Tài liệu Đề tài: Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm”, và “kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương” tại Chi nhánh Công ty cổ phần xây lắp và sản xuất công nghiệp - Xí nghiệp xây lắp 3 pdf

Luận vănĐề tài: Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm”, và “kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương” tại Chi nhánh Công ty cổ phần xây lắp và sản xuất công nghiệp -

Luận văn

Đề tài: Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm”, và “kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương” tại Chi nhánh Công ty cổ phần xây lắp và sản xuất công

nghiệp - Xí nghiệp xây lắp 3

MỞ ĐẦU 1.Lời mở đầu

Trong những năm gần đây với việc gia nhập WTO, nền kinh tế thị trường theo địnhhướng XHCN ở nước ta đang có những bước phát triển mạnh mẽ, tốc độ phát triển cơ

sở hạ tầng vì thế mà cũng phát triển nhanh chóng làm thay đổi bộ mặt của đất nướctừng ngày, từng giờ Xây dựng cơ bản là “cửa ngõ” đưa tiến bộ khoa học kỹ thuật vàcông nghệ vào các ngành kinh tế góp phần phát triển xã hội, bên cạnh đó cũng gópphần tạo nên phong cách văn hoá riêng của mỗi quốc gia Trong nền kinh tế thị trườnghiện nay thực hiện cơ chế hạch toán độc lập và tự chủ đòi hỏi các đơn vị phải trang trảiđược chi phí bỏ ra và có lãi Hơn nữa, hiện nay các công trình xây lắp cơ bản đangđược tổ chức theo phương pháp đấu thầu, đòi hỏi doanh nghiệp phải hạch toán mộtcách chính xác chi phí bỏ ra, không làm lãng phí vốn đầu tư Mặt khác, chi phí sảnxuất là cơ sở tạo nên giá thành sản phẩm Hạch toán chi phí sản xuất chính xác sẽ đảmbảo tính đúng, tính đủ chi phí vào giá thành giúp cho doanh nghiệp xác định được kếtquả sản xuất kinh doanh và tiêu thụ thành phẩm Từ đó kịp thời đề ra các biện phápnhằm tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm Hạch toán chính xác về lao động có ýnghĩa cơ sở, căn cứ để xác định nhu cầu và số lượng, thời gian lao động, và xác địnhkết quả lao động, qua đó nhà quản trị quản lý được chi phí tiền lương trong giá thànhsản phẩm Chính vì vậy, tổ chức tốt công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tínhgiá thành sản phẩm, công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương đảmbáo tối đa tác dụng của công cụ kế toán đối với quản lý sản xuất là yêu cầu thiết thực

và là vấn đề được đặc biệt quan tâm trong điều kiện hiện nay

Qua thời gian thực tập tại Chi nhánh, được sự giúp đỡ của cán bộ Chi nhánh và sự

hướng dẫn của Cô giáo Ma Thị Thu Thủy, em đã tìm hiểu, nghiên cứu:“Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm”, và “kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương” tại Chi nhánh Công ty cổ phần xây lắp và sản xuất công nghiệp - Xí nghiệp xây lắp 3”

3.Phạm vi nghiên cứu

- Về nội dung: nghiên cứu, tìm hiểu về Công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và

tính giá thành, kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Chi nhánh CIPC –

Xí nghiệp xây lắp 3

- Về thời gian: Thời gian thực tập tại công ty 7 tuần từ ngày 13/2/2012 dến 1/4/2012

Số liệu nghiên cứu trong 2 năm 2010- 2011

- Về không gian: Nghiên cứu tại Chi nhánh CIPC - Xí nghiệp xây lắp 3

4 Phương pháp nghiên cứu

4.1 Phương pháp thu thập thông tin

Điều tra, thống kê số liệu trên phòng kế toán: Nguồn số liệu trên phòng kế toán là

những chứng từ liên quan đến các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, các sổ sách tổng hợpcũng như chi tiết, các báo cáo, các bảng biểu được lưu trữ của các năm trước cũng nhưtrong thời điểm nghiên cứu

4.2 Phương pháp hạch toán kế toán

- Phương pháp chứng từ kế toán: xác định và kiểm tra sự hình thành các nghiệp vụ

kinh tế cụ thể, xác định sự hiện thực của các loại tài sản so với số liệu phản ánh chúng

- Phương pháp tài khoản và ghi sổ kép: phân loại và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh

tế phát sinh và ghi chép vào một hệ thống các sổ sách có liên quan sao cho đúng đắn

và hợp lý dễ dàng cho việc theo dõi, kiểm tra, đối chiếu và đúng theo quy định

4.3 Phương pháp phân tích, so sánh, đánh giá

Trên cơ sở các thông tin đã thu thập tiến hành so sánh, phân tích nguồn thông tin đó

để rút ra những kết luận đúng đắn về đối tượng nghiên cứu

5 Kết cấu của báo cáo thực tập

Ngoài lời mở đầu được trình bày bao gồm ba chương:

- Chương 1: Khái quát chung về Chi nhánh CIPC- Xí nghiệp xây lắp 3

- Chương 2: Thực trạng công tác tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm, kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Chi nhánh CIPC -

Xí nghiệp xây lắp 3

- Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sảnxuất và tính giá thành sản phẩm, kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tạiChi nhánh CIPC - Xí nghiệp xây lắp 3

Chương I

KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ

SẢN XUẤT CÔNG NGHIỆP - XÍ NGHIỆP XÂY LẮP 3 1.1 Khái quát hình thành và phát triển của Chi nhánh CIPC - Xí Nghiệp Xây Lắp 3

1.1.1 Tên và địa chỉ của xí nghiệp xây lắp 3

- Chi nhánh Công ty cổ phần xây lắp và sản xuất công nghiệp – Xí nghiệp xây lắp 3(gọi tắt là chi nhánh CIPC – Xí nghiệp xây lắp 3) thuộc Công ty cổ phần xây lắp vàsản xuất công nghiệp

- Trụ sở chính : Phường Phố Cò – Thị xã Sông Công – Tỉnh Thái Nguyên

- Điện thoại : 02803 861 096 Fax : 0280 3862 207

Đến tháng 3 năm 1973 Bộ cơ khí và luyện kim quyết định thành lập công trường GòĐầm trên cơ sở nòng cốt là Ban quản lý Gò Đầm Công trường Gò Đầm có nhiệm vụ:xây dựng các nhà máy cơ khí thuộc Bộ cơ khí luyện kim

Từ khi được thành lập (tháng 3/1973) công trường Gò Đầm đã tham gia xây dựngNhà máy phụ tùng Ô tô số 1, Nhà máy Cơ khí Phổ Yên (1973 – 1976).Sau khi xâydựng xong Nhà máy phụ tùng Ô tô số 1, Công trường Gò Đầm được giao nhiệm vụxây dựng Nhà máy DIESEL Sông Công (1977 – 1986) Lực lượng lao động thời kỳcao điểm lên tới 3000 người Để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ thi công công trình trọngđiểm của Bộ là Nhà máy DIESEL Sông Công, Công ty xây lắp cơ khí (Nay là Công ty

cổ phần xây lắp và SXCN Quyết định đổi tên công trường Gò Đầm thành Xí nghiệpxây lắp 3 theo Quyết định số 25 QĐ/TCCB ngày 01 tháng 01 năm 1978 Sau khi xâydựng xong Nhà máy DIESEL Sông Công, Xí nghiệp còn tham gia xây dựng một sốcông trình dân dụng và công trình quốc phòng như: công trình văn phòng Tổng cục

Hải quan Gia Lâm – Hà nội, nhà xưởng bảo dưỡng khí tài A34 thuộc Quân chủngphòng không không quân – Miếu Môn (Hà Tây)

Hiện nay Xí nghiệp có 10đội xây lắp Thị trường xây lắp của Xí nghiệp được mởrộng ở khắp các tỉnh từ Hà Tĩnh ra Hà Nội, từ Sơn La , Lào Cai, Hà Giang, TuyênQuang về Thái Nguyên Nhiều công trình Xí nghiệp thi công được cấp bằng chứngnhận “Huy chương vàng chất lượng cao, công trình sản phẩm xây dựng Việt Nam”như trụ sở làm việc UBND tỉnh Hà Tĩnh được cấp năm 1999, Trung tâm thương mạiTây Sơn tỉnh Hà Tĩnh được cấp năm 2002

Từ ngày 31 tháng 3 năm 2006 Xí nghiệp chuyển đổi doanh nghiệp sang Công ty cổphần nay là Chi nhánh CIPC - Xí nghiệp xây lắp 3, là đơn vị kinh tế hạch toán phụthuộc Công ty cổ phần xây lắp và sản xuất công nghiệp, được thành lập theo Quyếtđịnh số 250 QĐ/TCSĐT ngày 20 tháng 05 năm 1993 của Bộ trưởng Bộ công nghiệpnặng Xí nghiệp chính thức chuyển thành Chi nhánh Công ty cổ phần Xây lắp và Sảnxuất Công nghiệp - Xí nghiệp xây lắp 3 theo Quyết định số 07/QĐ - TCLĐ ngày13/04/2006 của Hội đồng quản trị Công ty cổ phần xây lắp và sản xuất công nghiệp vàhoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 1713000125 ngày 27/04/2006

do Sở kế hoạnh và đầu tư tỉnh Thái Nguyên cấp

Trải qua 40 năm thành lập và xây dựng đơn vị, Xí nghiệp xây lắp 3 cũng đã trải quanhiều giai đoạn thăng trầm nhất là thời kỳ từ sản xuất theo kế hoạch hoá, bao cấp sangnền kinh tế thị trường định hướng XHCN, có những thời kỳ tưởng chừng Xí nghiệp sẽ

bị giải thể hoặc phải sáp nhập Song với sự lãnh đạo của Đảng ủy giám đốc công ty,Đảng ủy và giám đốc Xí nghiệp, cùng với sự nỗ lực phấn đấu đoàn kết của cán bộcông nhân viên Xí nghiệp đã xây dựng đơn vị tồn tại và phát triển Đời sống cán bộcông nhân viên ngày càng được cải thiện

1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Xí nghiệp xây lắp 3

1.2.1 Chức năng

Xí nghiệp xây lắp 3 là một đơn vị sản xuất kinh doanh xây dựng công trình côngnghiệp và dân dụng, công trình kỹ thuật hạ tầng, công trình văn hóa thể thao, khu côngnghiệp, khu dân cư, công trình giao thông đường bộ, cầu cảng, thuỷ lợi Xây lắpđường dây và trạm biến áp, công trình nguồn điện

1.2.2 Nhiệm vụ

- Quản lý và sử dụng vốn đúng mục đích, bảo toàn và tăng cường vốn tự có, quản lý

và sử dụng vốn theo đúng chế độ hiện hành, đảm bảo hoạt động kinh doanh có hiệuquả

- Liên tục cải tiến trang thiết bị, đưa tiến bộ khoa học kỹ thuật vào việc tổ chức hoạtđộng kinh doanh, thường xuyên nâng cấp chất lượng máy móc thiết bị phục vụ thicông đáp ứng nhu cầu thị trường.

- Chấp hành nghiêm chỉnh chính sách chế độ pháp luật của Nhà nước và hoạt động sảnxuất kinh doanh, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người lao động

- Thực hiện sản xuất, thi công các công trình đúng tiêu chuẩn kỹ thuật, mỹ thuật, đảmbảo chất lượng đáp ứng nhu cầu của khách hàng Nâng cao uy tín cho doanh nghiệp

1.3 Công nghệ sản xuất chủ yếu của Xí nghiệp xây lắp

1.3.1 Ngành nghề kinh doanh

Theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 1713000125 ngày 27/04/2006 do

Sở kế hoạnh và đầu tư tỉnh Thái nguyên cấp thì nghành nghề kinh doanh của Xí nghiệp là:

- Xây dựng công trình công nghiệp và dân dụng đến nhóm A, công trình kỹ thuật hạ tầng, khu công nghiệp, khu dân cư, công trình giao thông đường bộ, cầu cảng, thuỷ lợi.

- Xây lắp đường dây và trạm biến áp, công trình nguồn điện.

- Lắp đặt thiết bị công nghệ, điện nước, đo lường phòng chống cháy.

- Sản xuất kết cấu thép, nhà tiền chế, thiết bị phi tiêu chuẩn, tấm lợp kim loại

và phụ kiện, sản xuất các loại vật liệu xây dựng, các sản phẩm bê tông.

1.3.2 Quy trình công nghệ sản xuất

Trong xây lắp, để hoàn thành một công trình xây dựng đảm bảo yêu cầu kỹ thuật, hoànthành công trình bàn giao và đưa vào sử dụng đúng tiến độ thì phải thực hiện theo trình

tự sau:

Có thể khái quát một trong những quy trình xây lắp các công trình, hạng mục côngtrình của Xí nghiệp như sau:

Sơ đồ 1 1 : Qui trình xây lắp công trình, hạng mục công trình của Xí nghiệp xây

lắp 3.

(Nguồn: Phòng kỹ thuật an toàn)

1.4 Cơ cấu bộ máy quản lý của Xí nghiệp xây lắp 3

1.4.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy của Xí nghiệp xây lắp 3

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Xí nghiệp là tổng hợp các bộ phận được chuyênmôn hóa sản xuất với trách nhiệm và quyền hạn nhất định có mối liên hệ mật thiết vớinhau nhằm thực hiện các chức năng quản lý Xí nghiệp Xây Lắp 3 là đơn vị có tư cáchpháp nhân, thực hiện hạch toán kế toán phụ thuộc Công ty cổ phần xây lắp và sản xuấtcông nghiệp là cấp trên trực tiếp của Xí nghiệp Hiện nay Xí nghiệp có một bộ máylãnh đạo hoàn chỉnh với trình độ đại học, cao đẳng, trung cấp có kinh nghiệm quản lýtốt cùng với ban giám đốc và toàn bộ công nhân viên trong Xí nghiệp trong nhữngnăm qua đã nỗ lực làm việc hoàn thành kế hoạch đã đề ra

Bộ máy quản lý của Xí nghiệp được thể hiện qua sơ đồ

móng

Xây móng, đổ bê tông giằng, móng

Đổ bê tông cột khung

Xây tường bao

Nghiệm thu bàn giao

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ bộ máy quản lý của Xí nghiệp

(Nguồn: Phòng tổ chức hành chính)

1.4.2 Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận trong bộ máy quản lý

* Ban giám đốc: Đứng đầu là Giám đốc kiêm bí thư Đảng ủy chịu trách nhiệm toàn

bộ trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp Tham mưu cho Giám đốc

là hai phó Giám đốc, trong đó một là phó Giám đốc kỹ thuật phụ trách về mặt kỹ thuật

và quản lý phòng kỹ thuật an toàn, phòng kế hoạch vật tư; một phó Giám đốc tài chínhphụ trách tình hình tài chính và quản lý phòng tài chính kế toán, phòng tổ chức hànhchính Quan hệ giữa Giám đốc với phó Giám đốc và các phòng ban là quan hệ chỉ đạo,đồng thời các phòng ban phải có trách nhiệm tham mưu cho Giám đốc về các phương

án hoạt động

Ban Giám đốc có chức năng và nhiệm vụ:

: Mối quan hệ hành chính : Mối quan hệ hệ thống chất lượng Ghi chú:

Phòng Tài Chính

Kế Toán

Phòng Tổ Chức Hành Chính

Đội Xây

Lắp

Số 1& 2

Phó Giám Đốc Tài Chính

Xưởng

bê tông, xưởng

cơ khí

Đội Xây Lắp

Số 3& 4

Đội Xây Lắp

Số 5& 6

Đội Xây Lắp

Số 7& 8

Đội Xây Lắp

Số 9&10

- Thảo luận, đưa ra các quyết định phương hướng nhiệm vụ sản xuất kinh doanh từngtháng, từng quý, cả năm của xí nghiệp; đưa ra kế hoạch sản xuất kinh doanh ngắn hạn

và dài hạn

- Tổ chức quản lý thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, hợp đồng kinh tế, đấuthầu thông qua việc chỉ đạo bộ máy điều hành của Xí nghiệp, phân tích kết quả hoạtđộng sản xuất kinh doanh để đề ra những quyết định, chính sách kịp thời, phù hợp vớiđiều kiện kinh tế hiện thời

* Phòng tổ chức - hành chính - y tế bảo vệ

• Bộ phận tổ chức lao động

- Tham mưu cho Giám đốc xí nghiệp, đề xuất các phương án tổ chức như thành lập,sáp nhập, giải thể các bộ phận chức năng và đội sản xuất cho phù hợp với tình hình sảnxuất kinh doanh của xí nghiệp Hỗ trợ Giám đốc xác lập các hợp đồng đối với ngườilao động

- Lập kế hoạch lao động, quản lý, tổ chức phân công hợp tác và sử dụng lao độngtheo nhu cầu kế hoạch sản xuất kinh doanh của xí nghiệp

- Tính toán đơn giá tiền lương của từng loại công việc, giám sát việc chi trả tiềnlương cho người lao động, dự toán quỹ lương trong năm kế hoạch Thực hiện chế độnâng lương, nâng bậc cho cán bộ công nhân viên trong Xí nghiệp theo quy định củaNhà nước

- Thực hiện chế độ BHXH, BHYT, BHTN và các chế độ chính sách, quyền lợi củangười lao động trong xí nghiệp

- Lập kế hoạch tuyển dụng, đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, quy hoạch đội ngũ cán bộ kếcận

- Thực hiện chế độ báo cáo định kỳ theo chuyên môn ngành dọc đúng thời hạn

• Bộ phận bảo vệ: Là bộ phận thực hiện nhiệm vụ giữ gìn tài sản, bảo vệ an ninhchính trị

- Lập phương án phòng chống cháy nổ, mua sắm dụng cụ phòng chống cháy nổ, tổchức bộ phận phòng chống cháy nổ, thiên tai

- Tổ chức tuần tra canh gác 24/24h để bảo vệ an toàn cho Xí nghiệp, ngăn chặn cáchiện tượng tiêu cực xảy ra trong đơn vị như: cờ bạc ma túy, gây rối trật tự trong đơnvị…

• Bộ phận y tế - hành chính

- Tổ chức thực hiện, kiểm tra việc thực hiện, công tác vệ sinh môi trường vệ sinhcông nghiệp, khu vực sản xuất và khu vực cơ quan

- Có kế hoạch chăm lo sức khoẻ cho cán bộ công nhân viên Xí nghiệp Sơ cấp cứukịp thời các trường hợp tai nạn và khám, điều trị ban đầu cho cán bộ công nhân viêntrong Xí nghiệp.

- Lập kế hoạch phòng chống các loại dịch bệnh hàng năm Tổ chức khám định kỳ chocán bộ công nhân viên, chữa trị cho các trường hợp mắc bệnh nghề nghiệp

- Tuyên truyền vận động cán bộ công nhân viên thực hiện tốt kế hoạch hoá gia đình

- Làm tốt công tác chỉ đạo bộ phận nhà ăn đảm bảo chế độ ăn ca cho cán bộ côngnhân viên Xí nghiệp

* Phòng kế hoạch vật tư

-Là bộ phận tham mưu giúp lãnh đạo Xí nghiệp trong tổ chức sản xuất kinh doanhcủa Xí nghiệp trong năm kế hoạch, kiểm tra, giám sát và tống kết đánh giá thực hiệnnăm kế hoạch

- Lập phương án, tổ chức sản xuất kinh doanh, giao nhiệm vụ kế hoạch sản xuất chocác đơn vị trong Xí nghiệp theo kế hoạch đã lập

- Theo dõi, chỉ đạo thực hiện kế hoạch sản xuất của các đơn vị, hàng tháng nghiệmthu quyết toán và tổng hợp đánh giá kết quả SXKD của Xí nghiệp

- Lập kế hoạch cung cấp vật tư, mua sắm nguyên vật liệu tổ chức cấp phát quyết toánvới các xưởng, đội

- Tìm kiếm thị trường xây lắp và thị trường tiêu thụ sản phẩm sản xuất công nghiệp

- Đối với các công trình xây lắp tổ chức lập hồ sơ đấu thầu, tham gia đấu thầu, nghiệmthu thanh toán khối lượng theo giai đoạn và quyết toán công trình

- Thực hiện chế độ báo cáo định kỳ, theo chuyên môn ngành dọc đúng thời hạn

- Giúp giám đốc Xí nghiệp xác lập các hợp đồng kinh tế trong quá trình SXKD của

Xí nghiệp

* Phòng kế toán tài chính, thống kê kế toán

- Lập kế hoạch tài chính trong năm, đáp ứng các nguồn vốn cho kế hoạch sản xuấtkinh doanh Hướng dẫn các bộ môn chức năng thực hiện chế độ thống kê, kế toán theochế độ chính sách của Nhà nước Cấp phát theo dõi, quản lý nguồn vốn cấp cho cácđơn vị sản xuất trong Xí nghiệp đạt hiệu quả cao nhất

- Thực hiện đúng chế độ các nguồn quỹ hiện có của Xí nghiệp Thực hiện nghiêm túccác khoản chế độ nghĩa vụ với cấp trên và các khoản nộp ngân sách Nhà nước Thựchiện chế độ hạch toán kế toán theo đúng chế độ Nhà nước quy định

- Chỉ đạo, hướng dẫn tổ thống kê, kế toán đội về phần nghiệp vụ, kế toán đội theođúng quy định quản lý tài chính Nhà nước

- Có nhiệm vụ hạch toán các nghiệp vụ phát sinh của Xí nghiệp hàng tháng, hàng quý

và cả năm, lập các báo cáo gửi về công ty theo quy định Và chịu trách nhiệm về công

tác kế toán của Xí nghiệp, đồng thời phải chịu trách nhiệm trước Nhà nước Giúp lãnhđạo nắm bắt được những thông tin một cách nhanh chóng về tình hình hoạt động của

Xí nghiệp cũng như các cơ hội kinh tế để lãnh đạo Xí nghiệp có những quyết sách phùhợp, kịp thời Thực hiện chế độ báo cáo định kỳ theo chuyên môn ngành dọc đúng kỳhạn

* Phòng kỹ thuật cơ điện - an toàn lao động

- Xây dựng các chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật, tiêu chuẩn chất lượng tùng loại sản phẩm Theodõi giám sát chỉ đạo các đơn vị thực hiện các chỉ tiêu kỹ thuật và chất lượng sản phẩmtheo tiêu chuẩn quy định

- Lập biện pháp thi công cho các công trình xây dựng, giám sát, chỉ đạo các đơn vịthực hiện Lập kế hoạch mua sắm trang thiết bị an toàn lao động, theo dõi cấp pháttrang bị bảo hộ lao động cho người lao động Lập kế hoạch mua sắm trang thiết bị,theo dõi quản lý thiết bị thi công: ô tô vận tải, các máy móc thiết bị của các dâychuyển sản xuất

- Tổ chức học an toàn lao động cho người lao động trước khi vào làm việc, định kỳ hàngnăm hoặc khi thay đổi thiết bị công nghệ, điều kiện nơi làm việc

- Lập giáo trình, giáo án các nghề, bậc thợ để bồi dưỡng cho công nhân, hàng năm tổchức thi nâng bậc cho công nhân kỹ thuật Lập bản vẽ thi công các công trình xây lắp,cùng với phòng kế hoạch lập hồ sơ đấu thầu các công trình

- Quản lý hệ thống mạng điện, thiết bị điện của xí nghiệp đảm bảo chế độ sử dụngđúng quy định an toàn về sử dụng điện

* Bộ phận văn phòng: Thay mặt Đảng ủy, Ban giám đốc Xí nghiệp phối hợp các

phòng chức năng chỉ đạo các xưởng đội

1.5 Khái quát về công tác kế toán của Chi nhánh Xây lắp

1.5.1 Cơ cấu bộ máy kế toán:

Bộ máy kế toán của Xí nghiệp gồm có 11 người được tổ chức theo sơ đồ sau:

Kế toán Đội

Kế toán Đội

Kế toán Đội

Kế toán Đội

Kế toán Đội

Kế toán Đội

Kế toán Đội

Sơ đồ 1 3 : Sơ đồ bộ máy kế toán của chi nhánh CIPC – Xí nghiệp xây lắp 3

(Nguồn: Phòng kế toán tài chính)

* Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy kế toán

- Ghi chép, tập hợp, phản ánh các số liệu và tính toán tất cả các vấn đề có liên quanđến hoạt động sản xuất kinh doanh tại Xí nghiệp

- Lập và nộp đầy đủ các báo cáo tài chính theo quy định

- Xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, đưa ra các giải pháp tối ưu hóatrong hoạt động tài chính

*Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán tại xí nghiệp

- Kế toán trưởng (Trưởng phòng tài vụ): Trưởng phòng có trách nhiệm tham mưugiúp Giám đốc chi nhánh về việc quản lý tài chính, có trách nhiệm kiểm tra, kiểm soáttoan bộ các khoản thu, chi, việc chấp hành chính cách tài chính và chế độ kế toán trong

Xí nghiệp Tổ chức, chỉ đạo công tác hạnh toán kế toán, thống kê tài chính của Xínghiệp.Đồng thời phải chịu trách nhiệm về những vấn đề có liên quan đến tà chính của

Xí nghiệp và chỉ đạo chuyên môn cho các nhân viên kế toán trong phòng Tổng hợp vàphân tích tình hình tài chính trong Xí nghiệp một cách thường xuyên, đảm bảo phục vụcho công tác điều hành tài chính của Giám đốc, xây dựng các quy chế tài chính trìnhGiám đốc

Tổng hợp làm báo cáo quyết toán tài chính từng quý, năm

Trưởng phòng

( Kế toán trưởng )

Kế toán thanh toán, kế toán ngân hàng

Kế toán giá thành, công nợ,

KT tổng hợp

Thủ quỹ, Kế toán tiền lương

3 & 4

Thống

kê ,kế toán đội xây lắp số

5 & 6

Thống

kê ,kế toán đội xây lắp số

7 & 8

Thống

kê ,kế toán đội xây lắp số

9 &10

Thống

kê ,kế toán xưởng bê tông - cơ khí

- Kế toán ngân hàng, kế toán thanh toán: có nhiệm vụ làm công tác thanh toán cáckhoản chi phí phát sinh thường kỳ, theo dõi các khoản tiền gửi, tiền vay, tiền chuyển

về, các khoản tiền ký cược, ký quỹ với ngân hàng Thường xuyên báo cáo cho kế toántrưởng trước ngáy đáo hạn của các khế ước vay…

- Kế toán tổng hợp, kế toán công nợ (phó phòng tài vụ): Tập hợp chi phí, tính giáthành sản phẩm, theo dõi chi tiết công nợ phải thu phải trả trong nội bộ Xí nghiệp vàngoài Xí nghiệp

Thực hiện các công việc do kế toán trưởng ủy nhiệm, thay mặt kế toán trưởng làmnhững công việc của kế toán trưởng khi kế toán trưởng đi công tác

- Thủ quỹ, kế toán thuế, kế toán tiền lương:

+ Thủ quỹ: có nhiệm vụ cung cấp các số liệu về quỹ, đối chiếu sổ sách có liên quanđến các bộ phận kế toán khác, mở sổ theo dõi quỹ tiền mặt, chịu trách nhiệm về thu chitiền mặt, an toàn về quỹ két…

+ Kế toán thuế: tập hợp hóa đơn GTGT đầu ra, đầu vào, khấu trừ thuế, thực hiện cácnghĩa vụ về thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước theo đúng quy định hiện hành.+ Kế toán tiền lương: theo dõi các khoản tiền lương của công nhân trực tiếp và giántiếp trong xí nghiệp; mở sổ theo dõi chi tiết tiền lương, tiền công của từng đội báo cáo

và lập bảng phân bổ tiền lương hàng kỳ cho kế toán tổng hợp

- Kế toán đội: làm nhiệm vụ tập hợp số liệu, chứng từ về các nghiệp vụ kinh tế phátsinh tại các đội, mở tất cả cá loại sổ sách liên quan đến việc tập hợp chi phí Định kỳphải đối chiếu các chứng từ, công nợ có liên quan và lập báo cáo thống kê.Kế toántổng hợp là người trực tiếp nhận và kiểm tra

1.5.2 Hình thức kế toán

Xí nghiệp áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung có sự hỗ trợ của phần mềm kếtoán máy Hiện nay tại tất cả các phòng ban trong Xí nghiệp đều được trang bị máy vitính và Xí nghiệp đang sử dụng phần mềm kế toán Standard được thiết kết theo hìnhthức Nhật ký chung Với phần mềm kế toán này công tác kế toán được thực hiệnnhanh chóng, kịp thời, đáp ứng được yêu cầu nhạy bén của nền kinh tế Phần mềm kếtoán không hiện thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký Chung,nhưng in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định Trình tự ghi sổtheo hình thức kế toán trên máy vi tính được thực hiện theo trình tự sau:

Sơ đồ 1 4 : Trình tự nhập dữ liệu Kế toán máy ở chi nhánh CIPC – Xí nghiệp

xây lắp 3

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính:

- Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán (chứng từ gốc, bảng tổng hợpchứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ) xác địnhtài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính, mẫu biểu đượcthiết kế sẵn trên phần mềm kế toán Sandard Theo quy trình của phần mềm kế toán cácthông tin được tự động nhập vào các sổ chi tiết, sổ tổng hợp

- Cuối tháng hoặc bất cứ thời đểm nào cần thiết, kế toán thực hiện thao tác kháo sổ vàlập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa các sổ tổng hợp với sổ chi tiết được tự độngthực hiện và luôn đảm bảo tính trung thực, chính xác theo những thông tin đã đượcnhập trong kỳ Người làm công tác kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kếtoán với báo cáo tài chính sau khi in ra giấy

Thực hiện thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định của phần mềm viếtsẵn

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được

in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện thủ tục pháp lý theo quy định kế toán ghibằng tay

1.5.3 Các chính sách kế toán áp dụng tại Xí nghiệp xây lắp 3

- Hệ thống báo cáo tài chính của Xí nghiệp gồm báo cáo tài chính năm và báo cáo tàichính giữa niên độ Xí nghiệp thực hiện lập và nộp báo cáo theo đúng quy định hiệnhành của Bộ tài chính Báo cáo tài chính năm được lập và gửi cho cơ quan thuế TháiNguyên.

Báo cáo tài chính năm và báo cáo tài chính giữa niên độ gồm có:

- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 – DN

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 – DN

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 – DN

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09 – DN

Để phục vụ tốt hơn công tác quạn trị tại doanh nghiệp, Xí nghiệp còn lập thêm Báocáo công nợ, Báo cáo chi phí sản xuất và giá thành… Báo cáo tài chính của Xí nghiệp

do kế toán trưởng và kế toán tổng hợp lập Các chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính dược lậpđúng theo mẫu

Chính sách kế toán khác tại xí nghiệp

- Đơn vị tiền tệ sử dụng để hạch toán kế toán: Việt Nam đồng

- Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp hạch toán kế toán hàng tồn kho:

+ Nguyên tắc đánh giá hàng nhập kho: tính theo giá gốc

+ Phương pháp xuất kho NVL: theo phương pháp bình quân gia quyền (bình quânsau mỗi lần nhập)

+ Phương pháp hạch toán NVL: theo phương pháp kê khai thường xuyên, hạchtoán chi tiết NVL theo phương pháp ghi thẻ song song

1.6 Đặc điểm tình hình lao động của Xí nghiệp Xây Lắp 3

1.6.1 Chế độ làm việc của xí nghiệp

Xí nghiệp có 2 chế độ làm việc áp dụng cho khối văn phòng và công trường đội xâylắp Đối với khối phòng ban chỉ đạo sản xuất thực hiện chế độ hành chính, giờ làmviệc trong ngày là 8 giờ: Sáng từ 07h đến 11h30, Chiều từ 13hđến 16h30 nghỉ chủ nhật

và lễ, tết theo quy định Đối với các khối công trường phân xưởng thực hiện chế độlàm việc 3 ca với chế độ đảo ca nghịch (3- 2-1), mỗi ca làm việc 8h và bố trí nghỉ bù,nghỉ lễ và chủ nhật luân phiên vào các ngày tiếp theo

Tất cả các cán bộ công nhân viên của Xí nghiệp đều phải ký hợp đồng lao động theoluật lao động hiện hành và được tham gia các chế độ xã hội theo các quy định hiệnhành của nhà nước

6.1.2 Tình hình sử dụng lao động của xí nghiệp

Tính đến 31/12/2011 tổng số cán bộ công nhân viên toàn Xí nghiệp là 460 người.Cán bộ quản lý 48 người, nhân viên nghiệp vụ 34 người, công nhân sản xuất 468người và 20 lao động phục vụ.

Kết cấu lao động của Xí nghiệp với số lượng lao động có trình độ đại học, cao đẳng

là 33 người chiếm 7,17%, trình độ trung cấp và nghiệp vụ là 79 người chiếm 17,17%

Để thúc đẩy nâng cao năng suất lao động, Xí nghiệp đã không ngừng cải thiện điềukiện làm việc của công nhân viên như trang bị bảo hộ lao động cho công nhân ngàycàng đầy đủ hơn, các hoạt động văn hóa thể thao, giải trí được quan tâm hơn…

Tình hình lao động của Xí nghiệp qua hai năm được thể hiện qua bảng sau:

Biểu số 1.1 : Bảng so sánh tình hình lao động

Chỉ tiêu

Ngày 31/12/2010

Ngày

Số người

Tỷ lệ

Nhận xét tình hình sử dụng lao động của Xí nghiệp

* Về tổng số lao động : Tổng số lượng lao động trong Xí nghiệp giảm 60 người

tương ứng với giảm 13,1% trong đó lao động trực tiếp giảm 57 người tương ứng với13,8% Lao động gián tiếp cũng giảm 3 người tương đương với tăng 6,25% so với năm

2010 Điều này là do trong thời gian vừa qua Xí nghiệp đã hoàn thành một số côngtrình nên đã quyết định cắt giảm một số nhân lực nhằm giảm chi phí về lao động

* Về trình độ lao động: Trình độ người lao động của Xí nghiệp được nâng lên với số

lao động có trình độ Đại học tăng 7 người tương ứng với tăng 25% Lao động có trình

độ Cao đẳng tăng 3 người tương ứng với 60% Lao động có trình độ Trung cấp cũngtăng 5,09% Đặc biệt số lượng Công nhân kỹ thuật tăng 25%, số lượng lao động phổthông giảm 78 người tương ứng 22,4%

* Về cơ cấu lao động: Số lao động nữ tăng 2 người ở phòng kế toán tài chính tương

ứng 8,34% còn lao động nam giảm 62 người tương ứng 14,2% do Xi nghiệp đã cắtgiảm nhân lưc vì một số công trình đã hoàn thành

Như vậy với số lượng lao động có trình độ, năng lực cũng như kinh nghiệm làm việc

Xí nghiệp hoàn toàn có khả năng đạt được năng suất lao động cũng như kết quả sảnxuất kinh doanh cao trong những năm tới và có điều kiện khai thác, sử dụng mọi tiềmnăng sẵn có của mình

1.7 Một số chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động của Chi nhánh CIPC – Xí nghiệp xây lắp 3 trong thời gian qua

Tình hình kinh doanh của Chi nhánh CIPC - Xí nghiệp xây lắp 3 được phản ánh quamột số chỉ tiêu sau:

Biểu số 1 2 : Một số chỉ tiêu kinh tế của Chi nhánh đạt được trong 2 năm 2010-2011

12,052.Tổng số lao động ngư

12,05

30,98

-(Nguồn: Trích Báo cáo kết quả hoạt động SXKD năm 2010, năm 2011)

Nhìn vào bảng số liệu trên của Chi nhánh cho thấy tình hình kinh doanh của Chi nhánh là tương đối tốt Doanh thu cung ứng dịch vụ giảm so với năm trước, nhưng lợi nhuận lại tăng lên.Chi nhánh cần tiếp tục phát huy và tìm biện pháp để tối ưu hóa lợi nhuận

* Tổng số VKD: Năm 2011 giảm 12.057.929.570đồng tương ứng 12,05% so với năm2010.Do năm 2010 Chi nhánh đã vay thêm vốn thi công một số công trình sang năm

2011 đã hoàn thành

* Tổng số lao động: Năm 2011 giảm 60 người so với năm 2010.Do Chi nhánh cắtgiảm bớt nhân lực kém hiệu quả.

* Tổng doanh thu : Năm 2011 giảm so với năm 2010 là 12,05%.Nhưng lợi nhuận lạităng so với năm 2011 là 43,54%.Đây là dấu hiệu tốt

Chương II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CHI NHÁNH CONG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ SẢN XUẤT CÔNG NGHIỆP– XÍ NGHIỆP XÂY LẮP 3 2.1 Tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Xí nghiệp xây lắp 3

2.1.1 Đặc điểm, phân loại chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm.

2.1.1.2 Đặc điểm chi phí sản xuất

Xí nghiệp Xí nghiệp xây lắp 3 là một đơn vị sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực xâydựng Sản phẩm xây lắp là nhữngcông trình có quy mô lớn, có kết cấu phức tạp, mangtính chất đơn lẻ, sản xuất sản phẩm trong thời gian dài

Chi phí sản xuất trong ngành xây dựng cơ bản là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao động sống và lao động vật hoá, tiền lương phải trả cho công nhân liên quan đến sản xuất thi công và bàn giao sản phẩm trong một thời kỳ nhất định

Chi phí sản xuất của xí nghiệp xây lắp 3 phát sinh thường xuyên trong quá trình sảnxuất nhưng để phục vụ cho quản lý và hạch toán chi phí sản xuất phải được tính toán,tập hợp theo từng thời kỳ hàng tháng, hàng quý, hàng năm phù hợp với kỳ báo cáo.Trong đội xây lắp chi phí sản xuất gồm nhiều loại có tính chất kinh tế, công dụngkhác nhau và yêu cầu quản lý đối với cùng loại cũng khác nhau Về việc quản lý chiphí sản xuất không chỉ căn cứ vào số liệu tổng số chi phí sản xuất mà phải theo dõi,dựa vào số liệu của từng loại chi phí

2.1.1.2 Phân loại chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm

Chi phí sản xuất của Xí nghiệp có nhiều loại, có đặc điểm, tính chất, công dụng khácnhau Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành cũng phải được phân tích theo từngkhoản mục chi phí:

a Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

Chi phí nguyên vật liệu bao gồm toàn bộ giá trị vật liệu cần thiết trực tiếp tạo ra sảnphẩm hoàn thành Giá trị nguyên vật liệu bao gồm giá trị thực tế của vật liệu chính, vậtliệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng lao động, bảo hộ lao động cần cho việc thực hiện vàhoàn thành công trình Trong đó không kể đến vật liệu phụ, nhiên liệu động lực, phụtùng phục vụ cho máy móc phương tiện thi công Các loại vật liệu như đá, cát vàng, ximăng dầu, sử dụng phục vụ cho thi công thường được mua bên ngoài và nhập khohoặc xuất thẳng tới công trình Ngoài ra công ty còn sản xuất những vật liệu xây dựng

và những thành phẩm như gạch, bê tông được đóng vai trò vật liệu sử dụng cho cáccông trình khác nhau

b Chi phí nhân công trực tiếp

Là những khoản tiền lương, tiền công được trả theo số ngày công của công nhân trựctiếp thực hiện khối lượng công trình Số ngày công bao gồm cả lao động chính, phụ,

cả công tác chuẩn bị, kết thúc thu dọn hiện trường thi công Trong chi phí nhân công

có chi phí tiền lương cơ bản, chi phí phụ cấp lương và các khoản tiền công trả chotừng lao động thuê ngoài Tiền lương cơ bản căn cứ vào cấp bậc công việc cần thiết đểthực hiện khối lượng công việc ghi trong đơn giá và tiền lương phù hợp với quy định

Là đơn vị thực hiện nhiệm vụ quản lư sửa chữa nền móng, san nền công ty c ̣n chocông nhân viên hưởng một số phụ cấp làm thêm giờ Việc tính đầy đủ các chi phí nhâncông, phân phối hợp lý tiền lương, tiền thưởng sẽ khuyến khích thích đáng cho nhữngngười CNV đạt năng suất, chất lượng và hiệu quả công tác cao

c Chi phí sử dụng máy thi công

Là những chi phí liên quan tới việc sử dụng máy thi công nhằm thực hiện khối lượngcông tác xây lắp bằng máy Máy móc thi công các loại gồm: máy đóng cọc, máykhoan nhồi, máy đầm, trong khoản mục chi phí máy bao gồm cả tiền thuê máy, tiềnlương công nhân sử dụng máy, chi phí phát sinh sửa chữa máy khi bị hỏng, chi phísửa chữa lớn theo kế hoạch, khấu hao cơ bản máy thi công, các chi phí vật liệu phụ,nhiên liệu (xăng dầu) trực tiếp cho hoạt động của máy

d Chi phí sản xuất chung.

Khoản mục này được tính trong giá thành sản phẩm là những chi phí phục vụ choquá trình sản xuất nhưng mang tính chất chung của toàn đội quản lý Đó là các chi phíliên quan đến nhân viên quản lý, các khoản trích kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội,bảo hiểm y tế tính trích theo tỷ lệ quy định trên tổng số lương phải trả công nhân xâylắp và nhân viên quản lý đội, khấu hao tài sản cố định dùng cho hoạt động quản lýđội, và những chi phí bằng tiền khác phục vụ cho công tác giao nhận mặt bằng, đo đạtnghiệm thu, bàn giao công trình giữa các bên liên quan

2.1.2 Đối tượng tập hợp chi phí, đối tượng tính giá thành

2.1.2.1.Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất

- Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất tại Xí nghiệp là các công trình, hạng mục côngtrình, các giai đoạn của hạng mục hay nhóm hạng mục công trình

- Phương pháp tập hợp chi phí: Ở Chi nhánh CIPC - Xí nghiệp xây lắp 3 hiện nayviệc tập hợp chi phí sản xuất được thực hiện theo các khoản mục chi phí:

+ Chi phí NVLTT

+ Chi phí NCTT

+ Chi phí sử dụng MTC

+ Chi phí SXC

Việc tập hợp chi phí sản xuất của Chi nhánh được thực hiện theo phương pháp trựctiếp đối với chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí sử dụng MTC và chi phí SXC (nếutheo dõi riêng được chi phí sử dụng MTC và chi phí SXC phát sinh ở từng công trình).Đối với chi phí SXC và chi phí sử dụng MTC nếu không thể hạch toán trực tiếp đượccho từng công trình, hạng mục công trình thì Chi nhánh tiến hành phân bổ theo chi phítrực tiếp gồm chi phí NVLTT và chi phí NCT

2.1.2.1 Đối tượng tính giá thành xây lắp tại Xí nghiệp xây lắp 3

Tại Xí nghiệp đối tượng tính giá thành là công trình, hạng mục công trình hay khốilượng xây lắp hoàn thành bàn giao (đạt đến điểm dừng hợp lý)

Kỳ tính giá thành tại Xí nghiệp thường là khi hoàn thành CT, HMCT hoặc khi hoànthành bộ phận CT, HMCT có giá trị sử dụng được nghiệm thu hoặc khi từng phần côngviệc xây lắp đạt đến điểm dừng kỹ thuật hợp lý theo thiết kế kỹ thuật có ghi trong Hợpđồng thi công được bàn giao thanh toán…

2.1.3 Trình tự hạch toán tập hợp chi phí sản xuất.

Trình tự hạch toán chi phí sản xuất là thứ tự các bước công việc cần tiến hành nhằmtập hợp chi phí sản xuất để phục vụ cho việc tính giá thành công trình được kịp thờitính chất và đặc điểm sản xuất của từng ngành

Đối với Xí nghiệp việc tập hợp chi phí sản xuất được tập hợp qua các bước sau:Bước 1: Tập hợp các chi phí cơ bản có liên quan trực tiếp cho từng công trình, hạngmục công trình

Bước 2: Tính toán và phân bổ lao vụ của ngành sản xuất kinh doanh phụ có liên quantrực tiếp cho từng công trình, hạng mục công trình trên cơ sở khối lượng lao vụ phục

vụ và đơn vị giá thành lao vụ

Bước 3: Tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung cho các công trình có liên quantheo tiêu thức phù hợp

Bước 4: Xác định chi phí dở dang cuối kỳ Từ đó tính giá thành hoàn thành

2.1.3.1 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

*Nội dung: Chi phí NVLTT sử dụng cho công trình nào sẽ được tập hợp trực tiếp

cho công trình đó hoặc tập hợp theo đội xây lắp, bao gồm các chi phí: chi phí về vậtliệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, vật kết cấu, giá trị thiết bị kèm theo, vật kiến trúc + Vật liệu chính: cát, đá, sỏi, sắt, xi măng…

+ Vật liệu khác: đinh, dây thép, vôi ve…

+ Nhiên liệu: Xăng, dầu, điện, khí đốt…

+ Vật kết cấu: cọc bê tông, trần hộp, dầm khung…

*Tài khoản sử dụng:

+ TK 621 – chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (chi tiết công trình Cột cờ Quốc gia)

* Kế toán chi phí NVLTT tại Đội xây lắp

Do đặc thù của Xí nghiệp có nhiều đội xây dựng, thi công các công trình nằm rải rác

ở nhiều nơi cho nên trước khi tiến hành thi công phòng kế hoạch Xí nghiệp căn cứ dựtoán phương án, tiến độ thi công công trình để tiến hành lập kế hoạch sử dụng vật tưcho công trình Trên cơ sở kế hoạch vật tư đã lập, Xí nghiệp giao khoán cho các đội thicông do Đội trưởng nhận khoán

Khi có nhu cầu về nguyên vật liệu dùng cho thi công đội trưởng viết giấy đề nghị tạmứng kèm theo phiếu báo giá lên phòng kế hoạch thẩm định và chuyển lên phòng giámđốc, nếu đồng ý giám đốc phê duyệt tạm ứng và chuyển lên phòng kế toán viết phiếuchi

Mỗi công trình tổ chức một kho vật liệu riêng để thuận tiện cho việc quản lý vật tưtiết kiệm chi phí vận chuyển, việc nhập xuất nguyên vật liệu diễn ra ngay tại côngtrường

Vật tư mua về công trình, kế toán đội, thủ kho, kỹ thuật công trình tiến hành kiểm tra

và lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên:

Liên 1: thủ kho giữ để vào thẻ kho

Liên 2: kẹp cùng hóa đơn GTGT chuyển lên phòng kế toán công ty để làm căn cứhạch toán và ghi sổ kế toán

Liên 3: Giao cho cán bộ mua hàng kèm cùng hóa đơn đi thanh toán

Khi có nhu cầu NVL dùng cho thi công, các tổ trưởng viết giấy đề nghị lĩnh vật tư cóxác nhận của kỹ thuật và đội trưởng, kế toán đội viết Phiếu xuất kho Phiếu xuất kho

được lập thành 3 liên, thủ kho giữ một liên để vào thẻ kho, 1 liên gửi về phòng kế toán

để nhân viên kế toán công ty hạch toán và ghi sổ

Để theo dõi quá trình biến động vật tư tại kho công ty sử dụng thẻ kho để theo dõi sốlượng vật tư tồn đầu kỳ, nhập - xuất trong kỳ và tồn cuối kỳ

Hàng ngày khi có nghiệp vụ nhập xuất vật tư thực tế phát sinh căn cứ vào chứng từnhập, xuất vật tư thủ kho ghi vào thẻ kho, kế toán đội kiểm tra đối chiếu và cuối thángtoàn bộ chứng từ được gửi lên phòng kế toán công ty

Giá trị NVL nhập thường với số lượng lớn nên khi mua vật tư thường được thỏa thuậnvới đơn vị bán vận chuyển đến công trình Trong đơn giá mua đã bao gồm cả chi phívận chuyển Trường hợp có chi phí vận chuyển riêng ngoài đơn giá bán kế toán độicộng chi phí vận chuyển với giá mua rồi chia cho số lượng để tính ra đơn giá nhập đãbao gồm cả chi phí vận chuyển thu mua

Đối với Công trình Cột cờ Quốc gia tổng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong quý

IV năm 2011 là: 2.182.716.793 đồng

* Kế toán chi phí NVLTT tại Xí nghiệp

Khi có nhu cầu nguyên vật liệu, đội trưởng đội trưởng đội xây lắp viết giấy đề nghị tạmứng để mua nguyên vật liệu:

Biểu số 2.1 : Giấy đề nghị tạm ứng

Đơn vị: Xí nghiệp Xây lắp - Đội Xây lắp Số 08

GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG

Ngày 02 tháng 10 năm 2011 Số: 23

Kính gửi: Chi nhánh CIPC- Xí nghiệp xây lắp 3

Tên tôi là: Nguyễn Xuân An - Chức vụ: Đội trưởng đội xây lắp

Bô phận: Đội xây lắp 03

Đề nghi tạm ứng: 160.000.000 đồng

Mục đích sử dụng: Mua vật tư phục vụ công trình

Thời hạn thanh toán: quyết toán công trình

Ngày 02 tháng 10 năm 2011.

Người đề nghị

(Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán trưởng(Ký, ghi rõ họ tên)

Giám đốc(Ký, đóng dấu, ghi họ tên)

Khi Giấy đề nghị tạm ứng của các đội được phê duyệt kế toán tiến hành lập phiếu chi

Biểu số 2.2 : Phiếu chi

Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Xuân An

Địa chỉ: Đội xây lắp số 3

Lý do chi: Tạm ứng mua vật tư phục vụ thi công công trình Cột cờ Quốc gia

Số tiền: 160.000.000 đồng (viết bằng chữ) Một trăm sáu mươi triệu đồng chẵn/.

(Ký, họ tên)

Thủ quỹ

(Ký, họtên)

Người lập phiếu

(Ký, họ tên)

Người nhận tiền

(Ký, họ tên)(Nguồn số liệu: phòng Tài chính – Kế toán)

Đợn vị: CN CIPC – Xí nghiệp xây lắp 3

Địa chỉ: Phố Cò, Sông công, Thái Nguyên

Biểu số 2.3 :Phiếu xuất kho

Họ tên người nhận hàng: Hoàng Xuân Thành

Lý do xuất kho: Xây dựng công trình Cột cờ Quốc gia

Xuất tại kho: Kho công trình Cột cờ Quốc gia

Địa điểm: Hà Giang

hoá)

M ã số

Đ ơn vị tín h

Số lượng

Đơn giá

Thành tiền

Theo chứng từ

Thực xuất

8

Kg

20.000

20.000

11.500

230.000.000

M

Kg

50.000

50.000

1.500 75.000.000

Đ

viên

40.000

40.000

(Nguồn số liệu: phòng Tài chính – Kế toán)

Đơn vị: Đội xây lắp số 3

Địa chỉ: CN CIPC – Xí nghiệp xây lắp 3

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 05 tháng 10 năm 2011

Số: 18

Mẫu số: 02-VT

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

Nợ:621 Có: 152

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu số 2.4 : Bảng phân bổ NVL

BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ

Quý IV năm 2011 Công trình: Cột cờ quốc gia (Hà Giang)

Đơn vị : CN CIPC - Xí nghiệp XL3

Địa chỉ: Phố Cò, Sông Công, Thái Nguyên

Biểu số 2.5: Sổ chi tiết các tài khoản 621

CN CÔNG TY CP XÂY LẮP &

ưThanh toán tiền chi nấu

ăn trưa Đội trưởng về làmviệc tại Xí nghiệp 642 1111

PX18/03 05-12 Xuất kho NVL xây dựng

công trình Cột cờ Quốc gia 621 152

Biểu số 2.7 : Sổ cái TK 621

SỔ CÁI

Từ ngày 01/10/2011 đến ngày 31/10/2011Tên tài khoản: Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu: 621

28/4 29- 12 Chi phí NVL trực tiêp- công trình Cột cờ Quốc gia Quý IV/2011 8 152 2.182.716.793

28/4 29-12 Chi phí NVL trực tiêp- công trình kho bạc Thạch Hà Quý IV/2011 18 152 1.056.423.965

Đơn vị: CN CIPC – xí nghiệp xây lắp 3

Địa chỉ: Phố Cò, Sông Công, Thái Nguyên

2.1.3.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

* Nội dung:

Chi phí nhân công trực tiếp gồm các chi phí tiền lương chính, lương phụ, phụ cấp lương của công nhân trực tiếp tham gia xây lắp công trình kể cả công nhân của Xí nghiệp và công nhân Xí nghiệp thuê ngoài Không bao gồmcác khoản trích theo tiền lương như: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ của công nhân trực tiếp xây lắp công trình.Chi phí nhân công trực tiếp phát sinh tại công trình, đội xây lắp nào được kế toán tậphợp trực tiếp cho công trình, đội xây lắp đó tùy theo từng đối tượng tập hợp chi phí cụthể

* Tài khoảnsử dụng:

+ TK 622 – chi phí nhân công trực tiếp Tài khoản này phản ánh tiền lương phải trả chocông nhân trực tiếp xây lắp bao gồm cả công nhân do xí nghiệp quản lý và công nhân thuêngoài Tài khoản này mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình, đội xây lắp.+ TK 334, TK 111, TK 141,

* Chứng từ sử dụng, sổ sách sử dụng:

- Chứng từ sử dụng như: Phiếu giao việc, bảng chấm công, bảng thanh toán lương…ngoài ra Xí nghiệp còn sử dụng các chứng từ khác như: Hợp đồng thuê mướn lao động,Bảng giao khoán, Biên bản nghiệm thu thanh toán,…

- Sổ sách sử dụng như: Sổ chi tiết các TK 622, sổ cái TK 622,…

* Kế toán chi phí nhân công trực tiếp tại các đội xây lắp

Ở Xí nghiệp, việc quản lý và sử dụng công nhân tuỳ theo tiến độ của từng công trình

để có biện pháp thuê lao động ngắn hạn và dài hạn cho phù hợp tránh tình trạng lãngphí nhân công khi công trình hoàn thành Số công nhân này được tổ chức thành các tổsản xuất phục vụ cho từng phần việc cụ thể như tổ Nề, Tổ sơn, mỗi tổ sản xuất do một

tổ trưởng phụ trách và chịu trách nhiệm trước đội trưởng công trình về các công việc

do tổ mình thực hiện

Xí nghiệp giao khoán từng khối lượng công việc cho các tổ Tổ trưởng đứng ra kýnhận hợp đồng giao khoán với kỹ thuật và đội trưởng, Tổ trưởng phải có trách nhiệmtheo dõi, kiểm tra tình hình lao động của từng cá nhân làm căn cứ cho việc thanh toántiền lương sau này

Hiện nay Xí nghiệp áp dụng hai hình thức trả lương cho lao động trực tiếp:

- Lương thời gian: Lương thời gian được áp dụng cho bộ máy quản lý thi công tại cácđội như: Kỹ thuật, Đội trưởng, Thủ kho, Nhân viên kinh tế toàn bộ lương này đượchạch toán vào TK6221

- Lương khoán: Lương khoán được áp dụng cho các bộ phận trực tiếp thi công côngtrình theo từng khối lượng công việc hoàn thành của hợp đồng giao khoán đã ký kết

Cuối tháng căn cứ vào các bản giao khoán nhân công, bảng nghiệm thu khối lượnghoàn thành của từng tổ, đội , Bảng chấm công có xác nhận của Đội trưởng gửi vềPhòng Tổ chức lao động tiền lương để duyệt làm cơ sở thanh toán tiền nhân công chocông nhân.

Đối với Công trình Cột cờ Quốc gia tổng chi phí nhân công trực tiếp trong quý IVnăm 2011 là: 580.196.756 đồng, trong đó tổ 1 là 238.318.115 đồng, tổ 2 là 69.981.947đồng, tổ 3 là 161.165.765 đồng, tổ 4 là 110.730.928 đồng

* Kế toán chi phí nhân công trực tiếp tại phòng kế toán Xí nghiệp

Đội trưởng xin tạm ứng để đội thuê, trả lương cho công nhân trực tiếp thi công tháng

10 được phê duyệt, kế toán tiến hành lập Ủy nhiệm chi gửi vào tài khoản cá nhân củađội trưởng

Định kỳ tại phòng kế toán Xí nghiệp căn cứ vào các bộ chứng từ, bảng kê về nhâncông trực tiếp ; nhân viên kế toán tổng hợp tiến hành kiểm tra và vào sổ chi tiết cáctài khoản 622, sổ nhật ký chung, sổ cái TK 622 theo từng công trình Rồi hoàn ứng chođội

Biểu số 2.8 : Phiếu giao việc

Đơn vị: CN CPIPC – Xí nghiệp xây lắp 3 0

Bộ phận: Đội Xây lắp Số 03

PHIẾU GIAO VIỆC

Công trình: Cột cờ Quốc gia

Tổ 1 (tổ thi công) - Đội xây lắp 3

I Đại diện bên giao :

Ông : Nguyễn Xuân An - Đội trưởng đội xây lắp 03

Ông : Trần Văn Minh - Cán bộ kỹ thuật công trình

II Đại diện bên nhận :

Ông: Nguyễn Văn Hải - Tổ trưởng tổ 01- tổ thi công - Đội xây lắp 03

III Khối lượng công việc giao :

S

ĐV T

Khối lượng

Số công (ngày)

Đơn giá (đ/

III Tiến độ thực hiện:

- Bắt đầu thực hiện: ngày 01 tháng 10 năm 2011

- Hoàn thành: trước ngày 31 tháng 10 năm 2011

IV Yêu cầu:

1 Thi công nhanh gọn, dứt điểm đúng tiến độ đảm bảo chất lượng, kỹ thuật, mỹthuật công trình

2 Trong quá trình thi công phải có tổ chức, đảm bảo an toàn lao động

3 Công trường phải có biển báo an toàn, hướng dẫn về giao thông

Biểu số 2.9 : Biên bản nghiệm thu thanh toán

Đơn vị: CN CIPC - Xí nghiệp Xây lắp 3

Bộ phận: Đội Xây lắp Số 03

BIÊN BẢN NGHIỆM THU THANH TOÁN

Công trình: Cột cờ quốc gia

Hôm nay, ngày 31 tháng 10 năm 2011 tại trụ sở Đội xây lắp 03

I.Thành phần

1 Đại diện đội XL 03 :

Ông : Nguyễn Xuân An - Chức vụ : Đội trưởng đội xây lắp 03

Ông : Trần Văn Minh - Chức vụ : Cán bộ kỹ thuật công trình

Bà : Nguyễn Thị Thanh - Chức vụ : Kế toán đội

2 Đại diện bên nhận khoán :

Ông: Nguyễn Văn Hải - Tổ trưởng tổ 01- Đội xây lắp 08

II Nội dung

Căn cứ Phiếu giao việc ngày 28 tháng 09 năm 2011

Sau khi tiến hàng kiển tra kết quả thực hiện công việc tại hiện trường chúng tôi thống nhấtnghiệm thu- thanh toán như sau:

T

Khối lượng

Số công (ngày )

Đơn giá (đ/ công) Thành tiền

Biểu số 2.11 : Bảng thanh toán tiền nhân công

Đơn vị: CN CIPC – xí nghiệp xây lắp 3

Bộ phận: Đội xây lắp số 3

(TRÍCH) BẢNG THANH TOÁN TIỀN NHÂN CÔNG

Công trình: Cột cờ Quốc gia (Hà Giang)

Tổ nhận khoán: Nguyễn Văn Hải – Tổ 1

Phụ cấp

Tổng lương

BHXH, BHYT

Tổng lương thực trả

Ký nhận

1 Nguyễn Văn

150.000

4.350.00

5.307.000

90.000

4.290.00

5.422.949

00

80.663.0 00

15.325.9 70

95.988.9 70

( Đơn giá nhân công là 140.000đồng/công)

Tổng số tiền bằng chữ: Chín mươi năm triệu chín trăm tám mươi tám nghìn chín trăm

bảy mươi đồng/.

Ngày 31 tháng 10 năm 2011

Biểu số 2.12 : Sổ chi tiết tài khoản 622

CN CÔNG TY CP XÂY LẮP & SXCN

Biểu số 2.13 : Sổ nhật ký chung

CN CÔNG TY CP XÂY LẮP & SXCN

Xí nghiệp xây lắp 3

(TRÍCH) SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Từ ngày 01/10/2011 đến ngày 31/10/2011

Trang Số 02 Đơn vị tính: VNĐ

Biểu số 2.14 : Sổ cái TK 622

Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp Số hiệu: 622

2.1.3.3 Kế toán chi phí sử dụng máy thi công

Chi phí sử dụng máy thi công gồm các khoản chi phí cho máy thi công nhằm thựchiện khối lượng công tác xây, lắp bằng máy Tại Xí nghiệp chi phí sử dụng máy thicông gồm các loại chi phí như: Chi phí lương nhân công lái máy, chi phí nhiên liệu,dụng cụ sản xuất, chi phí khấu hao máy thi công, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phíkhác bằng tiền hoặc chi phí thuê ngoài MTC

- Sổ sách sử dụng như: Sổ Chi tiết các TK 623, sổ Cái TK 623

* Kế toán tập hợp chi phí sử dụng máy thi công tại đội xây lắp

Do địa điểm công trình thi công ở xa nên đội tiến hành tạm ứng tiền và thuê máy thicông ngoài theo hình thức khoán gọn tức là trên cơ sở khối lượng công việc và sự thoảthuận đơn giá hai bên đi đến ký Hợp đồng thuê máy và khi bên nhận thi công kết thúckhối lượng công việc thì Đội tiến hành nghiệm thu, lập Biên bản nghiệm thu thanhtoán, sau khi thanh toán cho bên thi công Đội tiến hành lập Biên Bản thanh lý hợpđồng Định kỳ (hàng tháng) kế toán đội tập hợp các chứng từ liên quan gửi về phòng

kế toán là cở sở thanh toán tạm ứng

* Kế toán chi phí sử dụng máy thi công tại phòng kế toán Xí nghiệp

Giấy đề nghi tạm ứng của đội trưởng được chấp thuận, kế toán tiến hành lập phiếuchi Định kỳ khi nhận được các bộ chứng từ, bảng kê do kế toán đội xây lắp gửi

về kế toán viên tại phòng kế toán Xí nghiệp sẽ tiến hành kiểm tra và vào sổ chi tiết TK 623 theo các công trình, sổ nhật ký chung, sổ cái TK 623 và thực hiện bút toán hoàn ứng cho đội.

Khi xuất kho nhiên liệu sử dụng cho máy thi công Ta lập phiếu xuất kho như sau: