KẾ TOAN vốn BẰNG TIỀN 1

KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN ThS Phạm Hồng Việt Email: hoangvietkt4@gmail.com Nội dung  Ý nghĩa nhiệm vụ  Giới thiệu văn luật  Các nguyên tắc kế toán tiền o Kế toán tiền VND (1111, 1121) o Kế toán tiền ngoại tệ (1112, 1122) o Các nghiệp vụ kế toán tiền chuyển, vàng o Đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo  Củng cố học  Bài tập nhà Ý nghĩa nhiệm vụ Ý nghĩa: Tiền tài sản linh hoạt nhất, luân chuyển tiền liên quan đến hầu hết giai đoạn trình SXKD: mua vật tư, hàng hóa, thu tiền bán hàng… Ý nghĩa nhiệm vụ Nhiệm vụ ‒ Đầy đủ, kịp thời, xác ‒ Kiểm kê quỹ tiền mặt ‒ Mở sổ tổng hơp, chi tiết, thường xuyên đối chiếu số liệu, kiểm soát chặt chẽ CÁC VĂN BẢN LUẬT Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) Luật kế toán ngày 20 tháng 11 năm 2015 Nghị định 41/2018/NĐ-CP ngày 12/03/2018 quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn độc lập Thơng tư  200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp CÁC VĂN BẢN LUẬT Pháp lệnh Ngoại hối số 28/2005/PL-UBTVQH ngày 13 tháng 12 năm 2005 số 06/2013/PLUBTVQH13 ngày 18 tháng năm 2013 sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh Ngoại hối Thông tư 32/2013/TT-NHNN ngày 26/12/2013 hướng dẫn thực quy đỊnh hạn chế sử dụng ngoại hối lãnh thổ Việt Nam Các nguyên tắc kế toán tiền - Mở sổ kế toán ghi liên tục, trình tự phát sinh, tính số tồn quỹ TK Ngân hàng - Thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký theo quy định - Theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, phải quy đổi VND theo nguyên tắc: + Bên Nợ tài khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế; + Bên Có tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền Các nguyên tắc kế toán tiền - Tại thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ vàng tiền tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế (tỉ giá mua ngân hàng có giao dịch thường xuyên) Các nguyên tắc kế toán tiền Kế cấu TK tiền (tiền quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển) TK tiền CÓ NỢ Số dư đầu kỳ   Tiền nhập quỹ, gửi vào ngân hàng Tiền xuất quỹ, rút tiền từ ngân hàng Tiền mặt thừa quỹ Tiền mặt thiếu quỹ Chênh lệch tỷ giá hối đối (lãi) Chênh lệch tỷ giá hối đối (lỗ) Chênh lệch đánh giá lại vàng (lãi) Chênh lệch đánh giá lại vàng (lỗ) Số dư cuối kỳ   Các nghiệp vụ kế toán tiền VND Tiền mặt VND quỹ: chứng từ sử dụng STT 10 Loại chứng từ Phiếu thu Phiếu chi Giấy đề nghị tạm ứng Giấy toán tiền tạm ứng Giấy đề nghị toán Biên lai thu tiền Bảng kê vàng tiền tệ Bảng kiểm kê quỹ (VND) Bảng kiểm kê quỹ (ngoại tệ, vàng tiền tệ) Bảng kê chi tiền Mẫu 01-TT 02-TT 03-TT 04-TT 05-TT 06-TT 07-TT 08a-TT 08b-TT 09-TT 10 Nghiệp vụ kế toán tiền ngoại tệ Tiền ngoại tệ quỹ, TGNH: Các nghiệp vụ -Khi toán phải trả ngoại tệ: Nợ TK 331,335,336,338,341 : TG ghi sổ kế toán Nợ TK 635: lỗ TG/ có 515 lãi TG: phần lỗ/lãi TG Có TK 1112,1122: TG ghi sổ kế tốn (bình qn) 21 Nghiệp vụ kế toán tiền ngoại tệ Tiền ngoại tệ quỹ, TGNH: Các nghiệp vụ -Khi thu hồi phải thu ngoại tệ: Nợ TK 1112,1122: TG thực tế giao dịch Nợ TK 635: lỗ TG/ có 515 lãi TG: phần lỗ/lãi TG Có TK 131,136,138 : TG ghi sổ kế toán 22 Nghiệp vụ kế toán tiền ngoại tệ Tiền ngoại tệ quỹ, TGNH: ví dụ Doanh nghiệp A tồn quỹ tiền mặt 10.000 USD (5.000 USD TG: 22.650 VND/USD, 5.000 USD TG: 22.750 VND/USD) Doanh nghiệp mua nguyên vật liệu 6.200 USD nhập kho, toán tiền mặt, tỷ giá thực tế 22.770 VND/USD Nợ TK 152:141.174.000 đồng (6.200 x 22.770) Có TK 1112:140.740.000 (6.200 x 22.700) Có TK 515: 434.000 đồng (141.174.000-140.740.000) 22.700 = (5.000 x 22.650)+(5.000 x 22.750) (5.000+5.000) 23 Nghiệp vụ kế toán tiền ngoại tệ Tiền ngoại tệ quỹ, TGNH: ví dụ Doanh nghiệp A tồn quỹ tiền mặt 10.000 USD (5.000 USD TG: 22.650 VND/USD, 5.000 USD TG: 22.750 VND/USD) Doanh nghiệp mua nguyên vật liệu 6.200 USD nhập kho, toán tiền mặt, tỷ giá thực tế 22.660 VND/USD Nợ TK 152:140.492.000 đồng (6.200 x 22.660) Nợ TK 635: 248.000 đồng (140.740.000-140.492.000) Có TK 1112:140.740.000 đồng (6.200 x 22.700) 24 Nghiệp vụ kế toán tiền ngoại tệ Tiền ngoại tệ quỹ, TGNH: ví dụ Doanh nghiệp A chuẩn bị thu nợ bán hàng 12.000 USD, tỷ giá lúc cho nợ 22.775 VND/USD Doanh nghiệp A thu nợ bán hàng tiền gửi ngân hàng 12.000 USD ngân hàng báo có, tỷ giá thực tế 22.770 Nợ TK 1122: 273.240.000 đồng (12.000 x 22.770) Nợ TK 635: 60.000 đồng (273.300.000-273.240.000) Có TK 131: 273.300.000 đồng (12.000 x 22.775) 25 Nghiệp vụ kế toán tiền chuyển Tiền VND, ngoại tệ chuyển: Tiền chuyển khoản tiền nộp vào ngân hàng, kho bạc, đơn vị thụ hưởng chưa nhận báo có ngân hàng bên thụ hưởng TK sử dụng 113 (1131,1132) Cách hạch toán tiền chuyển VND, ngoại tệ tưởng tự tiền mặt quỹ và/hoặc TGNH 26 Nghiệp vụ kế toán tiền chuyển Tiền VND, ngoại tệ chuyển: Ví dụ Doanh nghiệp A điều vốn từ ngân hàng X sang ngân hàng Y số tiền 50.000 USD (TG ghi sổ 22.770), hết giao dịch liên ngân hàng nên TK bên ngân hàng Y chưa báo có Nợ TK 1132: 1.138.500.000 đồng (50.000 x 22.770) Có TK 1122 (NH X): 1.138.500.000 đồng Ngày hơm sau tiền báo có vào TK ngân hàng Y, tỷ giá thực tế 22.650 Nợ TK 1122 (NHY): 1.132.500.000 đồng (50.000 x 22.650) Nợ TK 635: 6.000.000 (1.138.500.000 – 1.132.500.000) Có TK 1132: 1.138.500.000 đồng 27 Nghiệp vụ kế toán tiền vàng bạc, đá quý Áp dụng cho doanh nghiệp không chuyên kinh doanh vàng, bạc, đá quý TK sử dụng 1113,1123 Cách hạch toán tương tự kế toán ngoại tệ 28 Đánh giá lại số dư ngoại tệ, vàng thời điểm báo cáo NGOẠI TỆ Sử dụng tỷ giá mua ngân hàng nơi có mở TK giao dịch: +Lãi TG: Nợ TK 1112, 1122, 1132: phần lãi TG Có TK 413-chênh lệc TG: phần lãi TG +Lỗ TG: Nợ TK 413: phần lỗ TG Có 1112, 1122, 1132: phần lỗ TG 29 Đánh giá lại số dư ngoại tệ, vàng thời điểm báo cáo NGOẠI TỆ Sử dụng tỷ giá mua ngân hàng nơi có mở TK giao dịch: - Sau bù trừ lãi, lỗ tỷ giá phát sinh đánh giá lại, kết chuyển phần chênh lệch lãi, lỗ tỷ giá vào 515 635 30 Đánh giá lại số dư ngoại tệ, vàng thời điểm báo cáo VÀNG Sử dụng giá mua nước: - Lãi: Nợ TK 1113,1123,1132 Có TK 515 -Lỗ: Nợ TK 635 Có TK 1113, 1123, 1132 31 Đánh giá lại số dư ngoại tệ, vàng thời điểm báo cáo Doanh nghiệp A tồn quỹ tiền mặt 10.000 USD (5.000 USD TG: 22.650 VND/USD, 5.000 USD TG: 22.750 VND/USD) Doanh nghiệp mua nguyên vật liệu 6.200 USD nhập kho, toán tiền mặt, tỷ giá thực tế 22.660 VND/USD Nợ TK 152:141.174.000 đồng (6.200 x 22.770) Có TK 1112:140.740.000 (6.200 x 22.700) Có TK 515: 434.000 đồng (141.174.000-140.740.000) Tại ngày lập báo cáo tỉ giá ngân hàng giao dịch công bố 22.710-22.720 Đánh giá lại hạch toán số dư ngoại tệ thời điểm lập báo cáo 32 Đánh giá lại số dư ngoại tệ, vàng thời điểm báo cáo Số tiền ngoại tệ 10.000 - 6.200 = 3.800 USD, TG 22.700 TG mua ngân hàng nơi GD: 22.710 Lãi: (22.710- 22.700) x 3.800 = 38.000 Nợ TK 1112: 38.000 đồng Có TK 413: 38.000 đồng Đồng thời ghi: Nợ TK 413: 38.000 đồng Có TK 515: 38.000 đồng 33 TÓM LẠI TK tiền phát sinh tăng ghi nợ, phát sinh giảm ghi có Tiền ngoại tệ hạch toán quy đổi VND theo dõi nguyên tệ (USD, EUR…) Tiền ngoại tệ bên nợ áp dụng TG giao dịch thực tế, bên có áp dụng TG ghi sổ (bình quân) Số dư ngoại tệ phải đánh giá lại thời điểm lại báo cáo (TG mua ngân hàng GD), vàng (TG mua nước) Số dư tiền nằm bên phần tài sản bảng cân đối KT 34 Tại DN ABC có số dư đầu tháng 12 TK 1112: 400.000.000 VND (20.000 USD) (giả sử bỏ qua phần thuế GTGT/DN sử dụng PP trực tiếp) Các nghiệp vụ phát sinh tháng 12: Mua nguyên liệu nhập kho , toán tiền mặt ngoại tệ 4.000 USD, tỷ giá thực tế 20.027 VND/USD Bán hàng thu tiền mặt 9.000 USD, TGTT 20.040 VND/USD Mua TSCĐ tiền mặt 12.000 USD TGTT 20.050 VND/USD Trả nợ ngưòi bán 8.000 USD tiền mặt 8.000 USD, tỉ giá lúc nợ 20.090 VND/USD Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phản ánh vào TK 1112 dạng chữ T Đánh giá lại số dư ngoại tệ, tỷ giá ngân hàng giao dịch 20.000- 20.050 VND/USD 35 ... toán, vốn vay) Nợ TK 15 2, 15 3, 15 6, 211 , 213 (các yếu tố đầu vào) Nợ TK 13 3 (VAT khấu trừ) Có TK 11 11 -tiền mặt Kiểm kê phát thiếu: Nợ TK 13 8-phải thu khác (13 81, 13 88) Có TK 11 11 -tiền mặt 13 Các... TK 12 1, 12 8, 2 21, 222, 228 (các khoản đầu tư) Có 13 1, 13 3, 13 8, 14 1, 244 (các khoản phải thu) Có 3 41, 343 (tiền vay) Có 411 (vốn chủ sở hữu) 11 Có 515 , 711 (thu nhập) Các nghiệp vụ kế toán tiền. .. vụ  Giới thiệu văn luật  Các nguyên tắc kế toán tiền o Kế toán tiền VND (11 11, 11 21) o Kế toán tiền ngoại tệ (11 12, 11 22) o Các nghiệp vụ kế toán tiền chuyển, vàng o Đánh giá lại số dư ngoại