Giáo trình Thực hành nghề nghiệp 1 cung cấp cho người học những kiến thức như: Thực hành kế toán tiền mặt tại quỹ và tiền gửi ngân hàng;Thực hành kế toán hàng tồn kho; Thực hành kế toán tài sản cố định; Thực hành kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. Mời các bạn cùng tham khảo!
UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH ĐỒNG THÁP TRƢỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP GIÁO TRÌNH THỰC HÀNH NGHỀ NGHIỆP MÔ ĐUN: THỰC HÀNH NGHỀ NGHIỆP NGÀNH, NGHỀ: KẾ TỐN TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG (TRUNG CẤP) (Ban hành kèm theo Quyết định Số:…./QĐ-CĐCĐ-ĐT ngày… tháng… năm … Hiệu trưởng Trường Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp) Đồng Tháp, năm 2017 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm i LỜI NÓI ĐẦU Thực hành nghề nghiệp phận kế toán doanh nghiệp cấu thành quan trọng hệ thống quản lý kinh tế tài Là mơ đun chun ngành bắt buộc, thông qua kiến thức chuyên môn mô đun này, người học thực nội dung nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp cách tổng hợp, lập chứng từ kế toán, sổ sách có liên quan đến kế tốn tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, kế toán kho, tài sản cố định, tiền lương khoản trích theo lương Nội dung mô đun bao gồm sau: Chương 1: Thực hành kế toán tiền mặt quỹ tiền gửi ngân hàng Chương 2: Thực hành kế toán hàng tồn kho Chương 3: Thực hành kế toán tài sản cố định Chương 4: Thực hành kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Khi biên soạn tác giả cố gắng bố cục giáo trình cho bám sát chương trình chi tiết mơ đun với hy vọng giáo trình giúp người học thuận lợi trình học tập lớp tự học nhà Trong trình biên soạn tác giả cố gắng hết sức, việc sai sót điều khơng thể tránh khỏi, mong đóng góp đồng nghiệp người học Xin chân thành cám ơn Đồng Tháp, ngày… tháng năm 2017 TÁC GIẢ ii MỤC LỤC Trang Chương 1: Thực hành kế toán tiền mặt quỹ tiền gửi ngân hàng Chương 2: Thực hành kế toán hàng tồn kho 56 Chương 3: Thực hành kế toán tài sản cố định 82 Chương 4: Thực hành kế toán tiền lương khoản trích theo lương99 iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CP: Chi phí DN: Doanh nghiệp CPSXDDĐK: Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ CPSXDDCK: Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ CPNVLTT: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CPNCTT: Chi phí nhân cơng trực tiếp CPSXC: Chi phí sản xuất chung DNSXCN: Doanh nghiệp sản xuất công nghiệp KQKD: Kết kinh doanh PSTK: Phát sinh kỳ TSCĐ: Tài sản cố định MMTB: Máy móc thiết bị TL: Tiền lương CN: Công nhân QL: Quản lý SX: Sản xuất VP: Văn phịng NVL: Ngun vật liệu CCDC: Cơng cụ dụng cụ iv BÀI 1: THỰC HÀNH KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ VÀ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG VD1: Công ty TNHH Thương mại T& H có thơng tin sau: - Địa chỉ: - Mã số thuế: - Tài khoản: - Điện thoại: 12 Nguyễn Trung Trực, Rạch Giá Kiên Giang 1700447799 921.100.0001 0773.111.222 - Giám đốc: Trịnh An - Kế toán trưởng: - Thủ quỹ: - Thủ kho: Phạm Thương Lê Nguyệt Nguyễn Nhân - Kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thương xuyên Các nghiệp vụ kinh tế tháng 3/2019 sau: Phiếu chi số kèm theo hóa đơn cung cấp dịch vụ số 0004567, ngày 3/3: công ty chi tiền mặt tốn tiền điện cho cơng ty điện lực Kiên Giang: - Địa chỉ: 01 Nguyễn Hùng Sơn, Rạch Giá, Kiên Giang - Sử dụng phận văn phòng - Số tiền chưa thuế 3.000.000đ - Thuế suất thuế GTGT 10% - Người nhận tiền: Trần Văn Thắng Hóa đơn 0000001 kèm theo phiếu xuất kho số 1, ngày 5/3: công ty xuất kho cho DNTN Lâm Hồng lô Quần Tây: - Địa chỉ: 11 Nguyễn Huệ, Long - Tài khoản: 9000.111.100 Xuyên, An Giang - Mã số thuế: 1600567123 - Điện thoại: 0673.101.122 Số lượng 120 Giá vốn 100.000 đ/cái Giá bán chưa thuế 140.000 đ/cái Thuế suất thuế GTGT 10% Khách hàng tốn tiền mặt (phiếu thu 01) Lơ hàng xuất kho Tân Thành (132, Trường Chinh, Rạch Giá) Người nhận người nộp tiền: Trần Thi Trúc My (DNTN Lâm Hồng) Hóa đơn số 9080700 kèm theo phiếu nhập kho số 01 ngày 3/3: Công ty mua lô ly thủy tinh DNTN La Thăng: - Địa chỉ: 19, Nguyễn Huệ, Cà Mau - Số lượng 200 - Đơn giá mua chưa thuế 57.000đ/cái - Thuế suất thuế GTGT 10% - Thanh toán tiền mặt (phiếu chi 02) - Lô hàng nhập kho Tân Thành (32, Trường Chinh, Rạch Giá) - Người giao hàng người nhận tiền: Trần Bé Hai (DNTN La Thăng) Ngày 5/3: Ngô Thị Thúy Kiều đề nghị tạm ứng 500.000đ để tập huấn kế toán TP HCM Số giấy tạm ứng số 50 Phiếu chi số 03 Ngày 8/3: Thanh toán tạm ứng ngày 5/3 Ngày 9/3: Mua máy vi tính cơng ty TNHH TM ABC địa 229 Nguyễn Trãi- QL.30 Mỹ Thọ, Huyện CL, ĐT với đơn giá 6.000.000đ/bộ, thuế GTGT 10% trả chuyển khoản Theo hóa đơn GTGT số 0025717, người giao hàng Lý Minh Thành Ngày 11/3: Phiếu chi số mua tivi SamSung công ty TNHH TM & DV Thanh Phong Số 04 Ngơ Thời Nhiệm - phường An Bình - TP.Rạch Giá - Kiên Giang theo HĐGTGT số 0088987 Số lượng với đơn giá chưa thuế 5.000.000đ/cái, thuế GTGT 10% Phiếu nhập kho số 2, người bán hàng người nhận tiền Ngô Bảo Thy Ngày 12/3: Tạm ứng cho nhân viên Nguyễn Thị Thảo Mai 15.000.000đ mua công cụ dụng cụ Phiếu chi số Ngày 13/3: Nhân viên Nguyễn Thị Thảo Mai toán tạm ứng với HĐ GTGT số 0000563 công ty TNHH TM – DV Trường Sinh, số Hùng Vương TP An Giang – Long Xuyên sau: - Số lượng: 250 x 50.000đ/cái, thuế GTGT 10% - Phiếu nhập kho số - Thu tiền tạm ứng thừa TM theo phiếu thu số - Yêu cầu: Hãy viết phiếu thu, phiếu chi, xuất kho hóa đơn GTGT (Phiếu chi, hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho) Bài giải: *Nghiệp vụ 1: - Lập phiếu chi: Đơn vị: Công ty TNHH Thƣơng Mại H&T Địa chỉ: 12 Nguyễn Trung Trực, Rạch Giá Kiên Giang Mẫu số 02 – TT (Ban hành theo Thông tư 200/2014 TTBTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày tháng năm 2019 Quyển số: Số: Nợ: Có: Họ tên người nhận tiền: Địa chỉ: Lý chi: Số tiền: (Viết chữ): Kèm theo:1 Chứng từ gốc: HĐGTGT số 0004567 Ngày tháng năm Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời nhận Ngƣời lập Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) *Nghiệp vụ 2: - Phiếu xuất kho: Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại T& H Địa chỉ: 12 Nguyễn Trung Trực, Rạch Giá Kiên Giang Ban hành theo Thông tư 200/2014 TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày tháng năm 2019 Họ tên người nhận hàng: Lý xuất kho: Xuất kho: địa điểm: Số: Nợ: Có: Địa chỉ: STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính A B C D Số lượng Yêu cầu Thực xuất Đơn giá Thành tiền Cộng Tổng cộng số tiền (Viết chữ): Số chứng từ gốc kèm theo: Phiếu mua hàng 01 Ngày Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Ngƣời nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) tháng năm Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Mẫu số: 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Liên giao cho khách hàng Ngày………tháng………năm 20 Đơn vị bán hàng: Mã số thuế: Địa chỉ: Điện thoại: Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Mã số thuế: Địa chỉ: Ký hiệu: 01AA/11P Số: Số tài khoản ……921.100.0001 Số tài khoản: STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: % , Tiền thuế GTGT: ………………… Tổng cộng tiền toán ………………… Số tiền viết chữ: Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) Sổ chi tiết tài khoản (Dùng cho TK: 136, 138, 141, 157, 161, 171, 221, 222, 242, 244, 333, 334, 335, 336, 338, 344, 352, 353, 356, 411, 421, 441, 461, 466, ) Tài khoản: Đối tƣợng: Loại tiền: VNĐ Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Số phát sinh Số dư Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Nợ Có D E x x - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ - Cộng số phát sinh X - Số dư cuối kỳ X x x 95 SỔ CÁI 334 Ngày tháng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng ghi sổ A Diễn giải B C D Nhật ký chung Trang sổ STT dòng E G Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có H - Số dư đầu năm - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng 96 SỔ CÁI 338 Ngày tháng Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Diễn giải Nhật ký chung Trang sổ STT dòng E G ghi sổ A B C D Số hiệu TK đối ứng H Số tiền Nợ Có - Số dư đầu năm - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng 97 NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2020 Đvt: 1.000đ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải Đã ghi sổ Số phát sinh TK ĐƯ Nợ Có 98 99 CHƢƠNG 4: THỰC HÀNH KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG VD: Lập bảng chấm cơng tính lương tháng 1/2020 cho cán nhân viên công ty TNHH TM MTV Minh Anh: STT 10 Họ tên Ngơ Hồng Khải Nguyễn Thị Trâm Cao Thái Tồn Nguyễn Thị Cẩm Tiên Võ Minh Thành Lý Thị Hoa Võ Thị Xuân Mai Phạm Gia Khánh Lê Thị Kiều Tiên Võ Hữu Thắng Lương thỏa thuận 10.400.000 7.020.000 6.500.000 6.500.000 5.070.000 5.070.000 5.070.000 5.070.000 5.070.000 3.600.000 Chức vụ Giám Đốc Trưởng P KT Trưởng P HC Trưởng P KD Thủ kho Thủ quỹ NV KD NV KD NV HC Bảo vệ Phụ cấp Trách nhiệm Tiền ăn Điện thoại 2.340.000 1.040.000 1.040.000 1.040.000 520.000 520.000 1.200.000 650.000 650.000 650.000 650.000 650.000 650.000 650.000 650.000 650.000 650.000 300.000 300.000 300.000 300.000 200.000 200.000 500.000 500.000 500.000 - Biết rằng: - Trong tháng cán nhân viên công ty làm đủ ngày cơng 26 ngày - Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định - Tất cán nhân viên cơng ty khơng có người phụ thuộc 100 TÊN ĐƠN VỊ: BẢNG CHẤM CÔNG Tháng năm 20 Ngày nghỉ Ngày tháng TT Họ tên Chức vụ 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Tổng cộng Nghỉ không lương Nghỉ lễ 10 Ngày …… tháng …… năm 20 Ký hiệu chấm cơng: - Ốm, điều Ơ dưỡng: Cơ - Con ốm: - Nghỉ nửa ngày không lương: - Nghỉ không lương: 1/2K Người chấm công Phụ trách phận Giám Đốc K (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) - Thai sản: TS - Ngừng việc: N - Tai nạn: T - Nghỉ phép: P - Chủ nhật CN - Nghỉ nửa ngày tính phép - Nghỉ lễ NL - Làm nửa ngày công: 1/2P NN 101 Nghỉ phép BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƢƠNG Tháng năm Phụ cấp STT Họ tên Lương Trích Tổng Trách nhiệm Tiền ăn Điện thu thoại nhập Lương BH đóng KPCĐ bảo vào hiểm chi phí Trích bảo hiểm trừ Thuế Tạm Trừ TNCN ứng lương Thực lãnh lương Tổng số tiền (viết chữ): Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên) 102 VD: Lập bảng chấm cơng tính lương tháng 2/2020 cho cán nhân viên công ty TNHH TM MTV Minh Anh: STT Họ tên 10 Hoàng Trung Nhật Nguyễn văn Đức Ngô Thị Trà My Lê Thị Bé Tư Võ Hoàng Khải Nguyễn Văn Hiệp Mai Hồng Quế Nguyễn Thị Nga Võ Trung Kiên Lê Văn Nam Lương Căn 2.700.000 2.700.000 2.700.000 2.700.000 2.700.000 2.700.000 2.700.000 2.700.000 2.700.000 2.700.000 Hệ số Chức vụ Phụ cấp 3 2 2.3 2.3 2.3 Trách nhiệm Giám Đốc 2.340.000 T.P KT 1.040.000 T.P HC 1.040.000 T.P KD 1.040.000 Thủ kho 520.000 Thủ quỹ 520.000 NV KD NV KD NV HC Bảo vệ 1.200.000 Tiền ăn Điện thoại Tiền xăng 650.000 650.000 650.000 650.000 650.000 650.000 650.000 650.000 650.000 650.000 300.000 300.000 300.000 300.000 200.000 200.000 500.000 500.000 500.000 - 600.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 Biết rằng: - Trong tháng cán nhân viên công ty làm đủ ngày cơng 26 ngày - Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định - Tất cán nhân viên cơng ty khơng có người phụ thuộc 103 TÊN ĐƠN VỊ: BẢNG CHẤM CÔNG Tháng năm 20 Ngày nghỉ Ngày tháng TT Họ tên Chức vụ 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Tổng cộng Nghỉ không lương Nghỉ lễ 10 104 Nghỉ phép BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƢƠNG Tháng năm Phụ cấp STT Họ tên Lương Trách nhiệm Tiền ăn Lương Điện thoại Tổng thu đóng nhập bảo hiểm Trích BH Trích bảo KPCĐ hiểm trừ vào chi lương Thuế TNCN Thực lãnh phí Tổng số tiền (viết chữ): Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên) 105 Lương thực tế = Tổng thu nhập /26 X ngày cơng thực tế Lương đóng bảo hiểm = Lương + phụ cấp + Các khoản phụ cấp lương phải đóng bảo hiểm bắt buộc phụ cấp chức vụ, chức danh, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp nặng nhọc, độc hại nguy hiểm, phụ cấp thâm niên… + Các khoản phụ cấp, trợ cấp, hổ trợ cộng vào để tham gia BHXH bắt buộc tiền thưởng, tiền lương sáng kiến, tiền ăn ca, khoản hổ trợ xăng xe, điện thoại lại, tiền nhà ở, tiền giữ trẻ, nuôi nhỏ, hổ trợ người lao động có người than bị chết, sinh nhật người lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp cho người lao động gặp hồn cảnh khó khăn bị tai nạn lao động… Thuế thu nhập cá nhân Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x thuế suất Trong đó: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ 3.1 Thu nhập chịu thuế: tổng thu nhập cá nhân nhận từ tổ chức chi trả không bao gồm khoản sau: -Nếu doanh nghiệp không tự tổ chức nấu ăn: mà chi tiền cho người lao động (phụ cấp vào lương) miễn tối đa 730.000đ người/tháng - Phụ cấp điện thoại miễn theo quy định công ty - Phụ cấp trang phụ: + Bằng vật (doanh nghiệp mua trang phục phát cho nhân viên): miễn toàn + Bằng tiền: tối đa triệu đồng/người/năm -Tiền cơng tác phí + Cơng tác phí theo chứng từ thực tế phát sinh: có chứng từ đầy đủ miễn thuế thu nhập cá nhân + Cơng tác phí khốn: miễn theo mức quy định nội doanh nghiệp Phần chi cao mức quy định DN phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN 106 -Các khoản phụ cấp xăng xe, chi phí lại: khơng miễn thuế thu nhập cá nhân -Thu nhập từ tiền lương, tiền công làm việc ban đêm làm thêm trả cao so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc VD: Công nhân A làm ban ngày trả 60.000đ/giờ, làm ban đêm trả 100.000đ/giờ số tiền làm thêm ban đêm nhận có 60.000đ phải chịu thuế, 40.000đ vượt không chịu thuế 3.2Các khoản giảm trừ bao gồm: - Giảm trừ gia cảnh: + Giảm cho thân: Trước 1/7/2020 9.000.000đ/tháng Sau 1/7/2020 11.000.000đ/tháng + Người phụ thuộc: Trước 1/7/2020 3.600.000đ/tháng Sau 1/7/2020 4.400.000đ/tháng -Các khoản bảo hiểm bắt buộc: BHXH, BHYT, BHTN bảo hiểm nghề nghiệp số lĩnh vực đặc biệt Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học Bậc Thu nhập tính thuế/tháng Thuế Tính số thuế phải nộp 107 suất Cách Cách Đến triệu đồng (trđ) 5% trđ + 5% TNTT (thu nhập tính thuế) 5% TNTT Trên trđ đến 10 trđ 10% 0,25 trđ + 10% TNTT trđ 10% TNTT - 0,25 trđ Trên 10 trđ đến 18 trđ 15% 0,75 trđ + 15% TNTT 10 trđ 15% TNTT - 0,75 trđ Trên 18 trđ đến 32 trđ 20% 1,95 trđ + 20% TNTT 18 trđ 20% TNTT - 1,65 trđ Trên 32 trđ đến 52 trđ 25% 4,75 trđ + 25% TNTT 32 trđ 25% TNTT - 3,25 trđ Trên 52 trđ đến 80 trđ 30% 9,75 trđ + 30% TNTT 52 trđ 30 % TNTT - 5,85 trđ Trên 80 trđ 35% 18,15 trđ + 35% TNTT 80 trđ 35% TNTT - 9,85 trđ 108 THKTDN1 Võ Thị Mộng Linh VD: Công ty TNHH ACB ký hợp đồng năm với anh Lê Thanh Khải từ tháng năm 2019 Tính lương thuế thu nhập cá nhân tháng 1/2020 Anh Khải khơng có người phụ thuộc Anh Lê Thanh Khải nhận khoản thu nhập sau: -Lương theo ngày công làm việc thực tế 10.400.000đ -Phụ cấp ăn trưa 300.000đ - Phụ cấp lại 500.000đ => BHXH phải nộp = 10.400.000 x 10,5%= 1.092.000đ Thuế thu nhập cá nhân phải nộp - Thu nhập chịu thuế= Tổng thu nhập – khoản miễn giảm - Tổng thu nhập = 10.400.000 +300.000 + 500.000 = 11.200.000đ - Các khoản giảm trừ = 300.000(Phụ cấp ăn trưa) + 1.092.000(BHXH) + 9.000.000 (giảm trừ thân) = 10.392.000đ =>Thu nhập chịu thuế = 11.200.000 – 10.392.000= 808.000đ Thuế thu nhập cá nhân phải nộp= 808.000 x 5% = 40.400đ Thu nhập thực lãnh anh Khải = 11.200.000 – 1.092.000 – 40.400 = 10.067.600đ 109 ... Quần Tây: - Địa chỉ: 11 Nguyễn Huệ, Long - Tài khoản: 9000 .11 1 .10 0 Xuyên, An Giang - Mã số thuế: 16 0056 712 3 - Điện thoại: 0673 .10 1 .12 2 Số lượng 12 0 Giá vốn 10 0.000 đ/cái Giá bán chưa thuế 14 0.000... gồm sau: Chương 1: Thực hành kế toán tiền mặt quỹ tiền gửi ngân hàng Chương 2: Thực hành kế toán hàng tồn kho Chương 3: Thực hành kế toán tài sản cố định Chương 4: Thực hành kế toán tiền lương... Giang 17 00447799 9 21. 100.00 01 0773 .11 1.222 - Giám đốc: Trịnh An - Kế toán trưởng: - Thủ quỹ: - Thủ kho: Phạm Thương Lê Nguyệt Nguyễn Nhân - Kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Hạch toán