Luận văn Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp vay vốn tại Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn Thương Tín – Chi Nhánh Daklak nghiên cứu hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về công tác phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp vay vốn của ngân hàng; phân tích thực trạng công tác phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp vay vốn tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương Tín - Chi nhánh ĐakLak,.... Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.
Trang 1BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
HOÀNG ANH SƠN
HOÀN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO
TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VAY VÓN TẠI
NGAN HANG THUONG MAI CO PHAN SAIGON
THUONG TIN - CHI NHANH DAKLAK
LUẬN VĂN THAC Si KE TOAN
Trang 2BO GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
HỒNG ANH SƠN
HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO
TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VAY VÓN TẠI
NGAN HANG THUONG MAI CO PHAN SAIGON
THUONG TIN - CHI NHANH DAKLAK ỘChuyên ngành: Kế toán
Mã số: 60.34.0301
LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN
Trang 3MỤC LỤC
MỞ ĐẦU
1 Tắnh cắp thiết của để tài
2 Muc tigu nghiên cứu
3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
4, Phương pháp nghiên cứu
5 Bố cục luận van,
tin
6, Tổng quan - ee
CHƯƠNG 1 CO SO LY LUAN VE PHAN TICH BAO CÁO TÀI
CHÍNH DOANH NGHIỆP VAY VON CỦA NHTM 7
1.1, TONG QUAN VE NHTM & HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CUA NHTM 7 7 1.1.2 Hoạt động tắn dụng của ngân hàng thương mái 10
1.2, NHUNG VAN DE CHUNG VE PHAN TÍCH BCTC DOANH NGHIEP
VAY VON CUA NHTM ỞỞ Ấ14
1.2.1 Khái niệm phân tắch báo cáo tài chắnh doanh nghiệp của NHTM I4
1.2.2 Sự cần thiết của công tác phân tắch BCTC doanh nghiệp vay vốn
của NHTM 15
1.2.3 Nguồn thông tin phục vụ phân tắch BCTC khách hàng Is
1.2.4 Phương pháp phân tắch 18
1.3 NOI DUNG PHAN TICH BCTC DOANH NGHIỆP
1.3.1 Phân tắch khái quát BCTC của doanh nghiệp 1.3.2 Phân tắch các nhóm chỉ tigu tài chắnh
14, CAC NHAN TO ANH HUONG DEN PHAN TICH BCTC DOANH
NGHIEP VAY VON TAINHTM 30 nghiên cứu 1.1.1 Tổng quan về Ngân hàng thương mại
Trang 4CHUONG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TAC PHAN TICH BCTC DOANH
NGHIỆP VAY VON TAI NGAN HANG TMCP SAI GON THUONG
TIN- CN DAKLAK 34
2.1 KHAI QUAT VE NGAN HANG TMCP SAI GON THUONG TIN ~ CN
DAKLAK enna sone
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Ngân hàng TMCP Sài Gòn ỘThương Tắn chỉ nhánh Đaklak
2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ
2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý tại Chỉ Nhánh
2.1.4, Tình hình hoạt động kinh doanh ciia Sacombank- CN Daklak
2012-2013-2014 se snnntnnninnnnnnnnlll
2.2 THUC TRANG CONG TAC PHAN TICH BCTC DOANH NGHIEP VAY VON TAI NGAN HANG TMCP SAI GON THUONG TIN - CN
DAKLAK Ộ
2.2.1 Tổng quan về quy trình cấp tắn dung tai Ngân hàng TMCP Sài
Gon Thuong Tắn - CN Daklak se 44
2.2.2 Thực trang phân tắch BCTC của doanh nghiệp vay vốn tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương Tắn- CN Daklsk Ở
2.3 DANH GIA CONG TAC PHAN TICH BCTC DOANH NGHIEP VAY VON TAI NGAN HANG TMCP SAI GON THUONG TIN - CN DAKLAK62_
2.3.1 Những mặt tắch cực đạt được oe
2.3.2 Những điểm bắt cập hạn chế
(HUONG 3 HỒN THIỆN CƠNG TAC PHAN 1
NGHIEP VAY VON CHO NGAN HANG TMCP SAI GON THƯƠNG
ỔTIN - CN DAKLAK Ở 64
3.1, MUC TIEU CUA NGAN HANG TMCP SAI GON THUONG TÍN - CN
Trang 53.1.1 Một số chỉ tiêu tài chắnh & an toàn hoạt động trọng yếu 64
3.1.3 Định hướng va n 64
3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHÀM HỒN THIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH CTC DOANH NGHIEP VAY VON CHO NGAN HANG TMCP SAI GON
THUONG TIN - CN DAKLAK jones
3.2.1 Tăng cường thu thập thông tin khách hang 66 3.2.2 Hoàn thiện hệ théng cham điểm tắn dụng và xếp hạng khách hàng
giải pháp trọng tâm trong những năm a 72
3.2.3 Hoàn thiện phương pháp phân tắch 1
3.2.4 Bồ sung nội dung hỗ trợ công tác phân tắch 80
3.2.5 Hoàn thiện về tổ chức phân tắch 81
3.3 KIEN NGHI 81
3.3.1 Với cơ quan nhà nước
3.3.2 Với Ngân Hàng Sài Gòn Thuong Tin- CN Daklak 2
KẾT LUẬN nee
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
Trang 6DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TÁT Sacombank-CN Daklak CVKH cBTD BCTC BCLCTT NHTM VLDR 'VCSH TSDH NVTX HĐKD Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương, "Nhánh ĐãkL.ảk Chuyên viên khách hàng Cán bộ tắn dụng
"Báo cáo tài chắnh 'Báo cáo lưu chuyển ti "Ngân hàng thương mại Von lưu động rồng Vo chủ sở hữu Tài sản dài hạn
Nguồn vốn thường xuyên
Trang 7DANH MUC CAC BANG Số hiệu 'Tên bảng ỔTrang bang Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của ngân hàng 21] gua năm2013,2013,2014 Ộ 3 _ | Bane Gm KQHDED cla Ging y TNHH Van Ti | năm 2013- 2014 Bang t6m tắt CDKT của Công ty TNHIT Văn Tứ năm +3 013,204 5 22 | Bằng tắnh toán các chỉ số tài chắnh eta Cine] ỔTNHH Van Tứ năm 2013, 2014
25 _ | Bang mot hang DNỢ 60
51 | Đảng nh toán phân tắch BCLCTT sửa Công | TNHH Văn Tứ
3.2 | Bang chỉ tiêu trung bình ngành tham khảo 76 3.3 [Tắnh toán các chi tiêu wrén bang CDKT 79 34 _ | Tinh toán các chi tiêu trên bằng KQ HĐKD L
3s của Công y TNHH Văn|
Trang 9
MO DAU
1 Tắnh cắp thiết của dé tài
Hiện Việt Nam là thành viên của 63 tổ chức quốc tế và có quan hệ với hơn 500 tổ chức phi chắnh phủ trên thể giới (Nguồn: waww.chinhphu.vn) Việc tham gia hội nhập quốc tế sâu rộng giúp đất nước nâng cao được vị thể trên
thé giới, tạo ra nhiều lợi thể kinh doanh tuy nhiên nó cũng khiến việc cạnh
tranh trong nước với sự tham gia của các nhà đầu tư nước ngoài ngày một gay
sắt, đ
thời với thị trường nếu muốn tổn tại và phát triển đặc biệt đối với các đơn vị
di các đơn vị kinh doanh phải không ngừng đổi mới và thắch ứng kip
kinh doanh tiền tệ Hoạt động kinh doanh ngân hàng là hoạt động chứa đựng
nhiều rủi ro đồi hỏi các ngân hàng phải thường xuyên cập nhập về pháp luật,
công nghệ, nghiệp vụ và đặc biệt nhất là rong công tác thẩm định cấp vốn cho khách hàng
ỘTrong thời gian qua nợ xấu ngân hàng luôn được nhà nước cũng như nhiều người dân quan tâm, nợ xấu ngân hàng mang lại nhiều hệ lụy cho nền kinh tế cũng như bản thân ngân hàng có nợ xấu Tỷ lệ nợ xấu cao đồng nghĩa với việc NH không thể tái cấp vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Do đó
công tác thâm định doanh nghiệp trước khi cá
trọng Việc thẩm định đa phẩn dựa vào thông tin do khách hàng cung cấp trong đó có báo cáo tài chắnh qua đó giúp cho NH nhận biết đánh giá được hoạt động kinh doanh khách hàng Thông qua báo cáo tài chắnh NH có một
vốn đóng vai trò hết sức quan
cái nhìn tổng hợp về tinh hình tài chắnh của công ty tại một thời điểm nào đó, nhận biết được khả năng thanh toán, khả năng trả nợ và rủi ro tài chắnh của công ty từ đó đưa ra được quyết định chắnh xác hơn Như vậy việc phân tắch báo cáo tài chắnh đóng góp một vai trò quan trọng trong công tác thẩm định, "hạn ch rũ ro trong công tác tắn dụng đảm bảo cho NH hoạt động hiệu quả và
Trang 10Sacombank là một ngân hàng TMCP đầu tiên được thành lập tại TP.Hồ
ỘChắ Minh từ việc hợp nhất NH Phát Triển Kinh Tế Gò Vấp cùng với 03 Hợp ỘTác Xã Tắn Dụng Tân Bình, Thành Công và Lữ Gia Qua 25 năm hình thành và phát triển đến nay ngân hàng đã đạt được nhiều thành tựu Trong những năm vừa qua khi nợ xấu của một số ngân hàng tăng cao thì tại Sacombank
nhờ vào việc quản lý bài bản cũng như áp dụng nhiều biện pháp kiểm soát
chặt chẽ trong khâu cấp phát tắn dụng đặc biệt coi trọng khâu phân tắch báo cáo tài chắnh đã mang lại hiệu quả nhất định điều này đã được chứng mình khi
là Sacombank là ngân hàng có tỷ lệ nợ xấu thấp nhất trên toàn quốc với tỷ lệ
nợ xấu tới thời điểm 30/09/2014 la 0,98%/tong dư nợ (Nguồn:
phân tắch báo cáo tài chắnh đố doanh nghiệp vay vốn là cắp thiết và quan trong
Xuất phát từ nhận thức về ý nghĩa quan trọng của công tác phân tắch báo cáo tài chắnh cũng như việc tìm hiểu công tác phân tắch báo cáo tài chắnh tại Sacombank Chỉ Nhánh Daklak tôi đã lựa chọn để tài: "Hoàn thiện công tác phân tắch báo cáo tài chắnh doanh nghiệp vay vốn tại ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn Thương Tắ 2 Myc tiêu nghiên cứu bp/fbi4ie.vn) qua đó cho thấy vi SacombankỢ
~_ Hệ thống hóa những vấn để lắ luận cơ bản về công tác phân tắch báo cáo tài chắnh doanh nghiệp vay vốn của ngân hàng
- Phân tắch thực trang công tác phân tắch báo cáo tài chắnh doanh nghiệp vay vốn tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương Tắn- Chỉ Nhánh DakLak ( Sacombank-CN Daklak)
~ Đề xuất một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác phân tắch BCTC
đối với doanh nghiệp vay vốn tại Sacombank-CN Daklak .3 Đồi tượng và phạm vi nghiên cứu
- Đối tượng: Công tác phân tắch BCTC doanh nghiệp vay vén tai ỔSacombank-CN Daklak
Trang 11~ Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu công tác phân tắch báo cáo tài chắnh trong quy trình thấm định cấp tắn dụng đối với doanh nghiệp vay vốn tại ỔSacombank-CN Daklak 4 Phurong pháp nghiên cứu ~ Thu thập dự liệu
+ Dữ liệu thứ cấp: Thu thập dữ liệu từ BCTC tại các doanh nghiệp dang vay vốn tại Sacombank-CN Daklak
+ Dữ liệu sơ cấp: Phỏng vấn cán bộ tắn dụng tại đơn vi Thu thập số liệu, tiến hành so sánh cách thức thẩm định BCTC tai don vi so với các quy
định hiện tại từ đó nắm bắt được thực trạng áp dụng công tác phân tắch BCTC
trong quy trình thắm định thắm định tắn dụng đối với doanh nghiệp vay vốn tại Sacombank-CN Daklak
- Xử lý dữ liệu: Luận văn sử dụng phương pháp mô tả, so sánh kết hợp
với phân BCTC của
doanh nghiệp vay vốn tại Sacombank-CN Daklak
5 Bồ cục luận văn
- Chương 1: Tổng quan công tác phân tắch BCTC đồi với doanh nghiệp,
vay vốn tại các ngân hàng thương mại
- Chương 2: Thực trạng công tác phân tắch BCTC của doanh nghiệp vay vốn tại Sacombank-CN Daklak
- Chương 3: Hoàn thiện công t phân tắch BCTC tại Sacombank-CN
Daklak đối với doanh nghiệp vay vốn
6 Tổng quan về tài liệu nghiên cứu
ch báo cáo tài chắnh cũng như các thức vận
dụng vào nghiệp vụ cấp phát tắn dụng đã được nhiễu tác giả nghiên cứu và được thể hiện qua một số sách chuyên ngành nhất định: Giáo trình phân tắch
Trang 12Nhà xuất bản Giáo dục);Giáo trình phân tắch tài chắnh DN (Ngô Thế Chỉ,
"Nguyễn Trọng Cơ (2008), NXB Tài Chắnh) Bên cạnh đó một số
khoa học và luận văn thạc sĩ cũng đã nghiên cứu về vấn đề phân tắch BCTC doanh nghiệp phục vụ công tác thẩm định cho vay của NHTM như :
Nghiên cứu của Võ Thị Thảo Vân (2014) với đề tài: "Hoàn thiện công
tác phân tắch báo cáo tài chắnh doanh nghiệp vay vốn tại Ngân hàng TMCP "Việt Á - Chỉ nhánh Hội
nghiên cứu
AnỢ đã tổng hợp về lý luận chung về tắn dụng ngân hàng và công tác phân tắch BCTC hiện nay của các doanh nghiệp vay vốn tại NHTM, cu thé hơn về thực trang công tác phân tắch BCTC tại NH TMCP
ỔViet A - Chỉ nhánh Hội An, các ưu điểm nhược điểm, từ đó đưa ra các giải
pháp nhằm cải tiến hoàn thiện công tác phân tắch báo cáo tài chắnh doanh nghiệp vay vốn phù hợp với NH TMCP Việt Á - Chỉ nhánh Hội An Các giải pháp và hướng xây dựng của luận văn được nêu lên rất rõ ràng và thực tế, có thể đưa vào triển khai áp dụng như vấn đề hoàn thiện công tác thu thập thông tin, hoàn thiện nội dung phân tắch
Bên cạnh nhằm tìm kiếm thêm các phương pháp hoàn thiện việc phân tắch BCTC tác giả có tham khảo thêm lu
trong xếp hạng tắn dụng khách hàng tại NH TMCP Ngoại thương -chỉ nhá Quang NamỖ, của tác giả Phan Thị Thanh Lâm (2012), đã giới thiệu mô hình Z_ score Đây là mô hình được sử dụng khá nổi tiếng trên thể giới nhưng còn inh Z.Ở score van: "Vận dụng mô,
ắt được sử dụng ở Việt Nam Luận văn đưa ra mô hình phân tắch định lượng Z Ở seore có thể dự báo khả năng phá sản của doanh nghiệp Luận văn tạo ra được nhiễu ứng dụng thực tiễn nhằm nâng cao hiệu quả quản trị rủi ro tắn dung
ỘTác giả Nguyễn Thi Bich Ngọc (2010) với nghiên cứu " Hồn thiện cơng tác phân tắch tình hình tài chắnh các doanh nghiệp vay vốn tại Ngân
Trang 13tắch BCTC cho khách hàng vay vốn tại Ngân hàng TMCP Hàng Hải - Chỉ
nhánh Đà Nẵng từ đó đưa rà được c
c mặt đạt được cũng như chưa đạt được của quy trình Tác giả cũng đưa ra được các phương pháp nhằm tối ưu hóa cquy trình phân tắch BCTC tại đơn vị,
Cũng viết về công tác phân tắch BCTC của khách hàng vay vốn tại
ngân hàng, Nghiên cứu của tác giả Hoàng Ngọc Minh Hiểu (2013) với để tài: ỘHoàn thiện công tác phân tắch báo cáo tài chắnh doanh nghiệp vay vốn tại Ngân hàng TMCP Phương Đông - CN Trung Việt" đã giới thiệu đã giới thiệu cu thể về quy trình phân tắch, đánh giá tài chắnh đang áp dụng hiện hành về
nghiệp vụ cấp tắn dụng tại Ngân hàng TMCP Phương Đông - CN Trung Việt Luận văn đã nêu được các giải pháp cụ thể nhằm khắc phục những hạn chế trong khâu phân tắch BCTC hoàn thiện việc thu thập, xử lý số liệu; kiểm tra số liệu trên BCTC; bỗ sung các phương pháp phân tắch; xây dựng hệ thống xÉp hạng tắn dụng nội bộ; năng cao trình độ đội ngũ thẩm định Trong bối
cảnh thị trường hiện tại, các rủi ro luôn tiềm ẩn trong công tác thẩm định cho
vay, vì vậy các giải pháp mà luận văn đưa ra tương đối hợp lý, đảm bảo tắnh san tồn trong cơng tác th
ỘCó thể thấy đề tài * Hoàn thiệ định cấp tắn dụng, 'ông tác phân tắch BCTC doanh nghiệp
vay vốn tai NHTMỢ là đề tài được một số tác giả nghiên cứu cho thấy đây là vấn để được quan tâm từ nhiễu phắa từ người nghiên cứu, người làm chắnh sách cho tới chắnh bán thân các ngân hàng vì nó giúp chúng ta nhìn nhân lại được quy tình thẩm định phân tắch BCTC và cải tiền từ đó giảm thiểu rủi ro trong việc cấp tắn dụng Tuy nhiên đề tài ỘHoàn thiện công tác phân tắch báo
cáo tài chắnh doanh nghiệp vay vốn tại Ngân hàng thương mại cô phan Sai
Gon Thuong Tin - CN DaklakỢ là một để tài chưa được tác giả nào nghiên cứu trước đây do đó việc nghiên cứu và hoàn thiện dé
lý luận và thực tiễn giúp Sacombank - CN Daklak đánh giá được những kết
Trang 14
quả đã đạt được trong công tác phân tắch BCTC doanh nghiệp đồng thời nhận
Trang 15CHƯƠNG 1
'CƠ SỞ LÝ LUẬN VÈ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
DOANH NGHIEP VAY VON CUA NHTM
LL TONG QUAN VE NHTM & HOAT DONG TIN DUNG CUA NHTM
1-1-1 Tổng quan về Ngân hàng thương mại 4 Khéi nigm ngân hàng thương mại (NHTM)
ỘTheo luật các tổ chức tắn dụng số 47/2010/QH12 đã ghỉ Ngân hàng thương mại là loại hình ngân hàng được thực hiện tắt cả các hoạt động ngân hàng và các hoạt động kinh doanh khác theo quy định của Luật này nhằm mục tiêu lợi nhuận [1] Trong đó các hoạt động ngân hàng là việc kinh doanh,
cung ứng thường xuyên một hoặc một số các nghiệp vụ nhận tiền gửi, cấp tắn dụng, cung ứng dịch vụ thanh toán qua tài khoản
5 Hoạt động cơ bản của NHTM
ỔSu tin tại và phát triển của NHTM gắn liền với sự phát triển của kinh tế hàng hóa Với tốc độ phát triển ngày một nhanh cũng như nhu cầu giao thương quốc tế ngày một phát triển thì các dịch vụ của ngân hàng ngày một phong phú và đa dang nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu của thị trường tuy sử dụng
nhiên về cơ bản hoạt động của ngân hàng bao gồm huy động vị
vốn và cung ứng các dịch vụ thanh toán [2] - Nghiệp vụ huy động vốn
Đây là nghiệp vụ cơ bản, quan trọng nhất, ảnh hưởng trực tiếp tới chất lượng hoạt động của ngân hàng Vốn được ngân hàng huy động dưới nhiều "hình thức khác nhau như hình thức tiền gửi, đi vay, phát hành giấy tờ có giá
Mặt khác trên cơ sở nguồn vốn huy động được, ngân hàng tiến hành cho vay
phục vụ nhu cầu cho như cầu phát tiễn sản xuất, cho các mục tiêu phát triển
Trang 16ngày một mở rộng tạo uy tắn của ngân hàng ngày một cao, các ngân hàng chủ động trong hoạt động kinh doanh, mở rộng quan hệ tắn dụng với các thành
phin kinh tế và các tổ chức dân cư mang lại lợi nhuận cho ngân hàng Do đó êu phát triển kinh tế của đất nước, của địa phương từ đó đưa ra các loại hình huy động vốn phù hợp nhất là các nguồn vốn trung dài hạn nhằm đáp ứng nhu cầu vốn cho
công nghiệp hóa hiện đại hóa đất nước
các ngân hùng thương mại phải căn cứ vào chiến lược, mục
~ Nghiệp vụ sử dụng vốn:
Đây là nghiệp vụ trục tiếp mang lại lợi nhuận cho ngân hàng, nghiệp vụ
sử dụng vốn của ngân hàng có hiệu quả sẽ nâng cao uy tắn của ngân hàng,
quyết định năng lực cạnh tranh của ngân hàng trên thị trường Do vậy ngân hàng cần phải nghiên cứu và đưa ra chiến lược sử dụng vốn của mình sao cho hợp lý nhất
+ Một là, ngân hàng tiến hành cho vay
ỘCho vay là hoạt động quan trọng nhất của các NHTM Theo thống kê, nhìn chung thì khoảng 60%- 75% thu nhập của ngân hàng là từ các hoạt động, cho vay Thành công hay thất bại của một ngân hàng tuỳ thuộc chủ yếu vào việc thực hiện kế hoạch
chắnh sách cho vay của ngân hàng, Các loại cho vay có thé phân loại bằng nhiền cách, beo gầm: mục đắch, Hình thức bảo dim, kỳ hạn, nguễn gốc và phương pháp hoàn trả
+ Hai là tiến hành đầu tư
Trang 17phô biển là cho vay, ngân hàng còn sử dụng vốn để dâu tư Có 2 hình thức
hành là
chủ yếu mà các ngân hàng thương mại có thé
+ Đầu tư vào mưa bán kỉnh doanh các chứng khoán hoặc dầu tư góp, vốn vào các doanh nghiệp, các công ty khác
+ Đầu tư vào trang thiết bị TSCĐ phục vụ cho hoạt động kinh doanh
của ngân hàng
+ Ba là nghiệp vụ ngân quỹ
Loi nhuận luôn là mục tiêu cụ
cùng mà các chủ thể khi tham gia tiến
"hành sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, đẳng sau mục tiêu quan trọng đó là
hàng loạt ác nhân tổ cằn quan tâm Một trong những nhân tổ đó là tắnh an toàn Nghề ngân hàng là một nghề kinh doanh đầy mạo hiểm, trong hoạt động cca mình, ngân hàng không thé bỏ qua sự Ộan toànỢ Vì vậy, ngoài việc cho
vay va đầu tư để thu được lợi nhuận, ngân hàng còn phải sử dụng một phần
nguồn vốn huy động được để đảm bảo an toàn v khả năng thanh toán và thực hiện các quy định về dự trữ bắt buộc do Trung ương,
~ Nghiệp vụ khác:
Là trung gian tài chắnh, ngân hàng có rất nhiều lợi thế Một trong những lợi thế đó là ngân hàng thay mặt khách hàng thực
trị hàng hoá và dịch vụ Để thanh toán nhanh chóng, thuận
chỉ phắ, ngân hàng đưa ra cho khách hàng nhiễu hình thức thanh toán như thanh toán bằng séc, uỷ nhiệm chỉ, nhờ thu, các loại thẻ .cung cấp mạng lưới thanh toán điện tử, kết nối các quỹ và cung cấp tiễn giấy khi khách hàng,
cần Mặt khác các ngân hàng thương mại còn tiến hànhmôi giới, mua, bán chứng khoán cho khách hàng và làm đại lý phát hành chứng khốn cho các cơng ty Ngồi ra ngân hàng còn thục hiện các dich vụ uỷ thác như uỷ thác
Trang 18Như vậy,các nghiệp vụ trên nếu thực hiện tốt sẽ đảm bảo cho ngân
hàng tồn tại và phát triển vũng mạnh rong môi trường cạnh trình ngày càng
say gắt như hiện nay Vì các nghiệp vụ trên có m
xuyên tác động qua lại với nhau Nguồn vốn huy động ảnh hưởng tới quyết định sử dụng vối n hệ chặt chế thường ngược lại nhu cầu sử dụng vốn ảnh hưởng tới quy mô, co cấu của nguồn vốn huy động Các nghiệp vụ trung gian tạo thêm thu nhập cho
ngân hàng nhưng mục đắch chắnh là thu hút khách hàng, qua đó tạo điều kiện cho việc huy động và sử dụng vốn có hiệu quả
1.1.2 Hoạt động tắn dụng của ngân hàng thương mại sa Khái niệm tắn dựng ngân hàng
ỔTin dụng ngân hàng là quan hệ tắn dụng giữa một bên là ngần hàng còn bên kia là các tác nhân và thể nhân khác trong nền kắnh tế
ỔTin dụng ngân hàng là mỗi quan hệ vay mượn giữa ngân hàng với tắt cả các cá nhân, tổ chức và các doanh nghiệp khác trong xã hội Nó không phải là quan hệ dịch chuyển vốn trực tiếp từ nơi tạm thời thửa sang nơi tạm thời thiểu mà là quan hệ địch chuyển vốn gián tiếp thông qua một tổ chức trung gian, đồ là ngân hàng Tắn dụng ngân hàng cũng mang bản chất chung của
quan hệ tắn dụng, đó là quan hệ vay mượn có hoàn tả cả vấn và lu một
thời gian nhất định, là quan hệ chuyển nhượng tam thời quyền sử dụng vốn vài là quan hệ bình đẳng cả 2 bên cùng có lợi [3]
5 Các nguyên tắc cơ bản của tắn dụng NHTM ~ Nguyên tắc quản lý mục đắch tiền vay ~ Nguyên tắc hoàn trả
ề Phân loại tắn dụng NHTM [3] ~ Phân loại theo thời gian cấp tắn dụng
+ Tắn dụng ngấn hạn: là loại ta dung có thời hạn dưới một năm,
Trang 19tạm thời về vốn lưu động của các doanh nghiệp hay cho vay phục vụ nhu cầu
sinh hoạt tiêu dùng của
+ Tắn dụng trung hạn: có thời han tir 1
vay vốn phục vụ nhu cầu mua sắm tà sản cỗ định, cải tiến đổi mới kỹ thuật,
mở rộng và xây dựng các công trình nhỏ có thời hạn thu hôi vốn nhanh
n 5 năm, được dùng để cho
+ Tắn dụng dài hạn: là loại tắn dụng có thời hạn trên 5 năm, được sử
dung để cung cắp vốn cho xây dựng cơ bản, cải tiến và mở rộng sản xuất có quy mô lớn Thường thì tắn dụng trung và đài hạn được đầu tư để hình thành vốn cổ định và một phần vốn tối thiểu cho hoạt động sản xuất
~ Phân loại theo mục đắch sử dụng vốn
+ Tin dung sản xuất và lưu thơng hàng hố: là loại tắn dụng được cung cấp cho các doanh nghiệp để họ tiền hành sản xuất và kinh doanh
+ Tin dung tiéu dùng: là loại tin dung được cắp phát cho cá nhân để đáp, ứng nhu cầu tiêu dùng Loại tắn dụng này thường được dùng để mua sắm nhà cửa, xe cô, các thiết bị gia đình Tắn dụng tiêu dùng ngày càng có xu hướng tăng lên
~ Phân loại theo phương thức hoàn trả
ỘTheo phương thức hoàn trả tì các khoản cho vay còn có thể được phân chia theo ba loại: cho vay hạn mức, cho vay từng lần và cho vay trả góp,
+ Cho vay hạn mức: Khách hàng được cấp một hạn mức tiền vay nhất định trong thời hạn một năm, rong thời hạn cấp hạn mức khách hàng được
nhận nợ bắt kỳ lúc nào và được hoàn trả nợ vay ngay khi khách hàng có tiền,
tiền lãi căn cứ trên số dư nợ thực ế
+ Cho vay hoàn trả một lần: các khoản vay sẽ được hoàn trả một lần vào thời gian xác định trong hop đồng tắn dụng, lãi vay có thể được hoàn trả
Trang 20
+ Cho vay trả góp: việc hoàn trả được tiến hành theo định kỷ, các
khoản này có thể bằng nhau hay không bằng nhau thy theo thôa thuận và được thực hiện theo nguyên tắc trả dẫn suốt thời gian thực hiện hợp đồng
~ Phân loại theo mức độ đảm bảo
+ Tắn dụng có bảo đảm: là loại hình tắn dụng mà các khoản cho vay phát ra đều có tài sản trơng đương thể chấp, có các hình thức như: cầm cổ, thể chấp, chiết khẩu và bảo lãnh
+ Tắn dụng không có bảo đảm: là loại hình tắn đụng mà các khoản cho vay phát ra không cần tài sản thể chấp mà chỉ dựa vào tắn chấp Loại hình này
thường được áp dụng với khách hàng truyền thống, có quan hệ lâu dài và
sòng phẳng với ngân hàng, khách hàng này phải có tình hình tài chắnh lành mạnh và có uy tắn đối với ngân hàng như trả nợ đầy đủ, đúng han cả gốc lẫn lãi, có dự ấn sản xuất kinh doanh khả th, có khả năng hoàn trả nợ
- Phân loại theo nguẫn phát sinh các khoản tắn dụng
+ Cho vay trực tiếp: trước khi cấp tiển ra ngân hàng có mối liên hệ trực
tiếp đối với người vay để thẩm định khách hàng, xem xét tình hình người vay
++ Cho vay gián tiẾp: ngân hàng bỏ tiễn ra cho vay nhưng không có liên hệ gì với người vay như: cho vay hợp vốn đối với ngân hàng khác
~ Phân loại theo thành phần kinh tẾ
ỘTheo thành phần kinh tế thì khoản vay có thể phân thành 5 loại như sau
ể+ Cho vay doanh nghiệp nhà nước + Cho vay kinh t tp thể
+ Cho vay kinh tế cá thể
+ Cho vay kinh té tr nhân
Trang 21Việc phân loại có ý nghĩa giúp ngân hàng đánh giá, lựa chọn cách thức cho vay cũng như khách hàng tốt nhất, trên cơ sở đó nghiên cứu thể lệ và chắnh sách tắn dụng phù hợp
4 Rai ro én dung NHTM [15]
- Khái niệm: Rủi ro tắn dụng là ngôn từ thường được sử dụng trong hoạt động cho vay của ngân hàng hoặc trên thị trường tài chắnh Đó là khả năng không chỉ trả được nợ của người đi vay đối với người cho vay khi đến hạn phải thanh tốn Ln là người cho vay phải chịu rủi ro khi chấp nhận một hợp đồng cho vay tắn dụng Bắt kỳ một hợp đồng cho vay nào cũng có rủi ro tắn dụng,
~ Mức độ rủi ro cao hay thấp phụ thuộc vào nhiều yếu tổ khách quan và chủ quan của mục đắch vay vốn cũng như hoại động của người vay vốn
+ Các yêu ổ khách quan
'Các yếu tổ khách quan thường là những nhìn nhận ban đầu và tổng quát
về triển vọng của dự án cần vay vốn Nếu dự án có triển vọng thành công cao
th ri ro tắn đụng th tổ này bao gỗm
+ Mỗi trường kắnh tế: Thị trường, đối thủ cạnh tranh, khả năng tiêu và ngược lại Các, thu
+ Sự phát triển của ngành liên quan: Nếu ngành liên quan đến dự án dang ở giai đoạn phat trién thi dy ấn có nhiều khả năng thành công Ngược
lại; nếu ngành liên quan đến dự ấn đang ở giai đoạn suy thoái và có nhiều
công ty trong ngành làm ăn thua lỗ thì khả năng thành công của dự án là thấp -+ Môi trường pháp lý: Luật bảo hiểm, luật lao đông, luật cạnh tranh là những điều khoản cần được quan tâm khi đánh giá một dự án
e Các yếu tổ chủ quan
+ Các yêu tổ chủ quan có thể được hiểu là ắnh ta cậy của doanh
Trang 22được phân tắch chủ yếu dựa vào các dữ liệu kế toán của doanh nghiệp
+ Hiệu quả hoạt động hiện tại của doanh nghiệp: kết quả kinh doanh hàng quý và hàng năm của doanh nghiệp
+ Các khoản tắn dụng hiện tại và lịch sử của các khoản tắn dụng quá khứ của doanh nghiệp: Nếu hiện tại doanh nghiệp dang có các khoản vay khác và có các khoản vay tắn dụng quá hạn chưa được thanh toán hay doanh nghiệp có các khoản vay tắn dụng đã được thanh toán nhưng thường quá hạn phải chỉ trả thì tắn tin cậy của doanh nghiệp là thấp, và việc cho doanh "nghiệp vay tắn dụng sẽ có rủ ro cao
+ Khả năng tài chắnh của doanh nghiệp: được căn cứ dựa vào vốn tự có, các khoăn cho vay, tài sản thể chấp, người bảo lãnh Các ngân hàng có thể đánh giá mức rủi ro tắn dụng trên cơ sở xác định tỷ lệ tổng vốn cin vay của doanh nghiệp/vồn tự có của doanh nghiệp Nếu tỷ lệ này là cao thì rồi ro tắn dung cao, và ngược lại
Ộ+Tắnh thanh khoản cũng là một nhân tổ ảnh hưởng đến rủi ro tắn dụng "Dù doanh nghiệp có tình trạng kinh tế tốt nhưng nếu tắnh thanh khoản hay khả
năng huy động tiển mặt không cao
loinh nghiệp có nhiều khả năng phải thanh toán nợ quá hạn quy định Điễu này đồng nghĩa với việc doanh nghiệp
có ri ro tắn dụng cao
1⁄2 NHỮNG VẤN ĐÈ CHUNG VÈ PHÂN TÍCH BCTC DOANH
NGHIEP VAY VON CUA NHTM
1.2.1 Khai niệm phân tắch báo cáo tài chắnh doanh nghiệp của NHTM
Trang 23nghiệp đó, khả năng và tiềm lực của doanh nghiệp, giúp ngân hàng đưa ra các
quyết định ti trợ cho doanh nghiệp hay không
1.2.2 Sự cần thiết của công tác phân tắch BCTC doanh nghiệp vay vốn của NHTM
- Việc phân tắch BCTC cung cấp nhiều thông tin hữu ắch trong việc ra quyết định cấp vốn đặc biệt là khả năng trả nợ CBTD sẽ phải để ý nhiều đến các con số trên bảng BCTC như hiệu quả hoạt động doanh thu lợi nhuận, tài
sản ngắn hạn và khả năng chuyển thành tiền đồng thời so với nợ ngắn hạn để
thanh toán cũng như nắm bắt tiém lực tài chắnh của khách hàng thông qua tỷ
lệ nợfvốn chủ sở hữu Do đó việc áp dụng các kỹ thuật phân tắch phụ thuộc
vào bản chất và theo thời hạn của các khoản nợ cũng như khả năng phân tắch của CBTD, nhưng cho dù đó là cho vay dài hạn hay ngắn hạn thì ngân hàng
cũng đều quan tâm đến cơ cấu tài chắnh biểu hiện mức độ mạo hiểm của doanh nghigp di vay
1.2.3 Nguồn thông tin phục vụ phât 4 Bang can déi kế toán ( BCĐKT) 'BCĐKT là báo cáo t tắch BCTC khách hàng, chắnh tổng hợp, phản ảnh tổng quát tình hình tài sản và nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp dưới hình thái tiên tệ tại một thời điểm nhất định Thời điểm đó thường là ngày cuối tháng cuối quý, cuối năm [ 2|
BCĐKT phản ánh hai nội dung cơ bản là nguồn vốn và tài sản Nguồn vốn phản ánh nguồn vốn được huy động vào sản xuất kinh doanh VỀ mặt pháp lý, nguồn vốn cho thấy trách nhiệm của doanh nghiệp về tổng số vốn đã đăng ký kinh doanh với Nhà nước,
vay ngân hàng, vay đối tượng khác, cũng như trách nhiệm phải thanh toán với
ài sn đã hình thành bằng nguồn vốn
người ao động, cổ đông, nhà cung cấp, tr chủ, ngân sách Phần tài sản
Trang 24thuộc quyền quản lý, sử dụng của doanh nghiệp, năng lực và trình độ sir dung tài sản Về một pháp lý, phẫn tài sản thé lực mà doanh nghiệp có quyền quân lý, sử dụng lâu đài, gắn với mục đắch thu được các khoản lợi nhuận
BCĐKT là tài liệu quan trọng bậc nhất giúp cho nhà phân tắch nghiên cứu đánh giá một cách khái quát tình hình và kết quả kinh doanh, khả năng
Ai chắnh,
cân bằng nh độ sử dụng vốn và những triển vọng kinh tổ, tài chắnh của doanh nghiệp
b Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ( BC KQHĐKD) 'BC KQHĐKD là báo cáo tài chắnh tổng hợp, phản ánh tổng quát tình
hình và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kỳ (quý, năm)
chỉ
theo các loại hoạt động, tình hình thực hiện nghĩa vụ của doanh nghiệp, với Nhà nước về thuế và các khoản phải nộp khác [12],
Dựa vào số liệu trên BC KQHĐKD, người sử dụng thông tin có thể kiếm tra, phân tắch, đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ đó, so sánh với kỳ trước và với doanh nghiệp khác để nhận biết khái quất hoạt động trong kỳ và xu hướng vận động trong thời gian tới
e Báo cáo lun chuyển tiền tệ (BCLCTT)
BCLCTT là báo cáo tài chắnh tổng hợp phản ánh việc hình thành và sử <dung lượng tiền phát sinh theo các hoạt động khác nhau trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp BCLCTT được lập để trả lời những câu hỏi liên quan đến
luồng tiễn ra vào trong doanh nghiệp, tình hình trả nợ, đầu tư bằng tiền của
doanh nghiệp trong từng thời kỳ
'BCLCTT cung cắp những thông tin về những luồng vào, ra của tiền và
những khoản coi như tiễn, những khoản đầu tư ngắn hạn có tắnh lưu động cao, biết trước ắt
6 thể nhanh chóng và sẵn sàng chuyển đổi thành một khoản tid
Trang 25của tiễn và những khoản coi như tiền được tổng hợp thành ba nhóm: lưu
chuyển tiễn tệ từ hoạt động kinh doanh, lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu
tư, lưu chuyển tiễn tệ từ hoạt động tài chắnh và lập theo hai phương pháp trực tiếp và gián tiếp [12]
4 Thuyét mình báo cáo tài chắnh
Khi phân tắch tài chắnh doanh nghiệp, nhà phân tắch cẳn sử dụng thêm mình BCTC hoặc các báo cáo kế toán nội bộ để
hệ thống chỉ tiêu phân tắch được đầy đủ hơn, đồng thời khắc phục tắnh tổng
hợp của số liệu hễ hiện rên bảng cân đổi kỄ toán và báo cáo lãi lỗ,
'Các BCTC trong doanh nghiệp có mỗi quan hệ mật thiết với nhau, mỗi
sự thay đổi của một chỉ tiêu trong báo cáo này trực tiếp hay gián tiếp ảnh hưởng đến các báo cáo kia, trình tự đọc hiểu được các BCTC, qua đó họ nhận biết được và tập trung vào các chỉ tiêu tài chắnh liên quan trực tiếp tới mục tiêu phân tắch của họ [12]
ẹ Nguẫn thông tin khác
ỘTừ nội bộ doanh nghiệp: thông tin này có được từ các cuộc điều tra phông vấn trực
tác phân ắch tài chắnh, bởi vì nó giúp cho CBTD có thể kiểm tra lại các số
đp Đây là các thông tin cằn thiết để bổ sung thêm cho công
liệu trên các BCTC, ngoài ra còn giúp cho CBTD có cái nhìn khách quan va thực tế hơn về tình hình hoạt động của doanh nghiệp có hoặc một phần không được phản ánh trên các BCTC
ỘTrong thực tế hiện nay, nguồn thông tin quan trọng nhất được sử dụng
là các BCTC của doanh nghiệp Doanh nghiệp có nghĩa vụ cung cấp các 'BCTC cho nhiều đối tượng khác nhau không chỉ các NHTM Để phân tắch tài chắnh doanh nghiệp đạt được kết quả cao, CBTD ngoài các kĩ năng chuyên môn về phân tắch các BCTC còn phải kết hợp các nguồn thông tin bên ngoài và những quan sát thực tễ của bản thân, từ đó CBTD có thể loại trừ những
Trang 26thông tin kém trung thực dé đưa ra những đánh giá chắnh xác về tình hình tài chắnh eg bản của doanh nghiệp, đánh giá được điểm mạnh, điểm yến của doanh nghiệp một cách trung thực nhất [12]
1.2.4 Phương pháp phân tắch
Phương pháp được sử dụng bao gồm: Phương pháp tỷ số, Phương pháp
so sánh và Phương pháp phân tắch tài chắnh Dupont sa Phương pháp so sánh
Điều kiện để áp dụng phương pháp so sánh là các chỉ tiêu tài chắnh phải thống nhất về nội dung, không gian, thời gian, tắnh chất và đơn vì tắnh toán
và theo mục đắch phân tắch mà xác định số gốc so sánh Gốc so sánh được
chọn là gốc về mặt thời gian hoặc không gian, kỳ phân tắch được lựa chọn là kỳ báo cáo hoặc kỳ kế hoạch, giá trắ so sánh có th lựa chọn bằng số tuyệt đối, số tương đối hoặc bình quân, bao gồm:
- So sánh giữa số thực hiện rong kỳ này với số thực hiện trong kỳ
trước để thấy rõ xu hướng thay đổi về tài chắnh doanh nghiệp, nhằm đánh giá
sự tăng trưởng hay thụt lùi trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
~ So sánh giữa số thực hiện với số kế hoạch dé thay rõ mức độ phần đầu ccủa doanh nghiệp
- So sánh giữa số liệu của doanh nghiệp với số liệu trung bình ngành của các doanh nghiệp khác để đánh giá tình hình tài chắnh của doanh nghiệp tốt hay xấu, được hay chưa được
~ So sánh theo chiều đọc để xem xét tỷ trọng của từng chỉ tiêu so với tổng thể, so sánh chiều ngang của nhiều kỳ để thấy được sự biến đổi cả về số
lượng tương đối và tuyệt đối của một chỉ tiêu nào đó qua các niên độ kể toán
liên tiếp
Đ Phương pháp tỷ số
Trang 27tắch tài chắnh Phương pháp có tắnh hiện thực cao với các điều kiện áp dụng
ngày càng được bổ sung và hoàn thiện, bởi Ie
toán và tài chắnh được cải tiến và được
ỘThứ nhất, nguồn thông tin
cung cắp đầy đủ hơn Đó là cơ sở hình thành các chỉ tiêu tham chiếu tin cậy cho việc đánh giá một tỷ ệ tài chắnh của doanh nghiệp
ỘThứ hai, việc áp dụng công nghệ tin hoc cho phép tắch luỹ dữ liệu và thúc đây nhanh quá trình tắnh toán hàng loạt các tỷ lệ
ỘThứ ba, phương pháp phân tắch này giúp cho nhà phân tắch khai thác có hiệu quả các số liệu và phân tắch một cách có hệ thống hàng loạt tỷ lệ theo chuỗi thời gian liên tục hoặc theo từng giai đoạn
Phương pháp này dựa trên ý nghĩa chuẩn mực các tỷ lệ của đại lượng tài chắnh trong các quan hệ tài chắnh VỀ nguyên tắc, phương pháp tỷ lệ yêu cầu phải xác định được các ngường, các định mức để nhận xét đánh giá tình "hình tài chắnh doanh nghiệp, trên cơ sở so sánh các tỷ lệ của doanh nghiệp với các tỷ lệ tham chiễu Trong phân tắch tài chắnh doanh nghiệp, các tỷ lệ tài chắnh được phân thành các nhóm tỷ lệ đặc trưng, phản ánh những nội dung cơ bản theo các mục tiêu hoạt động của doanh nghiệp Đó là các nhóm tỷ lệ về khả năng thanh toán, nhóm tỷ lệ cơ cấu vốn và nguồn vốn, nhóm tỷ lệ về năng lực hoạt động kinh doanh, nhóm tỷ lệ về khả năng sinh lời Mỗi nhóm tỷ lệ lại bao gồm nhiễu tỷ lệ phản ánh riêng lẻ, từng bộ phân của hoạt động tài chắnh trong mỗi trường hợp khác nhau, tùy theo góc độ phân tắch, CBTD lựa chọn các nhóm chỉ tiêu khác nhau để phục vụ mục tiêu phân tắch của mình
ằ Phương pháp Dupont
Là phương pháp tách một tỷ số tổng hợp thành tắch của chuỗi các tỷ số
có mối liên hệ với nhau Điều đó cho phép phân tắch những ảnh hưởng của thành phẫn đối với tỷ số
các tỷ Ấng hợp Với phương pháp này, nhà phân
Trang 2820
Phương pháp phân tắch Dupont giúp ta rút ra những kết luận về tình
hình tài chắnh của DN trên phương diện là tốt hay xấu thông qua các
thông số, sau đó thực hiện các công việc sau:
- Xác định nguyên nhân và tắnh (oán mức độ anh hưởng các nhân tố
đến các chỉ tiêu phân tắch
~ Xác định và dự đoán những nhân tổ kinh tế xã hội tác động đến tình hình kinh doanh của DN
~ Tổng hợp kết quả, rút ra nhận xét, kết luận về tình hình tài chắnh của
DN
1.3 NỘI DUNG PHÂN TÍCH BCTC DOANH NGHIỆP 1.3.1 Phân tắch khái quát BCTC của doanh nghiệp
ỘTrong quá trình phân tắch BCTC doanh nghiệp vay vốn để nắm bắt khái cquất tình hình tài chắnh kinh doanh thời điểm hiện tại cũng như xu thé phát của doanh nghiệp từ đó đánh giá khả năng trả nợ của doanh nghiệp Vì tắnh chất quan trọng đó CBTD thường thu thập BCTC trong 2-3 năm gần nhất
a Phân tắch bảng cân dỗi kế toán
u tri, biển động và cân bằng tài chắnh, trong đó phân tắch
cấu trúc nhằm đánh giá những đặc trưng trong cơ cấu tài sản của doanh nghiệp, tắnh hợp lý trong việc sử dụng nguồn vốn; phân tắch biển động nhằm đánh giá sự biến động của tài sản, xu hướng sử dụng vốn của công ty; phân tắch cân bằng tài chắnh đảm bảo tổng nguồn vốn bằng tổng tài sản CBTD tiến hành phân tắch giá trị của các khoản mục tài sản ~ nguồn vốn trong kỳ phân tắch cũng như xem xét sự biển động của các khoản mục giữa kỳ phân tắch và các năm trước đó, thường CBTD sẽ thực hiện đánh giá:
+ Sự bin động và cơ cầu tài sản:
Trang 29
21
nguồn lực đầu tiên dé khách hàng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn của mình
++ Céic khoản phải thu trong đó lưu ý tới khoản mục phải thu của khách hàng và trả trước cho người bán từ đó xem xét tới chắnh sách _ thương _ mại cũng như vị thể của doanh nghiệp Nu khoản mục phải thu của khách hàng
chiếm tỷ trọng cao CBTD phải lưu ý tới danh sách công nợ đặc biệt lưu ý tới
các khoản phải thu mà qua thời gian theo chắnh sách công nợ của khách hàng mà vẫn chưa thu hồi được từ đó đánh giá tới khả năng thu hỗi công nợ, bên cạnh đó CVKH phải xem xét tới sự biển động của khoản phải thu giữa các kỳ, điều này ảnh hướng tới việc quản lý và sử đụng vốn
+ Hàng tồn kho: CBTD cần lưu ý tới cơ cấu hàng tồn kho, phương thức
bảo quản, thời gian lưu trữ hàng tốn kbo, sự biển động hàng tốn kho giữa các kỹ từ đó đưa ra nhân xét về tắnh hợp lý từ khâu sản xuất, dự trừ hàng + Tài sản
lịnh và đầu tư dài hạn: Chiếm tỷ lệ bao nhĩ
tài sản từ đó cho thấy việc khách hàng có chú trọng đầu tư TSCĐ và điều đó
số cần thiết phù hợp với ngành nghề kỉnh doanh
so với tổng
ề Sự biển động và cơ cấu nguồn vẫn: Việc phân tắch cơ cầu nguồn vốn
siúp CBTD xem xét được tiềm lực t
về tài chắnh, khả năng sử dụng don bẫy ti chắnh Trong cơ cấu nguồn vốn chắnh của khách hàng, khả năng tự chủ
bao gồm:
~ Nợ phải trả: Là khoản mà doanh nghiệp đang nợ và phải có nghĩa vụ
hoàn trả nợ gốc và chỉ phắ sử dụng vốn (nếu có) theo các cam kết về thời gian với các chủ nợ CBTD phải lưu ý quan tâm tới các tắnh chất các khoản nợ như tắnh ôn định cơ cấu nợ ngắn hạn, nợ dài hạn; các khoản nợ có được sử dụng
đúng mục đắch nợ đài hạn dùng để đầu tư, nợ ngắn hạn sử dụng vào hoạt động
kinh doanh; trong nợ ngắn hạn CBTD xem xét đến các khoản vay ngân hing,
Trang 302
trả nhà nước từ đó đánh giá vị thể cũng như uy tắn của doanh nghiệp CBTD
xếéthêm chỉ tiêu ỷ số nợ.tắnh ổn định về nguồn tài trợ để hỗ trợ đánh giá
aysh sống = Nợ phải trả
Ỷ ỘTông nguồn von
+ Tỷ số nợ phản ánh cơ cấu nguồn vốn của doanh nghiệp giúp cho 'CBTD đánh giá được nguồn lực tài chắnh của khách hàng, tỷ số nợ càng thấp
thể
sn mức độ phụ thuộc của doanh nghiệp vào nợ càng ắt và rủi ro của ngân
hàng giảm
+ Tắnh ổn định về nguồn tài rợ: Xétới tắnh ổn định thì nguồn vốn tài trợ cho doanh nghiệp sẽ bao gồm nguồn vốn tạm thời và nguồn vốn thường xuyên Trong đó nguồn vốn thường xuyên là nguồn vốn mà doanh nghiệp sử: dụng thường xuyên, âu đầi vào hoạt động kinh doanh, có thỏi gian sử dụng
trên một năm Theo cách phân loại này, nguồn vốn thường xuyên tại một thời
điểm bao gm nguồn vốn chủ sở hữu và khoản nợ vay trung và dài hạn
Khoản nợ vay đài hạn đến hạn trả không được xem là nguồn vốn thường xuyên Nguôn vốn tạm thời là nguồn vốn mà doanh nghiệp tạm thời sử dụng vào hoạt động sản xuất kắnh doanh trong một khoản thời gian ngắn, thường là trong một năm hoặc trong một chu kỳ sản xuất kinh doanh Do đó CBTD sẽ xem xét tới tỷ suất nguồn vốn thường xuyên và tỷ suất nguồn vốn tạm thời
ỘTỷ suất nguồn vốn thường xuyên càng lớn cho thấy có sự ồn định tương đối
trong một thời gian nhất định (trên 1 năm) đổi với nguồn vỗn sử dụng và doanh nghiệp chưa chịu áp lực thanh toán nguồn tài trợ này trong ngắn hạn
Tỷ số suất nguồn vốn Nguồn vốn thường xuyên x 100%
thường xuyên ` "Tổng agua von
~ Vốn chủ sở hữu: Bao gồm các nguồn vốn của chủ sở hữu và lợi nhuận
giữ lại CBTD sẽ xét đến nguồn lực của đoanh nghiệp qua tỷ suất tự tài trợ
it tự tà trợ giúp cho CBTD đánh giá được iềm lực tài chắnh của khách
Trang 31
2 hàng Qua đó đánh giá về khả năng tự chủ tài chắnh, tỷ số này càng cao thì khách hàng càng `Vến chủ sở hữu ỘTổng nguôn vốn
ề Vốn lưu động ròng: Thể hiện tắnh cân bằng tài chắnh của doanh , VLDR là giá trị tài sản lưu động (tài sản ngắn hạn) được
nguồn vốn đài hạn hay VLDR thể hiện nguồn tiễn còn lại sau khi đã thanh toán các khoản nợ ngắn hạn
_Vốn lưu động ròng= Tài sản ngắn hạn ~ Nợ ngắn hạn
=NVTX (VCSH+ Vay dài hạn)- TSDH
~ VLDR > 0: DN được xem là cân bằng tài chắnh Nguồn vốn đài hạn
còn được bổ sung cho tài sản ngắn hạn - VLĐR = 0: DN được xem vững, tắnh bắp bênh cao
~ VLĐR < 0: NVTX không đủ để tài trợ tài sản đài hạn, phải sử dụng
một phần nợ ngắn hạn để tài trợ cho tài sản sài hạn DN được xem là khơng
san tồn trong tài trợ (mắt cân bằng), ấp lực thanh toán nợ ngắn sẽ tăng b Phan tich báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Việc phân tắch báo cáo KQHDKD nhằm mục đắch đánh giá tổng hop tình hình và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong ky, xt i try bing à cân bằng tài chắnh tuy nhiên kém bền e định các
nguyên nhân chắnh dẫn đến kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
hành thông qua xem xét sự biến động của các khoản
từ đó CBTD đánh
Việc phân tắch được tiế
mục chắnh và xác định tỷ trọng trên tổng doanh thu thu
giá mức độ biến động của các khoản chỉ phắ như: xác định tỷ suất giá vốn phần
trăm trong tổng doanh thu thuần thu được; tỷ suất chỉ phắ quản lý trên doanh
thu thuần để biết doanh nghiệp quản lý các khoản chỉ phắ có hiệu quả hay
Trang 32
24
Không; tỷ suất lợi nhuận thuần trên doanh thu thuần từ hoạt động kinh doanh hay lợi nhuận trước thuế trên doanh thu thuẳn Các nguyên nhân có thể gây biến động lợi nhuận như: doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh giảm trong khi giá vốn hùng bán tăng, doanh thu và chỉ phắ cũng giảm nhưng tốc độ siâm của doanh thu cao hơn chỉ phắ
Ngoài ra việc phân tắch báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh còn được
thực hiện dựa trên phân tắch các chỉ iêu tài chắnh c Phân tắch báo cáo lưu chuyển tiền tệ
"Lưu chuyên tiễn tệ thuần trong ky
= Dang tin rong từ HĐKD + Dòng tiên ròng từ hoạt động đầu tư + Luỗng tiền vào - Luồng tiền ra Dồng tiền rồng từ hoạt động tài chắnh
ỘTrong đó Luồng tiền vào là nguồn tiền phát sinh tăng từ các hoạt động từ kinh doanh, hoạt động đầu tư hay hoạt đông tài chắnh và ngược lại Vắ dụ:
So sanh số liệu BCTC của năm 2014 và năm 2013 thì trong hoạt động kinh
doanh hàng tồn kho giảm -> Công ty bán ra được bàng tần kho tăng nguồn
tiền, trong hoạt động đầu tư tl
sản cố định tăng -> công ty dùng mua sắm
tài sản cổ định làm giảm tiễn, trong hoạt động tài chắnh công ty tăng nợ vay ngân hàng-> lượng tiền của công ty tăng Trên cơ sở đó để biết được dồng tiền lưu chuyển tiền tệ thuần trong kỳ chúng ta có thể thông qua các đồng tiễn vào dòng tiên ra của các hoại động kinh doanh, đầu tư và tài chắnh
'Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chắnh tổng hợp, phản ánh việc
hình thành và sử dụng thong ún trên các báo cáo tài chắnh, là cơ sở để đánh
Ổgid kha nang tạo ra các khoản tiền và việc sử dụng những khoản tiền đã tạo ra
vào hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, đặc biệt là đối với các
nhà đầu tư, các chủ nợ CBTD tiết
hành đánh giá lưu chuyển tiễn thuần của
Trang 3328
Đồng thời, xem xét xu hướng lưu chuyển tiền tệ thuần trong quá khứ của
doanh nghiệp tăng, ôn định hay giám Từ đó đánh giá khả năng tạo tiền nhàn
rồi có thể sử dụng để dẫu tư, mỡ rộng hoạt động kinh doanh, nghiên cứu và phát triển CBTD cần xác định nguồn cơ bản tạo ra tiễn và sử dụng in từ các
hoạt động kinh doanh hay hoạt động tài chắnh của doanh nghiệp, lưu chuyển
tiễn tệ của doanh nghiệp được đánh giá tốt khi dòng tiền từ hoạt động kinh
doanh đương và trang trải đủ chỉ phắ vốn Khi phân tắch dòng tiền, CBTD
phải dat trong bối cảnh kinh doanh hiện tại và tương lai phát triển của doanh nghiệp, bởi đôi khi c rắc rồi hơn là ưu thể Một
c gif tri cao lai phản ánh
doanh nghiệp dang trải qua thời kỳ tăng trưởng châm hoặc thị trường suy giảm lại có thể có một dồng tiền tương đối mạnh bởi lẽ họ không có như cầu dẫu tư TSCĐ hoặc vốn ngắn hạn Ngược lại các doanh nghiệp dang tăng
trưởng nhanh lại có thể có dòng tiễn âm vì cần đầu tư mạnh dé tăng trưởng
~ Phân tắch lưu chuyển tiễn tê ừ hoạt động sản xuất kinh doanh
Sau khi xác định các thành phần chắnh của lưu chuyển tiền tệ từ hoạt
đông kinh doanh, CBTD cẳn tiến hành xem xét, đánh giá lưu chuyển tiễn thuần từ hoạt động kinh doanh dương hay âm, nếu âm thi cin tim nguyên nhân, có thé à do doanh nghiệp mới thành lập, đang trong giai đoạn phát triển
nên cần tiền để đầu tư hay do bị lỗ trong kinh doanh, việc quản lý hàng tồn kho, các khoản phải thu không hiệu quả Nếu dòng tiền từ hoạt động kinh doanh bị âm, doanh nghiệp sẽ phải dùng dòng tiền từ hoạt đông tài chắnh để bit dip cho khoản thiếu hụt Tinh trang này kéo đài chứng tỏ doanh nghiệp ang gặp khó khăn trong vấn đề thanh toán hay trả nợ vay Tip theo, cần tiền
hành so sánh lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh với lợi nhuận
trước thuế và doanh thu thuần Đây là dấu hiệu để kiểm tra doanh thu, nếu
Trang 3426
chuyển tiễn thuần từ hoạt động kinh doanh lại thấp, chứng tỏ doanh thu của
doanh nghiệp có thể không cao
n từ hoạt động dầu tư
Khi phân tắch lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư, CBTD cần đánh
giá hoạt động mua sắm các tài sản bằng tiền của doanh nghiệp, doanh nghiệp
sử dụng bao nhiêu tiễn để đầu tự vào tài sản, đầu tư góp vốn vào các đơn vị
khác, đầu tự vào các tài sản có tắnh thanh khoản cao hơn như mua các công cụ - Phân tắch lưu chuyển
nợ của đơn vị khác Đồng thời, phân tắch lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu
tự cũng cho biết dòng tiễn thu được từ việc thanh lý, bán lại các tài sản nêu
trên, Nếu doanh nghiệp đang tiến hành đầu tư vốn lớn thì cần xem xét nguồn tiễn nào được sử dụng để bù đắp cho các hoạt động đầu tư này
- Phân tắch lưu chuyển tiễn tế từ hoạt động tài chắnh
Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chắnh phản ánh các dòng tiễn vào
vàdòng tiễn ra liên quan đến hoạt động tăng /giảm vốn chủ sở hữu, tăng/giảm
các khoản vay nợ các định chế tài chắnh và các khoản chỉ phắ sử dụng nguồn
tài trợ nói trên, Khi phân tắch, CBTD cin xem xét lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chắnh đương hay Âm? Nếu đồng tiễn dương phản ánh doanh nghiệp đã huy động thêm vốn dưới hình thức vay hay chủ sở hữu góp vốn
nhiền hơn số trả vay và rút vốn Đây là nguồn tài trợ bổ sung vốn cho sản xuất kinh doanh hay cho hoạt động đầu tư tại doanh nghiệp Nếu dòng tiền âm phản ánh số tiền sử dụng để trả nợ vay, để hoàn vốn nhiều hơn số huy động trong kỳ, Kết quả này là nhờ sự đóng góp đòng tiễn từ hoạt động sản xuất Xinh doanh và hoạt động đầu tư mang lại Đồng thời, khi phân tắch lưu chuyển
Trang 352
động kinh doanh của khách hàng từ đó cung cấp thêm các thông tin hữu ắch lộc phân tắch các nhóm chỉ tiêu bao
trong việc ra quyết định cấp tinh dụng
gồm: Phân tắch nhóm chỉ tiêu phản ánh cơ cấu chỉ phắ, phân tắch nhóm chỉ
tiêu phản ánh hiệu quá hoạt động, phân tắch nhóm chỉ tiêu phản ánh khả năng,
thanh toán, Phân tắch nhóm chỉ tiêu phản ánh khả năng tăng trưởng ề Phân tắch nhóm chỉ tiêu phản ánh cơ cấu chi phi
"Phản ánh khả năng quản lý chỉ phắ của khách hàng, quản lý tốt khách sẽ
giúp tiết giảm chỉ phắ tăng lợi nhuận
- Giá vẫn hàng bán trên doanh thu: Tùy từng đặc thù ngành địch vụ, sản xuất, thương mại mà có tỷ lệ giá vốn hàng bán khác nhau do đó khi phân tắch 'CBTD phải xem xét đến yếu tố ngành nghề
- Cơ cấu chỉ phắ quản lý doanh nghiệp (QI.DN) trên doanh thu: Thưởng, trong phân tắch phục vụ hoạt động cấp tắn dụng mục này sẽ bao gồm chỉ phắ bán hàng
~ Cơ cầu chỉ phắ tài chắnh trên doanh thu: Chủ yếu tới từ lãi vay và các chỉ phắ phát sinh từ dịch vụ do ngân hàng cung cấp
~ Cơ cầu chỉ phắ khá tiên doanh thụ
b Phân tắch nhóm chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán
"Để đánh giá năng lục đáp ứng các nghĩa vụ phải thanh toán của doanh
Trang 3628
nợ ngắn hạn thường bao gồm các khoản vay ngắn hạn ngân hàng thương mại
các khoản phải trả nhà cũng cấp, các khoản phối
tổ chức tắn dụng khắ
trả, phải nộp khác
HỆ số thanh toán ngắn hạn phán ánh khả năng chuyển đổi của tài sản ngắn hạn thành tiền trong một khoảng thời gian ngắn (<1 năm) để đảm bảo cho việc thanh toán các khoản nợ ngắn hạn (có thời gian < 1 năm) Chỉ tiêu này cho thấy khả năng đáp ứng các khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp cao
hay thấp
Hệ số thanh toán hiện hành cng lớn chứng tỏ khả năng thanh toổn của doanh nghiệp càng tốt, song khả năng sinh lời của doanh nghiệp càng kém do doanh nghiệp phải đánh đổi giữa khả năng thanh toán và khả năng sinh lời "Đồng thời nếu duy tr tỷ lệ quá cao th sẽ bị đánh giá là không quản lý hợp lý các tài sản hiện có, nếu doanh nghiệp duy tì tỷ lệ này quá thấp thì nó trở
thành nguyên nhân cho các vấn ji về đồng tiễn mặt Thông thường chỉ
số về khả năng thanh toán hiện hành = 2 được coi là hợp lý và được đa số chủ
nợ chấp nhận
- Hệ số thanh toán nhanh
Hệ số thanh toán ỔTai sin ngắn hạn ~ Hàng tồn kho nhanh Nongin han
ỘChỉ tiêu này loại bỏ phần tài sản tôn kho trên tử số vì đó là bộ phận
phải dự trữ thường xuyên cho kinh doanh mà giá trị của nó và thời gian hoán chuyển thành tiền không chắc chấn nhất
ằ Phan tắch nhóm chỉ tiêu phản ánh hiệu quả hoạt động Phản ánh khả năng quản lý chỉ phắ vốn bỏ ra
ỘTỷ suất lợi nhuận trên doanh Lợi nhuận trước thì
Trang 3729
Lợi nhuận sau thuế
Tỷ suất lợi nhuận thuần _= Doanh thu Tỷ suất này thể lên khả năng mang lại bao nhiêu lợi nhuận so với một đồng thụ về Lợi nhuận trước th ROA = ỘTổng tài sản
ROA là tỷ suất về khả năng sinh lời của tài sản Chỉ tiêu này phản ánh một đồng tài sản đang mang lại bao nhiêu đồng lợi nhuận Chỉ tiêu ROA càng, cao phân ánh khả năng sinh lời của tài sản càng lớn
Lợi nhuận sau thuế
ROE =
"Yến chủ sở hữu,
ROE là tỷ suất về khả năng sinh lời của vốn chủ sở hữu Chỉ tiêu này
phân ánh khả năng mang lại lợi nhuận đối với mỗi đồng vốn bô ra Hiện quả
của toàn bộ các nguồn lực tài chắnh suy cho cùng thể hiện qua chỉ tiêu khả
năng sinh lời vốn chủ sở hữu Trong điều kiện doanh nghiệp huy động vốn tir nhiều nguồn, nhất là (hông qua thị trường tài chắnh, chỉ tiêu này cing cao thì doanh nghiệp càng có cơ hội tìm được nguồn vốn mới Ngược lại t lệ này càng thấp đưới mức sinh lời cần thiết của thị trường thì khả năng thu hút vốn chủ sở hữu, khả năng dầu tư vào doanh nghiệp càng khó
.4.Phân tắch nhóm chỉ tiêu phản ánh khả năng tăng trưởng
ỔVige phân tắch nhóm chỉ tiêu này nhằm đánh giá mức độ tăng trưởng và
sự mở rộng vỀ quy mô hàng năm của doanh nghiệp Trường hợp lý tưởng là tăng trưởng doanh thu gắn liền với tăng trưởng lợi nhuận
~ Tỷ lệ tăng trưởng doanh thu (%6): được tắnh bằng cách lấy doanh thu thuẫn kỳ hiện tại chia cho đoanh thu thuẫn kỹ trước Đây là
trọng nhất phản ánh mức độ tăng trưởng doanh thu của doanh nghiệp Tỷ lệ
quan
Trang 38~ Tỷ lệ tăng trưởng lợi nhuận kinh doanh (): được tắnh bằng cách lấy lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh kỳ hiện tại chia cho lợi nhuận từ hoạt động, kinh doanh kỳ trước Chỉ
nhuận từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Trong khi tỷ lệ tăng trưởng
doanh thu đánh giá mức độ mở rộng về mặt số lượng thì tỷ lệ này đánh giá
mức độ mở rộng về mặt chất lượng Trong quá trình phân tắch chỉ tiêu này
này dùng để xem xét mức độ tăng trưởng lợi
cũng cần xem xét tỷ trọng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của doanh
nghiệp với lợi nhuận ròng Vì hiện nay, một số đoanh nghiệp đầu tư vào
chứng khoán khiến lợi nhuận từ hoạt động tài chắnh rất lớn trong khi lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh không phát triển hoặc có xu hướng giảm: [hin chung ý lệ này càng cao càng tốt
LN từ hoạt động KD kỷ hiện tại
Tỷ lệ tăng tưởng LNKD = CS CS LN từ hoạt động KD ky tru
1.4, CAC NHAN TO ANH HUONG DEN PHAN TÍCH BCTC DOANH
NGHIEP VAY VON TAI NHTM
1.4.1 Các nhân tố thuộc về doanh nghiệp
vỀ đoanh nghiệp có thể xuất phắt từ khách quan hoặc chủ quan, ngân bàng đôi khi gặp phải những khó khăn trong công tác phân tắch, đánh giá BCTC của doanh nghiệp nếu doanh nghiệp không thật sự hợp tác trong quá trình thiết lập mỗi quan hệ tắn dụng với ngân hàng Những khó khăn mà ngân hàng thường gặp đó là:
- Các BCTC trong bộ hồ sơ vay vốn của doanh nghiệp là cơ sở đầu tiên và đặc biệt quan trọng quyết định độ chắnh xác của việc phân tắch BCTC Các
'Các nhân tổ thuc
báo cáo này không trung thực sẽ làm cho việc phân tắch BCTC không chắnh
xác với thực tế hiện có dẫn đến những quyết định sai lầm trong việc cắp tắn
Trang 3931
~ Những số liệu và tình hình kinh doanh của doanh nghiệp trong quá
khứ và hiện tạ rất quan trong đối với ngân hàng, vì nó là một trong những cơ tại
sở để xem xét việc quyết định cấp tắn dụng cho doanh nghiệp Nếu doanh
nghiệp cổ tinh che đậy thông tin thi công tác phân tắch BCTC của doanh
nghiệp vay vốn tại NHTM không còn giá tị
~ Các doanh nghiệp để nghị cấp tắn dụng là các loại hình doanh nghiệp khác nhau, lĩnh vực ngành nghề kinh doanh khác nhau, quy mô hoạt động, khác nhau Các khắa cạnh này đều ảnh hưởng rắt lớn đến cách thức tổ chức công tác phân tắch BCTC của doanh nghiệp trong hoạt động tin dung tai NHTM
- Thời hạn các khoản vay mà doanh nghiệp đỂ nghị cũng ảnh hướng
đến công tác phân tắch BCTC của doanh nghiệp vay vốn Tuỳ vào thời han của các khoản vay được xếp là ngắn hạn hay trung dài hạn mà ngân hàng sẽ chứ trọng đến các khắa cạnh khác nhau về tình hình tài chắnh của doanh từ đó chú trọng dén việc phân tắch các chỉ tiêu tài chắnh phù hợp Vắ ddụ: Đối với các khoản vay ngắn hạn, CBTD sẽ tập trung vào các chỉ tiêu về khả năng thanh toán, các nguồn có thễ trả nợ trong ngắn hạn Đồi vớ vay trung và dài hạn, CBTD sẽ tập trung vào các chỉ iêu về khá năng sinh lời khoản
và hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp vì các yếu tổ đảm bảo việc thực hiện
nghĩa vụ trả nợ của doanh nghiệp đối với ngân hàng là lợi nhuận và sự vũng
vàng vị
~ Hình thức bảo đảm cho khoản vay của doanh nghiệp tại ngân hàng: "Những khoản vay được đảm bảo bằng những tài sản có tắnh thanh khoản cao của CBTD sẽ nhẹ nhàng hơn ở một số nội dung nhất định Còn nếu các tài sản đảm bảo có tắnh i sn dim bao thì CBTD phải tuân
thì một phần công việc thẩm định, phân tắch, đánh
Trang 40
32
thủ các quy định rất chặt chẽ, đánh giá chỉ tết vẻ giá trị tài sản, để giảm thiểu
ri ro trong quá tình cấp tắn dụng [5]
1.4.2 Các nhân tổ thuộc về ngân hàng
-Từ phắa ngân hàng cũng có rất nhiều yêu tổ ảnh hưởng đến công tác
phân tắch BCTC của doanh nghiệp trong hoạt động tắn dụng tại NHTM Có
thể kế đến là do ý thức, do trình độ tắn dụng của CBTD, do việc tìm hiểu
những thông in về doanh nghiệp còn nhiều hạn chế và do những hướng dẫn,
quy định của ngân hàng về những chỉ tiêu phân tắch BCTC của doanh nghiệp
trong khi cho vay, cụ thể như sau;
- Nhân tổ con người: Trình độ của CBTD ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu Ổqua của công tác phân tắch BCTC Đồng thời CBTD cần có cái nhìn tổng Ổquan về thị trường, kinh nghiệm trong công tác phân tắch để báo cáo phân tắch tài chắnh của doanh nghiệp mang tắnh chắnh xác, trung thực, phù hợp với tình hình thị trường hiện ti cũng như với các doanh nghiệp cùng ngành
~ Chắnh sách tắn dụng: Tùy vào điều kiện thị trường kinh doanh hiện tại cũng như mục tiêu kinh doanh của ngân hàng trong từng giai đoạn, chắnh sách tắn dụng của ngân hàng sẽ có những thay đổi phù hợp Vắ dụ: trong thời kỳ BCTC của doanh nghiệp
ngân hàng mở rộng tắn dụng thì nội dung phân
sẽ được linh hoạt hơn, các mức chuẩn trong phân tắch sẽ thơng thống hơn Con trong thời kỳ ngân hàng thu hẹp tắn dụng thì nội dung phân tắch BCTC của doanh nghiệp sẽ chặt chẽ hơn, phức tạp hơn