Tài liệu Kiểm toán tài sản pot

GV: Th. S Nguyễn Văn Thịnh CHƢƠNG 3 KIỂM TOÁN TÀI SẢN (PHẦN D) 2 Nội dung kiểm toán tài sản  Tiền và các khoản tương đương tiền (D130)  Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn và dài hạn (D230)  Các khoản phải thu khách hàng ngắn hạn và dài hạn (D330)  Các khoản phải thu nội bộ và phải thu khác ngắn hạn và dài hạn (430) 3 Nội dung kiểm toán tài sản  Hàng tồn kho (D530)  Chi phí trả trƣớc và tài sản ngắn hạn/dài hạn khác (D630)  Tài sản cố định, XDCBDD, BĐSĐT (D730)  Tài sản cố định thuê tài chính (D830) 4 3.1.1. Mục tiêu:  Khoản tiền và tương đương tiền là có thực;  Thuộc quyền sở hữu của DN;  Được hạch toán và đánh giá đầy đủ, chính xác, đúng niên độ;  Trình bày trên BCTC phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành. 3.1.Kiểm toán tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền 5 3.1.2.Rủi ro sai sót trọng yếu của khoản mục Các trọng yếu rủi ro Thủ tục kiểm toán Ngƣời thực hiện Tham chiếu 6 3.1.3.1.Thủ tục chung Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhất quán với năm trước và phù hợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành; Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước. Đối chiếu các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS 3.1.3 Thủ tục kiểm toán 7  Phân tích tỷ số Số dư tiền gửi trên tổng tài sản ngắn hạn, Các tỷ suất tài chính về tiền Khả năng thanh toán và  So sánh với số dư cuối năm trước, giải thích những biến động bất thường. 3.1.3.2.Kiểm tra phân tích 8  Thu thập bảng tổng hợp số dư tiền và các khoản tương đương tiền tại các quỹ và các ngân hàng tại ngày khóa sổ;  Tiến hành đối chiếu với các số dư trên sổ chi tiết, Sổ Cái và BCTC.  Chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt tại ngày khóa sổ và đối chiếu với số dư của sổ quỹ và sổ chi tiết tại ngày khoá sổ, đảm bảo toàn bộ các quỹ của DN đều được kiểm kê. 3.1.3.3.Kiểm tra chi tiết 9  Trường hợp chứng kiến kiểm kê tiền mặt trước hoặc sau ngày khóa sổ: o Tiến hành chọn mẫu kiểm tra phiếu thu/ chi đối với các nghiệp vụ phát sinh sau hoặc trước thời điểm kiểm kê, o Thực hiện đối chiếu xuôi/ngược đến số dư tiền thực tế trên sổ quỹ tại ngày khóa sổ bằng cách điều chỉnh các nghiệp vụ thu chi phát sinh tương ứng.  Phát hiện và tìm ra nguyên nhân gây nên chênh lệch (nếu có). 3.1.3.3.Kiểm tra chi tiết 10  Lập và gửi thư xác nhận số dư tài khoản để gửi đến ngân hàng.  Đọc lướt Sổ Cái để phát hiện những nghiệp vụ bất thường về giá trị, về tài khoản đối ứng hoặc về bản chất nghiệp vụ  Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá chuyển đổi sang đồng tiền hạch toán đối với các số dư tiền có gốc ngoại tệ tại thời điểm khoá sổ. Kiểm tra cách tính toán và hạch toán chênh lệch tỷ giá. 3.1.3.3.Kiểm tra chi tiết [...]... phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành 29 3.3.2.Rủi ro sai sót trọng yếu của khoản mục Các trọng yếu rủi ro Thủ tục kiểm toán Ngƣời thực hiện Tham chiếu 30 3.3.3 Thủ tục kiểm toán 3.3.3.1.Thủ tục chung Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhất quán với năm trước và phù hợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành; Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối... 33 3.3.3.3 .Kiểm tra chi tiết Kiểm tra đối chiếu số liệu chi tiết HTK Đối chiếu số liệu giữa báo cáo nhập, xuất, tồn kho với số liệu Sổ Cái và BCĐPS Đảm bảo tất cả biên bản kiểm kê đã bao gồm trong Bảng tổng hợp kết quả kiểm kê Đảm bảo Bảng tổng hợp kết quả kiểm kê khớp đúng với các phiếu đếm hàng của DN và kết quả quan sát của KTV (nếu có) và xác nhận của bên thứ ba (nếu có)  34 3.3.3.3 .Kiểm tra... kết quả kiểm kê với báo cáo nhập, xuất, tồn kho và ngược lại Xem xét lại các bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn hàng tháng và đặc biệt số dư HTK cuối năm để phát hiện, soát xét những khoản mục bất thường, tiến hành thủ tục kiểm tra tương ứng Đảm bảo DN đã đối chiếu và điều chỉnh số liệu kế toán với số liệu kiểm kê thực tế 35 3.3.3.3 .Kiểm tra chi tiết Kiểm tra các nghiệp vụ mua hàng trong kỳ: Kiểm tra... quyền sở hữu của DN;  Được hạch toán đầy đủ, chính xác, đúng niên độ và đánh giá theo giá trị thuần;  Trình bày trên BCTC phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành 14 3.2.2.Rủi ro sai sót trọng yếu của khoản mục Các trọng yếu rủi ro Thủ tục kiểm toán Ngƣời thực hiện Tham chiếu 15 3.2.3 Thủ tục kiểm toán 3.2.3.1.Thủ tục chung Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhất quán với năm trước... các séc chưa về tài khoản tiền gửi và các khoản khác như chuyển khoản,  Các nghiệp vụ chuyển tiền giữa các đơn vị nội bộ với sổ phụ ngân hàng tại ngày lập bảng CĐKT,  Kiểm tra xem liệu các khoản tiền đó có được ghi chép vào sổ phụ ngân hàng của năm tiếp theo không  Kiểm tra việc trình bày tiền và các khoản tương đương tiền trên BCTC 12 3.1.3.4 Thủ tục kiểm toán khác 13 3.2 .Kiểm toán các khoản phải... thế như: o Kiểm tra các khoản thanh toán phát sinh sau ngày kết thúc năm; o Hoặc kiểm tra chứng từ chứng minh tính hiện hữu của nghiệp vụ bán hàng (hợp đồng, hóa đơn, phiếu giao hàng, ) trong năm 21 3.2.3.3 .Kiểm tra chi tiết  Đọc lướt Sổ Cái để phát hiện những nghiệp vụ bất thường :  Về giá trị,  Về tài khoản đối ứng  Về bản chất nghiệp vụ  Kiểm tra đến chứng từ gốc (nếu cần) 22 3.2.3.3 .Kiểm tra... (nguyên vật liệu, nhân công, sản xuất chung) năm nay với năm trước, đánh giá tính hợp lý 32 của các biến động 3.3.3.3 .Kiểm tra chi tiết Tham gia chứng kiến kiểm kê HTK cuối năm Xác định tất cả các kho (của DN hoặc đi thuê), hàng ký gửi , định giá trị các kho và đánh giá rủi ro của từng kho để xác định nơi KTV sẽ tham gia chứng kiến kiểm kê Thực hiện thủ tục chứng kiến kiểm kê theo Chương trình kiểm kê... kiểm tra các khoản thu tiền sau ngày kết thúc năm tài chính 25 3.2.3.3 .Kiểm tra chi tiết  Thu thập danh sách các khoản KH trả tiền trước Đối chiếu với Sổ Cái, Kiểm tra chứng từ,  Đánh giá tính hợp lý của các số dư KH trả trước lớn qua việc xem xét lý do trả trước, Mức độ hoàn thành giao dịch tại ngày khóa sổ kế toán 26 3.2.3.3 .Kiểm tra chi tiết   Kiểm tra, xử lý chênh lệch tỷ giá của các khoản... giá của các khoản phải thu, KH trả trước có gốc ngoại tệ tại thời điểm cuối năm Kiểm tra việc trình bày các khoản phải thu KH và dự phòng (nếu có) trên BCTC 27 3.2.3.4 Thủ tục kiểm toán khác 28 3.3 .Kiểm toán hàng tồn kho 3.3.1 Mục tiêu: Đảm bảo các khoản mục HTK là có thực, thuộc quyền sở hữu của DN; Hàng tồn kho được hạch toán đầy đủ, chính xác; Hàng tồn kho được ghi nhận đúng niên độ và đánh giá... 3.2.3.3 .Kiểm tra chi tiết  Xem xét các dự phòng bổ sung có thể phải lập, đối chiếu với câu trả lời của bên thứ ba (khách hàng, luật sư, );  Đảm bảo đã xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán, có liên hệ và có thể ảnh hưởng tới nợ phải thu khách hàng 24 3.2.3.3 .Kiểm tra chi tiết  Kiểm tra việc hạch toán đúng kỳ của các khoản phải thu kết hợp với tính đúng kỳ của doanh thu hoặc kiểm tra . dung kiểm toán tài sản  Hàng tồn kho (D530)  Chi phí trả trƣớc và tài sản ngắn hạn/dài hạn khác (D630)  Tài sản cố định, XDCBDD, BĐSĐT (D730)  Tài sản. Thịnh CHƢƠNG 3 KIỂM TOÁN TÀI SẢN (PHẦN D) 2 Nội dung kiểm toán tài sản  Tiền và các khoản tương đương tiền (D130)  Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn