Phân tích hiệu quả sử dụng nguồn vốn của cơ quan hành chính

Mục lục PHẦN I: PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SỬ DỤNG NGUỒN LỰC TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠ QUAN HÀNH CHÍNH, ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP 1.1 Phân tích hiệu sử dụng tài sản 1.2 Phân tích hiệu sử dụng tài sản 1 PHẦN II PHÂN TÍCH TỐC ĐỘ LUÂN CHUYỂN VỐN LƯU ĐỘNG CỦA CÁC CƠ QUAN HÀNH CHÍNH, ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP 2.1 Mục đích phân tích 2.2 Các tiêu phân tích tốc độ luân chuyển vốn lưu động PHẦN III: PHÂN TÍCH KHÁI QUÁT HIỆU QUẢ SỬ DỤNG NGUỒN LỰC TÀI CHÍNH CỦA BỆNH VIỆN ĐA KHOA XP NĂM 2018 – 2019 3.1 phân tích khái quát 3.2 Phân tích chi tiết 3.3 Kết luận PHẦN IV PHÂN TÍCH TỐC ĐỘ LUÂN CHUYỂN VỐN LƯU ĐỘNG CỦA BỆNH VIỆN ĐA KHOA XP NĂM 2018 – 2019 4.1 Phân tích khái quát 4.2 Phân tích nhân tố 4.3 Kết luận 10 PHẦN V: TÌNH HÌNH Y TẾ VIỆT NAM NĂM 2019 ………………………………10 PHẦN I: PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SỬ DỤNG NGUỒN LỰC TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠ QUAN HÀNH CHÍNH, ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP Phân tích hiệu sử dụng tài sản • Khái niệm: Phân tích hiệu sử dụng tài sản đơn vị phản ánh khả tạo 1.1 thặng dư (thâm hụt) từ tài sản đơn vị - Hiệu sử dụng tài sản (HQTS) = HQTS = HsTS x ROS (2) • Nội dung kinh tế: Hiệu sử dụng tài sản đơn vi cho biết bình quân đồng vốn (tài sản) tham gia vào trình hoạt động đơn vị tạo • đồng thặng dư (thâm hụt) Giá trị: Chỉ tiêu lớn chứng tỏ hiệu sử dụng tài sản đơn vị • cao ngược lại Mục đích: Đánh giá trình độ tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh • đơn vị Các nhân tố ảnh hưởng: Khi hiệu suất sử dụng tài sản thấp hiệu hoạt động thấp khơng có nghĩa hiệu sử dụng tài sản đơn vị thấp mà vấn đề tùy thuộc biện pháp kết hợp tác động nhân tố đến hiệu sử dụng tài sản nhà quản lý đơn vị tình hình sử dụng nguồn lực tài chính, tình hình quản lý chi phí để tăng hiệu suất sử dụng vốn, tăng hiệu hoạt động • Phương pháp phân tích: - Sử dụng phương pháp so sánh để xác định chênh lệch tiêu - Sử dụng phương pháp số chênh lệch - Sử dụng phương pháp phân tích tính chất ảnh hưởng nhân tố • Trình tự phân tích hiệu sử dụng tài sản đơn vị: Bước 1: Xác định HQTS kỳ phân tích, kỳ gốc Bước 2: Xác định đối tượng cụ thể phân tích TS = HQTS1 – HQTS0 Bước 3: Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố - Mức độ ảnh hưởng nhân tố hiệu suất sử dụng tài sản đến HQTS: HQTS Hs(TS) = (HsTS1 – HsTS0) x ROS0 - Mức độ ảnh hưởng nhân tố ROS đến HQTS: HQTS (ROS) = HsTS1 x (ROS1 – ROS0) - Tổng hợp mức độ ảnh hưởng nhân tố: HQTS Hs(TS) + HQTS (ROS) = HQTS Bước 4: phân tích thực chất ảnh hưởng nhân tố hiệu suất sử dụng tài sản hiệu hoạt động đến hiệu qảu sử dụng tài sản đơn vị theo khía cạnh chiều hướng tác động, nguyên nhân ảnh hưởng, đánh giá biện pháp quản lý 1.2 Phân tích hiệu sử dụng tài sản • Khái niệm: Tài sản đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước bao gồm nguồn vốn kinh doanh, thặn du (thâm hụt) lũy kế, quỹ tài sản khác Hiệu sử dụng tài sản đơn vị phản ánh khả tạo thặng dư (thâm hụt) từ sản đơn vị - Hiệu sử dụng tài sản = (HQTSN) (1) HQTSN = Ht x HQTS (2) HQTSN = Ht x HsTS x ROS (3) • Nội dung kinh tế: Hiệu suẩ sử dụng tài sản đơn vị cho biết bình quân đồng tài sản tham gia vào trình hoạt động đơn vị tạo đồng thặng dư (hay thâm hụt đồng) • Giá trị: Chỉ tiêu lớn chứng tỏ hiệu sử dụng tài sản đơn vị cao ngược lại • Mục đích: Thơng qua hiệu sử dụng tài sản đơn vị đánh giá khả huy động nguồn lực tài trình độ quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị • Các nhân tố ảnh hưởng: Hiệu suất sử dụng tài sản đơn vị chịu tác động cấu nguồn lực tài huy động, đặc thù hoạt động đơn vị sách Nhà nước… • Phương pháp phân tích: - Sử dụng phương pháp so sánh - Sử dụng phương pháp số chênh lệch - Sử dụng phương pháp phân tích tính chấp ảnh hưởng nhân tố • Trình tự phân tích hiệu sử dụng tài sản đơn vị: Bước 1: Xác định HQTSN kỳ phân tích, kỳ gốc Bước 2: Xác định đối tượng cụ thể phân tích TSN = HQTSN1 – HQTSN0 Bước 3: Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố - Mức độ ảnh hưởng nhân tố hệ số tài sản tài sản đến HQ TSN: HQTSN (Ht) = (Ht1 – Ht0) x HsTS0 x ROS0 - Mức độ ảnh hưởng hiệu suất sử dụng tài sản đến đến HQTSN: HQTSN (Hs(TS)) = Ht1 x (HsTS1 – HsTS0) x ROS0 - Mức độ ảnh hưởng nhân tố ROS đến HQTSN: TSN(ROS) - = Ht1 x HsTS1 x (ROS1 – ROS0) Tổng hợp mức độ ảnh hưởng nhân tố: HQTSN (Ht) + HQTSN (Hs(TS)) + TSN(ROS) = TSN Bước 4: Phân tích thực chất ảnh hưởng nhân tố hệ số tài sản tài sản thuần, hiệu suất sử dụng tài sản hiệu hoạt động đến hiệu sử dụng tài sản đơn vị theo khía cạnh chiều hướng tác động, nguyên nhân ảnh hưởng, cách đánh giá biện pháp quản lý PHẦN II PHÂN TÍCH TỐC ĐỘ LUÂN CHUYỂN VỐN LƯU ĐỘNG CỦA CÁC CƠ QUAN HÀNH CHÍNH, ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP Mục đích phân tích: 2.1 - Đánh giá tốc độ luân chuyển vốn lưu động đơn vị nhanh hay chậm, tăng hay giảm - Phân tích nhân tố tác động đến tốc độ luân chuyển vốn lưu động đơn vị kỳ - Đề xuất giải pháp để đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn lưu động đơn vị kỳ 2.2 Các tiêu phân tích tốc độ luân chuyển vốn lưu động: Tốc độ luân chuyển vốn lưu động thực thơng qua tiêu: số vịng • ln chuyển vốn lưu động kỳ luân chuyển vốn lưu động Số vòng chuyển chuyển vốn lưu động (SVLĐ): Số vòng luân chuyển vốn lưu động (SVLĐ) =  Giá trị: số vòng luân chuyển vốn lưu động lớn chứng tỏ tốc độ luân chuyển vốn lưu động nhanh ngược lại  Cơ sở số liệu: báo cáo tình hình tài chính, báo cáo kết hoạt động đơn vị Vốn lưu động đơn vị = Tiền + Các khoản phải thu + Hàng tồn kho  Ý nghĩa: tiêu phản ánh bình quân kỳ nghiên cứu vốn lưu động đơn vị quay vòng Kỳ luân chuyển vốn lưu động (KLĐ): KLĐ =  Giá trị: Kỳ luân chuyển vốn lưu động nhỏ chứng tỏ tốc độ vốn luân chuyển vốn lưu động nhanh ngược lại  Cơ sở số liệu: báo cáo tình hình tài chính, báo cáo kết hoạt động đơn vị  Ý nghĩa: tiêu cho biết bình quân kỳ nghiên cứu vốn lưu động quay vòng hết ngày • Phương pháp phân tích: Sử dụng phương pháp so sánh phương pháp phân tích nhân tố để đánh giá tốc độ luân chuyển vốn lưu động đơn vị • Trình tự phân tích: Bước 1: Xác định SVLĐ KLĐ kỳ phân tích, kỳ gốc Bước 2: Xác định đối tượng cụ thể phân tích So sánh tiêu kỳ phân tích với kỳ gốc, cụ thể: SVLĐ = SVLĐ1 - SVLĐ0 KLĐ = KLĐ1 - KLĐ0 Từ xác định số vốn lưu động tiết kiệm hay lãng phí tốc đọ luân chuyển vốn lưu động thay đổi là: VLĐ = (DTKD1/N) x KLĐ Bước 3: Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố Mức độ ảnh hưởng nhân tố vốn lưu động bình quân: - + Đến SVLĐ là: ∆SVLĐ (VLĐ) + Đến KLĐ là: = - SVLĐ0 ∆KLĐ (VLĐ) = - KLĐ0 Mức độ ảnh hưởng nhân tố doanh thu từ hoạt động sản xuất KD, dịch vụ: - + Đến SVLĐ là: - ∆SVLĐ (DTKD) = SVLĐ1 + Đến KLĐ là: KLĐ (DTKD) = KLĐ1 - Tổng hợp mức độ ảnh hưởng nhân tố: SVLĐ (VLĐ) + SVLĐ (DTKD) = SVLĐ KLĐ (VLĐ) + KLĐ (DTKD) = KLĐ Bước 4: Phân tích tính chất ảnh hưởng nhân tố PHẦN III: PHÂN TÍCH KHÁI QUÁT HIỆU QUẢ SỬ DỤNG NGUỒN LỰC TÀI CHÍNH CỦA BỆNH VIỆN ĐA KHOA XP NĂM 2018 – 2019 - Chỉ tiêu Thặng dư (thâm - hụt) Tổng tài sản bình - quân Tổng tài sản bình quân Hiệu sử dụng tài sản Đvt Năm 2019 Năm 2018 Chênh lệch Tỷ lệ Triệu đồng 127,932 191,765 (63,833) -33.29% Triệu đồng 1,755,179 1,664,143 91,037 5.47% Triệu đồng 367,969 317,426 50,543 15.92% Lần 0.0729 0.1152 (0.0423) -36.75% Lần 0.3477 0.6041 (0.2565) -42.45% (HQTS) Hiệu sử dụng tài sản (HQTSN) 3.1 phân tích khái quát: - Hiệu sử dụng tài sản (HQ TS) bệnh viện năm 2019 0.0729 lần, năm 2018 0.1152 lần giảm 0.0423 lần tương ứng tỷ lệ giảm 36.75% Cho biết năm 2019 đồng tài sản bình quân tham gia vào trình hoạt đồng đơn vị thu 0.0729 đồng thặng dư Năm 2018 đồng tài sản bình quân tham gia vào trình hoạt đồng đơn vị thu 0.1152 đồng thặng dư Trong năm HQ TS lớn cho biết bệnh viện thặng dư HQ TS giảm thể hiệu sử dụng tài sản bệnh viện giảm, tương ứng với đồng tài sản bình quân mà chủ sở hũu bỏ thu thặng dư - Hiệu sử dụng tài sản (HQ TSN) bệnh viện năm 2019 0.3477 lần, năm 2018 0.6041 lần giảm 0.2565 lần tương ứng tỷ lệ giảm 42.45% Cho biết năm 2019 bình quân đồng tài sản tham gia vào trình hoạt động bệnh viện tạo 0.3477 đồng thặng dư Năm 2018 bình quân đồng tài sản tham gia vào trình hoạt động bệnh viện tạo 0.6041 đồng thặng dư Trong năm HQTSN lớn cho biết bệnh viện thặng dư Tuy nhiên HQTSN có xu hướng giảm, tương ứng bình quân đồng tài sản tham gia vào trình hoạt động bệnh viện tạo thặng dư 3.2 - Phân tích chi tiết: Hiệu sử dụng tài sản (HQTS) hiệu sử dụng tài sản (HQTSN) bệnh viện năm 2019 giảm so với năm 2018 chủ yế thặng dư (thâm hụt) bệnh viện giảm (33.29%) so với năm 2018 với tổng tài sản bình qn bệnh viện có xu hướng tăng (5.47%) tổng tài sản bình quân tăng (15.92%) - Tốc độ tăng tổng tài sản bình quân nhanh tốc độ tăng tổng tài sản bình qn, cho biết quy mơ vốn bệnh viện tăng chủ yếu từ tài sản Bệnh viện mở rộng quy mơ vốn, từ thúc đẩy doanh thu, lĩnh vực ý tế, chăm sóc khám chữa bệnh nên phải tăng cường đầu tư cớ sở hạ tầng, đặc biệt bệnh viện tuyến tỉnh tuyến chung ương, nâng cao tay nghề cán bệnh viện, sử dụng truyền thơng quảng bá hình ảnh tốt bệnh viện tới người dân… - Tuy nhiên thặng dư (thâm hụt) bệnh viện giảm nguyên nhân chủ quan lẫn khách quan Nguyên nhân chủ quan bệnh viện quản lý chi phí hiệu q trình hoạt động dẫn tới gia tăng chi phí ko cần thiết Nguyên nhân khách quan đặc thù ngành nghề kinh doanh bệnh viện, việc gia tăng doanh thu chủ yếu từ lượng người dân tới khám, sử dụng dịch vụ bệnh viện nội trú, dịch vụ ngồi q trình trị liệu, uy tín bệnh viện, sách Nhà nước, mơi trường hoạt động… 3.3 Kết luận: Hiệu sử dụng tài sản (HQTS) hiệu sử dụng tài sản (HQTSN) bệnh viện năm 2019 có xu hướng giảm so với năm 2018 cho thấy việc sử dụng tài sản bệnh viện chưa tốt, nguyên nhân thặng dư bệnh viện năm 2019 giảm so với năm 2018 Cho thấy bệnh vện cần cải thiện kết kinh doanh bệnh viện cách quản lý chi phí hoạt động liên quan Trong thời gian tới để cải thiện hiệu nguồn lực tài bệnh viện áp dụng biện pháp sau: + Bệnh viện tìm kiếm sản phẩm y tế có giá thành rẻ đảm bảo chất lượng Bộ y tế từ nguồn cung doanh nghiệp bệnh tự viện sản xuất + Bệnh viện gia tăng chất lượng cán y tế kiến thức, kinh nghiệm chuyên môn, từ gia tăng chất lượng bệnh viện thay giảm lương nhân viên + Sử dụng sách tiết kiệm phù hợp tiết kiệm điện, nước, tài sản tái sử dụng,… nhiên phải đảm bảo chất lượng tài sản khả hoạt động bệnh viện… PHẦN IV PHÂN TÍCH TỐC ĐỘ LUÂN CHUYỂN VỐN LƯU ĐỘNG CỦA BỆNH VIỆN ĐA KHOA XP NĂM 2018 – 2019 Chỉ tiêu DT từ hoạt động sx KD, DV (DTKD) Vốn lưu động bình qn (VLĐ) Số vịng ln chuyển VLĐ Đvt Năm 2019 Năm 2018 Chênh lệch Tỷ lệ Triệu đồng 881,232 824,585 56,647 6.87% Triệu đồng 457,400 457,960 (-560) -0.12% Vòng 1.9266 1.8006 0.1260 7.00% Ngày 186.86 199.94 (-13.08) -6.54% (SVLĐ) Kỳ luân chuyển VLĐ (KLĐ) Mức độ ảnh hưởng nhân tố ∆SVLĐ (VLĐ) Vòng ∆KLĐ (VLĐ) Ngày ∆SVLĐ (DTKD) Vòng KLĐ (DTKD) Ngày Số VLĐ tiết kiệm (824,585/457,000) – 1.8006 = 0.0022 ((457,400 x 360)/824,585) – 199.94 = (-0.24) 1.9266 – (824,585/457,400) = 0.1238 186.86 – ((457,400 x 360)/824,585) = (-12.84) 0.126 x (881,232/360) = -32,020 Triệu đồng Tổng hợp MĐAH nhân tố ∆SVLĐ KLĐ 4.1 - Vòng 0.0022 + 0.1238 = 0.1260 Ngày (-0.24) + (-12.84) = (-13.08) Phân tích khái quát: Số vòng luân chuyển vốn lưu động (SVLĐ) bệnh viện năm 2019 1.9266 vòng, năm 2018 1.8006 vòng tăng 0.126 vòng tương ứng với tỷ lệ tăng 7.00% Cho biết năm 2019 vốn lưu động bệnh viện kỳ báo cáo quay 1.9266 vòng Năm 2018 vốn lưu động bệnh viện kỳ báo cáo quay 1.8006 vòng Cùng với kỳ luân chuyển vốn lưu động bệnh viện năm 2019 186.86 ngày, năm 2018 199.94 ngày, giảm 13.08 ngày tương ứng tỷ lệ giảm 6.54% Việc số vòng luân chuyển vốn lưu động bệnh viện tăng cho kỳ luân chuyển vốn lưu động bệnh viện giảm Cho biết tốc độ luân chuyển vốn lưu dộng bệnh viện năm 2019 nhanh so với năm 2018 từ tiết kiệm 32,020 triệu đồng Số vòng luân chuyển tăng kỳ luân chuyển giảm nhân tố như: doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ (DTKD) vốn lưu động bình quân (VLĐ) - Để đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố tới số vòng luân chuyển kỳ luân chuyển ta phân tích chi tiết nhân tố: 4.2 - Phân tích nhân tố: Vốn lưu động bình quân (VLĐ) bệnh viện năm 2019 457,000 triệu đồng, năm 2018 457,960 triệu đồng giảm 560 triệu đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 0.12% Với điều kiện nhân tố khác khơng thay đổi thay đổi vốn lưu động bình quân làm cho số vòng luân chuyển vốn lưu động bệnh viện năm 2019 tăng 0.0022 vòng kỳ luân chuyển vốn lưu động bệnh viện giảm 0.24 ngày Vốn lưu động bình quân bệnh viện bị ảnh hưởng yếu tố như: tiền, đầu tư tài ngắn hạn, khoản phải thu hàng tồn kho Việc vốn lưu động giảm chủ yếu khoản phải thu bình quân giảm, nhiên tiền bình quân bệnh viện có xu hướng tăng Cho thấy bệnh viện có sách giảm nợ, gia tăng lượng tiền hàng tồn kho khơng có thay đổi nhiều Đối với ngành nghề đặc biệt y tế giảm khoản phải thu phần cho thấy bệnh viện hoạt động chưa hiệu quả, lượng bệnh nhân đến khám giảm khiến khoản phải thu giảm theo Mặt khác vốn lưu động giảm sách nhà nước, bệnh viện sử dụng vốn tiết kiệm, có hiệu đặc biệt quản trị tốt khoản phải thu chiết khấu tốn, sách hỗ trợ bệnh nhân toán tiền… - Doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ (DT KD) bệnh viện năm 2019 881,232 triệu đồng, năm 2018 824,585 triệu đồng tăng 56,647 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 6.87% Với điều kiện nhân tố khác khơng thay đổi thay đổi doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ làm cho số vòng luân chuyển vốn lưu động bệnh viên năm 2019 tăng 0.1238 vòng kỳ luân chuyển vốn lưu động bệnh viện giảm 12.84 ngày Doanh thu sản xuất kinh doanh bệnh viện tăng nguyên nhân chủ quan khách quan Nguyên nhân chủ quan quản lý bệnh viện có hiệu quả, quy mơ hoạt động mở rộng, sử dụng truyền thông để quản bá hình ảnh có hiệu quả, khoa học cơng nghệ phát triển… Nguyên nhân khách quan đặc điểm ngành y tế, sách nhà nước, môi trường hoạt động,… 4.3 - Kết luận: Năm 2019 bệnh viện gia tăng số vòng luân chuyển vốn lưu động lên 0.1260 vòng thời gian luân chuyển vốn lưu động giảm 13.08 ngày Bệnh viện tiết kiệm 32,020 triệu đồng từ việc gia tăng số vịng ln chuyển vốn lưu động Từ doanh 10 thu bệnh viện tăng (6.87%), với vốn lưu động bình quân giảm (0.12%) bệnh viện sử dụng có hiệu vốn lưu động trình hoạt động - Về mặt xã hội doanh thu bệnh viện tăng thể tin tưởng người dân tới khả bệnh viện, đáp ứng nhu cầu cần thiết khám chữa bệnh Uy tín bệnh viện tăng lên, bàn đạp cho năm phát huy truyền thống quý báu người Việt PHẦN V: TÌNH HÌNH Y TẾ VIỆT NAM NĂM 2019 - Sau năm ngành y tế nước thực Nghị Trung ương cơng tác bảo vệ, chăm sóc nâng cao sức khỏe nhân dân (CSSKND) tình hình năm 2019 có thành cơng định: - Người dân tiếp cận nhiều dịch vụ y tế sở + Đối với sở y tế, bước đầu đáp ứng nhu cầu theo dõi sức khỏe tháng bệnh nhân sở Cùng với đó, trình độ nhân viên y tế trạm y tế nâng cao, đời sống nâng lên Thu nhập năm 2019 tăng gấp lần so với năm 2018 + Hiện nước có 11.100 trạm y tế xã, phường, thị trấn, thôn, Đây mạng lưới y tế sở trực tiếp gần người dân kịp thời phát dịch bệnh; triển khai dịch vụ khám, chữa bệnh bản; quản lý sức khỏe cho người dân + Y tế sở Việt Nam tổ chức quốc tế đánh giá điểm sáng giới có mạng lưới y tế sở rộng khắp đến tận xã/phường - Phát triển y tế chuyên sâu, thực hiệu đề án “sợi dây rút ngược” + Các trung tâm y tế chuyên sâu bước mở rộng chuyên khoa đầu ngành để chuyển giao kỹ thuật cho tuyến dưới, có nhiều kỹ thuật chẩn đoán điều trị ngang tầm với nước khu vực + Một mạnh y tế nước ta chi phí thấp nước chất lượng lại không thua 11 - Những dấu ấn đặc biệt chuyên ngành ghép tạng + Thành công tiếp nối thành công 530 ca ghép tạng sở y tế nước thực năm 2019 - Nguồn tài bền vững cho CSSKND + Bảo hiểm y tế (BHYT) đạt 90% số dân 12 ...PHẦN I: PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SỬ DỤNG NGUỒN LỰC TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠ QUAN HÀNH CHÍNH, ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP Phân tích hiệu sử dụng tài sản • Khái niệm: Phân tích hiệu sử dụng tài sản đơn vị... tăng hiệu suất sử dụng vốn, tăng hiệu hoạt động • Phương pháp phân tích: - Sử dụng phương pháp so sánh để xác định chênh lệch tiêu - Sử dụng phương pháp số chênh lệch - Sử dụng phương pháp phân tích. .. pháp quản lý 1.2 Phân tích hiệu sử dụng tài sản • Khái niệm: Tài sản đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước bao gồm nguồn vốn kinh doanh, thặn du (thâm hụt) lũy kế, quỹ tài sản khác Hiệu sử dụng tài