CÁC NHÂN tố tác ĐỘNG đến mức độ sẵn SÀNG áp DỤNG CHUẨN mực báo cáo tài CHÍNH QUỐC tế đối với các DOANH NGHIỆP tại VIỆT NAM

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN MỨC ĐỘ SẴN SÀNG ÁP DỤNG CHUẨN MỰC BÁO CÁO TÀI CHÍNH QUỐC TẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN MỨC ĐỘ SẴN SÀNG ÁP DỤNG CHUẨN MỰC BÁO CÁO TÀI CHÍNH QUỐC TẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 9340301 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TP Hồ Chí Minh – Năm 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan nghiên cứu riêng Tất liệu, thông tin kết nghiên cứu trình bày trung thực Theo khảo sát thời điểm thực nghiên cứu, nội dung đề tài chưa tác giả công bố trước Tất nội dung kế thừa trích dẫn tơi trích dẫn nguồn theo qui ước phần danh mục tài liệu tham khảo Thành phố Hồ Chí Minh, tháng … năm 2022 Nghiên cứu sinh LỜI CẢM ƠN …………………………………………………………………………… … ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Thành phố Hồ Chí Minh, tháng … năm 2022 Nghiên cứu sinh MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục hình vẽ, đồ thị Tóm tắt luận án Abstract PHẦN MỞ ĐẦU .1 Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Những đóng góp luận án Kết cấu luận án CHƯƠNG TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 11 1 Những nghiên cứu nước 11 1 Những nghiên cứu lợi ích, bất lợi, thách thức IFRS DN 11 1 Những nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến mức độ sẵn sàng DN áp dụng IFRS .15 1 Nhận xét nghiên cứu nước .20 Những nghiên cứu Việt Nam .23 Những nghiên cứu lợi ích, thách thức, bất lợi IFRS doanh nghiệp .23 2 Những nghiên cứu nhân tố tác động đến việc áp dụng IFRS 25 Nhận xét nghiên cứu Việt Nam .27 Khoảng trống nghiên cứu .28 Kết luận Chương 30 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT .31 Sơ lược chuẩn mực BCTC Quốc tế 31 1 Khái niệm IFRS 31 2 Quá trình nghiên cứu ban hành IFRS 31 Mơ hình hội tụ kế toán quốc tế 34 Khung khái niệm IFRS .35 2 Lý thuyết đẳng cấu thể chế 36 2 Khái niệm thể chế 36 2 Khái niệm đẳng cấu thể chế 37 2 Vận dụng lý thuyết đẳng cấu thể chế vào luận án .37 Lý thuyết Đại diện 40 Khái niệm đại diện .40 Vận dụng lý thuyết đại diện vào luận án 40 Khái niệm đo lường mức độ sẵn sàng áp dụng IFRS .41 Khái niệm mức độ sẵn sàng áp dụng IFRS .41 Đo lường mức độ sẵn sàng áp dụng IFRS 42 Mơ hình nghiên cứu giả thuyết 44 Phát triển giả thuyết nghiên cứu 44 Đề xuất mơ hình nghiên cứu tổng hợp giả thuyết 52 Kết luận Chương .56 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 57 Qui trình nghiên cứu 57 1 Nghiên cứu sơ .57 Nghiên cứu thức .57 Xây dựng thang đo .60 3 Thiết kế nghiên cứu định tính .61 3 Quy trình nghiên cứu định tính 61 3 Mẫu nghiên cứu định tính 62 Thiết kế nghiên cứu định lượng sơ 63 Mục tiêu 63 Mẫu nghiên cứu sơ 63 Kỹ thuật xử lý liệu nghiên cứu định lượng sơ .64 Thiết kế nghiên cứu định lượng thức 65 Mục tiêu 65 Mẫu nghiên cứu 65 Kỹ thuật xử lý liệu .66 Kết luận Chương 68 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN .69 Kết nghiên cứu sơ .69 1 Nghiên cứu định tính 69 Kết nghiên cứu sơ 76 Tổng hợp kết nghiên cứu sơ 83 Kết nghiên cứu thức .84 Thống kê mô tả 84 2 Phân tích hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha 88 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) 90 4 Đánh giá mơ hình đo lường 93 Đánh giá mơ hình cấu trúc 96 Thảo luận kết nghiên cứu .101 Kiểm định giả thuyết nghiên cứu 101 Mức độ tác động khái niệm nghiên cứu 111 Kết luận Chương .112 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý .113 Kết luận nghiên cứu 113 Hàm ý lý thuyết 114 Hàm ý sách .115 Nhân tố nhận thức lợi ích .115 Nhân tố nhận thức bất lợi .115 3 Nhân tố nhận thức thách thức 116 Nhân tố hỗ trợ nhà quản lý 116 5 Nhân tố Mức độ hiểu biết IFRS 117 Các hạn chế hướng nghiên cứu .117 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CỦA TÁC GIẢ119 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHẦN PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: TỔNG HỢP CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC CÓ LIÊN QUAN PHỤ LỤC 2: DANH SÁCH CHUYÊN GIA PHỤ LỤC 3: DÀN BÀI PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA PHỤ LỤC 4: BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT ĐỊNH LƯỢNG SƠ BỘ PHỤ LỤC 5: BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT CHÍNH THỨC PHỤ LỤC 6: KẾT QUẢ BỔ SUNG VÀ ĐIỀU CHỈNH THANG ĐO PHỤ LỤC 7: THANG ĐO GỐC PHỤ LỤC 8: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU SƠ BỘ PHỤ LỤC 9: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHÍNH THỨC PHỤ LỤC 10: DANH SÁCH CÁN BỘ HỖ TRỢ DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Tiếng Việt Chữ viết tắt BCTC DN VN Chữ viết đầy đủ Báo cáo tài Doanh nghiệp Việt Nam Tiếng Anh Chữ viết tắt ACCA Chữ viết đầy đủ Association of Chartered Certified Accountants ADB (Hiệp hội Kế tốn Cơng chứng Anh Quốc) Asian Development Bank CPA (Ngân hàng Phát triển Châu Á) Certified Public Accountant EU (Kế tốn viên cơng chứng) European Union IAS (Liên minh châu Âu) International Accounting Standards IASB (Chuẩn mực Kế toán Quốc tế) International Accounting Standards Board IASC (Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Quốc tế) International Accounting Standards Committee IASCF (Ủy ban Chuẩn mực Kế toán Quốc tế) International Accounting Standards Committee Foundation ICAEW (Cơ quan Ủy ban Chuẩn mực Kế toán Quốc tế) Institute of Chartered Accountants in England and Wales IFRS (Viện Kế tốn Cơng chứng Anh Quốc Xứ Wales) International Financial Reporting Standards (Chuẩn mực Báo cáo Tài Quốc tế) IMF International Monerary Fund IOSCO (Quỹ Tiền tệ Quốc tế) International Organization of Securities Commissions SME (Tổ chức Ủy ban Chứng khoán Quốc tế) Small and Medium Enterprise TIFS (Doanh nghiệp Nhỏ Vừa) T- Technological Infrastructure; I- Individual; F- Financial Constraints; S- Supportive Environment (Cơ cấu công nghệ; Cá nhân; Rào cản tài chính; Mơi trường hỗ trợ) US GAAP United States Generally Accepted Accounting Principles VAA (Nguyên lý Kế toán Mỹ) Vietnam Association of Accountants and Auditors VACPA (Hội Kế toán & Kiểm toán Việt Nam) Vietnam Association of Certified Public Accountants VAS (Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam) Vietnam’s Accounting Standards VFRS (Chuẩn mực Kế toán Việt Nam) Vietnam Financial Reporting Standards WB (Chuẩn mực Báo cáo Tài Việt Nam) World Bank WTO (Ngân hàng Thế giới) World Trade Organization (Tổ chức Thương mại Thế giới) HOTRO1 01 869 719 859 HOTRO2 12 015 772 840 HOTRO3 92 993 680 875 HOTRO4 01 519 815 821 f) Mức độ sẵn sàng Reliability Statistics Crnbach's Alpha N f Items 875 Item-Totl Statistics Scale Mean if Scale Varance if Corrected Item- Cronbach's Item Deleted Item Deleted Total Corelation Apha if Item Deleted MDSS1 12 872 721 859 MDSS2 14 863 793 795 MDSS3 11 776 768 816 EFA a) EFA: Thang đo nhân tố KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Meaure of Sampling Adequacy 766 Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphercity 2952 570 df 171 Sig 000 Total Variance Explained Factor Initial Eigevalues Extracton Sums of Squared Loadings Rotation Sums of Squred Loadingsa Total % of Variance Cumlative % Total % of Variance Cumulative % Total 117 26 934 26 934 809 25 308 25 308 636 270 17 211 44 145 966 15 613 40 921 984 768 14 567 58 712 459 12 942 53 863 004 925 10 131 68 843 545 132 61 995 823 254 601 75 444 980 156 67 152 932 695 657 79 101 579 049 82 150 554 915 85 064 452 378 87 443 10 412 166 89 608 11 336 769 91 377 12 328 728 93 105 13 292 539 94 644 14 251 320 95 963 15 221 162 97 125 16 177 930 98 055 17 149 783 98 838 18 118 622 99 461 19 103 539 100 000 Extraction Method: Principal Axis Factoring a When factors are correlated, sums of squared loadings cannot be added to obtain a total variance Pattern Matrixa Factor NLBL5 955 167 067 - 091 032 NLBL3 934 147 055 - 107 049 NLBL4 812 007 021 - 024 - 032 NLBL2 590 - 301 - 167 169 - 073 NLBL1 546 - 369 - 058 182 - 038 NTLI1 061 936 - 088 027 - 071 NTLI4 084 917 - 024 020 032 NTLI2 - 001 683 - 006 173 023 NTLI3 - 071 673 019 036 - 048 HOTRO4 052 - 035 899 024 - 025 HOTRO2 016 - 094 850 047 - 008 HOTRO1 - 056 047 769 - 061 - 035 HOTRO3 027 - 016 732 068 046 MDHB1 - 098 031 - 008 908 - 048 MDHB3 042 146 055 768 019 MDHB2 003 035 038 759 064 NTTT1 027 - 032 - 031 013 874 NTTT2 000 - 062 037 - 057 696 NTTT3 - 030 030 - 031 087 662 Extration Method: Principal Axis Factoring Rottion Method: Promax with Kaiser Normalization a Rotaion converged in iterations b) Phân tích EFA: Thang đo mức độ sẵn sàng KMO Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy 733 Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity 371 178 df Sig 000 Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Total % of Variance Extraction Sums of Squared Loadings Cumulative % 404 80 125 80 125 353 11 779 91 904 243 096 100 000 Extracton Method: Principal Component Analysis Total 404 % of Variance 80 125 Cumulative % 80 125 Compoent Matrixa Component MDSS2 913 MDSS3 900 MDSS1 872 Extration Method: Principal Component Analysis a compoents extrated Đánh giá mơ hình đo lường a) Kiểm định hệ số VIF VIF HOTRO1 476 HOTRO2 009 HOTRO3 994 HOTRO4 740 MDHB1 034 MDHB2 183 MDHB3 743 MDSS1 091 MDSS2 736 MDSS3 536 NLBL1 407 NLBL2 373 NLBL3 264 NLBL4 534 NLBL5 056 NTLI1 479 NTLI2 392 NTLI3 940 NTLI4 666 NTTT1 946 NTTT2 604 NTTT3 569 HOTRO MDHB MDSS HOTRO MDHB NTBL NTLI NTTT 097 340 385 NTBL 261 294 NTLI 568 568 NTTT 033 067 MDSS b) Độ tin cậy giá trị hội tụ 000 000 000 Construct Reliabiity and Validity Crobach's Alpha Compoite Reliability rho_A Average Variace Extracted (AVE) HOTRO 884 884 920 742 MDHB 886 897 929 814 MDSS 876 879 923 801 NTBL 897 951 920 697 NTLI 890 890 925 755 NTTT 784 809 874 698 c) Kiểm định độ phù hợp Fit Summary Saturated Model Estimated Model SRMR 067 104 d_ULS 137 755 d_G 733 782 1007 517 1050 406 734 723 Chi-Square NFI d) Fornell - Lacker Fornell-Larcker Criterion HOTRO MDHB HOTRO 861 MDHB 194 902 MDSS NTBL NTLI NTTT MDSS 537 099 895 NTBL -0 148 -0 012 -0 265 835 NTLI 152 465 325 -0 385 869 NTTT -0 136 061 -0 320 -0 158 040 836 Đánh giá mơ hình cấu trúc a) Kết ước lượng PLS-SEM b) Kết ước lượng mơ hình cấu trúc (Bootstrapping N = 000) Total Effects Orignal Sample (O) Saple Mean (M) Standard Deviation (STDEV) T Statitics (| O/STDEV|) P Values HOTRO -> MDSS 455 453 064 078 000 MDHB -> HOTRO 194 195 060 217 001 MDHB -> MDSS 099 101 064 546 122 MDHB -> NTBL -0 012 -0 014 068 180 857 MDHB -> NTLI 465 467 062 471 000 MDHB -> NTTT 061 061 068 903 367 NTBL -> HOTRO -0 174 -0 181 070 472 013 NTBL -> MDSS -0 227 -0 235 055 110 000 NTLI -> HOTRO -0 002 000 071 028 978 251 253 069 635 000 NTTT -> HOTRO -0 176 -0 181 068 592 010 NTTT -> MDSS -0 366 -0 368 062 921 000 NTLI -> MDSS Total Indirect Effects Original Sample (O) Sample Mean (M) Standard Deviation (STDEV) T Statitics (| O/STDEV|) P Values HOTRO -> MDSS MDHB -> HOTRO MDHB -> MDSS -0 010 -0 008 038 253 800 189 192 052 679 000 -0 079 -0 082 033 390 017 -0 001 000 033 028 978 -0 080 -0 083 035 299 022 MDHB -> NTBL MDHB -> NTLI MDHB -> NTTT NTBL -> HOTRO NTBL -> MDSS NTLI -> HOTRO NTLI -> MDSS NTTT -> HOTRO NTTT -> MDSS c) R2 hiệu chỉnh R-Square Adjusted R-Square HOTRO 089 073 MDSS 448 436 NTBL 000 -0 004 NTLI 216 213 NTTT 004 000 d) Mức độ ảnh hưởng (f2) HOTRO MDHB MDSS HOTRO MDHB NTBL NTLI NTTT 343 034 011 NTBL 026 030 NTLI 000 073 NTTT 033 139 000 275 004 MDSS e) Đường dẫn khoảng tin cậy Original Sample (O) Sample Mean (M) Bias 5% 97 5% HOTRO1