BÀI tập kế TOÁN QUỐC tế 1

BÀI TẬP KẾ TOÁN QUỐC TẾ CHỦ ĐỀ 1: KHUÔN MẪU LÝ THUYẾT BT 1.1 (Các đặc điểm chất lượng thơng tin hữu ích) Kế tốn cơng ty Lee thực rà soát lại nghiệp vụ ghi nhận để xem xét có đáp ứng đặc điểm chất lượng thơng tin hữu ích quy định khn mẫu lý thuyết kế tốn Trong năm tài kết thúc ngày 31/12/2020, kế tốn cơng ty Lee ghi nhận nghiệp vụ kinh tế sau: (1) Lee bán tài sản cố định thuê lại tài sản hết thời gian sử dụng cịn lại tài sản Vì vậy, kế toán ghi nhận khoản nợ phải trả (2) Các tài sản công ty đánh giá theo mơ hình giá gốc Báo cáo kết hoạt động cho thấy số cửa hàng hoạt động kinh doanh tình trạng lỗ Tuy nhiên, tài sản nhiều cửa hàng có khả tăng giá trị tương lai thu nhập từ đánh giá tăng tài sản lớn khoản lỗ hoạt động kinh doanh, kế tốn định chuyển sang mơ hình đánh giá lại (3) Trong năm 2019, công ty Lee sử dụng phương pháp FIFO để tính giá hàng tồn kho Sang năm 2020, kế tốn thay đổi sang phương pháp bình qn gia quyền Do đó, kế tốn định điều chỉnh lại số dư đầu kỳ hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền Yêu cầu: 1.Cho biết kế toán ghi nhận nghiệp vụ (1), (2), (3) dựa vào đặc điểm chất lượng theo khuôn mẫu lý thuyết kế toán? 2.Do nhiều cửa hàng hoạt động kinh doanh lỗ nên Lee nghi ngờ giả định hoạt động liên tục công ty ngày 31/12/2020 Vận dụng khn mẫu lý thuyết kế tốn, cho biết kế tốn cơng ty nên làm thời điểm lập báo cáo tài niên độ kế tốn kết thúc ngày 31/12/2020 BT 1.2 (Các yếu tố báo cáo tài chính) Cơng ty Sunny chuẩn bị lập báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 30/09/2020 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: (1) Vào ngày 1/9/2020, Công ty Sunny bán công nợ phải thu khách hàng tỷ đồng cho cơng ty tài Finease Lúc này, Sunny nhận từ Finease chuyển khoản 0 ngân hàng 1,8 tỷ đồng Công ty Sunny ghi giảm phải thu khách hàng 1,8 tỷ đồng tăng chi phí quản lý doanh nghiệp 200 triệu đồng Theo điều khoản hợp đồng mua bán cơng nợ, Finease tính phí quản lý tháng 10 triệu đồng lãi suất 2%/ tháng khoản phải thu Sunny bán cho Finease tương ứng phần Finease chưa thu nợ Ngồi ra, Sunny có nghĩa vụ hồn lại tiền cho khoản phải thu mà Finease không thu nợ sau tháng Tại ngày 30/9/2020, toàn số dư phải thu khách hàng tỷ đồng, khách hàng đến hạn tốn tốn tháng (2) Vào ngày 1/10/2019, cơng ty Sunny bán hàng hố cho cơng ty Cashflow với giá bán 10 tỷ đồng, giá vốn lô hàng tỷ đồng Giá trị hợp lý lơ hàng hố thị trường 12 tỷ đồng Công ty Sunny nhận tiền chuyển khoản ngân hàng công ty Cashflow 10 tỷ đồng ghi nhận số tiền vào doanh thu bán hàng Hàng hố có giá trị sử dụng cịn lại bao bì năm, giữ lại kho Sunny thoả thuận bàn giao cho Cashflow sau năm Theo điều khoản hợp đồng mua bán hàng hố Sunny Cashflow, cơng ty Sunny có quyền mua lại số hàng thời điểm vòng năm với giá mua 10 tỷ đồng cộng thêm lãi kép 10%/ năm tính từ ngày 1/10/2019 Hiện tại, Sunny phải tốn chi phí lưu kho cho lơ hàng 60 triệu đồng năm nên Sunny ghi nhận khoản chi vào tài khoản phải thu khách hàng liên quan đến công ty Cashflow Nếu sau năm, công ty Sunny khơng mua lại lơ hàng tồn chi phí lưu kho năm cơng ty Cashflow toán lại vào ngày 30/9/2021 Yêu cầu:Vận dụng khn mẫu mẫu lý thuyết kế tốn để đánh giá việc ghi nhận kế tốn cơng ty Sunny nghiệp vụ (1) (2) lập báo cáo tài kết thúc ngày 30/9/2020 BT 1.3 (Các yếu tố báo cáo tài chính) Một cơng ty hàng không Fun Air đặt mua phi từ công ty chế tạo máy bay theo hợp đồng không huỷ ngang với mức giá cố định, chuyển giao máy bay sau 30 tháng toán lần ngày bàn giao máy bay Yêu cầu: Theo khn mẫu lý thuyết kế tốn, cơng ty Fun Air có nên ghi nhận tài sản hay khoản nợ phải trả ngày ký hợp đồng đặt mua máy bay? Một năm sau đó, giá trị loại máy bay thị trường tăng 5%, công ty Fun Air cố định mức giá mua hợp đồng với công ty chế tạo Lúc này, cơng ty Fun Air có nên ghi nhận tài sản hay khoản thu nhập thời điểm giá trị máy bay đánh giá tăng hay không? Ngược lại, giá trị loại máy bay thị 0 trường giảm 5%, cơng ty Fun Air có nên ghi nhận khoản nợ phải trả hay khoản lỗ thời điểm giá trị máy bay đánh giá giảm BT 1.4 (Các yếu tố báo cáo tài chính) Cơng ty mỹ phẩm Lampeter có tình sau đây: 1.Công ty chi 2,2 tỷ đồng năm cho dự án nghiên cứu loạt mỹ phẩm dành cho nam giới Hiện cịn q sớm để ban quản trị cơng ty dự đốn dự án nghiên cứu có thành công mặt thương mại không 2.Vào tháng 11 năm tài kết thúc ngày 31/12/20, cơng ty Lamprter phát nhân viên nghỉ việc đánh cắp tiền mặt 20 triệu đồng làm việc cửa hàng bán mỹ phẩm 3.Nhận đơn khiếu nại khách hàng yêu cầu công ty Lampter bồi thường thiệt hại tiêu dùng sản phẩm chất lượng công ty Tuy nhiên, luật sư cho biết công ty Lampeter có 60% khả thắng vụ việc Yêu cầu: Vận dụng khuôn mẫu mẫu lý thuyết kế tốn để giải thích nên xử lý kế tốn cho tình 1, 2, nào? BT 1.5 (Các yếu tố báo cáo tài chính) Chuẩn mực kế toán quốc tế 02 hàng tồn kho cho phép công ty sản xuất kim loại vàng, bạc phép đo lường giá trị hàng tồn kho theo giá bán hàng tồn kho chưa bán, đồng nghĩa lợi nhuận ghi nhận thời điểm sản xuất Trong khi, ngành sản xuất thông thường khác, lợi nhuận ghi nhận hàng tồn kho bán cho khách hàng Yêu cầu: Vận dụng khn mẫu mẫu lý thuyết kế tốn để giải thích chuẩn mực kế tốn quốc tế 02 cho phép ghi nhận kế toán miêu tả BT 1.6 (Các mơ hình đo lường) Doanh nghiệp sở hữu tài sản cố định mua cách năm với giá mua 100.000 triệu đồng, khấu hao luỹ kế thời điểm 40.000 triệu đồng Tài sản bán cho doanh nghiệp sản xuất khác với giá bán 50.000 triệu đồng chi phí giao dịch 500 triệu đồng Nếu công ty mua tài sản tương đương thị trường để thay tài sản tại, chi phí mua tài sản 110.000 triệu đồng Dịng tiền ước tính thu từ tài sản năm 25.000 triệu đồng/ năm 20.000 triệu đồng năm 0 năm hết thời gian sử dụng tài sản Chi phí sử dụng vốn bình qn 10% u cầu: Tính tốn giá trị tài sản theo mô hình đo lường: giá gốc, giá trị thực hiện, giá hành giá BT 1.7 (Bảo toàn vốn - Capital maintenance) Doanh nghiệp A bắt đầu kinh doanh vào ngày 1/1/x1 với vốn chủ sở hữu ban đầu 2.000 triệu đồng, sử dụng để mua 200 sản phẩm với giá mua 10 triệu đồng/ sản phẩm Vào ngày 31/12/x1, 200 sản phẩm bán bên với giá bán 2.200 triệu đồng Trong năm x1, giá mua sản phẩm tăng lên 10,75 triệu đồng/ sản phẩm số giá tăng 5% Yêu cầu: Xác định lợi nhuận doanh nghiệp theo khái niệm bảo toàn vốn: bảo tồn vốn vật chất, bảo tồn vốn tài mặt tiền tệ danh nghĩa bảo toàn vốn theo sức mua không đổi 0 CHỦ ĐỀ 2: IAS 16 - TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH (PPEs) BT 2.1 (Xác định nguyên giá) Công ty Mad Hatter mua thiết bị với giá $365,000 theo điều kiện FOB Các chi phí khác liên quan đến việc mua thiết bị sau: Thuế doanh thu (sales tax) 29,200 Chi phí vận chuyển 5,600 Phí bảo hiểm đường vận chuyển 800 Phí bảo hiểm sau thiết bị đưa cơng ty 1,200 Phí lắp đặt 2,000 Phí bảo hiểm năm hoạt động thiết bị 2,400 Phí chạy thử 700 Yêu cầu: Xác định nguyên giá thiết bị Bài 2.2 (Xác định nguyên giá) Công ty Watson mua tài sản công ty Holmes qua đấu thầu với giá $1,300,000 Giá trị hợp lý tài sản sau: Đất đai $ 214,500 Văn phòng 357,500 Thiết bị 572,000 Hàng tồn kho 286,000 Yêu cầu: Ghi bút toán nhật ký cho nghiệp vụ mua Watson 0 BT 2.3 (Xác định nguyên giá) Montgomery Industries chi $600,000 năm 2019 cho dự án đầu tư xây dựng thư viện Montgomery vốn hóa $30,000 lãi vay phát sinh cho dự án vào năm 2019 Montgomery tài trợ 100% cơng trình xây dựng với khoản vay lãi suất 10% Cơng trình hồn thành vào ngày 30 tháng năm 2020 Các chi phí liên quan đến dự án xây dựng thư viện phát sinh thêm năm 2020 sau: 28.02 $ 90,000 30.04 180,000 01.07 36,000 30.09 64,000 u cầu: Tính tốn, xác định ngun giá thư viện hồn thành BT 2.4 (Tính khấu hao giá trị ghi sổ) Vào 1/1/2020, công ty Hobart Mfg mua máy khoan với giá gốc $36,000 Máy khoan có thời gian sử dụng hữu ích 10 năm có giá trị lý ước tính $6,000 Trong thời gian hữu ích, thiết bị mong đợi sản xuất 500,000 đơn vị sản phẩm Biết năm 2020 2021, công ty sản xuất 25,000 84,000 đơn vị sản phẩm Yêu cầu: Tính chi phí khấu hao cho năm 2020 2021 tính giá trị ghi sổ máy khoan ngày 31/12/2020 2021 theo phương pháp: - Đường thẳng - Số dư giảm dần (the double – declining – balance method) - Số lượng sản phẩm BT 2.5 (Tính khấu hao) Một thiết bị có nguyên giá $200,0000 mua vào ngày 01/10/2019 Giá trị thu hồi ước tính thiết bị $20,000 thời gian sử dụng ước tính năm Yêu cầu: Tính chi phí khấu khấu hao thiết bị năm 2019 2020 theo phương pháp: 0 - Đường thẳng - Số dư giảm dần (the double – declining – balance method) BT 2.6 (Hao mịn) Trong Báo cáo tài 2020, cơng ty Custard Cup công bố thông tin sau: Bất động sản, nhà xưởng thiết bị: Bất động sản, nhà xưởng thiết bị (PPE) ngày 31/12/2020 31/12/2019 sau: (đơn vị tính: triệu đồng) 2020 2019 Máy móc, thiết bị $244 $237 90 89 6 Tổng 340 332 (-) Hao mòn lũy kế 183 165 Giá trị ghi sổ 157 167 Đất đai 15 15 Cơng trình xây dựng 24 $196 $188 Tịa nhà Vật dụng văn phịng Tổng Biết, Chi phí khấu hao cho PPE $26 triệu năm 2020 Yêu cầu: Tính tốn giá trị khấu hao lũy kế PPE xóa sổ năm 2020 BT 2.7 (Mơ hình đánh giá lại) Cơng ty Synthetic Fuels chuẩn bị báo cáo tài theo IFRS, kế tốn Tài sản cố định theo IAS 16, áp dụng mơ hình đánh giá lại nhóm tài sản thiết bị Vào ngày 30/06/2019, công ty mua thiết bị với giá $350,000 Thiết bị có thời gian sử dụng hữu ích năm khơng có giá trị lý ước tính Cơng ty Synthetic sử dụng phương pháp khấu hao đường 0 thẳng cho tất tài sản cố định Vào 31/12/2019 (kết thúc niên độ kế toán), Synthetic đánh giá lại thiết bị theo giá trị hợp lý $299,000 Yêu cầu: Tính chi phí khấu hao thiết bị năm 2019 Ghi bút toán nhật ký cho việc đánh giá lại thiết bị năm 2019 Tính chi phí khấu hao thiết bị năm 2020 (giả sử giá trị hợp lý tài sản vào cuối năm 2020 không khác biệt đáng kể so với giá trị ghi sổ) Làm lại yêu cầu với giả định giá trị hợp lý thiết bị cuối năm 2019 $338,000 Lưu ý thực ghi nhận bút toán theo phương pháp: phương pháp (Net method) phương pháp gộp (Gross method) BT 2.8 (Mơ hình đánh giá lại) Công ty Sizemore mua miếng đất trị giá $600,000 vào năm 2016 Công ty lựa chọn áp dụng mô hình đánh giá lại cho miếng đất Biết giá trị hợp lý miếng đất vào cuối năm tài (31/12) sau: - Năm 2016: $675,000; Năm 2017: $ 540,000; Năm 2018: $580,000 Năm 2019: $ 615,000 Yêu cầu: Ghi bút toán nhật ký cho việc đánh giá lại miếng đất vào năm BT 2.9 (Mơ hình đánh giá lại) Cơng ty Merando mua thiết bị vào ngày 01/01/2017 với giá $60,000 Merando lựa chọn mơ hình đánh giá lại cho tài sản thuộc nhóm thiết bị Thiết bị khấu hao theo phương pháp đường thẳng với thời gian sử dụng ước tính năm Thiết bị khơng có giá trị thu hồi ước tính vào cuối năm thứ Biết giá trị hợp lý thiết bị vào cuối năm tài 31/12/2018 $ 35,000 Giá trị hợp lý tài sản vào cuối năm tài 2017 2019 gần giá trị ghi sổ thiết bị Yêu cầu: Ghi bút toán nhật ký năm 2017 liên quan đến thiết bị Ghi bút toán nhật ký năm 2018 liên quan đến thiết bị Tính chi phí khấu hao thiết bị năm 2019 0 BT 2.10 (Trao đổi Tài sản) Công ty Wendell trao đổi xe tải cũ chi thêm $25,500 tiền để lấy xe tải Xe tải cũ có giá trị ghi sổ $6,000 (nguyên giá $25,000 khấu hao lũy kế $19,000), giá trị hợp lý $7,700 Yêu cầu: Thực bút toán nhật ký để ghi nhận nghệp vụ trao đổi với giả định: - Giao dịch trao đổi mang chất thương mại - Giao dịch trao đổi không mang chất thương mại BT 2.11 (Tổng hợp) Báo cáo tài năm 2020 cơng ty bia Boston công bố thông tin sau: Bất động sản, nhà xưởng thiết bị vào cuối năm tài 25/12/2020 26/12/2019 sau: (đơn vị tính: $1,000) 2020 2019 Thùng hàng $ 43,706 $47,591 Máy móc, thiết bị 126,136 118,711 Thiết bị văn phòng 12,367 10,813 3,899 3,887 Đất đai 25,259 25,176 Tòa nhà văn phòng 22,645 21,617 234,012 227,795 91,123 80,774 $142,889 $147,021 Chi phí cải tạo tài sản th (-) Hao mịn lũy kế Cơng ty ghi nhận chi phí khấu hao liên quan đến tài sản $17.3 triệu $16.8 triệu cho niên độ kế toán kết thúc vào ngày 25 tháng 12 năm 2020 26 tháng 12 năm 2019 0 Ngồi ra, cơng ty Boston báo cáo thơng tin sau Báo cáo tài ($1,000) 25/12/2020 26/12/2019 (13,608) (16,997) 20 Dòng tiền hoạt động đầu tư + Chi mua bất động sản, nhà xưởng, thiết bị + Thu từ việc lý bất động sản, nhà xưởng, thiết bị Thuyết minh công bố cơng ty xóa sổ $300 ngun giá tài sản Yêu cầu: Trình bày sơ đồ chữ T tài khoản: Bất động sản, nhà xưởng, thiết bị (PPEs) tài khoản Hao mòn lũy kế năm 2020 Trình bày bút tốn nhật ký để ghi nhận việc bán PPE Boston năm 2020 BT 2.12 (Tổng hợp) Cơng ty H áp dụng mơ hình đánh giá lại tài sản cố định theo IAS 16, sử dụng giá trị để trình bày thơng tin phân bổ thặng dư đánh giá lại tài sản hàng năm Một tài sản cố định hữu hình cơng ty H mua ngày 2/1/20x6 với giá mua $500.000, có thời gian sử dụng 10 năm theo phương pháp khấu hao đường thẳng khơng có giá trị lý ước tính Cơng ty H dự định khơng thay đổi tỷ lệ khấu hao giá trị lý tài sản suốt 10 năm sử dụng Tuy nhiên, đến ngày 2/1/20x9, công ty H bán tài sản với giá bán $330.000 Khơng có dấu hiệu suy giảm giá trị tài sản từ năm 20x6 đến ngày bán tài sản Năm tài cơng H kết thúc ngày 31/12 Thông tin liên quan đến tài sản sau: Ngày Giá trị hợp lý 2/1/20x6 $500.000 31/12/20x6 $468.000 31/12/20x7 $380.000 31/12/20x8 $355.000 Yêu cầu: 0 b Hãy xác định khoản tiền thuê phải trả hợp đồng thuê Giả sử lãi suất ngầm định 7% c Lập bút tốn ghi nhận có liên quan năm thuê tài sản công ty C d Lập bút tốn ghi nhận có liên quan năm thuê tài sản công ty C trường hợp C mua lại tài sản thuê hết hạn HĐ thuê theo giá trị lại đảm bảo BT 6.10 (Cho thuê hoạt động) Vào ngày 1/7/2009, công ty B thuê tài sản X từ công ty G Nguyên giá X vào ngày $35.966 chi phí G phải chịu ban đầu liên quan đến cho thuê $381 Hợp đồng thuê năm, đời sống hữu dụng X 10 năm; khoản toán tiền thuê hàng năm (bắt đầu vào 30/6/2010) $3.900 Giá trị lý tài sản theo hợp đồng thuê $24.500; giá trị lại đảm bảo B 0; lãi suất ngầm định 6% Yêu cầu: a Đây hợp đồng thuê loại nào? b Lập bút toán ghi nhận có liên quan cơng ty G cơng ty B 0 CHỦ ĐỀ 7: IAS 1- TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH BT 7.1 (Báo cáo tình hình tài chính) Một doanh nghiệp có tình hình sau: 2018 2019 2020 €2,800 €3,360 X6 1,580 x3 €2,016 VCSH đầu kỳ x1 X4 2,100 Cổ tức trả 560 420 476 Chủ sở hữu góp thêm vốn 504 448 500 VCSH cuối kỳ X2 X5 1,596 LN sau thuế 560 348 X7 Tài sản đầu kỳ Nợ phải trả đầu kỳ Yêu cầu: Hãy tính X1 đến X7 BT 7.2 (Báo cáo kết hoạt động) Một cơng ty có số dư tài khoản sau: Doanh thu € 180,000 GVHB 90,000 Chi phí lương 15,000 Chi phí khấu hao 30,000 Cổ tức chia 6,000 Chi phí tiện ích 12,000 Thu nhập cho thuê 30,000 Chi phí lãi vay 18,000 Hàng bán bị trả lại 16,500 Chi phí quảng cáo 19,500 Hãy tính lợi nhuận sau thuế (bỏ qua chi phí thuế TNDN) 0 BT 7.3 (Báo cáo kết hoạt động) Điền vào mục trống bảng sau (các công ty độc lập với nhau) Cty A Doanh thu ¥343,400 ¥540,000 52,600 (d) _ 90,000 175,300 255,600 (g) _ 52,200 108,000 63,000 _ (e) _ 387,000 95,300 88,000 (h) _ _ 50,000 48,000 6,000 (f) _ (i) _ Mua HTK HTK cuối kỳ (b) LN gộp CP hoạt động Cty C (a) ¥ _ HTK đầu kỳ GVHB Cty B (c) LN trước thuế BT 7.4 (Sử dụng thơng tin BCTC) Một cơng ty có khoản phải thu cuối năm 2018 $600,000 cuối năm 2019 $660,000 Số tiền bán hàng thu năm 2019 390,000 Vòng quay phải thu 2019 7.0 Hãy tính tổng doanh thu năm 2019 BT 7.5 (Trình bày thơng tin BCTC) Dưới số dư cuối kỳ tài khoản công ty X, tinh lợi nhuận sau thuế chưa phân phối lập báo cáo tình hình tài cuối năm theo thơng lệ quốc tế (lưu ý: phần tài sản trình bày TS dài hạn trước) Thiết bị 40,000 Chi phí lãi vay 2,400 Lãi phải trả 600 LN sau thuế chưa phân phối ? Cổ tức 50,400 Đất đai 157,320 Hàng tồn kho 102,000 Trái phiếu phát hành 78,000 Thương phiếu phải trả (trong tháng) 24,400 Cổ phần phổ thông 60,000 Khấu hao lũy kế - thiết bị 10,000 Quảng cáo trả trước 5,000 0 Doanh thu 351,400 TSCĐ-tòa nhà 80,400 Văn phòng phẩm 1,860 Thuế phải trả 3,000 CP mua (điện nước…) 1,320 CP quảng cáo 1,560 CP lương 53,040 Phải trả người lao động 900 Khấu hao lũy kế - tòa nhà 15,000 Tiền 40,000 CP khấu hao 8,000 0 CHỦ ĐỀ 8: IAS 8- CHÍNH SÁCH KẾ TỐN, ƯỚC TÍNH KT & SAI SĨT BT 8.1 (Accounting policies): Trước đây, công ty Alpha khấu hao thiết bị văn phòng làm việc theo phương pháp đường thẳng Ngày 1/1/X5 công ty Alpha định thay đổi phương pháp khấu hao từ phương pháp đường thẳng sang phương pháp khấu hao nhanh để cung cấp thơng tin hữu ích Cơng ty tính tốn lại chi phí khấu hao sau: Năm Khấu hao đường thẳng Khấu hao nhanh Trước năm X4 000 CU (CU đơn vị tiền tệ) 10 000 CU Năm X4 000 CU 000 CU Năm X5 000 CU 000 CU Yêu cầu: Xử lý tình theo quy định IAS – Thay đổi sách kế tốn, ước tính kế tốn sai sót Giả sử thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20%, quy định Thuế chấp nhận phương án tính khấu hao doanh nghiệp BT 8.2 (Errors): Ngày 1/6/20x1, cơng ty XYZ phát sai sót báo cáo tài cho năm kết thúc vào ngày 31/12/20x0 công ty ghi nhận khoản chi phí giai đoạn nghiên cứu $30,000 tài sản vơ hình báo cáo tài năm 20x0 (đáng lẽ cơng ty phải ghi nhận $30,000 chi phí năm 20x0), khấu hao tương ứng 10% Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% Trích thơng tin báo cáo tài sau: Trích Bảng cân đối kế tốn 31/12/20x1 31/12/20x0 (trước điều chỉnh hồi tố) Tài sản vơ hình ? 30,000 Hao mịn lũy kế tài sản vơ hình ? 3,000 Lợi nhuận chưa phân phối ? 100,000 Báo cáo kết kinh doanh Năm 20x1 Doanh thu 70,000 0 Năm 20x0 Năm 20x0 (sau điều chỉnh hồi tố) (trước điều chỉnh hồi tố) ? 70,000 Giá vốn hàng bán 27,000 ? 27,000 Phân bổ chi phí nghiên cứu ? 3,000 Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 10,000 ? 10,000 Lợi nhuận trước thuế 33,000 ? 30,000 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành (20%) 6,600 ? 6,000 Lơi nhuận sau thuế 26,400 ? 24,000 u cầu: Trình bày, bút tốn (nếu có) cách xử lý sai sót theo yêu cầu IAS – Thay đổi sách kế tốn, ước tính kế tốn sai sót Xác định thơng tin cịn thiếu dấu “?”, giả sử ngồi liệu cho khơng có thêm thơng tin khác doanh nghiệp không thực phân phối lợi nhuận BT 8.3 (Accounting policies): Năm 20X2 Delta Co thay đổi sách kế toán khấu hao PPE (xem xét khấu hao phận cấu thành) với việc chuyển từ mơ hình giá gốc sang mơ hình đánh giá lại Việc xác định FV, thời gian hữu dụng, giá trị lại phận trước 20x2 thực Thuế suất thuế thu nhập: 30% Cuối năm 20X1: giá gốc PPE 25.000 USD; khấu hao lũy kế: 14.000 USD Chi phí khấu hao năm 20x2 tính sở cũ 1.500 USD Kết khảo sát năm 20x2: FV đầu năm : 17.000 USD; giá trị thu hồi ước tính: 3.000 USD; thời gian hữu dụng: năm Yêu cầu: Trình bày phương pháp kể tốn xử lý tình theo IAS BT 8.4 ( Errors) Khi kiểm toán BCTC năm 20X1, kiểm toán viên nội Cty Vigilant phát cơng ty bỏ sót khơng ghi nhận chi phí khấu hao 60.000 $ TSCĐ vơ hình BCTC năm 20X0 Cho biết trích từ Báo cáo kết kinh doanh năm 20X0 20X1 trước điều chỉnh: 2010 2011 Doanh thu 1.000.000 $ 1.200.000$ Tổng chi phí 900.000 $ 1.050.000 $ Lợi nhuận giữ lại (chưa phân phối) đầu năm 20X0 200.000 $ Thuế suất thuế thu nhập hai năm là: 25%/năm Trong hai năm không chia cổ tức u cầu: Trình bày phương pháp kế tốn xử lý sai sót theo IAS 0 BT8.5 ( Errors): Đánh giá ảnh hưởng sai sót sau đến báo cáo tài năm tài kết thúc ngày 31.12.20X3, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20%: Doanh nghiệp lý số tài sản cố định dùng cho việc bán hàng nguyên giá 240.000.000 đồng (đã khấu hao 220.000.000 đồng) vào tháng 2.20X3, chưa ghi giảm tài sản cố định mà tiếp tục tính khấu hao Tỷ lệ khấu hao loại tài sản 10% năm Số tiền thu từ bán tài sản 11.000.000 đồng (giá bao gồm thuế giá trị gia tăng 10%) ghi thu quỹ, thuế phải nộp giảm phí quản lý Cơng trình xây dựng Tổng kho trị giá 900.000.000 đồng hoàn thành kết chuyển vào tài sản cố định vào tháng 2.20X3 Kết kiểm tra cho thấy: - Đơn vị khơng tính vào giá trị cơng trình chi phí lãi vay vốn hóa vào giá trị TSCĐ 60.000.000 đồng Đơn vị hạch tốn vào chi phí tài kỳ - Đơn vị bỏ sót chưa tính vào giá trị cơng trình chi phí tư vấn thiết kế Cơng ty ACD 42.000.000 đồng (Giá tốn không khấu trừ thuế giá trị gia tăng) Khoản tiền ứng trước cho ACD 30.000.000 đồng "treo" khoản ứng trước cho nhà cung cấp Tài sản cố định có tỷ lệ khấu hao 6% năm, tính vào chi phí quản lý 0 CHỦ ĐỀ 9: IAS 10- SỰ KIỆN PHÁT SINH SAU NGÀY BÁO CÁO BT 9.1 (Ngày báo cáo tài phê chuẩn cho phát hành) Ban quản trị cơng ty Sudani hồn thành thảo báo cáo tài cho năm tài kết thúc vào ngày 30/6/20x1 gửi đến ban điều hành cấp cao vào ngày 10/7/20x2 Báo cáo tài xem xét chấp thuận cho phát hành họp ban điều hành cấp cao vào ngày 17/7/20x2 Sau gửi đến uỷ ban giám sát (thành viên gồm tổ chức cơng đồn người khơng thuộc ban điều hành cấp cao) uỷ ban giám sát xem xét lại chấp thuận báo cáo để trình trước đại hội đồng cổ đơng thường niên tổ chức vào ngày 01/8/20x2 Tại đại hội đồng cổ đơng thường niên, báo cáo tài cổ đông chấp thuận cho phép in để nộp quan lập pháp vào ngày 10/8/20x2 công bố đến công chúng vào ngày 15/8/20x2 Yêu cầu: Xác định ngày báo cáo tài phê chuẩn cho phát hành BT 9.2 (Các kiện sau ngày báo cáo) Năm tài cơng ty M kết thúc vào ngày 31/12/20x0 ngày báo cáo tài phê chuẩn cho phát hành 28/2/20x1 Các kiện phát sinh sau ngày báo cáo sau: Vào ngày 31/12/20x0, cơng ty M xố sổ khoản phải thu hạn từ công ty N $20,000 N khả tốn Ngày 18/2/20x1, N mua lại cơng ty X Sau X thông báo với M số nợ phải trả N trước X trả đầy đủ vào ngày 25/5/20x2 Công ty M bị tác giả kiện việc vi phạm quyền tác giả từ năm 20x0 Luật sư cố vấn cho ban quản trị công ty M 50% khả công ty gặp nhiều bất lợi vụ kiện mức bồi thường ước tính $50,000 Dựa tư vấn này, báo cáo tài năm kết thúc vào ngày 31/12/20x0, M lập dự phòng nợ phải trả $50,000 Vào ngày 01/3/20x1, án định tác giả thắng kiện M phải bồi thường cho việc vi phạm quyền tác giả $55,500 Công ty M sở hữu khu nghỉ dưỡng với giá trị ghi sổ trình bày báo cáo tài ngày 31/12/20x0 $100 million Trong tháng năm 20x1, tình hình dịch bệnh xuất nên khơng có khách đến nghỉ dưỡng ban quản trị dự đốn tình hình kéo dài khu nghỉ dưỡng đóng cửa thời gian dài 0 Ngày 01/2/20x1, ban quản trị ước tính giá trị thu hồi khu nghỉ dưỡng $95 million Ngày 20/2/20x1 công ty M phát hành 300,000 cổ phiếu thường với tổng giá trị $3 million Trong năm 20x0, công ty M xảy vụ cháy kho hàng Kho hàng mua bảo hiểm nên M gửi yêu cầu bồi thường đến công ty bảo hiểm vào ngày 31/10/20x0 Ngày 25/12/20x0, M nhận khoản tiền tốn bảo hiểm $10,000 từ cơng ty bảo hiểm Ngày 10/2/20x1, M phát rằng, khoản tiền chưa ghi nhận báo cáo tài kết thúc năm 20x0 Ngày 31/12/20x0, giá gốc hàng tồn kho công ty M $30,000, nhiên giá trị thực hàng tồn kho đánh giá mức $25,000 Ngày 18/2/20x1, ban quản trị định ngừng hoạt động cơng ty hoạt động kinh doanh thua lỗ suốt thời gian dài Ngày 19/2/20x1, M nhận định bất lợi án vụ kiện xảy năm 20x0 Các khoản bồi thường theo định án dẫn đến khả M khả toán bị phá sản Yêu cầu: Xác định trường hợp ghi nhận báo cáo tài ngày 31/12/20x0 cơng ty M phù hợp với IAS 10 Giải thích 0 CHỦ ĐỀ 10: DỰ PHÒNG, NỢ TIỀM TÀNG VÀ TÀI SẢN TIỀM TÀNG BT 10.1 (Đánh giá việc lập dự phòng) CarProd nhà sản xuất xe cung cấp việc bảo hành cho khách hàng thời điểm mua xe Theo điều khoản hợp đồng mua bán, CarProd cam kết sửa chữa lỗi sản xuất thay phận bị lỗi rõ ràng vòng năm kể từ ngày bán Dựa kinh nghiệm trước đây, có số khoản yêu cầu việc bảo hành xảy Câu hỏi: CarProd có nên ghi nhận dự phịng khơng? BT 10.2 (Đánh giá việc lập dự phòng) A Luật lệ ban hành Phthalate Corp hoạt động ngành cơng nghiệp hóa chất tồn giới thường xun gây nhiễm đất, dọn dẹp yêu cầu theo luật quốc gia cụ thể Đất nước Cleanlandia khơng có luật Phthalate Corp làm ô nhiễm đất vài năm Vào ngày 31 tháng 12 năm 20x1, có thơng tin chắn dự thảo luật yêu cầu làm đất bị ô nhiễm (bất kể nào) ban hành năm Cleanlandia Câu hỏi: Phthalate Corp có nên ghi nhận khoản dự phịng khơng? B Nghĩa vụ việc xây dựng Benz Corp hoạt động ngành cơng nghiệp hóa chất tồn giới thường xuyên gây ô nhiễm đất, công bố rộng rãi sách mơi trường cam kết làm ô nhiễm mà công ty gây Benz Corp hoạt động quốc gia mà khơng có luật pháp mơi trường Câu hỏi: Benz Corp có nên cơng nhận khoản dự phòng việc làm đất quốc gia khơng có luật hành khơng? BT 10.3 (Đánh giá việc lập dự phòng) Tracy's Co, nhà bán lẻ đồ gia dụng, có sách hồn tiền mua hàng khách hàng khơng hài lịng luật pháp khơng u cầu Câu hỏi: Tracy's có nên ghi nhận khoản dự phịng cho việc hồn lại tiền khơng? BT 10.4 (Hạch tốn trình bày dự phịng) Một luật sư tư vấn cho công ty công ty phải trả $10,000 có sản phẩm bị hư hỏng theo quy định Tình hình kinh doanh cơng ty hợp pháp quy định lập dự phòng 0 vào ngày 31/12/20x7 Tuy nhiên, năm sau đó, luật sư thấy việc hư hỏng bị bồi thường khoảng $50,000 Câu hỏi: Tình hình ghi nhận trình bày báo cáo tài vào ngày 31/12/20x7 ngày 31/12/20x8 nào? BT 10.5 (Đo lường dự phịng sở ước tính giá trị kỳ vọng) Cơng ty Parker bán hàng hóa có kèm theo điều kiện bảo hành cho khách hàng tồn chi phí sửa chữa phát sinh có sản phẩm lỗi phải phát vòng sáu tháng kể từ ngày mua Theo kinh nghiệm khứ kỳ vọng tương lai xác định cho thông tin bảng liệu sau: % giá trị hàng bán Phát lỗi Chi phí sửa chữa 75 Khơng có - 20 Lỗi nhỏ triệu USD Lỗi lớn triệu USD Câu hỏi: Cơng ty Parker có lập dự phịng khơng? Giải thích có lập số tiền bao nhiêu? BT 10.6 (Hợp đồng rủi ro lớn) Công ty Swimmers vận hành khách sạn đặc thù có trụ sở đặt Aqualandia Khách sạn tổ chức theo hợp đồng thuê hoạt động hủy bỏ hết hạn sau năm Các nhà quản lý Swimmers ước tính lượng khách bị giảm tổng thể, khách sạn phát sinh lỗ triệu EUR năm tiếp tục hoạt động Swimmers chấm dứt hợp đồng thuê sớm với mức phạt triệu EUR Câu hỏi: Công ty Swimmers nên xử lý báo cáo tài liên quan đến tình này? BT 10.7 (Tái cấu trúc doanh nghiệp) Công ty NiceHome điều hành hai phận chính: sản xuất phụ kiện gỗ phụ kiện kim khí Vào ngày 30 tháng năm 20x1, hội đồng quản trị thông qua kế hoạch tái cấu thức bao gồm việc chuyển số hoạt động sản xuất từ phụ kiện kim khí sang phụ kiện gỗ với nguyên nhân phát triển sở thích khách hàng Ban lãnh đạo soạn lập chi tiết kế hoạch tái cấu trúc công bố công khai vào ngày 30 tháng 11 năm 20x1 Việc triển khai kế hoạch bắt đầu vào ngày 01 tháng 02 năm 20x2 hoàn thành ngày 31 tháng 01 năm 20x3 Các nhà quản lý ước tính chi phí tái cấu trúc sau: 0 Giá trị cịn lại máy móc dự phòng để sản xuất phụ kiện kim loại 2.000.000 EUR doanh thu từ việc bán chúng (dựa đề nghị nhận gần đây) 1.300.000 EUR Máy tính phận kế tốn 50.000 EUR Chi phí đào tạo lại nhân viên chuyên sản xuất phụ kiện kim loại 100.000 EUR Chi phí tốn cho nhân viên thơi việc từ sản xuất phụ kiện kim khí 400.000 EUR Câu hỏi: Cơng ty NiceHome nên làm báo cáo tài liên quan đến tình này? BT 10.8 (Dự phòng, nợ tiềm tàng tài sản tiềm tàng) HamburgerPrince, công ty chuyên thức ăn nhanh, có phát sinh tình sau: A Cơng ty tổ chức tiệc sinh nhật cho 20 trẻ em, nơi phục vụ bánh mì kẹp thịt từ thịt bò bằm Sau bữa tiệc, trẻ em nhập viện ngộ độc thực phẩm cha mẹ em cho bánh mì kẹp thịt khơng chiên kỹ cẩn thận Nhóm cha mẹ tiến hành kiện HamburgerPrince Luật sư công ty tin dựa phiên tòa tương tự khứ không đủ chứng chống lại HamburgerPrince có 40% khả thua kiện HamburgerPrice phải trả 160.000 EUR để xử lý cho việc bồi thường cho trẻ em vướng vào tội phạm đầu độc Câu hỏi: HamburgerPrince nên làm báo cáo tài liên quan đến khiếu nại này? B Vài tháng sau, phiên tòa tiếp tục tiến hành nhân viên HamburgerPrince, đóng vai trị nhân chứng, tun bố bánh mì kẹp thịt bị đơng lạnh cơng ty chế biến từ hãng cung cấp thịt địa phương mang tên Beefers cung cấp có dấu hiệu nhiễm vi khuẩn tiềm ẩn Thẩm phán yêu cầu kiểm tra Beefers để xác minh vấn đề tiêu chuẩn vệ sinh cơng việc Kiểm tra cho thấy có diện số vi khuẩn nửa số sản phẩm Phiên tòa chống lại vụ việc HamburgerPrince chưa đóng Dựa chứng này, luật sư cho hội thua kiện tăng lên 80% HamburgerPrince sau định kiện Beefers cung cấp bánh mì kẹp thịt bị nhiễm gây thiệt hại cho họ Tuy nhiên, Beefers lập luận HamburgerPrince chiên bánh mì kẹp thịt cách, lây nhiễm bị tiêu diệt Luật sư tin HamburgerPrince có 90% hội thắng vụ kiện với khoản bồi thường 160.000 EUR từ Beefers Câu hỏi: HamburgerPrince nên làm báo cáo tài liên quan đến kiện mới? 0 BT 10.9 (Đánh giá việc lập dự phòng) Công ty Swimmers điều hành tập hợp khu cơng viên nước với tiện nghi giải trí cho gia đình thành phố Aqualandia Trận động đất gần khủng hoảng tài giới khiến lượng khách đến công viên nước nêu giảm đáng kể Cơng ty Swimmers ước tính số lượng du khách không tăng trở lại vịng hai năm tới cơng ty Swimmers dự kiến lỗ triệu EUR năm Câu hỏi: Cơng ty Swimmers nên làm báo cáo tài liên quan đến tình này? BT 10.10 (Kế tốn dự phịng chi phí bảo hành – Tổng hợp) CarProd, nhà sản xuất xe hơi, cam kết sửa chữa lỗi sản xuất thay phận bị lỗi rõ ràng vòng năm kể từ ngày bán Kinh nghiệm khứ kỳ vọng tương lai cho thấy điều sau: Chi phí sửa chữa tùy thuộc vào mức độ khuyết tật hay khiếm khuyết mức độ thiệt hại Cụ thể số tiền 400 triệu EUR trường hợp lỗi nhỏ 700 triệu EUR trường hợp có khuyết tật lớn (nếu tất xe có khuyết tật nhỏ / lớn) CarProd ước tính có 80% số tơ khơng có khuyết tật, 18% số tơ có có lỗi nhỏ 2% số tơ có lỗi lớn bán năm 20x1 10% tất sửa chữa thực năm sau bán, 15% năm thứ 2, 20% vào năm thứ 3, 25% vào năm thứ 30% vào năm thứ Những số liệu liên quan đến sửa chữa lớn nhỏ Tất dòng tiền diễn vào cuối năm Lãi suất thị trường hành trước thuế thu nhập 3%/năm Câu hỏi: CarProd nên trình bày thơng tin báo cáo tài vào ngày 31.12.20x1? 0 CHỦ ĐỀ 11: IFRS 15 – HỢP ĐỒNG VỚI KHÁCH HÀNG ! BT 11.1 Coupon Một nhà bán lẻ bán máy hút bụi cho khách hàng với giá 100.000 đô la cung cấp phiếu giảm giá cho 60% Nhà bán lẻ ước tính 80% khách hàng thực quyền chọn mua, trung bình 30.000 đô la sản phẩm mua sau hưởng giảm giá Yêu cầu: Xử lý kế toán theo bước theo quy định IFRS 15 BT 11.2 Example – Free product rebate Công ty Mỹ phẩm Phi Thanh Vân bán sản phẩm chăm sóc da cho khách hàng với giá 2.000 USD / Nếu khách hàng mua lúc điền vào đơn đăng ký trực tuyến vòng tuần sau mua, khách hàng trở thành VIP tặng quà chào mừng trị giá 200 USD sau đăng ký thành cơng Nhà cung cấp ước tính, dựa kinh nghiệm gần đây, 80% khách hàng hoàn thành đăng ký trực tuyến nhận quà tặng miễn phí u cầu: Xử lý kế tốn theo bước theo quy định IFRS 15 BT 11.3 Coupon on print advertisement Nhà sản xuất bán 1.000 hộp sô cô la cho chuỗi siêu thị với giá $10 hộp Siêu thị bán với giá $15 cho khách hàng Nhà sản xuất phát hành phiếu giảm giá báo tạp chí phép khách hàng giảm giá $2 cách xuất trình phiếu giảm giá vịng tháng sau phát hành Nhà sản xuất bồi thường cho siêu thị bị doanh thu $2 Nhà sản xuất ước tính đổi 400 phiếu giảm giá Yêu cầu: Nhà sản xuất nên hạch tốn hợp đồng sơ la chuyển đến siêu thị? BT 11.4 Re-estimate variable consideration Công ty FMCG bán dầu gội đầu cho khách hàng với giá 10 đô la chai vào ngày 20 tháng năm 20x6 Nếu khách hàng mua 1.000 đơn vị năm dương lịch, giá đơn vị giảm hồi tố xuống đô la Trong quý 1, khách hàng mua 75 chai Cơng ty ước tính khách hàng khơng vượt ngưỡng 1.000 chai Khách hàng sau công ty niêm yết mua lại trở thành phần tập đoàn lớn Vào ngày tháng năm 20x6, khách hàng mua 500 chai Cơng ty ước tính khách hàng vượt q ngưỡng 1.000 chai Yêu cầu: Xử lý kế toán theo bước theo quy định IFRS 15 0 BT 11.5 Customer loyalty programs Một chuỗi siêu thị có chương trình khách hàng thân thiết cấp điểm khách hàng thân thiết cho lần mua hàng trị giá 10 la Mỗi điểm đổi để chiết khấu $ mua hàng tương lai Trong giai đoạn 1, khách hàng mua 100.000 đô la kiếm 10.000 điểm Siêu thị ước tính 95% đổi lấy sản phẩm tương lai Kết thúc giai đoạn 1, 4.500 điểm đổi Trong giai đoạn 2, 4.000 điểm khác đổi Tích lũy có 8.500 điểm đổi Hiện siêu thị ước tính tổng số điểm quy đổi 9.700 điểm Yêu cầu: Giao dịch phải xử lý kế toán giai đoạn 2? BT 11.6 Gift card Một khách hàng mua thẻ quà tặng trị giá 100 đô la từ chuỗi cửa hàng cà phê, có giá trị lên đến năm kể từ ngày mua Chuỗi cửa hàng cà phê ước tính khách hàng đổi 90 la thẻ quà tặng 10 đô la hết hạn không sử dụng (mất 10%) Chuỗi cửa hàng cà phê khơng có nghĩa vụ chuyển trả số tiền chưa sử dụng thẻ quà tặng chưa sử dụng Trong kỳ, $50 thẻ quà tặng đổi Yêu cầu: Thẻ quà tặng phải kế toán nào? Xử lý kế toán theo bước theo quy định IFRS 15 0 ... tài 25 /12 /2020 26 /12 /2 019 sau: (đơn vị tính: $1, 000) 2020 2 019 Thùng hàng $ 43,706 $47,5 91 Máy móc, thiết bị 12 6 ,13 6 11 8, 711 Thiết bị văn phòng 12 ,367 10 , 813 3,899 3,887 Đất đai 25,259 25 ,17 6 Tòa... (PPE) ngày 31/ 12/2020 31/ 12/2 019 sau: (đơn vị tính: triệu đồng) 2020 2 019 Máy móc, thiết bị $244 $237 90 89 6 Tổng 340 332 (-) Hao mòn lũy kế 18 3 16 5 Giá trị ghi sổ 15 7 16 7 Đất đai 15 15 Cơng trình... cho niên độ kế toán kết thúc vào ngày 25 tháng 12 năm 2020 26 tháng 12 năm 2 019 0 Ngồi ra, cơng ty Boston báo cáo thơng tin sau Báo cáo tài ( $1, 000) 25 /12 /2020 26 /12 /2 019 (13 ,608) (16 ,997) 20