Hệ thống thông tin, báo cáo tài chính công ty thương mại có nhiều đơn vị thành viên

BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC QUỐC GIA THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ QUỐC BÌNH Xây Dựng Hệ Thống Thông Tin & Lập Báo Cáo Tài Chính Tại Các Công Ty Thương Mại Có Nhiều Đơn Vị Thành Viên LUẬN ÁN THẠC SỸ KHOA HỌC KINH TẾ Thành Phố Hồ Chí Minh, tháng 04 năm 2000 LÊ QUỐC BÌNH Xây Dựng Hệ Thống Thông Tin & Lập Báo Cáo Tài Chính Tại Các Công Ty Thương Mại Có Nhiều Đơn Vị Thành Viên Chuyên ngành : Kế Toán Tài Vụ & Phân Tích Hoạt Động Kinh Tế Mã số : 02 11 LUẬN ÁN THẠC SỸ KHOA HỌC KINH TẾ Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 04 năm 2000 Người hướng dẫn khoa học : TIẾN SĨ LÊ NGỌC TÁNH Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 04 năm 2000 LỜI LƠ ØI CÁMÙM ƠN Trước hết, Tôi xin chân thành cám ơn quý thầy cô Khoa Kế toán – Kiểm Toán Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh giúp đỡ hoàn thành luận án Đặc biệt xin chân thành cám ơn Tiến só Lê Ngọc Tánh – Người thầy giáo, Người hướng dẫn khoa học nhiệt tình hướng dẫn, sữa chữa luận án để đến hoàn thiện ngày hôm Xin chân thành cám ơn tất bạn bè, đồng nghiệp trao đổi, thảo luận, giải vấn đề khó khăn trình xây dựng luận án, cung cấp cho tài liệu quý giá để có điều kiện nghiên cứu, lọc kiến thức cần thiết thực luận án Xin chân thành cám ơn tất thành viên gia đình tạo điều kiện thuận lợi mặt để tâm vào công việc nghiên cứu thời gian qua đồng thời động viên lớn cho vượt qua khó khăn thử thách trình làm việc Bản luận án chắn nhiều thiếu sót nhiều vấn đề cần phải nghiên cứu, thảo luận thêm Do đó, xin chân thành cám ơn ý kiến đóng góp quý báu có liên quan đến đề tài nghiên cứu để hoàn thiện luận án nâng cao tính thực vận dụng vào thực tiễn Một lần xin chân thành cám ơn kính chúc tất người dồi sức khỏe Trân trọng kính chào MỤC MU ÏC LỤCÏC MỞ ĐẦU .1 Sự Cần Thiết Nghiên Cứu Đề Tài Mục Đích Nghiên Cứu Của Luận n .2 Phương Pháp Nghiên Cứu Bố Cục Của Luận n .3 CHƯƠNG1 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ XÂY DỰNG HỆ THỐNG THÔNG TIN VÀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNHERROR! BOOKMARK NOT 1.1 .KEÁ TOÁN VÀ QUY TRÌNH KẾ TOÁN 1.1.1 Chứng Từ Ban Đầu: 1.1.2 Ghi Nhật Ký 1.1.3 Ghi Sổ Cái 1.1.4 Thực Hiện Các Bút Toán Điều Chỉnh Cuối Kỳ: 1.1.5 Khóa Sổ 1.2 .HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN 1.2.1 Nguyên Tắc Xây Dựng Hệ Thống Thông Tin Kế Toán 1.2.2 Chu Trình Doanh Thu .8 1.2.3 Chu Trình Chi Phí 12 1.2.4 Chu Trình Chuyển Đổi 13 1.2.5 Chu Trình Tài Chính 16 1.3.GHI CHÉP KẾ TOÁN TRONG HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN 17 1.3.1 Hồ Sơ Ghi Nhận Các Bút Toán Trong Quá Trình Hạch Toán .17 1.3.2 Phương Pháp Hạch Toán Trong Điều Kiện Có Sử Dụng Các Hệ Thống ng Dụng .18 1.4 BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.4.1 Nguyên Tắc Lập Báo Cáo Tài Chính 21 1.4.2 Phương Pháp Lập Báo Cáo Tài Chính .22 20 1.4.3 Một Số Báo Cáo Phụ Trợ Trong Quy Trình Kế Toán 23 CHƯƠNG2 : THỰC TRẠNG HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN VÀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC CÔNG TY THƯƠNG MẠI CÓ NHIỀU ĐƠN VỊ THÀNH VIÊN ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED 2.1 ĐẶC ĐIỂM CỦA CÁC CÔNG TY THƯƠNG MẠI CÓ NHIỀU ĐƠN VỊ THÀNH VIÊN 24 2.2 THỰC TRANG HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN Ở CÁC CÔNG TY THƯƠNG MẠI CÓ NHIỀU ĐƠN VỊ THÀNH VIÊN 25 2.2.1 Đặc Điểm Chung .25 2.2.2 Phaân Tích Các Ưu Nhược Điểm Của Hệ Thống Thông Tin Kế Toán Thường Được Sử Dụng Các Công Ty Thương Mại Có Nhiều Đơn Vị Thành Viên Hiện Nay 27 2.3 THỰC TRẠNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH .30 2.3.1 Quy Trình Lập Báo Cáo Tài Chính 30 2.3.2 Phân Tích Các Ưu, Nhược Điểm Trong Việc Lập Báo Cáo Tài Chính Các Công Ty Thương Mại Có Nhiều Đơn Vị Thành Viên 31 CHƯƠNG3 : ĐỊNH HƯỚNG XÂY DỰNG HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN & LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC CÔNG TY THƯƠNG MẠI CÓ NHIỀU ĐƠN VỊ THÀNH VIÊNERROR! BOOKMARK N 3.1 MỤC TIÊU VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN, LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO QUẢN TRỊ .35 3.1.1 Mục Tiêu 35 3.1.2 Phương Hướng Hoàn Thiện Hệ Thống Thông Tin Kế Toán Và Lập Báo Cáo Tài Chính, Báo Cáo Quản Trị36 3.2 BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO QUẢN TRỊ CỦA CÁC CÔNG TY THƯƠNG MẠI CÓ NHIỀU ĐƠN VỊ THÀNH VIÊN .37 3.2.1 Báo Cáo Tài Chính Theo Quyết Định 1141 TC/QĐ/CĐKT 37 3.2.2 Một Số Báo Cáo Quản Trị 41 3.3 XÂY DỰNG HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN CỦA CÁC CÔNG TY THƯƠNG MẠI CÓ NHIỀU ĐƠN VỊ THÀNH VIÊN 52 3.3.1 Tạo Lập Hệ Thống Thông Tin Kế Toán 52 3.3.2 Hồ Sơ Cập Nhật Thông Tin Của Hệ Thống 54 3.3.3 Một Số Hoạt Động Quan Trọng Của Hệ Thống Thông Tin Kế Toán 54 KẾT LUẬN 57 PHỤ LỤC : SƠ ĐỒ CÁC CHU TRÌNH, HỒ SƠ HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN, BÁO CÁO TÀI CHÍNH THEO QUYẾT ĐỊNH 1141 TC/QĐ/CĐKT NGÀY 01/11/1995 58 PHỤ LỤC : MỘT SỐ BÁO CÁO QUẢN TRỊ 93 Bảng 28 : Thực bút toán hợp .93 Bảng 29 : Một số báo cáo tài theo giá 97 Bảng 30 : Báo cáo tổng hợp doanh thu từ ngày Đến ngày .103 Bảng 31 : Biểu đồ phân tích doanh thu quy mô toàn c.ty 105 Bảng 32 : Biểu đồ phân tích theo quy mô đơn vị thành viên toàn công ty 106 Baûng 33 : Cơ cấu doanh thu theo sản phẩm chủ lực công ty (ĐVTV) từ ngày Đến ngày 107 Bảng 34 : Bảng cân đối dự trữ - tiêu thụ sản phẩm a đơn vị xyz .108 Bảng 35 : Phân tích nhu cầu khả toán 109 Baûng 36 : Báo cáo tình hình thực dự toán thu nhập đến ngày 111 Bảng 37 : Báo cáo tình hình thực dự toán doanh thu đến ngày 113 TÀI LIỆU THAM KHẢO 114 Luaän án Thạc sỹ Khoa học Kinh tế – Khóa Cao học – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán MỞ ĐẦU SỰ CẦN THIẾT NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI Sau 10 năm thực đổi quản lý kinh tế quốc dân, môi trường hoạt động Doanh nghiệp Việt Nam có chuyển biến mới, đặc thù Vì vậy, hệ thống thông tin kế toán doanh nghiệp phải có chuyển biến thích hợp với tình hình thực tiễn Mối quan hệ thể rõ nét qua điểm sau đây:  Sự phát triển kinh tế, đa dạng hóa hình thức sở hữu dẫn đến cạnh tranh gay gắt kinh doanh Do đòi hỏi phải xây dựng hệ thống thông tin tốt nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu quản trị cấp bậc quản lý doanh nghiệp nói chung Công ty thương mại nói riêng  Cùng với việc mở cửa hội nhập vào ASEAN, AFTA, ASEM tới WTO, doanh nghiệp Việt Nam đã, tiếp tục đối diện với khái niệm mới, : Khách hàng, Sự cạnh tranh Sự thay đổi Do đòi hỏi doanh nghiệp phải kịp thời có phương án hợp lý nhằm điều chỉnh hoạt động cho phù hợp với nội dung nêu Muốn làm việc đó, doanh nghiệp phải xây dựng hệ thống thông tin kế toán tốt  Sự phát triển trình độ Khoa học kỹ thuật giới tạo nhiều hội cho doanh nghiệp việc nâng cao trình độ quản lý Vấn đề lại chỗ doanh nghiệp vận dụng thành tựu vào việc xây dựng hệ thống thông tin kế toán doanh nghiệp  Những ưu đãi chế quản lý doanh nghiệp Nhà nước ngày đi, thay vào việc tự hóa kinh doanh Do đó, doanh nghiệp muốn phát triển tốt, tạo lợi kinh doanh, tạo niềm tin cho đối tác, cho khách hàng phải xây dựng hệ thống báo cáo tài theo chuẩn mực kế toán, từ nâng cao độ tin cậy tình hình tài doanh nghiệp BẢNG 31 : BIỂU ĐỒ PHÂN TÍCH DOANH THU TRÊN QUY MÔ TOÀN CÔNG TY Chỉ tiêu phân tích (sản lượng, đơn giá, doanh thu theo sản phẩm, nhóm sản phẩm) A vị Đ ơn Toàn công ty Mốc thời gian Đơn vị A Đơn vị B Đơn vị Toàn công ty Mốc thời gian Đơn vị A Đơn vị B Đơn vị Toàn công ty Đơn Đơn vị B Đơn Toàn c Đơn Đơn vị B Đơn vị Mốc thời gian Mốc thời gian Thời gian (tuần, tháng, quý, năm ) BẢNG 32 : BIỂU ĐỒ PHÂN TÍCH THEO QUY MÔ MỖI ĐƠN VỊ THÀNH VIÊN HOẶC TOÀN CÔNG TY Chỉ tiêu phân tích (sản lượng, đơn giá, doanh thu theo sản phẩm, nhóm sản phẩm) Mốc gian Mốc gian thời Biểu đồ kỳ phân tích Mốc gia thời n Mốc gia thời n Mốc gian thời Mốc thời gian Thời gian (tuần, quý, năm ) Biểu đồ kỳ năm trước BẢNG 33 : CƠ CẤU DOANH THU THEO SẢN PHẨM CHỦ LỰC CỦA CÔNG TY (ĐVTV) TỪ NGÀY ĐẾN NGÀY Tỷ trọng doanh thu kỳ báo cáo i K % sản phẩm i tổng doanh thu Công ty (ÑVTV) Sp A : Ki1% (Ki0%) Sp B : Ki1% (Ki0%) Sp C : Ki1% (Ki0%) Sp E : Ki1% (Ki0%) Sp khaùc : Ki1% (Ki0%) i Sp D : K % (Ki %) i 0% K Tỷ trọng doanh thu kỳ trước sản phẩm i tổng doanh thu Công ty (ĐVTV) Luận án Thạc sỹ Khoa học Kinh tế – Khóa Cao học – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán BẢNG 34 : BẢNG CÂN ĐỐI DỰ TRỮ - TIÊU THỤ SẢN PHẨM A CỦA ĐƠN VỊ XYZ Trong : Sd t St t D Mốc thời gian Mốc thời gian : Tổng số lượng sản phẩm dự trữ khoản thời gian báo cáo : Tổng số lượng sản phẩm tiêu thụ khoản thời gian báo cáo : Dự trữ cuối khoản thời gian báo cáo sản phẩm Mốc thời gian Mốc thời gian Thời gian (tuần, tháng, quý, Luận án Thạc sỹ Khoa học Kinh tế – Khóa Cao học – Chuyên ngànhnă Kế toán Kiểm toán m ) 108 BẢNG 35 : PHÂN TÍCH NHU CẦU VÀ KHẢ NĂNG THANH TOÁN Hạng mục/Thời gian Ngân lưu Thanh toán cho khách hàng Công nợ đến hạn toán Trả lãi vay Trả vốn vay theo hợp đồng Thanh toán công nợ phải trả Nhập hàng toán Nộp ngân sách Thanh toán Đâu tư Tài sản cố định Công cụ dụng cụ Chi phí hoạt động thường xuyên Lương Thưởng Các khoản phải nộp Chi phí khác Thanh toán khác Ngân lưu vào Doanh thu tiền 109 TỔNG CỘNG BẢNG 35 : PHÂN TÍCH NHU CẦU VÀ KHẢ NĂNG THANH TOÁN Hạng mục/Thời gian Thu nợ phát sinh kỳ Thu nợ nội Thu khác Ngân lưu ròng Các khoản tài trợ Kết dư ngân lưu kỳ trước Ghi : Thời gian tính theo tuần, tháng, quý 110 TỔNG CỘNG Luận án Thạc sỹ Khoa học Kinh tế – Khóa Cao học – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán BẢNG 36 : BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN DỰ TOÁN THU NHẬP ĐẾN NGÀY STT Chỉ tiêu Doanh thu Nhóm sản phẩm A Tỷ trọng so với D thu Nhóm sản phẩm A Tỷ trọng so với D thu Nhóm sản phẩm Tỷ trọng so với D thu Số liệu phát sinh thực Tron Luỹ g kế từ thá đầu Giá vốn hàng bán Nhóm sản phẩm A Tỷ trọng so với D thu Nhóm sản phẩm A Tỷ trọng so với D thu Nhóm sản phẩm Tỷ trọng so với D thu Lãi gộp Nhóm sản phẩm A Tỷ trọng so với D thu Nhóm sản phẩm A Tỷ trọng so với D thu Nhóm sản phẩm Tỷ trọng so với D thu 111 Tỷ lệ % Thực Số liệu dự so toán với Dự Tron Luỹ Tron Luỹ g kế từ g kế từ thá đầu thá đầu BẢNG 36 : BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN DỰ TOÁN THU NHẬP ĐẾN NGÀY STT Chỉ tiêu Chi phí khác Tỷ trọng so với D thu Chi phí QLDN Khấu hao TSCĐ Tỷ trọng so với D thu Chi phí nhân công Tỷ trọng so với D thu Chi phí khác Tỷ trọng so với D thu Lợi tức từ SXKD Số liệu phát sinh thực Tron Luỹ g kế từ thá đầu Tỷ lệ % Số liệu dự Thực so toán với Dự Tron Luỹ Tron Luỹ g kế từ g kế từ thá đầu thá đầu Luận án Thạc sỹ Khoa học Kinh tế – Khóa Cao học – Chuyên ngành Kế toán Kiểm toán BẢNG 37 : BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN DỰ TOÁN DOANH THU ĐẾN NGÀY Giá trị Trong : DTCT TTCT TT/DT K(i)/TDTn K (i)/TTTn TT (i)n DT (i)n K (i)/TTT2 DT (i)2 TT (i)2 K(i)/TDT2 DT (i)1 TT (i)1 K(i)/TDT1 K (i)/TTT1 DT(i)n : Dự toán doanh thu nhóm sản phẩm i (i có giá trị từ đến n) TT (i) n : Giá tri doanh thu thực tế nhóm sản phẩm i (i có giá trị từ đến n) K (i)/TDT n : Tỷ trọng % doanh thu nhóm sản phẩm i tổng doanh thu dự toán K (i)/TTT n : Tỷ trọng % doanh thu nhóm sản phẩm i tổng doanh thu thực tế DTCT : Doanh thu dự toán toàn công ty kỳ báo cáo TTCT : Doanh thu thực tế toàn công ty kỳ báo cáo Doanh thu 113 TÀILIỆUTHAMKHẢO TÊN TÀI LIỆU TÁC GIẢ Hệ thống Kế toán Doanh nghiệp PTS Đăng Văn Thanh NHÀ XUẤT BẢN NXB Tài PTS Ngô Thế Chi 2.Kế toán kiểm toán Phân tích tài doanh nghiệp PTS Đoàn Xuân Tiên NXB Tài PTS Vương Đình Huệ thể tác giả khoa Kế toán Kiểm toán Stephen A Ross 3.Hệ thống thông tinTập kế toán NXB Tài Corporate Finance Mutual Funds Yale University Mary Rowland Tom Copeland Valuation – Measuring and Managing the Value of Companies Tim Koller Mc Kinsey & Company, Inc Jack Murrin Donna S Hussain Information System for Bussiness Prentice Hall K M Hussain Belverd E Needles, Jr Principles of Accounting Henry R Anderson Short – Term Financial Management Houghton Mifflin Company James C Caldwell Ned C Hill Prentice Hall William L Sartoris 10 Fundamentals of Business Arthur Anderson 11 Các chuẩn mực Kế Toán Quóc tế 114 12 Các báo cáo tài đơn vị : Tổng Công ty Du lịch, Tổng công ty Thương mại Sài Gòn, Saigon Coop, Công ty CP SXKD Vật phẩm Văn hóa Phương Nam, Công ty Vật tư Tổng hợp Thành phố, Công ty Dịch vụ Tổng hợp Sài Gòn (Savico), Tổng Công ty Bến Thành 13 Một số báo cáo phân tích tình hình hoạt động tình hình tài doanh nghiệp Quỹ Đầu Tư Phát Triển Đô Thị Thành phố Hồ Chí Minh ... Thiện Hệ Thống Thông Tin Kế Toán Và Lập Báo Cáo Tài Chính, Báo Cáo Quản Trị36 3.2 BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO QUẢN TRỊ CỦA CÁC CÔNG TY THƯƠNG MẠI CÓ NHIỀU ĐƠN VỊ THÀNH VIÊN .37 3.2.1 Báo Cáo Tài. .. lập báo cáo tài Công ty thương mại có nhiều đơn vị thành viên  Phân tích, đánh giá thực trạng xây dựng hệ thống thông tin kế toán lập báo cáo tài Công ty Thương mại có nhiều đơn vị thành viên địa... dựng hệ thống thông tin kế toán lập báo cáo tài  Chương : Thực trạng hệ thống thông tin lập báo cáo tài Công ty Thương mại có nhiều đơn vị thành viên  Chương : Định hướng xây dựng hệ thống thông