Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ ở công ty giầy thuỵ khu

lời nói đầu Trong tình hình kinh tế nay, vấn đề định tồn phát triển doanh nghiệp chất l-ợng sản phẩm Sản phẩm mà doanh nghiệp làm có tiêu thụ hay không, có đ-ợc ng-ời tiêu dùng thị tr-ờng chấp nhận hay không vấn đề nan giải có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp Mỗi doanh nghiệp công nghiệp đơn vị kinh tế sở kinh tế quốc dân (KTQD) nơi trực tiếp tạo cải vật chất tích luỹ cho xà hội TSCĐ doanh nghiệp sở vật chất kỹ thuật để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, cần đ-ợc quản lý chật chẽ phát huy đ-ợc hiệu cao trình sử dụng Nhận thức đ-ợc vấn đề đó, Công ty giầy Thụy khuê đà b-ớc bổ sung hoàn thiện sở vật chất nhằm góp phần tạo sản phẩn đạt chất l-ợng cao đ-ợc ng-ời tiêu dùng -a chuộng Tổ chức tốt công tác tài sản cố định (TSCĐ) mối quan tâm chung Công ty giầy Thụy khuê Nó có ý nghĩa quan trọng việc quản lý sử dụng đầy đủ, hợp lý hoá công suất TSCĐ, góp phần phát triển sản suất, hạ giá thành sản phẩm, thu hồi nhanh vốn đầu t- để tái sản xuất, trang bị thêm đổi không ngừng TSCĐ Trong trình thực tập, tìm hiểu thực tế Công ty Công ty áp dụng thí điểm chế độ kế toán n-ớc ta, đà nghiên cứu chọn đề tài kế toán TSCĐ để hoàn thành luận văn tốt nghiệp Bản chuyên đề đ-ợc trình bầy với kết cấu phần chính: Phần thứ nhất: Lý luận chung kế toán TSCĐ doanh nghiệp công nghiệp Phần thứ hai: Tình hình thực tế kế toán TSCĐ Công ty giầy Thụy Khuê Trong trình thực tập đà nhận đ-ợc giúp đỡ Công ty, xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn tới đồng chí lÃnh đạo Công ty, phòng ban đặc biệt giúp đỡ cách có hiệu đồng chí phòng kế toán Phần thứ lý luận chung kế toán TSCĐ doanh nghiệp công nghiệp I./ Sự cần thiết kế toán TSCĐ doanh nghiệp công nghiệp 1- Vai trò TSCĐ doanh nghiệp công nghiệp: Sản xuất sở để tồn phát triển xà hội loài ng-ời " Nếu sản xuất ngừng ngày không nói đến ngừng vài tuần, ngừng năm xà hội bị tiêu vong ( Mac - Ăngen) Muốn tiến hành sản xuất phải có đầy đủ hai điều kiện t- liệu sản xuất sức lao động TSCĐ phận t- liệu sản xuất giữ vai trò chủ yếu trình sản xuất Chúng đ-ợc coi sở vật chất kỹ thuật quan trọng trình hoạt động sản xuất kinh doanh Trong lịch sử phát triển nhân loại, đại cách mạng công nghiệp tập chung vào giải vấn đề khí hoá, điện khí hoá, tự động hoá trình sản xuất mà thực chất đổi sở vật chất kỹ thuật trình sản xuất đổi mới, cải tiến, hoàn thiện TSCĐ Nếu xem xét góc độ vi mô thấy r»ng : Trong c¸c doanh nghiƯp cđa nỊn kinh tÕ thị tr-ờng, yếu tố định doanh nghiệp tồn phất triển uy tín, chất l-ợng sản phẩm đ-a thị tr-ờng nh-ng biểu bề ngoài, thực chất phải móc thiết bị, quy trình công nghệ sản xuất chế biến có đáp ứng đ-ợc yêu cầu trình sản xuất chế biến hay không? Theo Mác " TSCĐ x-ơng bắp thịt sản xuất " TSCĐ điều kiện quan trọng để tăng suất lao động xà hội phát triển kinh tế quốc dân, thể cách xác lực trình độ trang bị sở vật chất kỹ thuật doanh nghiệp Từ vấn đề phân tích khái quát trên, ta rút đ-ợc khẳng định là: Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói riêng, nh- kinh tế quốc dân nói chung, TSCĐ sở vật chất có ý nghĩa vai trò quan trọng Các TSCĐ đ-ợc cải tiến, hoàn thiện, đổi sử dụng cách có hiệu nhân tố định tồn phát triển doanh nghiệp nói riêng toàn kinh tế nói chung 2- Vai trò kế toán công tác quản lý sử dụng TSCĐ Kế toán công cụ đắc lực để quản lý kinh doanh cách có hiệu Vì vậy, kế toán TSCĐ phải đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời tài liệu cần thiết phục vụ cho việc quản lý giám đốc chặt chẽ nhằm sử dụng có hiệu TSCĐ Để thực đ-ợc yêu cầu đó, kế toán TSCĐ cần thùc hiƯn tèt c¸c nhiƯm vơ sau: Tỉ chøc ghi chép phản ánh tổ hợp số liệu cách xác, đầy đủ, kịp thời số l-ợng trạng giá trị TSCĐ có, tình hình tăng giảm di chuyển TSCĐ nội doanh nghiệp, việc hình thành thu hồi khoản đầu t- dài hạn nhằm giám sát chặt chẽ việc mua sắm, đầu t-, bảo quản sử dụng TSCĐ doanh nghiệp Phản ánh kịp thời giá trị hao mòn TSCĐ trình sử dụng, tình hình trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá đầu t- dài hạn, tính toán phân bổ kết chuyển xác số khấu hao khoản dự phòng vào chi phí sản xuất kinh doanh Tham gia lập kế hoạch sửa chữa dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ phản ánh xác chi phí thực tế sửa chữa TSCĐ kiểm tra việc thực kế hoạch chi phí sửa chữa TSCĐ Tham gia kiểm kê, kiểm tra định kỳ hay TSCĐ đầu t- dài hạn tổng đơn vị, tham gia đánh giá lại tài sản cần thiết, tổ chức phân tích tình hình bảo quản sử dụng TSCĐ đơn vị II./ Một số lý luận TSCĐ TSCĐ t- liệu lao động chủ yếu tài sản khác có giá trị lớn thời gian sử dụng dài theo quy định chế độ kế toán hành Tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng TSCĐ tuỳ theo điều kiện kinh tế, yêu cầu trình độ quản lý kinh tế thời kỳ định Ví dụ : Từ năm 1960 tài sản quy định TSCĐ tài liệu lao động có giá trị 150 đồng có thời gian sử dụng năm, sau nâng nên 500 đồng, 500.000 đồng đến 5.000.000 Những tài sản thiếu hai tiêu chuẩn đ-ợc xếp vào loại công cụ, dụng cụ Tuy nhiên có số tài sản thiếu hai tiêu chuẩn nh-ng có vị trí đặc biệt quan trong sản xuất kinh doanh đ-ợc quan chủ quản thoả thuận với Bộ Tài cho phép xếp vào TSCĐ Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ có đặc điểm sau: - Tham gia vào nhiều chu trình sản xuất giữ hình thái vật ban đầu h- hỏng phải loại bỏ - Giá trị TSCĐ bị hao mòn dần chuyển dịch vào chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Xuất phát từ đặc điểm nó, TSCĐ phải đ-ợc quản lý chặt chẽ vật giá trị Về mặt vật cần đ-ợc kiểm tra chặt chẽ việc bảo quản sử dụng TSCĐ doanh nghiệp Về mặt giá trị phải quản lý chặt chẽ tình hình hao mòn việc thu hồi vốn đầu t- ban đầu để tái sản xuất TSCĐ doanh nghiệp III./ Phân loại đánh giá TSCĐ 1- Phân loại TSCĐ : Để thuận lợi cho công tác quản lý hoạch toán TSCĐ, cần sếp TSCĐ vào nhóm, theo đặc tr-ng định có nhiều cách phân loại TSCĐ khác tuỳ theo mục đích 1.1) Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu kết hợp với đặc tr-ng kỹ thuật kết cấu TSCĐ Theo tiêu thức này, TSCĐ đ-ợc chia thành hai loại lớn a) TSCĐ hữu hình Là TSCĐ có vật chất cụ thể TSCĐ phân loại theo kÕt cÊu bao gåm : - Nhµ cưa, vËt kiÕn tróc: Gåm nhµ lµm viƯc, nhµ ë, nhµ kho, x-ởng sản xuất, cửa hàng, gara để xe, chuồng trại chăn nuôi, giếng khoan, bể chứa, sân chơi, cầu cống, đ-ờng xá, hàng rào, lò vôi - Máy móc, thiết bị: Gồm máy móc thiết bị động lực, máy móc thiết bị công tác loại máy móc thiết bị khác dùng sản xuất kinh doanh - Ph-ơng tiện vận tải, truyền dẫn: Ôtô, máy kéo, tầu thuyền, ca nô dùng vận chuyển, hệ thống đ-ờng dây dẫn n-ớc, hệ thống đ-ờng dây dẫn điện, hệ thống truyền thuộc tài sản đơn vị - Thiết bị dụng cụ quản lý: Gồm thiết bị, dụng cụ sử dụng quản lý, kinh doanh , quản lý hành chính, dụng cụ đo l-ờng, thí nghiệm - Cây lâu năm, gia súc - TSCĐ khác: Gồm loại TSCĐ ch-a đ-ợc sếp vào loại tài sản ( tác phẩm nghệ thuật, sách báo chuyên môn kỹ thuật ) b) TSCĐ vô hình: TSCĐ vô hình TSCĐ hình thái vật chất, thể h-ớng giá trị đà đ-ợc đầu t- chi trả nhằm có đ-ợc lợi ích nguồn có tính kinh tế mà giá trị chúng suất phát từ đặc quyền doanh nghiệp TSCĐ vô hình gồm loại sau: - Quyền sử dụng đất: Là giá trị sử dụng diện tích ®Êt , mỈt n-íc, mỈt biĨn mét thêi gian định, giá trị quyền sử dụng đất đ-ợc định thuộc quyền vốn nhà N-ớc cấp cho doanh nghiệp - Chi phí thành lập, chuẩn bị sản xuất: Là chi phí phát sinh thành lập doanh nghiệp nh- chi phí thăm dò, lập dự án đầu t-, chi phí huy động vốn ban đầu, chi phí hội họp, quảng cáo, khai tr-ơng - Bằng phát, sáng chế giá trị phát minh, sáng chế chi phí doanh nghiệp phải trả cho công trình nghiên cứu, sản xuất thử đ-ợc Nhà n-ớc cấp phát minh sáng chế doanh nghiệp mua lại quyền phát minh sáng chế - Chi phí nghiên cứu phát triển: Là chi phí doanh nghiệp tự thực thuê ngoại thực công trình quy mô lớn nghiên cứu, lập kế hoạch, dự án dài hạn để đầu t- phát triển nhằm đem lại lợi ích lâu dài cho xà hội - Chi phí lợi th-ơng mại: Là chi phí tính thêm giá trịá trị TSCĐ cố định hữu hình doanh nghiệp có thuận lợi vị trí th-ơng mại, tín nhiệm với bạn hàng, danh tiến doanh nghiệp - TSCĐ vô hình khác: Gồm quyền đặc nh-ợng, quyền thuê nhà, quyền tác giả, quyền sử dụng hợp đồng, độc quyền nhÃn hiệu tên hiệu - Quyền đặc nh-ợng chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để có đ-ợc đặc quyền thực khai thác nghiệp vụ quan trọng độc quyền sản xuất loại sản phẩm theo hợp đồng đặc nh-ợng ký kết với Nhà n-ớc đơn vị nh-ợng quyền - Quyền thuê nhà chi phí sang nh-ợng quyền mà doanh nghiệp trả cho ng-ời thuê tr-ớc để đ-ợc thừa kế quyền lợi thuê nhà theo hợp đồng ký kết với Nhà n-ớc đối t-ợng khác Bản quyền tác giả chi phí tiền thù lao trả cho tác giá trị đ-ợc Nhà n-ớc công nhận cho tác giá trị độc quyền phát hành bán tác phẩm - Độc quyền nhÃn hiệu tên hiệu chi phí phải trả cho việc mua lại nhÃn hiệu hàng hoá tên hiệu doanh nghiệp Cách phân loại TSCĐ theo hình thái biểu kết hợp với kết cấu tài sản giúp cho việc quản lý sử dụng tài sản có hiệu quả, đồng thời xác định thời gian hữu dụng tài sản từ có ph-ơng pháp tính toán phân phối chi phí thu hồi vốn đầu t- cách hợp lý 1.2) Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu: Căn vào quyền sở hữu, TSCĐ đơn vị đ-ợc chia thành loại: TSCĐ tự có TSCĐ thuê a) TSCĐ tự có: Là TSCĐ hữu hình, vô hình doanh nghiệp mua sắm xây dựng hình thành nguồn vốn ngân sách cấp cấp, nguồn vôn vay, nguồn vốn liên doanh nh- TSCĐ đ-ợc tặng, biếu Đây TSCĐ đơn vị có quyền sử dụng lâu dài đ-ợc phản ánh bảng cân đối lúc toán doanh nghiệp b) TSCĐ thuê Là TSCĐ thuê để sử dụng khoảng thời gian định theo hợp đồng đà ký kết Tuỳ theo đầu khoản hợp đồng thuê mà TSCĐ thuê đ-ợc chia thành : - TSCĐ thuê tài chính, doanh nghiệp đặc thù chúng đ-ợc phản ánh bảng cân đối kế toán Doanh nghiệp có trách nhiệm quản lý, sử dụng tiến hành trích khấu hao nh- TSCĐ tự có doanh nghiệp -TSCĐ thuê nhà tài TSCĐ doanh nghiệp thuê doanh nghiệp khác hợp đồng thuê phải thoả mÃn bốn điều kiện sau đây: 1/ Quyền sở hữu TSCĐ thuê đ-ợc chuyể sang bên thuê hết hạn hợp đồng 2/ Hợp đồng cho phép bên thuê đ-ợc lựa chọn mua TSCĐ thuê giá trị thấp giá trị trị thực tế TSCĐ thuê thời điểm mua lại 3./ Thời hạn thuê theo hợp đồng phải 3/4 thời gian hữu dung TSCĐ thuê 4/ Giá trị trị khoản chi theo hợp đồng phải 90 giá trị TSCĐ thuê Đối với loại TSCĐ này, doanh nghiệp đặc thù chúng, đ-ợc phản ánh nên bảng cân đối kế toán Doanh nghiệp có trách nhiệm quản lý, sư dơng vµ tiÕn hµnh trÝch khÊu hao nh- TSCĐ tự có doanh nghiệp TSCĐ thuê hoạt động TSCĐ mà doanh nghiệp thuê thời hạn định phục vụ cho thời hạn định không đủ điều kiện TSCĐ thuê dài hạn Những tài sản hết hợp đồng phải trả lại bên sở hữu tài sản Doanh nghiệp phải trả chi phí thuê tài sản tính khấu hao 1.3./ Phân loại TSCĐ theo tình hình sử dụng : Theo tiêu thức TSCĐ đ-ợc chia thành loại : a) TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh : Bao gồm tất TSCĐ đ-ợc dung hoạt động sản xuất kinh doanh Nh- bé phËn trùc tiÕp s¶n xuÊt kinh doanh, bé phận văn phòng Tùy theo yêu cầu quản lý tiến hành phân loại cách cụ thể nh- TSCĐ dùng phận sản xuất kinh doanh chính, sản xuất kinh doanh phụ , TSCĐ dùng phận bán hàng, phận quản lý doanh nghiệp b) TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh bao gồm : Các TSCĐ đ-ợc sử dụng để phục vụ đời sống văn hoá tinh thần ng-ời doanh nghiệp nh- câu lạc bộ, nhà trẻ, th- viện Nh-ng tài sản đ-ợc đầu t- quỹ phúc lợi doanh nghiệp đ-ợc đầu t- nguồn vốn khác c) TSCĐ h- hỏng chờ giải : Là nhừng TSCĐ doanh nghiệp bị h- hỏng chờ lý, TSCĐ doanh nghiệp hiƯn cã nh-ng ch-a cã nhu cÇu sư dơng chê định để điều chuyển nh-ợng bán thu hồi lại vốn đầu t- Việc phân loại TSCĐ theo tình hình sử dụng giúp quản lý phân tích đắn tình hình sử dụng tài sản đem lại lợi ích cao cho doanh nghiệp Khi phân tích hiệu hoạt động cuả tài sản quà trình hoạt động phải rõ hiệu thực doanh nghiệp TSCĐ đà đ-ợc sử dụng trình kinh doanh tổng số TSCĐ có, từ có kế hoạch khai thác TSCĐ cách hiệu 2) Đánh giá TSCĐ Đánh giá TSCĐ có biểu giá trị TSCĐ tiền theo nguyên tắc định Đánh giá tài sản TSCĐ điều kiện cần thiết để kế toán TSCĐ, để tính khấu hao phân tích hiệu sử dụng TSCĐ doanh nghiệp Xuất phát từ đặc điểm yêu cầu quản lý TSCĐ hoạt động quản lý kinh doanh, TSCĐ doanh nghiệp đ-ợc đánh giá giá trị lại chúng 2.1 Nguyên giá TSCĐ Nguyên giá TSCĐ toàn chi phí liên quan đến việc xây dựng mua sắm TSCĐ, kể chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử tr-ớc sử dụng Nguyên giá tài sản cố định tr-ờng hợp cụ thể đ-ợc xác định nh- sau: - Nguyên giá TSCĐ mua sắm ( Không kể hay đà dùng ) bao gồm giá hoá đơn, thuế nhập (nếu có ) thuế tài sản chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử (nếu có ) - Nguyên giá TSCĐ xây dựng mới, tự chế: Là giá thành thực tế (giá trị toán ) TSCĐ tự xây dựng, tự chế chi phí lắp đặt , chạy thử (nếu có ) - Nguyên giá TSCĐ nhận đơn vị góp liên doanh trị giá thoả thuận bên liên doanh cộng chi phí vận chuyển ,lắp đặt, chạy thử (nếu có) - Nguyên giá TSCĐ đ-ợc cấp giá trị " biên bàn giao TSCĐ " đơn vị cấp chi phí, lắp đặt, chạy thử ( có ) - Nguyên giá TSCĐ đ-ợc tặng biếu giá trị tính sở giá trị tr-ờng TSCĐ t-ơng đ-ơng - Việc ghi sổ theo nguyên giá cho phép đánh giá lực sản xuất, trình độ trang bị sở vật chất - kỹ thuật qui mô đơn vị, sở để tính khấu hao, theo dõi tình hình thu hồi vốn đầu t- xác định hiệu xuất sử dụng TSCĐ Kế toán TSCĐ phải triệt để tôn trọng nguyên tắc ghi theo nguyên giá - Nguyên giá đối t-ợng TSCĐ ghi sổ báo cáo kế toán đ-ợc xác định lần tăng tài sản không thay đổi suất thời gian tồn TSCĐ doanh nghiệp trừ tr-ờng hợp sau : - Đánh giá lại tài sản cố định -Xây dựng, trang bị thêm cho TSCĐ - Cải tạo nâng cấp làm tăng lực kéo dài thời gian hữu dụng TSCĐ - Tháo dỡ bớt số phận làm giảm giá tri TSCĐ 2.2 Giá trị lại : Giá trị lại TSCĐ đ-ợc tính nguyên giá trừ (-) giá trị hao mòn ( số đà trích khấu hao ) theo sổ kế toán đ-ợc tính giá trị thực tế lại theo thời gian Tr-ờng hợp nguyên giá TSCĐ đ-ợc đánh giá lại giá trị lại TSCĐ đ-ợc tính toán điều chỉnh lại theo công thức : Giá trị lại = TSCĐ sau đánh giá lại Giá trị lại TSCĐ tr-ớc đánh x Giá đánh lại TS Nguyên giá cũ TSCĐ VI Kế toán chi tiết TSCĐ Yêu cầu quản lý TSCĐ đơn vị đòi hỏi kế toán chi tiết TSCĐ Thông qua kế toán chi tiết TSCĐ, kế toán cung cấp tiêu quan trọng cấu TSCĐ, tình hình phân bố TSCĐ, số l-ợng tình trạng, chất l-ợng TSCĐ, tình hình huy động sử dụng TSCĐ, nh- tình hình bảo quản, trách nhiệm phận cá nhân việc bảo quản sử dụng TSCĐ Các tiêu quan trọng để doanh nghiệp cải tiến trang bị sử dụng TSCĐ, phân bổ xác số khấu hao, xác định nâng cao trách nhiệm vật chất việc bảo quản sử dụng TSCĐ Néi dung chÝnh cđa tỉ chøc kÕ to¸n chi tiÕt TSCĐ bao gồm : 1/ Đánh số TSCĐ Đánh số TSCĐ số TSCĐ qui định cho TSCĐ số hiệu t-ơng ứng theo nguyên tắc định Nhờ có đánh số TSCĐ mà thống đ-ợc phận liên quan việc theo dõi quủan lý sử dụng TSCĐ theo tiêu quản lý, tiƯn cho tra cøu cÇn thiÕt cịng nh- tăng c-ờng trách nhiệm vật chất đơn vị cá nhân bảo quản sử dụng TSCĐ 10 Bộ, Tổng cục : Sở công nghiệp Hà Nội Đơn vị : Công ty giầy Thuỵ Khuê STT 1 Chỉ tiêu Tỷ lệ khấu Nơi sử dụng hao (%) Toàn thời DN gian sử dụng Nguyên giá TSCD Số Khấu hao I.Số khÊu hao ®· trÝch q tr-íc II.Sè khÊu hao TSCD tăng trongquý Dây truyền máy khâu TEXJIMA Máy khuấy keo YG 702 III.Số khấu hao TSCD giảm quý Dây truyền máy khâu KaLac Máy gò gót TK627 - Chi phí SX chung TK 641 chi phí bán hàng X-ởng Thuỵ Khuê X-ởng charming X-ởng Yeenkee 151.337.587 985.546.700 105.915.713 17.115.988.020 391.500.000 570.369.480 – – – – – – 427.777.110 14.259.297 – – – – – 10.694.427 14.259.237 142.592.370 3.564.800 3.564.800 56.300.000 – – – – – – 57.200.000 4.364.000 – – – – – 4.000.000 4.364.000 364.000 364.000 5.100.000 IVSè khÊu hao ph¶i trÝch quý Bảng tính phân bố khấu hao tài sản cố định quý II năm 1997 – – 17.630.057.500 – – – – – 401.395.237 72 10 TK 642 chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 11 35.700.000 10.694.427 4.000.000 – – – – – 151.337.587 – – – – – 98.546.700 – – – – – 115.810.950 – – – – – 35.700.000 7) Kế Toán Giảm TSCĐ Trong quý IV/97 Công ty nghiệp vụ giảm TSCĐ có quý II lµ cã Em xin lÊy sè liƯu cđa q II/97 TSCĐ Công ty giảm chủ yếu lý, nh-ợng bán TSCĐ không cần dùng, sử dụng hiệu quả, TSCĐ lạc hậu kỹ thuật không phù hợp với yêu cầu SXKD mà nh-ợng bán đ-ợc Khi lý TSCĐ Công ty thành lập hội đồng để thực lý TSCĐ lập biên lý Hồ sơ lý gồm phiếu xác định tình trạng kỹ thuật giá trị kinh tế TSCĐ Biên lý TSCĐ VD1: Cụ thể tháng 5/1997 Công ty có định lý dây truyền máy khâu gồm 10 nguyên giá 51.200.000 giá trị đà hao mòn 47.200.000 giá trị lại 4.000.000 Dự kiến giá bán 4.100.000 Sau Công ty thông báo lý theo hình thức đấu thầu, đơn vị gửi giấy đề nghị mua tới, đơn vị trả giá cao đ-ợc hội đồng lý phê duyệt vào giấy làm biên lý TSCĐ cụ thể: Biên lý số 12 ngày tháng năm 1997(mẩu bên trong) để đơn vị nộp tiền kế toán Công ty lập phiếu theo + Kế Toán định khoản: Nỵ TK 214 : 47.200.000 Nỵ TK 821 : 4.000.000 Có TK 211 : 51.200.000 +Đồng thời kế toán xác định tài khoản thu lý đ-ợc phản ánh bảng kê số 1, Nợ TK 111 : 4.200.000 Cã TK 721 : 4.200.000 + Chi phÝ lý : Nợ TK 821 : 150.000 Có TK 111 : 150.000 + Số lÃi lý TSCĐ 4.200.000- (4.000.000+ 150.000) = 50.000đ VD2: Ngày 07/6/1997 Công ty lý máy gò gót nguyên giá 5.100.000 (Biên lý số 13) Giá trị lại 364.000 TSCĐ mua vốn vay ngân hàng Căn vào thủ tục lý kế toán định khoản Nỵ TK 214 4.736.000 Nỵ TK 821 364.000 Cã TK 211 5.100.000 Sè thu vÒ lý Chi phÝ lý Nỵ TK 111 : 500.000 Nỵ TK 821 : 50.000 Cã TK 721 : 500.000 Cã TK 111 : 50.000 Sè l·i lý 500.000 - (364.000 + 50.000) = 86.000 Trả vốn vay Nợ TK 311 : 364.000 Có TK 111 : 364.000 Tầt nghiệp vụ giảm TSCĐ đ-ợc công ty thể NKCT số 9, Sổ chi tiết TSCĐ phần ghi giảm (lấy số liệu quý II/97) Biên đ-ợc lập làm biên : biên giao cho x-ởng , 1biên giao cho phòng kế toán Mẫu số 03 - TSCĐ Đơn vị Địa Ban hành kèm theo định số 1141 TC/QĐ/CĐKT Bộ Tài Biên lý tscđ Ngày 09 tháng 05 năm 1997 Có TK Số : 12 Nợ TK : : Căn định số 1062 ngày TSCĐ tháng năm 1986 việc lý I Ban lý TSCĐ gồm: ông ( bà) :Phạm Thu H-ơng - Đại diện Công ty giầy Thuỵ Khuê Tr-ởng ban Ông (bà) : Mai Minh Liệt - Đại diện tr-ởng phòng kế toán Công ty giầy Thuỵ Khuê Uỷ viên Ông ( bà): Nguyễn Văn c-ờng - Đại diện cục quản lí vốn tài sản doanh nghiệp uỷ viên II Tiến hành lý TSCĐ - Tên, kí mà hiệu TSCĐ: Dây truyền máy khâu Kalac - N-ớc sản xuất ( xây dựng): Liên xô - Năm sản xuất : 1970 - Năm đ-a vào sử dụng : 1972 số thẻ TSCĐ 247 - Nguyên gía TSCĐ : 47200000 - Giá trị hao mòn mà đà tính đến thời điểm lí : 43200000 - Giá trị lại TSCĐ : 4000000 III KÕt ln cđa ban lý: Héi ®ång lý TSCĐ đánh giá Dây truyền máy khâu đà cũ, h- hỏng nặng, việc lý TSCĐ đắn để thay dây truyền sản xuất phù hợp với yêu cầu XS T/M hội đồng lý Tr-ëng ban IV KÕt qu¶ lý - Chi phÝ cho lý : 150000 - Giá trị thu hồi : 4200000 - Đà ghi giảm số thẻ TSCĐ số 12 ngày 29/4/1972 Thủ tr-ởng đơn vị Ngày 9/5/1997 Kế to¸n tr-ëng NhËt ký chøng tõ sè Ghi cã TK 211 - TSCĐ hữu hình TK 212 - TSCĐ thuê tài TK 213 - TSCĐ vô hình Quý II năm 1997 Bộ, tổng cục Đơn vị ST Chứng từ Ghi có TK 211, ghi nợ TK Ghi cã TK 212 ghi n T DiƠn gi¶i Sè hiƯu Ngày tháng 214 821 222 Cộng có 211 213 214 10 11 12 c¸c TK211 394 6/6/1997 Dây chuyền máy khâu 47200000 4000000 51200000 486 7/7/1997 Máy gó gót 4736000 364000 5100000 Céng 51936000 4364000 56300000 PhÇn thø Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ Công ty giầy Thuỵ Khuê I Nhận xét, đánh giá thực trạng kế toán TSCĐ Công ty giầy Thuỵ Khuê Những thành tích Công ty CSSV: 1.1 Những thành tích Công ty quản lý SX: Trải qua 30 năm liên tục không ngừng phấn đấu, Công ty giầy Thuỵ Khuê ngày đà đứng vững phát triển mạnh mẽ hết LÃnh đạo Công ty đà linh hoạt đ-a nhiều biện pháp kinh tế có hiệu nhằm khắc phục khó khăn hoà nhịp sống công ty sản xuất thị tr-ờng Nhận thức đ-ợc tầm quan trọng chất l-ợng sản phẩm thị tr-ờng tiêu thụ, công ty đà chủ động v-ơn lên đầu t-, trang bị máy móc thiết bị đại, nâng cao trình độ tay nghề cho công nhân, tổ chức lại sản xuất Chính sở vật chất kỹ thuật Công ty ngày lớn mạnh, máy trình độ quản lý kinh tế đ-ợc b-ớc hoàn thiện Thị tr-ờng tiêu thụ sản phẩm Công ty đà đ-ợc mở rộng khu vực Châu Thái Binh D-ơng, thị tr-ờng Châu Âu, nh- khối SNG, Hàn Quốc, Đài Loan, Thu nhập bình quân cán công nhân viên Công ty 520.000 đồng tháng đà đảm bảo mức sống trung bình Trong điều kiện nay, để có thành nh- nhờ nổ, nhiệt tình, sáng tạo cấp lÃnh đạo công ty Để tiến hành sản xuất kinh doanh, nguồn vốn tự có lớn mình, Công ty đà mạnh dạn vay vốn ngân hàng để đầu t- máy móc thiết bị sản xuất Bộ máy kế toán Công ty tổ chức phù hợp với yêu cầu công việc phù hợp với chuyên môn môĩ ng-ời 100% cán phòng kế tóan có trình độ đại học Về hình thức kế toán: Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật kí chứng từ phù hợp với quy mô hoạt động Công ty Nó chứng tỏ cán Công ty trình độ nghiệp vụ vững vàng Những thành tích Công ty công tác kế toán TSCĐ: a, Về phân loại TSCĐ Công ty sử dụng cách phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành theo công dụng, tình hình sử dụng phù hợp với yêu cầu kinh tế Công ty đáp ứng yêu cầu kế toán ã Phân loại TSCĐ theo nguồn vốn vay để đầu t- cho TSCĐ để có kế hoạch trang trải, kế toán biết đ-ợc nguồn hình thành TSCĐ để hoạch toán khấu hao TSCĐ đ-ợc xác ã Phân loại TSCĐ theo công dụng tình hình sử dụng tạo điều kiện cho kế toán phân bố xác số khấu hao vào đối t-ợng sử dụng Nhờ đó, Công ty biết đ-ợc số l-ợng TSCĐ không cần dùng, chờ lý để có h-ớng sử lý, giải kịp thời lý.TuynhiêncáchphânloạiTSCĐtheo đặc tr-ng kỹ thuật ch-a hợpb, Về kế toán chi tiết TSCĐ Công ty lấp số, sổ TSCĐ toàn công ty Sổ TSCĐ đơn vị sử dụng số tăng giảm TSCĐ số khấu hao TSCĐ đà đảm bảo theo dõi đầy đủ đặc tr-ng TSCĐ, đólà tiêu : số thẻ, tên ký hiệu n-ớc sản xuất, nơi sử dụng, năm sử dụng TSCĐ, đồng thời theo dõi đ-ợc nguyên giá TSCĐ phân theo nguồn, tỷ lệ khấu hao, mức khấu hao năm, thời gian lý lý, nh-ợng bán TSCĐ, Điều sx giúp cho kế toán quản lý TSCĐ cách chặt chẽ có hiệu Những mặt hạn chế vấn đề cần phải tiếp tục hoàn thiện: Về công tác kế toán TSCĐ Công ty a, Về phân loại TSCĐ Cách phận loại TSCĐ theo đặc tr-ng kỹ thuật Công ty ch-a phù hợp với quy định nay, gây khó khăn việc tổng hợp cho toàn ngàng giầy nói riêng toàn kinh tế nói chung b, kế toán chi tiết TSCĐ Nh- đà trình bày trên, sổ kế toán Công ty lập đà giúp cho việc quản lý TSCĐ chặt chẽ có hiệu Tuy nhiên hệ thống sổ sách để theo dõi ch-a đ-ợc đầy đủ, số l-ợng TSCĐ Công ty nhiều loại máy móc thiết bị, mua nhiều máy móc khác nhau, để tiện cho việc theo dõi lấy số liệu nhanh để phục vụ vho yêu cầu quản lý Công ty nên mở thêm số đăng ký danh điểm TSCĐ c, Kế toán sửa chữa TSCĐ Công ty giầy Thuỵ Khuê không thực việc tính toán tr-ớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ mà sửa chữa th-ờng xuyên, TSCĐ nh-ợc điểm Công ty TSCĐ bị hỏng nặng phải tiến hành sữa chữa, chi phí sửa chữa phát sinh lớn gây ảnh h-ởng đột biến đến giá thành sản phẩm d, Kế toán theo dõi nguồn hình thành TSCĐ Doanh nghiệp Công ty giầy Thuỵ Khuê hạch toán TSCĐ đà mở t-ơng đối đầy đủ loại sổ sách kế toán, từ việc theo dõi tăng TSCĐ có số tăng giảm TSCĐ, hạch toán khấu hao TSCĐ có sổ khấu hao bảng phân bố số 3, hạch toán giảm TSCĐ có nhật ký chøng tõ sè Nh-ng ®Ĩ theo dâi ngn hình thành TSCĐ Công ty phải sử dụng NK chøng tõ sè 10 II Mét sè ý kiÕn nh»m hoàn thiện công tác kế toán Công ty giầy Thuỵ Khuê ý kiến 1: phân loại TSCĐ Công ty Cách phân loại TSCĐ theo đặc tr-ng kỹ thuật Công ty nh- không phù hợp với chế độ quy định Vì kế toán Công ty nên sản xuất xem xét phân loại TSCĐ theo đặc tr-ng kỹ thuật nh- quy định, nghĩa TSCĐ đ-ợc phân loại nh- sau: + Nhà cửa vật kiến trúc + Máy móc thiết bị : Gồm máy móc thiết bị động lực, máy móc thiết bị công t + Ph-ơng tiện vận tải, truyền dẫn + Thiết bị dụng cụ quản lý Phân loại theo cách giúp cho việc tổng hợp toàn ngành sản xuất giầy nói riêng, kinh tế nói chung đ-ợc thực thuận tiện dễ dàng ý kiến 2: Kế toán chi tiết TSCĐ Công ty Công ty nên mở thêm sổ đăng ký danh điểm TSCĐ để thuận tiện cho việc theo dõi quản lý TSCĐ, cho TSCĐ Đặc biệt việc mở sổ đăng ký danh điểm TSCĐ tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý TSCĐ sau máy vi tính Sổ đăng ký danh điểm TSCĐ S TT Danh điểm TSCĐ S Tên ký hiệu Nơi sử dụng Nguyên giá ố thẻ Nhà x-ởng NX - 001 005 Nhà SX PX may X-ởng Thuỵ Khuê 142000000 NX - 002 006 Nhà SXPX gỗ Thuỵ Khuê 570000000 NX - 003 007 Nhà tổ cán Thuỵ Khuê 486000000 009 M¸y Yenkee 7080000 Yenkee 11800000 M¸y mãc thiÕt bÞ MK - 001 008 Textima MK - 002 MT - 001 MC - 001 MC - 002 Máy khâu Kalac 017 Máy tán Ôdê 037 Máy cán viền 046 Máy cán cao su 136 BT - 001 khâu " " 7900000 " 132000000 Thuỵ Khuê 335000000 136000000 Băng truyền sấy giầy ý kiến : kế toán sửa chữa TSCĐ Trong trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn h- hỏng phận để bảo đảm cho TSCĐ hoạt động bình th-ờng xuất thời gian sử dụng doanh nghiệp phải tiến hành th-ờng xuyên việc bảo d-ỡng sửa chữa lớn TSCĐ Công việc sửa chữa lớn th-ờng có chi phí sửa chữa nhiều để tránh gây đột biến gía thành sản phẩm Công ty phải tiến hành trích tr-ớc chi phí sửa chữa lớn theo kế hoạch đ-ợc tính tr-ớc vào z sản phẩm cụ thể: Hàng tháng, quý ( kỳ hạch toán) tiến hành tính tr-ớc vào ch phí SXKD số chi phí sửa chữa lớn TSCĐ dự tính phát sinh: Nợ TK 627 Nợ TK 641 Nợ TK 642 Có TK 335 Khi có phát sinh sửa chữa lớn ghi Nợ TK 241 ( 2413) Cã TK 152, 153, 214, 334 Khi c«ng trình sửa chữa lớn hoàn thành Nợ TK 335 Có Tk 241 (2413) Thể sơ đồ TK 152 , 153 241 (2413) CPSK2 lín Khi hoµn thµnh TK335 627 Tính toán vào CP 641 334,338 642 (Hoặc không thùc hiƯn tÝnh tr-íc) 152153 241(2413) 142 627 CFPS 644 Khi hoàn thành 241 Phân CFPS 642 Bố ý kiến 4: Để phản ánh nguồn hình thành TSCĐ Công ty phải mở nhật ký chứng từ số 10 NhËt ký chøng tõ sè 10 dïng ®Ĩ sè phát sinh có nhiều TK nh-ng xin minh hoạ cho số TK có liên quan tới hình thành TSCĐ Cơ sở để ghi nhật ký TC số 10 vào số chi tiết củâ TK có liên quan tới để vào NK nhậtkýchứngtừsố10ghicóTK441,44 Diễn giải Số d- đầu Ghi có TK Ghi nỵ TK Sè d- ci cïng Céng Nỵ D- đầu kỳ Nỵ Cã 441 414 7.4373.560.000 15 Xây dựng trạm điện số 16 Băng truyền máy khâu (Ni Nex Va) Céng 57.420.300 7.437.560.000 57.420.0000 411 Céng cã 10 151.700.000 57.420.000 57.420.300 151.700.000 151.700.000 57.420.300 151.700.000 151.700.000 209.120.300 209.120.300 209.120.300 Có Nợ 11 Đà ghi sổ ngày 31/9/1997 Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán tr-ởng 12 7.646.680.300 Kết Luận Công ty giầy Thuỵ khuê doanh nghiệp chuyên sản xuất vải giầy dép nữ thời trang Sản phẩm chủ yếu đ-ợc xuất sang n-ớc Đông Âu, SNG, Pháp , Đức, Đài Loan, Triều Tiên Tuy nhiên kinh tế thị tr-ờng nay, để đứng vững , đầu t- phát triển đ-ợc vấn đề khó khăn doanh nghiệp Vì vậy, doanh nghiệp phải trọng đầu t- đổi mặt nhằm tạo sản phẩm chất l-ợng cao hợp thị hiếu ng-ời tiêu dùng Công ty giầy Thuỵ Khuê đà nhận thức đ-ợc tầm quan trọng vấn đề hết nên đà có định đầu t- đắn, đầu t- đổi sở vầt chất kỹ tht cđa c«ng ty Trong thêi gian thùc tËp vỊ kế toán TSCĐ công ty đà nhận thấy mặt mạnh mà công ty cần tiếp tục phát huy, đồng thời có vấn đề tồn Thời gian thực tập ngắn ngủi xin ®-a mét sè ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiện công tác kế toán TSCĐ công ty Mong ý kiến có tác dụng tích cực công ty Tôi mong nhận đ-ợc ý kiến đóng góp đồng chí công ty, thầy cô giáo tr-ờng, để chuyên đề tốt nghiệp đ-ợc hoàn hảo trở thành công trình khoa học thật Tôi xin chân thành cảm ơn / 80 ... toàn Công ty 46 Kế toán chi tiết TSCĐ Kế toán chi tiết TSCĐ công ty đ-ợc thực phòng kế toán đơn vị sử dụng theo đối t-ợng ghi TSCĐ 4.1 Đánh số TSCĐ Công ty giầy Thuỵ Khu? ? không sử dụng số đăng ký... phòng kế toán tổng hợp 01 phó phòng (kiêm kế toán bán hàng, thu nhập phân phối kết quả): Phụ trách công tác tài -kế toán phòng thay kế toán tr-ởng kế toán tr-ởng vắng - Bộ phận kế toán TSCĐ kiêm kế. .. toán công ty đ-ợc thể theo sơ đồ sau Kế toán tr-ởng (Kiêm kế toán tổng hợp) Phó phòng kế toán - kế toán bán hàng, thu nhậpvà phân phối kết Bộ phận kế toán TSCĐ kiêm kế toán vốn tiền Bộ phận kế toán