Thông tin tài liệu
ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG CƠ SỞ II TẠI TP HỒ CHÍ MINH -**** - BÀI THU HOẠCH Mơn: Kế tốn tài Đề tài: Tìm hiểu thuế thu nhập doanh nghiệp ngân hàng Thương mại cổ phần đầu tư phát triển Việt Nam (BIDV) Ngày hoàn thành: 23/9/2019 Giảng viên hướng dẫn: Thạc sĩ Dương Thị Hồng Lợi LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI MỞ ĐẦU Như biết, thuế nguồn quan trọng nguồn thu ngân sách Nhà nước Bộ máy Nhà nước xuất địi hỏi phải có nguồn tài trang trài cho chi phí hoạt động thực chức năng, nhiệm vụ mà xã hội giao phó, để có nguồn tài nguồn quan trọng chủ yếu thu từ thuế Hiện kinh tế nước ta trình hội nhập kinh tế quốc tế, doanh nghiệp thành lập nhiều Để đóng góp vào ngân sách Nhà nước doanh nhiệp phải đóng thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp coi nguồn thu lớn nguồn thu thuế doanh thu Thực trạng nay, công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Nhà nước củng việc chấp hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp cịn có nhiều bất cập Vì nghiên cứu đề tài thuế thu nhập doanh nghiệp mong muốn chúng em, nhằm hiểu thêm thuế, tình hình quản lý chấp hành thuế doanh nghiệp cụ thể Dựa vào kiến thức học hai mơn Ngun Lí Kế Tốn Kế Tốn Tài Chính, kiến thức tìm thơng qua phương tiện truyền thông, tiểu luận này, nhóm chúng em muốn tìm hiểu phân tích tính hình thuế thu nhập doanh nghiệp Ngân hàng Thương mại cổ phần Đầu tư phát triển Việt Nam (BIDV) Mặc dù cố gắng hết khả trình độ kiến thức kinh nghiệm cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi có sai sót Chúng em mong nhận nhận xét, đánh giá, đóng góp để tiểu luận hoàn thiện Chúng em xin chân thành cảm ơn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC Chương Giới thiệu Ngân hàng BIDV 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển: 1.2 Thành tựu vị trí Ngân hàng BIDV kinh tế: Chương Chuẩn mực số 17 thông tư 200 Thuế thu nhập doanh nghiệp .4 2.1 Chuẩn mực số 17: 2.1.1 Sơ lược chuẩn mực kế toán: .4 2.1.2 Chuẩn mực số 17: 2.2 Thông tư 200: 2.2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp: 2.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại: Chương Phân tích tình hình tài chính, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại ngân hàng BIDV 11 3.1 Tình hình tài chính: .11 3.2 Tình hình thuế thu nhập doanh nghiệp: .12 3.3 Tình hình thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại: 13 KẾT LUẬN 14 TÀI LIỆU THAM KHẢO 15 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chương Giới thiệu Ngân hàng BIDV 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển: Ngân hàng thương mại cổ phần Đầu tư Phát triển Việt Nam (tên giao dịch quốc tế: Joint Stock Commercial Bank for Investment and Development of Vietnam, tên gọi tắt: BIDV) thành lập theo Quyết định số 177/TTg ngày 26/04/1957 Thủ Tướng Chính Phủ ngày 26/4/1957 với chức ban đầu cấp phát quản lý vốn kiến thiết từ nguồn vốn ngân sách phục vụ tất lĩnh vực kinh tế - xã hội Sau Quyết định số 654/QĐTTg ngày 08/11/1994 Thủ tướng Chính phủ việc chuyển giao nhiệm vụ cấp phát vốn ngân sách tín dụng theo kế hoạch nhà nước từ BIDV Tổng cục Đầu tư (trực thuộc Bộ Tài chính) Quyết định 293/QĐ-NH9 ngày 18/11/1994 Thống đốc NHNN Việt Nam cho phép BIDV kinh doanh đa Ngân hàng thương mại, BIDV thực bước chuyển đổi cấu trúc bản, định hướng kinh doanh mạnh mẽ theo hướng Ngân hàng thương mại đa năng, hoạt động đa ngành, kinh doanh đa lĩnh vực mục tiêu lợi nhuận BIDV có 191 chi nhánh 854 phịng giao dịch, 1.824 ATM 34.000 POS hầu hết 63 tỉnh/thành phố toàn quốc Với mạng lưới phi ngân hàng, BIDV gồm có Cơng ty Chứng khốn Đầu tư (BSC), cơng ty Cho th tài chính, cơng ty Bảo hiểm Đầu tư (BIC) với 20 chi nhánh nước… Hiện BIDV mở rộng chi nhánh hoạt động nước như: Lào, Campuchia, Myanmar, Nga, Séc Với phát triển đó, BIDV hoạt động nhiều lĩnh vực kinh doanh: Ngân hàng: ngân hàng có kinh nghiệm hàng đầu cung cấp đầy đủ sản phẩm, dịch vụ ngân hàng đại tiện ích Bảo hiểm: cung cấp sản phẩm Bảo hiểm nhân thọ phi nhân thọ thiết kế phù hợp với nhu cầu khách hàng Chứng khoán: cung cấp đa dạng dịch vụ môi giới, đầu tư tư vấn đầu tư khả phát triển nhanh chóng hệ thống đại lý nhận lệnh toàn quốc Đầu tư tài chính: góp vốn thành lập doanh nghiệp để đầu tư dự án, bật vai trị chủ trì điều phối dự án trọng điểm đất nước như: Công ty Cổ phần cho thuê Hàng không (VALC) Công ty phát triển đường cao tốc (BEDC)… BIDV có 25.000 cán bộ, nhân viên chuyên gia tư vấn tài đào tạo, có kinh nghiệm tích luỹ chuyển giao nửa kỷ, đem đến cho khách hàng lợi ích tin cậy LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1.2 Thành tựu vị trí Ngân hàng BIDV kinh tế: Trong hệ thống ngân hàng Việt Nam, BIDV có vai trò quan trọng phát triển kinh tế - xã hội Với phát triển nửa kỷ qua, BIDV tự hào định chế tài lâu đời lĩnh vực tài ngân hàng Việt Nam BIDV doanh nghiệp lớn thứ tư Việt Nam theo báo cáo UNDP năm 2007 Tính đến năm 2018, BIDV Ngân hàng Thương mại cổ phần lớn Việt Nam tính theo tổng khối lượng tài sản doanh thu đạt 1,2 triệu tỷ đồng; nhân lực đạt 25 nghìn người; mạng lưới rộng khắp với 1.000 chi nhánh, 56.000 điểm kết nối ATM/POS… tảng 11 triệu khách hàng tập đồn, tổng cơng ty, doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân Hình 1 Sơ đồ tăng trưởng doanh thu ngân hàng BIDV giai đoạn 2013-2018 (Nguồn: Báo cáo thường niên BIDV năm 2018) Trong năm trở lại đây, BIDV giữ vị trí số khối Ngân hàng TMCP Việt Nam quy mô huy động vốn dân cư, quy mơ tín dụng bán lẻ với mức tăng trưởng bình quân giai đoạn tương ứng 30%/năm 50%/năm Các số đánh giá chất lượng tổ chức có uy tín Standard & Poors (S&P), Nielsen Việt Nam… cải thiện, thể vị ổn định vững BIDV thị trường tài nước khu vực Để phục vụ khách hàng ngày tốt hơn, BIDV trọng đẩy mạnh kênh phân phối đại theo hướng an toàn, hiệu quả, đồng thời gia tăng tương tác với khách hàng thông qua Internet Banking, Mobile Banking, Trung tâm Chăm sóc Khách hàng 24/7 BIDV trở thành ngân hàng tiên phong thị trường ứng dụng thành tựu Cách mạng công nghiệp 4.0 việc triển khai nhiều sản phẩm dịch vụ mới, mang tính cạnh tranh cao, giàu hàm lượng công nghệ thông tin, đáp ứng nhu cầu ngày đa dạng, tiện ích khách hàng như: BIDV SmartBanking với nhiều tính trợ lý ảo, trị chuyện, tốn QRPay,thanh tốn SamsungPay qua thẻ ghi nợ BIDV… LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BIDV xác định mục tiêu giữ vững vị Ngân hàng bán lẻ tốt có thương hiệu bán lẻ số Việt Nam Theo đó, họ tiếp tục mở rộng quy mô hoạt động, chuyển dịch kênh phân phối đại, phát triển nguồn nhân lực bán lẻ chuyên nghiệp, tăng cường đẩy mạnh ứng dụng…và củng cố giá trị cốt lõi “Khách hàng trọng tâm cho hoạt động ngân hàng bán lẻ BIDV”. BIDV lựa chọn, tín nhiệm tổ chức kinh tế, doanh nghiệp cá nhân việc tiếp cận sử dụng dịch vụ tài ngân hàng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chương Chuẩn mực số 17 thông tư 200 Thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1 Chuẩn mực số 17: 2.1.1 Sơ lược chuẩn mực kế tốn: Thơng tư 214/2012/TT-BTC ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam áp dụng doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngồi Việt Nam, kiểm tốn viên hành nghề tổ chức, cá nhân có liên quan trình cung cấp dịch vụ kiểm tốn độc lập Mục đích Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam quy định hướng dẫn nguyên tắc yêu cầu kế toán, yếu tố ghi nhận yếu tố báo cáo tài doanh nghiệp, nhằm: Làm sở xây dựng hồn thiện Chế độ kế tốn cụ thể theo khn mẫu thống nhất; Giúp cho doanh nghiệp ghi chép kế tốn lập báo cáo tài cách thống xử lý vấn đề chưa quy định cụ thể nhằm đảm bảo cho thông tin báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý; Giúp cho kiểm toán viên đưa ý kiến phù hợp báo cáo tài với chuẩn mực kế tốn chế độ kế toán; Giúp cho người sử dụng báo cáo tài hiểu đánh giá thơng tin tài lập phù hợp với chuẩn mực kế toán chế độ kế toán 2.1.2 Chuẩn mực số 17: Nội dung gồm: Cơ sở tính thuế thu nhập doanh nghiệp Ghi nhận thuế thu nhập hành phải nộp tài sản thuế thu nhập hành Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả tài sản thuế thu nhập hoãn lại Chênh Ghi lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nhận ban đầu tài sản nợ phải trả Chênh lệch tạm thời khấu trừ Các khoản Đánh lỗ tính thuế khoản ưu đãi thuế chưa sử dụng giá lại tài sản thuế thu nhập hoãn lại chưa ghi nhận Khoản đầu tư vào công ty con, chi nhánh, cơng ty liên kết khoản vốn góp liên doanh Xác định giá trị Ghi nhận thuế thu nhập hành thuế thu nhập hoãn lại Báo cáo kết hoạt động kinh doanh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Các khoản mục ghi thẳng vào vốn chủ sở hữu Tài sản thuế thu nhập hoãn lại nợ thuế thu nhập hoãn lại phải trả Bù trừ Chi phí thuế Thuyết minh Những khái niệm bản: Thuế thu nhập Doanh nghiệp hành: Là số thuế TNDN phải nộp (hoặc thu hồi được) tính thu nhập chịu thuế thuế suất thuế TNDN năm hành Công thức xác định thuế TNDN hành: Thuế TNDN hành = Thu nhập chịu thuế năm hành x Thuế suất thuế TNDN theo quy định hành Để phản ánh thuế TNDN hành, kế toán sử dụng Tài khoản 3334 – Thuế TNDN, Tài khoản 8211 – Chi phí thuế TNDN hành Thuế thu nhập hoãn lại phải trả: Là thuế TNDN phải nộp tương lai tính khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN năm hành Công thức xác định thuế TNDN hoãn lại phải trả: Thuế thu nhập hoãn lại phải trả = Tổng chênh lệch tạm thời chịu thuế năm x Thuế suất thuế TNDN theo quy định hành Chênh lệch tạm thời chịu thuế năm: Là khoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh thu nhập chịu thuế xác định thu nhập chịu thuế TNDN tương lai mà giá trị ghi sổ khoản mục Tài sản nợ phải trả liên quan thu hồi hay toán Thuế Thu nhập hoãn lại phải trả ghi nhận cho tất khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế trừ thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ ghi nhận ban đầu Tài sản hay Nợ phải trả giao dịch mà giao dịch khơng ảnh hưởng đến lợi nhuận kế tốn lợi nhuận tính thuế TNDN (hoặc lỗ tính thuế) thời điểm phát sinh giao dịch Để phản ánh khoản Thuế thu nhập hỗn lại phải trả này, Thơng tư quy định sử dụng Tài khoản 347 – Thuế thu nhập hoãn lại phải trả, Tài khoản 8212 – Chi phí thuế thu nhập hỗn lại Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Là thuế TNDN hoàn lại tương lai tính khoản: chênh lệch tạm thời khấu trừ; Giá trị khấu trừ chuyển sang năm sau khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng; Giá trị khấu trừ chuyển sang năm sau khoản ưu đãi thuế chưa sử dụng Công thức xác định thuế Tài sản thuế TNDN: Tài sản thuế Thu nhập hoãn lại =Tổng chênh lệch tạm thời khấu trừ phát sinh năm + Giá trị khấu trừ chuyển sang năm sau khoản lỗ tính thuế ưu đãi thuế chưa sử dụng x Thuế suất thuế TNDN theo quy định hành Chênh lệch tạm thời khấu trừ: Là khoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh khoản khấu trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN tương lai mà giá trị ghi sổ khoản mục Tài sản Nợ phải trả liên quan thu hồi hay toán Doanh nghiệp ghi nhận tài sản thuế Thu nhập hỗn lại tính khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ chắn có đủ lợi nhuận tính thuế tương lai để sử dụng khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ, khoản lỗ tính thuế ưu đãi thuế chưa sử dụng Để phản ánh khoản mục Tài sản thuế thu nhập hoãn lại theo quy định Thơng tư kế tốn sử dụng Tài khoản 243 – Tài sản thuế thu nhập hoãn lại, Tài khoản 8212- Chi phí thuế thu nhập hỗn lại Chênh lệch tạm thời: Là chênh lệch giá trị ghi sổ khoản mục Tài sản hay Nợ phải trả Bảng cân đối kế tốn sở tính thuế thu nhập khoản mục 2.2 Thông tư 200: 2.2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp: 2.2.1.1 Định nghĩa hạch toán liên quan: Tài khoản 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp là thuế tính thu nhập chịu thuế doanh nghiệp kỳ tính thuế, phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, nộp phải nộp vào Ngân sách Nhà nước Theo thông tư 200/2014/TT-BTC quy định trường hợp hạch toán sau: Căn số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp vào Ngân sách Nhà nước hàng quý theo quy định, ghi: Nợ TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (8211) Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Khi nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp vào Ngân sách Nhà nước, ghi: Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 111, 112 Cuối năm, xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm tài chính: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp nhỏ số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng quý năm, số chênh lệch, ghi: Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (8211) - Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp lớn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng quý năm, số chênh lệch phải nộp thiếu, ghi: Nợ TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (8211) Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2.1.2 Các tài khoản liên quan: Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh năm làm xác định kết hoạt động kinh doanh sau thuế doanh nghiệp năm tài hành Tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh: dùng để xác định phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán năm Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác 2.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại: Tài khoản 347 - Thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại (hay cịn gọi Thuế thu nhập hoãn lại phải trả) thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tương lai tính khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp năm hành 2.2.2.1 Nguyên tắc kế toán: a) Tài khoản dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động tăng, giảm thuế thu nhập hoãn lại phải trả Thuế thu nhập hoãn lại phải trả xác định sở khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế phát sinh năm thuế suất thuế thu nhập hành theo công thức sau: Thuế thu nhập hoãn lại phải trả = Chênh lệch tạm thời chịu thuế x Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hành (%) Trường hợp thời điểm ghi nhận thuế thu nhập hỗn lại phải trả biết trước có thay đổi thuế suất thuế TNDN tương lai, việc hồn nhập thuế thu nhập hỗn lại phải trả nằm thời gian thuế suất có hiệu lực thuế suất áp dụng để ghi nhận thuế hỗn lại phải trả tính theo thuế suất b) Cơ sở tính thuế tài sản nợ phải trả Chênh lệch tạm thời: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Cơ sở tính thuế tài sản giá trị trừ khỏi thu nhập chịu thuế thu hồi giá trị ghi sổ tài sản Nếu thu nhập khơng phải chịu thuế sở tính thuế tài sản giá trị ghi sổ tài sản Cơ sở tính thuế thu nhập nợ phải trả giá trị ghi sổ trừ (-) giá trị khấu trừ vào thu nhập chịu thuế toán nợ phải trả kỳ tương lai Đối với doanh thu nhận trước, sở tính thuế giá trị ghi sổ nó, trừ phần giá trị doanh thu chịu thuế tương lai - Chênh lệch tạm thời khoản chênh lệch giá trị ghi sổ tài sản nợ phải trả Bảng Cân đối kế tốn sở tính thuế tài sản nợ phải trả Chênh lệch tạm thời gồm loại: Chênh lệch tạm thời khấu trừ chênh lệch tạm thời chịu thuế Chênh lệch tạm thời chịu thuế khoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh khoản thuế thu nhập phải trả xác định thu nhập chịu thuế tương lai giá trị ghi sổ khoản mục tài sản thu hồi nợ phải trả toán Chênh lệch tạm thời thời gian trường hợp chênh lệch tạm thời, ví dụ: Nếu lợi nhuận kế toán ghi nhận kỳ thu nhập chịu thuế tính kỳ khác Các khoản chênh lệch tạm thời giá trị ghi sổ tài sản nợ phải trả so với sở tính thuế tài sản nợ phải trả khơng phải chênh lệch tạm thời mặt thời gian, ví dụ: Khi đánh giá lại tài sản giá trị ghi sổ tài sản thay đổi sở tính thuế khơng thay đổi phát sinh chênh lệch tạm thời Tuy nhiên thời gian thu hồi giá trị ghi sổ sở tính thuế khơng thay đổi nên chênh lệch tạm thời chênh lệch tạm thời thời gian Kế tốn khơng tiếp tục sử dụng khái niệm “Chênh lệch vĩnh viễn” để phân biệt với chênh lệch tạm thời xác định thuế thu nhập hoãn lại thời gian thu hồi tài sản toán nợ phải trả thời gian để khấu trừ tài sản nợ phải trả vào thu nhập chịu thuế hữu hạn c) Thuế thu nhập hoãn lại phải trả phải ghi nhận cho tất khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế, trừ thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ ghi nhận ban đầu tài sản hay nợ phải trả giao dịch mà giao dịch khơng có ảnh hưởng đến lợi nhuận kế tốn lợi nhuận tính thuế thu nhập (hoặc lỗ tính thuế) thời điểm phát sinh giao dịch d) Khi lập Báo cáo tài chính, kế toán phải xác định khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh năm làm xác định số thuế thu nhập hoãn lại phải trả ghi nhận năm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com đ) Việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả năm thực theo nguyên tắc bù trừ số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh năm với số thuế thu nhập hoãn lại phải trả ghi nhận từ năm trước năm ghi giảm (hoàn nhập), theo nguyên tắc: Nếu số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh năm lớn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả hồn nhập năm, kế tốn ghi nhận bổ sung số thuế thu nhập hoãn lại phải trả số chênh lệch số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh lớn số hoàn nhập năm; Nếu số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh năm nhỏ số thuế thu nhập hoãn lại phải trả hồn nhập năm, kế tốn ghi giảm (hồn nhập) số thuế thu nhập hoãn lại phải trả số chênh lệch số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh nhỏ số hoàn nhập năm e) Thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh năm không liên quan đến khoản mục ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu phải ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh năm g) Kế tốn phải ghi giảm thuế thu nhập hỗn lại phải trả khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế khơng cịn ảnh hưởng tới lợi nhuận tính thuế (khi tài sản thu hồi nợ phải trả toán) h) Việc bù trừ thuế thu nhập hoãn lại phải trả tài sản thuế thu nhập hoãn lại thực lập Bảng cân đối kế tốn, khơng thực ghi nhận thuế thu nhập hỗn lại phải trả sổ kế tốn 2.2.2.2 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 347 – Thuế thu nhập hoãn lại phải trả: Bên Nợ: Thuế thu nhập hoãn lại phải trả giảm (được hồn nhập) kỳ Bên Có: Thuế thu nhập hỗn lại phải trả ghi nhận kỳ Số dư bên Có: Thuế thu nhập hỗn lại phải trả cịn lại cuối kỳ 2.2.2.3 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yếu: Cuối năm, kế toán “Bảng xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả” để ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ giao dịch năm vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại: Nếu số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh năm lớn số thuế thu nhập hỗn lại phải trả hồn nhập năm, kế toán ghi nhận bổ sung số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh lớn số hoàn nhập năm, ghi: Nợ TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Có TK 347 - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 10 Nếu số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh năm nhỏ số thuế thu nhập hoãn lại phải trả hồn nhập năm, kế tốn ghi giảm (hồn nhập) số thuế thu nhập hỗn lại phải trả số chênh lệch số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh nhỏ số hoàn nhập năm, ghi: Nợ TK 347 - Thuế thu nhập hỗn lại phải trả Có TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 11 Chương Phân tích tình hình tài chính, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại ngân hàng BIDV 3.1 Tình hình tài chính: Năm 2018, chính phủ đã triển khai nhiều giải pháp lớn nhằm cải thiện môi trường đầu tư, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia, khuyến khích mạnh mẽ khu vực kinh tế tư nhân phát triển, ổn định kinh tế vĩ mô, đảm bảo an sinh xã hội Kinh tế Việt Nam có năm phát triển mạnh mẽ, kinh tế đạt vượt toàn 12 tiêu kinh tế xã hội Quốc hội đề ra: GDP đạt 7,08%, cao 11 năm trở lại đây; CPI bình qn kiểm sốt mức 3,54%; Tổng kim ngạch xuất đạt mức 482 tỷ USD (cao lịch sử), cán cân toán thặng dư 7,2 tỷ USD, kinh tế tiếp tục phát triển theo chiều hướng bền vững, giảm phụ thuộc vào công nghiệp khai khoáng lao động giá rẻ NHNN điều hành sách tiền tệ chủ động, linh hoạt, phối hợp chặt chẽ với sách tài khóa, góp phần hỗ trợ tăng trưởng kinh tế hợp lý, bảo đảm khoản kinh tế, trì ổn định thị trường tiền tệ, ngoại hố Đối với BIDV, toàn hệ thống hoàn thành toàn diện kế hoạch kinh doanh năm 2018, nâng cao lực tài chất lượng tài sản, cải cách phát triển thể chế, tạo tiền đề vững cho việc hoàn thành phương án tái cấu giai đoạn 2016-2020, quyền lợi cổ đông người lao động đảm bảo Chênh lệch thu chi đạt mức kỷ lục 28.366 tỷ đồng cao khối ngân hàng TMCP Lợi nhuận trước thuế đạt mức 9.473 tỷ đồng; tổng tài sản vượt mốc1,3 triệu tỷ đồng, phục vụ 11 triệu khách hàng, số an toàn đảm bảo, vững vàng khẳng định vị NHTM cổ phần lớn Việt Nam Bảng Tình hình tài ngân hàng BIDV năm 2018 Đơn vị: tỷ đồng/% ST T Tình hình tài chính 2016 2017 2018 Tăng/giảm Tổng tài sản 1.006.404 1.202.284 1.313.038 9% Tổng thu nhập hoạt động 30.399 39.017 44.483 14% Thuế khoản phải nộp 2.540 2.850 3.150 11% Lợi nhuận trước thuế 7.668 8.665 9.473 9% Lợi nhuận sau thế 6.196 6.946 7.542 9% (Nguồn: Báo cáo tài ngân hàng BIDV năm 2018) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 12 Hoạt động kinh doanh năm 2018 BIDV tăng trưởng bền vững, an toàn, phù hợp với mục tiêu tái cấu, đảm bảo quyền lợi cổ đông người lao động: Tổng thu nhập ròng đạt 44.483 tỷ đồng, tăng trưởng 14% so với năm 2017 Chênh lệch thu chi đạt mức kỷ lục 28.366 tỷ đồng, tăng trưởng 20,6% Lợi nhuận trước thuế riêng khối NHTM đạt 8.918 tỷ đồng, tăng trưởng 9,2% so với năm 2017; Lợi nhuận trước thuế hợp đạt 9.473 tỷ, ROA đạt 0,6%, ROE đạt 14,6%, hoàn thành vượt kế hoạch ĐHĐCĐ giao 3.2 Tình hình thuế thu nhập doanh nghiệp: Chính có lẽ với tình hình tài chính vô cùng khả quan những năm vừa qua mà BIDV đứng top đầu các doanh nghiệp thực hiện đầy đủ trách nhiệm và nghĩa vụ đóng thuế, nộp ngân sách nhà nước Trong đó, nổi bật nhất có lẽ phải kể đến đó chính là những số mơ mà bất kì doanh nghiệp nào cũng muốn sở hữu: lợi nhuận trước và sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Trong những bản thuyết minh báo cáo tài chính, BIDV có viết: “Tài sản thuế thuế phải nộp cho năm tài hành năm trước xác định giá trị dự kiến thu hồi từ (hoặc phải nộp cho) quan thuế, áp dụng mức thuế suất luật thuế có hiệu lực vào ngày kết thúc năm tài chính”. Thuế thu nhập hành ghi nhận vào kết hoạt động kinh doanh hợp ngoại trừ trường hợp thuế thu nhập phát sinh liên quan đến khoản mục ghi thẳng vào vốn chủ sở hữu, trường hợp này, thuế thu nhập hành ghi nhận trực tiếp vào vốn chủ sở hữu Cụ thể vào năm 2018, tổng thu nhập hoạt động của BIDV đạt 44.483.062.000.000 đồng, đó bao gồm thu nhập lãi thuần, lãi từ các hoạt động khác dịch vụ, kinh doanh ngoại hối, chứng khoán, Lợi nhuận trước chi phí dự phòng rủi ro tín dụng đạt 28.366.140.000.000 đồng sau đã trừ các khoản chi phí hoạt động Ngày 31/12/2018 tổng lợi nhuận trước thuế của BIDV đạt 9.472.505.000.000 sau trừ khoản chi phí dự phòng rủi ro tín dụng Lợi nhuận trước thuế = 28.366.140.000.000 18.893.635.000.000 =9.472.505.000.000 Tuy nhiên, đó chưa phải là số lợi nhuận chịu thuế cuối cùng mà BIDV có được, sau trừ các khoản lợi nhuận của công ty con, các khoản điều chỉnh hợp nhất Phát sinh thêm các khoản thu nhập từ cổ thức không chịu thuế thu nhập doanh nghiệp ngoài còn các khoản chi phí không được khấu trừ, chính vì vậy thực tế thu nhập chịu thuế ước tính của BIDV chỉ còn 8.717.069.000.000 và thuế TNDN mà BIDV phải chịu còn 1.743.414.000.000 sau nhân cho phần trăm thuế hiện hành là 20% LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 13 => Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của công ty mẹ BIDV: 8.717.069.000.000 x 20% = 1.743.414.000.000 Ngân hàng công ty bù trừ tài sản thuế thu nhập hành thuế thu nhập hành phải trả Ngân hàng công ty có quyền hợp pháp bù trừ tài sản thuế thu nhập hành với thuế thu nhập hành phải nộp Ngân hàng cơng ty dự định tốn thuế thu nhập hành phải trả tài sản thuế thu nhập hành sở Các báo cáo thuế Ngân hàng công ty chịu kiểm tra quan thuế Do việc áp dụng luật quy định thuế loại nghiệp vụ khác giải thích theo nhiều cách khác nhau, số thuế trình bày báo cáo tài hợp bị thay đổi theo định cuối quan thuế (Nguồn: Báo cáo tài tổng hợp ngân hàng BIDV năm 2018) 3.3 Tình hình thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 14 KẾT LUẬN Nền kinh tế nước ta chuyển sang kinh tế thị trường có quản lí của nhà nước, vận hành theo định hướng xã hội chủ nghĩa Cùng với thay đổi nền kinh tế thay đổi cách nhìn nhận hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp điều hội nhập mở cửa, tham gia vào tổ chức kinh tế khu vực giới Các thành phần kinh tế phát huy tính động tiềm lực sẵn có tạo nên tranh phát triển toàn diện tất lĩnh vực, góp phần đẩy mạnh cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Đối với quốc gia thuế đóng vai trị nguồn thu chủ yếu cho ngân sách nhà nước, mà vấn đề hồn thiện sách chế thu nộp thuế luôn Đảng Nhà nước ta quan tâm Mỗi công ty, doanh nghiệp xâm nhập vào thị trường lựa chọn cho hướng riêng, cách làm riêng để định vị thương hiệu sản phẩm tâm trí khách hàng Dù doanh nghiệp lĩnh vực thuế thu nhập doanh nghiệp phần quan trọng báo cáo tài doanh nghiệp Bên cạnh việc giúp hồn thành vai trị việc đóng thuế cho nhà nước số liệu thuế thu nhập doanh nghiệp nói lên mức độ phát triển doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp vấn đề mang tính thiết yếu mà doanh nghiệp phải giải Trên tất thông tin, phân tích mà nhóm chúng em tìm hiểu thực thời gian vừa quan Vì kiến thức chuyên ngành trình đồ chun mơn cịn nhiều hạn chế nên làm cịn nhiều thiếu sót Chúng em kính mong nhận nhận xét đánh giá cô để cải thiện làm tốt hơn, chúng em xin chân thành cảm ơn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 15 TÀI LIỆU THAM KHẢO (5/4/2019) Báo cáo tài ngân hàng BIDV năm 2018 (5/4/2019) Báo cáo thường niên ngân hàng BIDV năm 2018 (2014) Hệ thống chuẩn mực kế tốn (2014) Tìm hiểu chuẩn mực kế toán số 17 Wikipedia Trang web ngân hàng BIDV Tài liệu ngân hàng BIDV LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... nhập doanh nghiệp coi nguồn thu lớn nguồn thu thu? ?? doanh thu Thực trạng nay, công tác quản lý thu thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Nhà nước củng việc chấp hành luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp. .. thức tìm thơng qua phương tiện truyền thơng, tiểu luận này, nhóm chúng em muốn tìm hiểu phân tích tính hình thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Ngân hàng Thương mại cổ phần Đầu tư phát triển Việt Nam (BIDV). .. số thu? ?? thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp nhỏ số thu? ?? thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng quý năm, số chênh lệch, ghi: Nợ TK 3334 - Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Có TK 821 - Chi phí thu? ?? thu nhập
Ngày đăng: 11/10/2022, 09:03
Xem thêm:
