chứng từ sử dụng: giấy xác nhận, biên bản góp vốn 2.3.5 Kế toán chi phí khác

2.3.5.1.Khái niệm

Chi phí khác là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra; cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏ sót từ những năm trước.

Tài khoản này trong kỳ luôn luôn phản ánh số phát sinh bên Nợ, cuối kỳ được kết chuyển sang tài khoản 911 “xác định kết quả kinh doanh” và không có số dư.

Chỉ phản ánh những khoản chi phí do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với các nghiệp vụ thông thường của doanh nghiệp.

- Các chi phí của hoạt động tài chính.

- Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn.

- Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế.

- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ.- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.- Chi phí đất chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng được xác định là tiêu thụ.

Các khoản chi phí khác phát sinh

TK 811

Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “ xác định kết quả kinh doanh”.

2.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh2.4.1 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 911 – “xác định kết quả kinh doanh” dùng để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận khác Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 911 – xác định kết quả hoạt động kinh doanh:

Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ.

2.4.2 Sơ đồ hạch toán kết quả hạt động kinh doanh

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ xác định kết quả kinh doanh2.5 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh

2.5.1 Phân tích doanh thu

2.5.1.1 Vai trò và ý nghĩa của việc phân tích doanh thu

Doanh thu đóng vai trò rất quan trọng trong quá trình tái sản xuất của một doanh nghiệp Do đó, việc phân tích doanh thu sẽ cho chúng ta thấy những nhân tố ảnh hưởng làm cho việc thực hiện doanh thu không đúng như kế hoạch đề ra Từ đó có những giải pháp giúp nâng cao tình hình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ để nâng cao doanh thu cho doanh nghiệp.

Giá vốn hàng bán.Chi phí tài chính.Chi phí bán hàng.

Chi phí quản lý doanh nghiệp.Chi phí khác.

Số lãi trước thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động kinh doanh trong kỳ.

TK421TK632

2.5.1.2 Nội dung phân tích

- Phân tích tình hình thực hiện doanh thu so với kế hoạch và biến động doanh thu nhằm tìm ra các nguyên nhân ảnh hưởng đến việc không hoàn thành kế hoạch hoặc

các nguyên nhân làm tốc độ phát triển doanh thu giảm để đơn vị tìm cách khắc phục

- Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu

+ Sản lượng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ: xác định mức độ tăng, giảm

sản lượng của các sản phẩm ảnh hưởng đến tổng doanh thu như thế nào, nhân tố nào ảnh hưởng nhiều nhất từ đó có biện pháp tăng sản lượng tiêu thụ để đạt doanh thu cao nhất.

+ Giá cả: doanh thu không những chịu ảnh hưởng bởi khối lượng sản phẩm tiêu

thụ mà còn chịu ảnh hưởng bởi yếu tố giá cả Khi khối lượng tiêu thụ tăng lên thì giá cả hàng hoá tiêu thụ có thể giảm nhưng vẫn đảm bảo doanh thu mang lại bù đắp được chi phí sản xuất, kinh doanh bỏ ra Do đó, phân tích doanh thu theo yếu tố giá cả sẽ giúp cho đơn vị có chính sách giá hợp lý có thể cạnh tranh với các doanh nghiệp trong cùng ngành nhằm cực đại doanh thu.

- Phân tích doanh thu theo kết cấu mặt hàng: phân tích tốc độ phát triển doanh

thu của từng mặt hàng và ảnh hưởng của mặt hàng này đến tốc độ phát triển doanh thu chung của cả đơn vị Từ đó xác định mặt hàng nào có tiềm năng phát triển để có chính sách ưu tiên đầu tư.

2.5.2 Phân tích chi phí

2.5.2.1 Vai trò và ý nghĩa của việc phân tích chi phí

Một trong những mục tiêu phấn đấu của doanh nghiệp là sử dụng chi phí một cách có hiệu quả để có điều kiện tăng lợi nhuận Khi phân tích tiến hành xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến chỉ tiêu chi phí để doanh nghiệp xác định được nguyên nhân làm tăng giảm chi phí và từ đó có biện pháp khắc phục.

2.5.2.2 Nội dung phân tích chi phí

- Phân tích tình hình thực hiện chi phí so với kế hoạch và biến động chi phí.- Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí

+ Khối lượng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ.

+ Giá thành sản xuất sản phẩm.

- Phân tích chi phí theo kết cấu hàng hoá tiêu thụ: mỗi loại sản phẩm hàng hóa

thường có những mức chi phí bình quân khác nhau và các chi phí bình quân đó cũng khác nhau ở những bộ phận khác nhau của doanh nghiệp Khi gia tăng sản phẩm hàng hoá này, hoặc giảm sản phẩm hàng hóa kia đều làm cho các chỉ tiêu của chi phí thay đổi

2.5.3 Phân tích lợi nhuận

2.5.3.1 Vai trò và ý nghĩa của việc phân tích lợi nhuận

Tất cả các doanh nghiệp đều có mục tiêu chung là tối đa hoá lợi nhuận Việc phân tích lợi nhuận sẽ cho chủ doanh nghiệp cũng như những nhà đầu tư thấy được các nhân tố

ảnh hưởng làm biến động lợi nhuận, trên cơ sở đó đề ra các quyết định đầu tư, phát triển, nâng cao hiệu quả kinh doanh.

2.5.3.2 Nội dung phân tích

- Phân tích chung về tình hình lợi nhuận của doanh nghiệp.- Phân tích lợi nhuận theo kết cấu từng nhóm hàng.

- Phân tích các nhân tố làm ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp

+ Doanh thu bán hàng: ảnh hưởng cùng chiều với lợi nhuận

+ Giá vốn hàng bán: ảnh hưởng ngược chiều với lợi nhuận kinh doanh.

+ Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp: ảnh hưởng ngược chiều với lợi nhuận.

- Phân tích chỉ số tài chính liên quan đến lợi nhuận+ Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu:

DTTLNRROS =

Chỉ tiêu này phản ánh một đồng doanh thu tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận Chỉ tiêu này càng cao thì hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp ngày càng cao Bởi vậy, doanh nghiệp phải nâng cao tổng mức lợi nhuận lên.

+ Lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu:

VCSHLNRROE =

Chỉ tiêu này phản ánh cứ một đồng vốn chủ sở hữu dùng vào sản xuất kinh doanh trong kỳ thì tạo ra được bao nhiêu đồng về lợi nhuận Chỉ tiêu này càng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh càng lớn.

+ Lợi nhuận trên tổng tài sản:

Chỉ tiêu này phản ánh cứ một đồng tài sản dùng vào sản xuất kinh doanh trong kỳ thì tạo ra được bao nhiêu đồng về lợi nhuận Chỉ tiêu này càng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh càng lớn.

CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ KIÊN GIANG

3.1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty TNHH Cơ khí Kiên Giang

Năm 1978 Xí nghiệp Cơ khí được sở Công nghiệp thành lập tại 139 đường Cách mạng Tháng Tám - Phường Vĩnh Lợi - Thị xã Rạch Giá – Kiên Giang Đến năm 1984, theo chủ trương của tỉnh, Xí nghiệp Cơ khí được mở rộng quy mô thành Nhà máy Cơ khí trung tâm tỉnh với sự xáp nhập của 3 Xí nghiệp là Xí nghiệp Cơ khí, Xí nghiệp Sửa chữa điện cơ, và Xí nghiệp Cơ khí Châu Thành được đổi tên thành Xí nghiệp 30/4

Cuối năm 1986, xáp nhập thêm Xí nghiệp 19/5 của sở Nông nghiệp Đến 1992, đổi tên thành Công ty Cơ khí Điện máy Kiên Giang và thêm một chức năng hoạt động là xây lắp điện Ngày 8 tháng 11 năm 2004, Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Cơ khí Kiên Giang ra đời từ sự chuyển đổi Xí nghiệp Cơ khí Xây dựng trực thuộc Công ty Đầu tư xây dựng và phát triển nhà Kiên Giang.

-Tên giao dịch là Công ty TNHH Cơ khí Kiên Giang

-Vốn điều lệ là 13.200.000.000 đồng do Công ty Đầu tư xây dựng và phát triển nhà Kiên Giang đầu tư 100% vốn và làm chủ sở hữu

-Trụ sở và Nhà máy Công ty đặt tại số 181 đường Cách mạng Tháng Tám - Phường Vĩnh Lợi – Thành phố Rạch Giá – Kiên Giang.

-Điện thoại: 0773.917298 – 910145 – 864053-Fax: 077.913506

-Email: cokhikiengiang@vnn.vn-Người đại diện: LƯU CHÍ THỊNH-Chức vụ: Giám đốc.

-Lĩnh vực kinh doanh: sản xuất, thương mại, dịch vụ.-Ngành nghề kinh doanh của Công ty bao gồm:

+ Xây lắp điện, xây dựng dân dụng, công nghiệp và giao thông.+ Gia công và sửa chữa cơ khí, ô tô.

+ Sơn tĩnh điện.

+ Sản xuất trụ điện, cọc cừ bê tông ly tâm dự ứng lực, cấu kiện bê tông đúc sẵn.+ Ép cọc cừ bê tông.

+ Cẩu và vận chuyển hàng hoá.

+ Kinh doanh sắt thép, xi măng, vật tư, thiết bị ngành Công nghiệp, Nông nghiệp, Xây dựng.

3.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 3.2.1 Sơ đồ tổ chức

Bộ máy quản lý của Công ty được xây dựng theo mô hình trực tuyến chức năng Thủ

trưởng chỉ đạo và điều hành Công ty thông qua các bộ phận, đơn vị trực thuộc.

Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Công ty.3.2.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:

Giám đốc công ty: quyết định tất cả các vấn đề có liên quan đến hoạt động hàng ngày

của Công ty; tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch đầu tư của Công ty và là người đại diện theo pháp luật.

Phó Giám đốc: là người giúp Giám đốc điều hành một hoặc một số lĩnh vực hoạt

động của Công ty theo phân công và ủy quyền của Giám đốc, chịu trách nhiệm trước Giám đốc và pháp luật về nhiệm vụ được giao.

+ Phó Giám đốc trực, phụ trách Phân xưởng Bê tông và Sơn tĩnh điện: chịu

trách nhiệm lãnh đạo, điều hành phân xưởng Bê tông và tổ sơn tĩnh điện hoạt động an toàn, bảo đảm số lượng – chất lượng sản phẩm theo kế hoạch, nghiên cứu thị trường, cải tiến kỹ thuật nhằm hoạt động SXKD cho phân xưởng ngày càng đạt hiệu quả cao hơn.

+ Phó Giám đốc phụ trách phòng kinh doanh và trung tâm sửa chữa ô tô: chỉ

đạo điều hành phòng kinh doanh, cửa hàng kinh doanh thép ô tô và phân xưởng sửa chữa ô tô.

Phòng Kế hoạch Kỹ thuật Vật tư: quản lý kế hoạch: xây dựng kế hoạch sử dụng

vốn, kế hoạch sản xuất nghiên cứu kỹ thuật, kế hoạch tháng, quý, năm và kế hoạch dài

hạn; quản lý kỹ thuật: kiểm tra, hướng dẫn các bộ phận sản xuất, xây lắp thực hiện các

mặt hàng, sản phẩm theo đúng yêu cầu kỹ thuật Đảm bảo tiến độ, chất lượng và an toàn

lao động trong sản xuất và thi công; quản lý vật tư: tham mưu cho Giám đốc trong việc

đánh giá nhà cung cấp vật tư, cung ứng nguyên vật liệu, vật tư kịp thời phục vụ sản xuất, gia công cơ khí, xây dựng cơ bản và sửa chữa

Giám đốc công ty

P GĐ p.trách P.X.Bê tông &

Sơn tĩnh điện

P GĐ p.trách P.kinh doanh và TT

sửa chữa ô tô

P Kinh doanhP Tổ chức

-hành chínhP Kế hoạch –

Kỹ thuật – Vật tưP Kế toán

tài vụ

P Xưởng cơ khí

Các đội xây lắp điện – Cầu GTVT

Cửa hàng KD thép – Ô tô

P xưởng sữa chữa Ô tô

P xưởng bê tông

Phòng Kinh doanh: tổ chức tiếp thị, nghiên cứu thị trường nhằm đẩy mạnh sản lượng

tiêu thụ, xây dựng các kế hoạch kinh doanh ngắn hạn, dài hạn Thu hồi công nợ đối với khách hàng.

Phòng Tài chính – kế toán: tổ chức hạch toán kinh tế về hoạt động sản xuất kinh

doanh của Công ty, phân tích hoạt động kinh tế trong Công ty một cách thường xuyên, nhằm đánh giá đúng đắn tình hình, kết quả và hiệu quả kế hoạch kinh doanh của Công ty, phát hiện những lãng phí và thiệt hại đã xảy ra, để có biện pháp khắc phục, bảo đảm kết quả hoạt động và doanh lợi ngày càng tăng.

Phòng Tổ chức – Hành chánh: chịu trách nhiệm về công tác tổ chức và nhân sự toàn

Công ty, tổ chức bộ máy sản xuất kinh doanh và bố trí nhân sự phù hợp với yêu cầu phát triển của Công ty.

Các đội thi công: thực hiện các hợp đồng kinh tế theo đúng thiết kế bản vẽ, đúng tiến

độ và bảo đảm quy trình kỹ thuật, chất lượng.

Phân xưởng bê tông: có nhiệm vụ tổ chức, quản lý bê tông khi sản xuất ra theo đơn

đặt hàng và báo lại cho Phó Giám đốc phụ trách về tình hình tiêu thụ.

Phân xưởng cơ khí: có nhiệm vụ sản xuất các mặt hàng cơ khí như: rèn, dập, cắt, tạo

hình sản phẩm: phay, tiện vừa dùng trong doanh nghiệp vừa bán ra ngoài theo đơn đặt hàng.

Cửa hàng kinh doanh thép – Ô tô: chuyên kinh doanh các loại xe tải, xe chuyên trở

và là đại lý ủy quyền của hãng Ô tô Trường Hải, mua bán thép cho các công trình xây dựng, kiểm tra số lượng hàng nhập xuất kho.

Phân xưởng sữa chửa Ô tô: chuyên lắp ráp và sửa chữa Ô tô theo yêu cầu của khách

3.3 Tổ chức bộ máy kế toán

3.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung, với quy mô này phòng kế toán đặt dưới sự lãnh đạo trực tiếp của Kế toán trưởng và sự chỉ đạo của Giám đốc Bộ máy kế toán của Công ty có nhiệm vụ quản lý và thực hiện toàn bộ công tác tài chính, kế toán thống kê trong toàn Công ty nhằm thực hiện chức năng cung cấp thông tin cho Ban Giám đốc và các cơ quan chức năng Số nhân sự trong phòng kế toán gồm 6 người: Kế toán trưởng, kế toán tổng hợp, kế toán vật tư, kế toán công nợ, kế toán thanh toán và thủ quỹ Chức năng và nhiệm vụ của từng người như sau:

Kế toán trưởng: có nhiệm vụ giúp Giám đốc Công ty trong việc quản lý, điều

hành, tổ chức và chỉ đạo công tác kế toán toàn Công ty, thực hiện tốt trách nhiệm được giao Ngoài ra kế toán trưởng phải chịu trách nhiệm các kết quả kế toán của Công ty, lập sổ báo cáo với cơ quan thuế.…

Kế toán tổng hợp: thực hiện nhiệm vụ kiểm tra, tổng hợp số liệu của đơn vị kế

toán cấp dưới và từ các cửa hàng cung cấp để lập thành các báo cáo tài chính cung cấp cho kế toán trưởng và Giám đốc duyệt Thay mặt kế toán trưởng giải quyết công việc khi kế toán trưởng đi vắng.

Kế toán vật tư: có nhiệm vụ mở sổ sách theo dõi và hạch toán tình hình nhập,

xuất vật tư, nguyên vật liệu trong kỳ.

Kế toán công nợ: có nhiệm vụ mở sổ sách theo dõi, quản lý, hạch toán tình hình

thanh toán giữa nội bộ Công ty, giữa Công ty với các đối tác kinh doanh và Nhà nước.

Kế toán thanh toán: theo dõi và thực hiện các nghiệp vụ thu chi bằng tiền, lập

sổ, thẻ chi tiết về tài sản bằng tiền của Công ty.

Thủ quỹ: làm nhiệm vụ chuyển tiền, kiểm tiền, xuất tiền khi có chứng từ, hóa

đơn hợp lệ và lập báo cáo kết quả tăng, giảm lượng tiền trong kỳ cho kế toán trưởng.

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán như sau:

Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán.3.3.2 Hệ thống tài khoản, chứng từ sổ sách sử dụng tại Công ty.

Là một công ty TNHH Nhà nước hạch toán độc lập nên việc sử dụng hệ thống tài khoản trong công tác kế toán theo đúng quy định của Bộ tài chính (về mặt nội dung, kết cấu…) Nhưng về số lượng tài khoản sử dụng theo yêu cầu quản lý Công ty do Công ty có quy mô lớn, sản xuất kinh doanh nhiều mặt hàng nên cần phải mở thêm các tài khoản chi tiết để theo dõi các đối tượng liên quan.

Hệ thống chứng từ Công ty sử dụng bao gồm: phiếu xuất – nhập kho (3 liên), phiếu thu (3 liên), phiếu chi (2 liên), ủy nhiệm chi – thu (4 liên), hóa đơn GTGT (3 liên), biên bản sản xuất, biên bản thanh lý, hợp đồng mua bán (4 liên), hợp đồng xây dựng, bảng thanh toán lương, bảng thanh toán bảo hiểm….

- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm.- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: đồng Việt Nam.- Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: theo nguyên giá và giá trị còn lại.- Phương pháp trích khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng.- Phương pháp đánh giá hàng tồn kho: phương pháp bình quân gia quyền.

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên.- Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ.

- Hình thức sổ kế toán áp dụng: chứng từ ghi sổ.

3.3.3 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty

GVHD: Th.s Võ Nguyên Phương SVTH: Dương Lý Hạnh - DH5KT Trang 16

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

Thủ quỹKế toán

thanh toánKế toán

công nợKế toán

kế toán các loại

Sổ thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp

chi tiếtSổ đăng ký

chứng từ ghi sổSổ quỹ

Bảng cân đối số phát sinh

Ghi hàng ngày.

Ghi chú:

Sơ đồ 3.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ.

3.4 Tình hình nhân sự

Bảng 3.1: phân tích tình hình nhân sự tại Công ty.

Nguồn: Phòng tổ chức – Hành chánh.

Tổng số lao động năm 2007 cao hơn so với năm 2006, số lao động có trình độ cao đẳng, đại học tăng Lao động quản lý là 5 người trong đó có trình độ đại học là 4 người, cao đẳng 1 người; lao động chuyên môn phục vụ là 26 người trong đó lao động có trình độ cao đẳng, đại học là 13; số lao động trực tiếp sản xuất kinh doanh có trình độ cao đẳng, đại học là 4 Nhìn chung cơ cấu nhân sự tại Công ty năm 2007 có phần hợp lý hơn so với năm 2006.

3.5 Thị trường tiêu thụ và phương phướng hoạt động trong thời gian tới

Phần lớn các sản phẩm của Công ty tiêu thụ tại địa bàn trong tỉnh; các công trình xây lắp điện với quy mô nhỏ tỉnh sẽ chỉ định thầu, các công trình lớn như trung hạ thế, hay trạm biến áp sẽ tiến hành đấu thầu; trụ điện, cọc cừ, trụ viễn thông cấp cho các đơn vị sử dụng Điện lực, Bưu điện trong tỉnh và các tỉnh như Bạc Liêu, Cà mau, Sóc Trăng, Đồng Tháp, Bến Tre

Phương hướng hoạt động trong thời gian sắp tới:

+ Trong lĩnh vực bê tông sản xuất thêm cọc cừ bê tông.

+ Trong lĩnh vực cơ khí: mở rộng sản xuất máy gặt đập liên hợp.+ Mở rộng mạng lưới kinh doanh ôtô ở Phú Quốc.

3.6 Những thuận lợi và khó khăn Thuận lợi:

- Có vị trí đặc địa giáp đường bộ và giáp bờ sông.

- Là Công ty con của Công ty Đầu tư xây dựng và phát triển nhà Kiên Giang nên được hỗ trợ vốn hoàn toàn.

- Không có đối thủ cạnh tranh trong tỉnh do sản xuất mặt hàng lớn, cấu tạo sản phẩm mang tính chất chiến lược mà các doanh nghiệp tư nhân không thể làm.

- Đội ngũ nhân công lành nghề, có kinh nghiệm, cán bộ kỹ thuật trẻ, có năng lực, nhiệt tình, quyết tâm gắn bó với đơn vị.

- Giá cả vật tư đầu vào tăng cao như sắt, thép, đá, xăng dầu, tiền lương nên giá thành sản phẩm tăng cao, nhưng giá bán sản phẩm không thể tăng thêm, ảnh hưởng đến lợi nhuận hoạt động sản xuất.

3.7 Tình hình hoạt động của Công ty TNHH Cơ khí Kiên Giang trong 3 Năm 2005, 2006, 2007.

Bảng 3.2: Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty giai đoạn 2005 - 2007.Đơn vị tính: triệu đồng.

Chỉ tiêuNăm 2005Năm 2006Năm 2007

Chênh lệchNăm 2006 /

Năm 2007 / 2006Giá

1 Doanh thu thuần31.821 27.786 57.619 -4.035-13% 29.833 107%2 Giá vốn hàng bán29.433 26.220 52.587 -3.213-11% 26.367 101%3 Lợi nhuận gộp2.3881.5665.032-822-34%3.466 221%4 Lợi nhuận HĐTC-148-397-1.224-249168%-827 208%

- Thu nhập HĐTC 393 263 308 -130-33%4517%

- Chi phí HĐTC 541 660 1.532 11922%872 132%5 Chi phí bán hàng5413191.140-222-41%821 257%6 Chi phí QLDN1.2551.1412.169-114-9%1.02890%7 Lợi nhuận từ HĐKD444-291499-735 -166%790 271%

- Thu nhập khác 83 223 403 140169%18081%

- Chi phí khác 27 129 368 102378%239 185%9 Lợi nhuận trước thuế500-197534-697 -139%731 371%

chỉ đạt 27.785 triệu đồng tức giảm 13% so với năm 2005 Sang đến năm 2007, do đơn vị đã hoạt động bình thường trở lại nên tổng doanh thu đạt 57.619 triệu đồng tăng so với năm 2006 và 2005 Doanh thu dịch vụ, kinh doanh thép có tăng nhưng tốc độ giảm

Tỷ trọng giá vốn hàng bán so với doanh thu thuần năm 2006 (94,6%) tăng 2,1% so với năm 2005 (92,5%) đều này là do trong năm giá cả của sắt, thép biến động bất thường đơn vị chưa chủ động được trong việc tìm kiếm nguồn nguyên liệu Tình hình vật giá leo thang tiếp tục diễn ra đến năm 2007 nhưng tỷ trọng có giảm (91,27%) kết quả là lãi gộp tăng lên

Nhìn chung tình hình chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty trong 3 năm biến động mạnh, tốc độ tăng của 2 khoản chi phí này cao hơn nhiều so với mức độ tăng của doanh thu Sự gia tăng này sẽ phần nào làm giảm lợi nhuận của doanh nghiệp Do đó Công ty cần quản lý chặt 2 khoản chi phí này, tránh việc chi cho những khoản không cần thiết trong kinh doanh.

Hoạt động tài chính của Công ty trong 3 năm liền đều bị lỗ và ngày càng nhiều hơn Phần thu nhập từ các khoản tiền gửi và cho vay không đủ bù đắp chi phí lãi vay (chiếm hơn 80% chi phí lãi vay) Bên cạnh đó, các khoản thu bất thường của đơn vị cũng giảm

Năm 2006 hoạt động kinh doanh bị lỗ là do tổng thu nhập thuần không đủ bù đắp phần lỗ do hoạt động tài chính gây nên Năm 2007, Công ty hoạt động kinh doanh có hiệu quả, tổng lợi nhuận trước thuế là 533 triệu đồng ngoài bù khoản lỗ năm 2006 và nộp thuế TNDN tổng lợi nhuận sau thuế của Công ty là 438 triệu đồng, tăng 78 triệu đồng so với năm 2005 tương đương tăng 21,75% Đây là tính hiệu đáng mừng vì Công ty đã thoát khỏi tình trạng lỗ và ngày càng có lợi nhuận cao hơn Với chiều hướng này chúng ta có thể hy vọng Công ty làm ăn hiệu quả tốt hơn nữa trong những năm tới.

CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH

CƠ KHÍ KIÊN GIANG

4.1 Kế toán doanh thu

4.1.1 Doanh thu hoạt động chính

4.1.1.1 Hình thức tiêu thụ và thanh toán tại Công ty

Hình thức tiêu thụ tại Công ty là bán hàng trực tiếp cho khách hàng: đối với khách

hàng mua hàng với số lượng nhỏ chỉ cần ký biên nhận và xuất hàng, đối với khách hàng mua với số lượng lớn thì tiến hành ký kết hợp đồng mua bán, hoặc có thể thông qua đơn đặt hàng của khách hàng mà tiến hành xuất bán hàng, đối với các công trình xây dựng sau khi trúng thầu công ty tiến hành khoán cho các đội thi công theo giá trị hợp đồng

Hình thức thanh toán tại Công ty là trả ngay bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản

4.1.1.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu tại doanh nghiệp

Doanh thu được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu được Trong hầu hết các trường hợp doanh thu được ghi nhận khi chuyển giao cho người mua phần lớn rủi ro và lợi ích kinh tế gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa.

Phương pháp xác định phần công việc đã hoàn thành của hợp đồng xây dựng là căn cứ vào việc đánh giá phần công việc đã hoàn thành.

4.1.1.3 Tài khoản và chứng từ sử dụng

+ Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản 511 để hạch toán doanh thu

Đồng thời, để theo dõi chi tiết từng khoản mục doanh thu Công ty còn mở thêm các tài khoản cấp 2 như:

TK 5111: doanh thu bán hàng hóa (thép, ô tô).

TK 5112: doanh thu thành phẩm, sản phẩm xây lắp hoàn thành.TK 5113: doanh thu cung cấp dịch vụ.

+ Chứng từ sử dụng trong quá trình hạch toán doanh thu:

- Phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng, phiếu thu, giấy báo có.

- Đơn đặt hàng, biên nhận, hợp đồng mua bán, hợp đồng xây dựng…

4.1.1.4 Quy trình hạch toán doanh thu và ghi sổ kế toán Chứng từ

P kế toán Tài vụPhiếu xuất khoPhiếu thuHĐ GTGT

Các SCT có liên quan

Bảng tổng hợp

Giấy báo có

(5)(1) P Kinh doanhHợp đồng mua bán, đơn

đặt hàng, biên nhận.Phiếu xuất khoThủ kho

Sơ đồ 4.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu và ghi sổ kế toán

(1) Khách hàng có nhu cầu mua hàng sẽ đến phòng kinh doanh của công ty để giao dịch Sau khi thỏa thuận xong giá cả, hai bên tiến hành ký kết hợp đồng mua bán, hoặc biên nhận hay chấp nhận đơn đặt hàng của khách hàng Đối với khách hàng mua với số lượng nhỏ, hoặc không thường xuyên thì phòng kinh doanh sẽ viết Phiếu Xuất Kho Đối với khách hàng mua số lượng lớn công ty sẽ viết phiếu xuất kho khi khách hàng có nhu cầu lấy hàng.

(2) Chuyển hợp đồng + Phiếu xuất kho xuống phòng kế toán Kế toán thanh toán

căn cứ vào đó để lập phiếu thu tiền (nếu khách hàng thanh toán luôn) và Hóa đơn GTGT Thủ quỹ tiến hành thu và kiểm đếm tiền Liên 2 của hóa đơn GTGT được giao cho khách hàng, liên 1 và liên 3 lưu nội bộ.

(3) Căn cứ vào hóa đơn, Phiếu xuất kho kèm phiếu thu thủ kho xuất hàng giao

cho khách hàng.

(4) Đối với hợp đồng mua bán đến thời hạn 20 ngày kể từ khi giao hàng, khách hàng - bên mua có thể chuyển khoản sang tài khoản của công ty ở ngân hàng, ngân hàng sẽ gửi giấy báo có đến công ty, hoặc khách hàng mang tiền đến tận công ty thanh toán khi đó kế toán sẽ viết phiếu thu và gửi liên 2 của Hóa đơn GTGT cho khách hàng

(5) Căn cứ vào hóa đơn, Phiếu xuất kho, phiếu thu, kế toán viên sẽ nhập dữ liệu

vào máy tính để vào các sổ có liên quan.

Định khoản một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan:

Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ có liên quan kế toán hạch toán như sau:

- Ngày 31/12/2007 xuất bán thép theo HĐ số 0123411 với tổng số tiền chưa thu là 21.031.524 đồng, thuế suất là 5%.

Nợ TK 1311 22.083.100 đồng.Có TK 5111 21.031.524 đồngCó TK 3331 1.051.576 đồng.

- Ngày 31/12/2007 thu tiền xây lắp trạm bơm công trình Vĩnh Hòa Hưng Nam theo HĐ số 0123356 với tổng số tiền trị giá là 2.675.699.484 đồng, thuế suất là 5%.

Nợ TK 1111 2.809.484.458 đồng.Có TK 5112 2.675.699.484 đồngCó TK 3331 133.784.974 đồng.

- Ngày 31/12/2007 xuất bán phụ tùng xe Ô tô theo HĐ số 0003696 với tổng số tiền đã thu là 909.091 đồng, thuế suất là 10%.

Nợ TK 1111 1.000.000 đồng.Có TK 5113 909.091 đồngCó TK 3331 90.909 đồng.

Cuối kỳ kế toán khóa sổ kết chuyển toàn bộ doanh thu trên tài khoản 5111, 5112, 5113 sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong năm.

Nợ TK 5111 28.271.781.309 đồngNợ TK 5112 26.458.186.070 đồng.Nợ TK 5113 2.889.743.512 đồng.

Nợ TK 911 57.619.710.906 đồng.

TK 5111

22.083.100 (1)3.445.000 (2)………TK 911

28.271.781.309

28.271.781.309 28.271.781.309 28.271.781.309

TK 5112

2.675.699.484 (1)29.766.000 (2)………26.458.186.070 26.458.186.070

TK 5113

909.091 (1)26.458.186.070

26.458.186.070