(LUẬN văn THẠC sĩ) quản lý thuế thu nhập cá nhân trong lĩnh vực bất động sản tại chi cục thuế quận hà đông

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - DƢƠNG HỒNG BẮC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRONG LĨNH VỰC BẤT ĐỘNG SẢN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HÀ ĐÔNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Hà Nội – 2018 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - DƢƠNG HỒNG BẮC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRONG LĨNH VỰC BẤT ĐỘNG SẢN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HÀ ĐÔNG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHẠM VĂN DŨNG Hà Nội – 2018 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn tốt nghiệp tự thân thực hiện, có hỗ trợ từ giáo viên hướng dẫn không chép cơng trình nghiên cứu người khác Các liệu thông tin thứ cấp sử dụng Luận văn có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm lời cam đoan này! TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy, cô giáo Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội, người trang bị kiến thức cho em suốt trình học tập Trong thời gian nghiên cứu thực luận văn này, em nhận giúp đỡ nhiệt tình quan quản lý thuế cá nhân, đồng nghiệp, người hỗ trợ thầm lặng, giúp đỡ em nhiệt tình việc thu thập thông tin, số liệu, tài liệu nghiên cứu đóng góp ý kiến quý báu suốt trình thực đề tài Với lòng biết ơn chân thành sâu sắc nhất, em xin trân trọng cảm ơn PGS.TS Phạm Văn Dũng, người dành nhiều thời gian tâm huyết trực tiếp bảo, tận tình hướng dẫn khoa học giúp đỡ em suốt q trình nghiên cứu, hồn thành luận văn Trong q trình thực khơng tránh thiếu sót kiến thức kỹ năng, em mong nhận ý kiến nhận xét thầy để có thêm kinh nghiệm tích lũy cho việc học tập công tác sau Em xin chân thành cảm ơn! TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC HÌNH VẼ ĐỒ THỊ ii LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, C QU N L SỞ L LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRONG L NH VỰC T Đ NG S N 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 1.2 Cơ sở lý luận quản lý thuế thu nhập cá nhân l nh vực bất động sản địa bàn quận, huyện 1.2.1 Một số khái niệm ội dun quản thu thu nhập cá nh n tron nh v c bất động sản địa bàn quận, huyện 16 ác nh n tố ảnh h tron n đ n c n tác quản thu thu nhập cá nh n nh v c bất độn sản 36 Tiêu chí đánh iá quản thu thu thu nhập cá nh n tron nh v c bất động sản địa bàn quận, huyện 44 Chương 2: PHƯ NG PHÁP NGHIÊN CỨU 46 2.1 Phương pháp luận 46 2.2 Phương pháp thu thập xử lý thông tin thứ cấp 47 Ph ơn pháp thu thập th n tin thứ cấp 47 Ph ơn pháp xử th n tin thứ cấp 48 2.3 Phương pháp phân tích thông tin 48 Ph ơn pháp thốn kê m tả 48 Ph ơn pháp so sánh 49 Ph ơn pháp ph n tích tổng hợp 51 Chương 3: THỰC TR NG QU N L L NH VỰC THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRONG T Đ NG S N Ở CHI CỤC THUẾ QUẬN HÀ ĐÔNG 53 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 3.1 Các nhân tố chủ quan khách quan ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục thuế quận Hà Đông 53 h n tố khách quan 53 h n tố chủ quan 54 3.2 Tình hình quản lý thuế thuế thu nhập cá nhân l nh vực bất động sản chi cục thuế quận Hà Đông 55 3.2.1 Tổ chức máy quản thu thu thu nhập cá nh n 55 3.2.2 Tuyên truy n phổ bi n pháp uật v thu thu nhập cá nh n tron nh v c bất độn sản địa bàn quận Hà Đ n 62 3.2.3 Quản thu thu thu nhập cá nh n tron 3.2.4 Thanh tra, kiểm tra xử nh v c bất động sản 63 vi phạm 73 3.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân l nh vực bất động sản chi cục thuế quận Hà Đông 75 h n thành t u đạt đ ợc 75 h n hạn ch n uyên nh n hạn ch 78 Chương 4: PHƯ NG HƯỚNG VÀ GI I PHÁP HOÀN THIỆN QU N L THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRONG L NH VỰC T Đ NG S N T I CHI CỤC THUẾ QUẬN HÀ ĐÔNG 86 4.1 Triển vọng phát triển kinh tế - xã hội quận Hà Đông 86 4.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân l nh vực bất động sản địa bàn quận Hà Đông 87 4.3 Một số giải pháp chủ yếu nh m hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân l nh vực bất động sản chi cục thuế quận Hà Đông 88 Hoàn thiện máy t n c quận Hà Đ n tron c n tác quản n hiệu c quản chi cục thu thu thu nhập cá nh n tron nh v c bất độn sản 88 T n c n c n tác quản thu thu thu nhập cá nh n tron nh v c bất động sản 93 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com T n c thu tron n c n tác tuyên truy n iáo dục v pháp uật sách nh v c bất độn sản đối v i nh n n i thuộc diện phải nộp thu 95 4 T n c n c n tác tra kiểm tra xử sai phạm tron c n tác quản n hiêm đối v i nh n thu thu nhập cá nh n tron nh v c bất độn sản 97 Đ y mạnh ứn dụn c n n hệ tin h c vào quản nh n tron thu thu nhập cá nh v c bất độn sản 98 KẾT LUẬN 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KH O 101 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT TẮT GI I THÍCH ĐS ất động sản BTC ộ tài CCT Chi cục thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân UBND Ủy ban nhân dân i TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com DANH MỤC BẢNG BIỂU ảng 3.1: Tổ chức máy quản lý thu thuế theo chức CCT quận Hà Đông 58 Bảng 3.2 Trình độ nguồn nhân lực Chi cục thuế……………………… 58 Bảng 3.3 Chất lượng hồ sơ kê khai thuế l nh vực ĐS 65 Bảng 3.4 Tình hình nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng ĐS 69 ảng 3.5: Giá thực tế chuyển nhượng bất động sản 71 Bảng 3.6 Tình hình miễn, giảm thuế TNCN l nh vực ĐS 70 Bảng 3.7: Tình hình thanh, kiểm tra thuế CCT quận Hà Đông 74 DANH MỤC HÌNH VẼ ĐỒ THỊ Hình 3.1 Sơ đồ máy tổ chức CCT quận Hà Đông 56 Hình 3.2 Quy trình quản lý 63 Hình 3.3: T lệ nguồn cung cấp thơng tin thuế 77 ii TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu, phận quan trọng NSNN Nguồn thu thuế TNCN từ hoạt động ĐS đóng góp khơng nhỏ tổng thu ngân sách, góp phần to lớn vào nghiệp xây dựng bảo vệ Tổ quốc Từ Luật quản lý thuế đời, với hình thức tự khai, tự nộp áp dụng vai trị NNT đề cao Xong việc kê khai thuế TNCN từ hoạt động ĐS khơng mang tính thường xun liên tục, phát sinh thường xuyên tổ chức cá nhân kinh doanh ĐS, đại phận NNT TNCN phát sinh ngh a vụ thuế có nhu cầu nhà thừa kế tặng cho Xuất phát từ vai trò quan trọng thuế phát triển kinh tế - xã hội nhà nước, nên quốc gia giới Việt Nam không ngoại lệ, đặc biệt quan tâm đến công tác thuế, đưa nhiều biện pháp nh m quản lý thu thuế Mục tiêu chiến lược mà Đảng Nhà nước ta, ngành thuế hướng tới xây dựng hệ thống thuế có hiệu lực hiệu cao Thuế TNCN loại thuế trực thu phổ biến kinh tế thị trường Hiện nay, 180 nước giới áp dụng Luật Thuế TNCN, t trọng thuế TNCN chiếm khoảng 13-40% tổng số thu ngân sách tùy theo quan điểm đánh thuế nước Chẳng hạn Mỹ, Nhật Bản, Anh, Pháp, Đức 30-40%; Các nước khối ASEAN Thái Lan, Malaysia, Philippines chiếm khoảng 13-14% Ở Việt Nam năm qua, công tác quản lý thuế TNCN đạt kết định mở rộng đối tượng chịu thuế, bước góp phần đảm bảo cơng b ng điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư xã hội; đóng góp tổng thu NSNN từ thuế TNCN ước tính năm 2015 đạt 57.000 t đồng, Trong đó, hoạt động quản lý thu thuế TNCN từ hoạt động ĐS góp phần không nhỏ giúp cho hoạt động quản lý thuế đạt mục tiêu đề mà giúp Nhà nước phát hạn chế TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Thuế l nh vực ĐS nói chung thuế TNCN nói riêng ngày đóng vai trị quan trọng việc sử dụng tạo nguồn thu cho NSNN CCT quận Hà Đông xác định tăng cường hiệu lực quản lý thu thuế, tăng cường chống thất thu thuế việc tăng cường biện pháp thu thuế l nh vực ĐS phải khuyến khích NNT, phát trường hợp gian lận, trốn thuế đảm bảo góp phần huy động thêm nguồn lực từ tạo nguồn thu ổn định, lâu dài ngày tăng trưởng cho nguồn thu NSNN để giải tốt mục tiêu kinh tế, xã hội địa bàn quận nước 4.3 Một số giải ph p chủ yếu nh m hoàn thiện quản lý thuế thu nhập c nh n l nh v c ất động sản chi cục thuế quận Hà Đơng 4.3.1 Hồn thiện ộ máy tăng cường hiệu thu quận Hà Đ ng c ng tác quản c quản chi cục thu thu nhập cá nh n nh v c ất động sản Hoàn thiện máy quản lý thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, công khai, bước đại hóa, vi tính hóa, tơn trọng đề cao trách nhiệm trước pháp luật NNT Xây dựng máy, quy trình quản lý thuế theo hướng đó, phát huy tính tự giác thực ngh a vụ nộp thuế NNT thông qua phương pháp tự kê khai Đồng thời phát huy chức năng, quyền hạn quan thuế việc tiến hành thu theo chức Nhà nước quy định, xóa bỏ chế độ cán thuế chuyên quản NNT (dẫn đến tình trạng thông đồng gian lận trốn thuế) Áp dụng biện pháp xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm, khai man, trốn lậu thuế Một máy quản lý tốt góp phần nâng cao hiệu hoạt động ngành thuế, tăng thu cho NSNN, đồng thời đảm bảo đóng góp cơng b ng đối tượng nộp thuế Để hoàn thiện máy tăng cường hiệu lực quản lý thuế CCT công tác quản lý thuế TNCN cần xây dựng giải pháp đồng khâu quy trình quản lý thuế Cụ thể sau: Thứ hoàn thiện n a cấu tổ chức máy quản CCT + CCT quận Hà Đông cần phân định rõ chức năng, nhiệm vụ quyền hạn đội thuế CTT, để không bị chồng chéo quản lý, đội 88 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Tuyên truyền hỗ trợ thực nhiệm vụ giải đáp thắc mắc sách thuế l nh vực ĐS, đội Trước bạ Thu khác thực nhiệm vụ đôn đốc thu nộp vào NSNN loại thuế l nh vực ĐS, đội Kê khai Kế toán thuế thực lập bộ, in thông báo thuế quản lý thông tin NNT NNT tự khai tự nộp lên CCT Ngồi cần có phối hợp đội, có thơng tin xun suốt hiệu quản lý thuế l nh vực ĐS cao + Công tác kiểm tra tờ khai cần phải tiến hành chặt chẽ trước nhập tờ khai vào sở liệu ngành Đội nghiệp vụ sau liệu nhập Đội kiểm tra, sở khai thác triệt để thông tin đối tượng nộp thuế liệu ngành Do vậy, cần phải thu thập thông tin đầy đủ, xác NNT từ nhiều kênh khác để kiểm định tờ khai cách nhanh chóng, xác + CCT quận Hà Đơng cần xây dựng phận cộng tác viên để thu thập thông tin liên quan đến tình hình hoạt động giao dịch ĐS, bổ sung thông tin vào sở liệu quản lý ngành Điều quan trọng CCT cần có chế để sử dụng phát huy như: chế thưởng cho việc cung cấp thông tin giữ bí mật người cung cấp thơng tin Thực sử dụng kênh thơng tin chun biệt (hịm thư, đường dây nóng) để cộng tác viên liên lạc nhanh chóng bí mật, đồng thời cần có phối hợp chặt chẽ với lực lượng công an kinh tế, trao đổi thông tin nghiệp vụ liên quan theo chế phối hợp định kỳ vụ việc + Cần phải có biện pháp xử lý nghiêm minh kịp thời trường hợp vi phạm, đặc biệt tình trạng vi phạm nghiêm trọng kiên truy tố trước Pháp luật để giáo dục răn đe đối tượng khác + Tăng cường công tác giám sát kiểm tra nh m đảm bảo k cương k luật đội ngũ công chức kiểm tra; ngăn chặn hành vi tiêu cực gây phiền hà cho NNT + Tăng cường lực lượng cán cho phận kiểm tra; giám sát tuân thủ NNT Xây dựng, ban hành chế độ quy định quản lý kiểm tra thuế NNT sở quản lý rủi ro, nh m giảm bớt phiền hà cho NNT, đồng thời phát xử lý kịp thời trường hợp không tuân thủ pháp luật thuế, góp 89 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com phần nâng cao tính tuân thủ NNT đảm bảo bình đẳng thực ngh a vụ thuế, tăng cường đổi áp dụng biện pháp, kỹ để giám sát quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế; giải xác, kịp thời trường hợp khiếu nại, tố cáo thuế Thứ hai, n n cao ph m chất đạo đức tr nh độ chuyên m n v bất độn sản đội n cán c n chức thu Đây điều kiện định để công tác quản lý thuế ngày hồn thiện Để quản lý thuế tốt địi hỏi cán CCT phải có đầy đủ lực, trình độ, phẩm chất Để nâng cao lực đội ngũ cán thuế, thời gian tới CCT cần trọng công tác đào tạo, bồi dưỡng cán chuyên môn, nghiệp vụ đạo đức nghề nghiệp lực lượng cán trẻ Không trọng đến số lượng mà phải nâng cao chất lượng Chỉ cán thuế thực có trình độ chun mơn đào tạo có phẩm chất tốt đưa sách, pháp luật nhà nước vào thực tiễn thực thi chúng cách triệt để hiệu Để có đội ngũ cán thuế giỏi chun mơn, nghiệp vụ có phẩm chất tốt, CCT quận Hà Đông cần thực giải pháp cụ thể sau: + Xây dựng tiêu chuẩn cán theo chức danh, vị trí cơng việc Đảm bảo tạo đội ngũ cán chuyên gia theo chức quản lý thuế Phân cấp cán theo lực hiệu cơng việc + Thực rà sốt, đánh giá lực cán toàn CCT, phân loại cán thuế theo trình độ, độ tuổi, lực Xác định số cán bố trí vào chức năng, phận quản lý theo cấu Lập kế hoạch đào tạo tái đào tạo cán phù hợp với yêu cầu Xác định số cán không đủ điều kiện tiêu chuẩn tiếp tục sử dụng máy + Xây dựng đội ngũ cán quản lý có lực, có đạo đức thông qua việc phát hiện, bồi dưỡng, qui hoạch đề bạt cách minh bạch, công b ng nh m nâng cao lực điều hành quan thuế + Đào tạo cán theo hướng chun mơn hố sâu theo chức cơng việc, phù hợp với mơ hình quản lý thuế theo phương pháp tự tính, tự khai, 90 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com tự nộp thuế Xây dựng qui chế kiểm tra, đánh giá trình độ cơng chức hàng năm để đánh giá hiệu công tác đào tạo, thường xuyên cải tiến lựa chọn hình thức nội dung đào tạo thích hợp + Xây dựng thực luân chuyển cán thuế ngành Việc luân chuyển phải đảm bảo mục tiêu phát triển cán chuyên sâu theo chức quản lý thuế đảm bảo quyền lợi hợp pháp công chức thuế + Trang bị đầy đủ lý luận thực tiễn, bảo đảm cán có khả tốt việc phân tích, đánh giá khả thực thi sách thuế làm sở cho hoạch định sách thuế đề xuất biện pháp quản lý thu để từ tham mưu cho Đảng Nhà nước chiến lước phát triển lâu dài + Cần trọng đào tạo, nâng cao trình độ ngoại ngữ, tin học để bắt kịp với xu hội nhập giới, lẽ lực lượng cán có nhiều năm cơng tác, có nhiều kinh nghiệm có phần hạn chế trình độ tin học ngoại ngữ Tổ chức công tác đào tạo, bồi dưỡng công chức, viên chức theo mục tiêu Chiến lược phát triển nguồn nhân lực ngành thuế; áp dụng chế đào tạo, bồi dưỡng bắt buộc, thường xuyên công chức, viên chức Công chức, viên chức làm việc chuyên môn cần phải đào tạo, bồi dưỡng có chất lượng thực kiến thức tồn diện trị, quản lý nhà nước, kỹ nghiệp vụ, kỹ giao tiếp, ngoại ngữ, tin học…chất lượng thể chỗ kiến thức mà công chức thuế trang bị phải gắn với kỹ thực thi cơng vụ, có khả xử lý tình cụ thể thực tế công tác + Khen thưởng công chức, viên chức có thành tích xuất sắc nh m khuyến khích động viên kịp thời; đồng thời kiên xử lý nghiêm thông báo công khai công chức, viên chức vi phạm k luật, vi phạm pháp luật Nhà nước, vi phạm quy định ngành Thuế; sai phạm phát qua kiểm tra phải xử lý nghiêm, theo mức độ sai phạm Thực chế độ trách nhiệm cách nghiêm khắc người đứng đầu CCT Thuế để xảy vụ tham nhũng, tiêu cực 91 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com + Tăng cường giáo dục trị tư tưởng, tính k cương, k luật ý thức trách nhiệm thực thi cơng vụ, trì nâng cao chất lượng sinh hoạt tự phê phê bình công chức, viên chức Thực nghiêm chế độ bình xét, phân loại, đánh giá cơng chức, đặc biệt khâu thông báo công khai công chức, viên chức ưu, khuyết điểm cơng chức, viên chức để cơng chức, viên chức có kế hoạch rèn luyện, phấn đấu + Thường xuyên đánh giá tiêu trình độ, lực, đạo đức nghề nghiệp tính tự giác chấp hành k cương sách pháp luật cơng chức để xếp, luân chuyển phù hợp với trình độ chuyên môn đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế GTGT tiến trình cải cách đại hoá ngành thuế + Quan tâm đến đời sống vật chất, tinh thần, tâm tư, nguyện vọng cán bộ, công chức, viên chức ngành, kịp thời động viên giúp đỡ tạo môi trường làm việc thuận lợi nh m phát huy tối đa sở trường, lực cán bộ, công chức + Cần đào tạo chỗ chuyên môn ĐS cho công chức thuế, đào tạo theo hướng cầm tay việc Vì thực tế, số cán công chức CCT quận Hà Đơng khơng đồng nhận thức, trình độ nên khó quy tụ người giỏi, có kinh nghiệm truyền đạt cho người khác Nên thành lập đoàn tra, kiểm tra thuế cần phải có xem kẽ người giỏi người hạn chế trình độ để họ làm quen vận dụng vào công việc làm Thứ ba, t n c tác quản thu tron n s phối k t hợp i a cấp n ành tron c n nh v c bất độn sản Để thực tốt công tác quản lý thuế TNCN l nh vực ĐS, CCT quận Hà Đông cần tăng cường kết hợp với quan chức như: Sự hỗ trợ UBND Quận U ND phường, Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất, phòng Tài kế hoạch, Cơng an quận, đội Quản lý thị trường quan quản lý vi phạm điều cần thiết Sự kết hợp chặt chẽ có hiệu quả, việc quản lý thơng tin NNT giao dịch ĐS thuận lợi có hiệu cao Việc khơng 92 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com giảm bớt gánh nặng cho CCT quận Hà Đơng mà cịn nâng cao hiệu công tác quản lý thuế l nh vực ĐS Ngồi ra, cần phải có kết hợp chặt chẽ với quan có liên quan Ngân hàng, Kho bạc, Địa để có chế trao đổi thông tin nhanh nhất, thuận tiện nh m nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế l nh vực ĐS Để đảm bảo cho CCT có đầy đủ quyền hạn cơng tác quản lý thuế nói chung thuế TNCN l nh vực ĐS nói riêng, Nhà nước cần có số văn quy định rõ quyền hạn quan thuế Nhà nước cần có văn quy định ngh a vụ quan chức khác việc hỗ trợ quan thuế cơng tác quản lý thuế nói chung thuế TNCN l nh vực ĐS nói riêng, ví dụ như: + Cơ quan địa phải cung cấp chi tiết giao dịch chuyển quyền sử dụng đất để quan thuế phân tích trường hợp có khả lách luật, trốn thuế, trường hợp phải truy thu thuế + U ND phường cần phải đạo Ủy nhiệm thu thực theo hướng dẫn quan thuế việc lập thuế tổ chức thu thuế, sách sử dụng biên lai Khi có phối hợp chặt chẽ quan thuế với quan cơng tác quản lý thuế l nh vực ĐS địa bàn quận có bước tiến đáng kể, ngày hoàn thiện hiệu 4.3.2 Tăng cường c ng tác quản thu thu thu nhập cá nh n nh v c bất động sản Để tăng cường công tác quản lý thuế TNCN l nh vực ĐS, CCT quận Hà Đông cần thực số giải pháp sau: Thứ nhất, CCT cần có phối hợp chặt chẽ với Phịng Tài ngun Mơi trường, thực xây dựng quy trình cửa liên thông công tác luân chuyển hồ sơ ngh a vụ tài khoản thu đất, có thuế TNCN nh m cụ thể hóa thơng tư liên tịch số 88/2016/TTlT/BTC- TNMT ngày 22/6/2016 liên TC Bộ Tài nguyên Môi trường quy định hồ sơ trình tự, thủ tục tiếp nhận, luân chuyển hồ sơ xác định ngh a vụ tài đất đai người sử dụng đất; nh m ứng dụng công nghệ thông tin, khai thác liệu đất đai, liệu ngành thuế, giảm thời 93 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com gian xác định ngh a vụ tài chính, giảm chi phí thực thủ tục hành Việc đem lại lợi ích cho NNT CCT, làm cho thủ tục nộp hồ sơ khai thuế đơn giản, nhanh gọn, hiệu cao an toàn, tiết kiệm thời gian, chi phí cho NNT; Cơ quan thuế xử lý liệu hệ thống nhanh chóng, xác, giảm thiểu lao động, thuận lợi cho việc lưu trữ hồ sơ tra cứu liệu, đặc biệt đáp ứng nhu cầu phục vụ số lượng giao dịch ĐS địa bàn quận ngày tăng số lượng cán phụ trách mảng thuế ĐS mỏng chưa bổ sung tương ứng Thứ hai, khâu tiếp nhận hồ sơ khai thuế xác định ngh a vụ tài chính, CCT cần thực tốt khâu hướng dẫn tổ chức cá nhân tiến hành kê khai hồ sơ, mẫu bảng biểu cho xác theo quy định, nâng cao chất lượng khâu kiểm tra tính đầy đủ, hợp lệ, hợp pháp hồ sơ người sử dụng đất hạn quy định Nhà nước Thực tốt khâu này, giúp cho khâu xác định ngh a vu tài cho người sử dụng đất xác, công b ng tránh thất thu cho NSNN + Cần cố gắng để khơng xảy tình trạng kê khai sai vị trí ĐS, sai diện tích, thủ tục mua bán, sai lệch thông tin hợp đồng mua bán sai giấy chứng nhận quyền sử dụng đất + Để nâng cao chất lượng công tác quản lý hồ sơ kê khai CCT quận Hà Đông cần nâng cao nhận thức cho cán có liên quan trách nhiệm cơng việc, khắc phục tình trạng lơ là, chưa nhiệt tình hướng dẫn NNT, ảnh hưởng đến chất lượng tờ khai nói riêng hiệu cơng tác quản lý thuế nói chung Nếu cán cố tình khơng khắc phục, để xảy tình trạng gây khó khăn cho NNT CCT phối hợp với quan liên quan có biện pháp xử lý, thuyên chuyển công tác, k luật… nh m nâng cao ý thức trách nhiệm cho cán + Nâng cao chất lượng tờ khai, hạn chế sai sót áp dụng chương trình phần mềm hỗ trợ kê khai nộp thếu, đòi hỏi CCT cần thường xuyên mở lớp tập huấn hướng dẫn sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai cho cán người dân, hỗ trợ đồng thời phần mềm cần có sửa đổi, nâng cấp kịp thời đáp ứng 94 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com thay đổi chế sách liên quan phát sinh trình thực Thứ ba, tăng cường kiểm tra, giám sát xử lý nghiêm hành vi vi phạm nh m trốn thuế tổ chức cá nhân CCT cần phối hợp với quan chức năng, để tăng cường nhận thức cho NNT trách nhiệm cơng dân, hạn chế tình trạng cố tình kê khai giá ĐS thấp giá trị thị trường để trốn giảm thuế phải nộp Cần có biện pháp xử lý tài mạnh trường hợp cố tình kê khai sai 4.3.3 Tăng cường c ng tác tuyên truy n giáo ục v pháp uật sách thu nh v c ất động sản đối v i nh ng người thuộc iện phải nộp thu Với sách tự khai - tự nộp thuế công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT cần đổi đại hóa để phổ biến Pháp luật, sách thuế, đưa sách pháp luật thuế đến tầng lớp dân cư xã hội để NNT nâng cao tính tự chủ ý thức chấp hành sách thuế Nhà nước Để thực tốt cơng tác CCT quận Hà Đơng cần sử dụng nhiều hình thức hỗ trợ phong phú, đa dạng để phục vụ NNT xây dựng tiêu chuẩn thực hình thức hỗ trợ nh m mục tiêu tiêu chuẩn hoá, nâng cao chất lượng phục vụ làm cho đối tượng nộp thuế hiểu rõ tầm quan trọng thuận lợi chế đem lại Từ đó, có ý thức tự kê khai, nộp thuế TNCN l nh vực ĐS cách đắn mặt số liệu mặt thời gian kê khai thời gian nộp thuế CCT quận Hà Đơng xây dựng tiêu chí hình thức tuyên truyền, giáo dục, hỗ trợ sau: + G i điện thoại đ n CCT: CCT cần cung cấp cho người dân số điện thoại phận thường trực để họ gọi đến có chưa hiểu cịn băn khoăn thực ngh a vụ nộp thuế mình, quan thuế cần đặt tiêu chí cán cố gắng giảm thiểu số gọi bị lỡ, tránh để NNT đợi điện thoại lâu, trường hợp xảy cán thuế phải có trách nhiệm chủ 95 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com động gọi lại; trường hợp cán không nghe máy NNT gọi tới bị khiển trách, cắt thi đua tháng… + Đ n tr c ti p quan T: CCT có phận đón tiếp trả lời trực tiếp vấn đề vướng mắc nhân dân trụ sở CCT Các cán thuế tiếp dân cần nhiệt tình việc trả lời vấn đề chung sách vấn đề cụ thể thuế TNCN l nh vực ĐS Tại phận tuyên truyền hỗ trợ NNT, CCT phải tăng cường nhân lực, trang thiết bị, bố trí cán có trình độ chun mơn kỹ tuyên truyền tốt để hỗ trợ trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Truyền tải kịp thời sách sửa đổi bổ sung thuế TNCN l nh vực ĐS cho cho người dân qua phương tiện thơng tin đại chúng, góp phần nâng cao tính tự giác chấp hành sách thuế NNT + Tổ chức hội nghị p tập huấn h ng dẫn sách thu Việc tập huấn kết hợp với việc tổ chức diễn đàn, hội thảo để trao đổi, tháo gỡ khó khăn vướng mắc cho nhân dân CCT định kỳ tổ chức hội nghị gặp gỡ, tiếp xúc với dân để lắng nghe ý kiến vướng mắc dân sách thuế, quan thuế, cán thuế…để cải tiến cách thức phục vụ, quản lý thuế tốt Đồng thời CCT cần tổ chức lớp tập huấn để hướng dẫn người dân thực ngh a vụ nộp thuế + Cung cấp tài iệu, ấn ph m v thu : CCT cần cung cấp cho nhân dân tài liệu, ấn phẩm tuyên truyền, hướng dẫn sách thuế, thủ tục thuế hướng dẫn kê khai tờ khai + CCT nên thường xuyên phối hợp với an tuyên giáo quận đưa vấn đề cần tuyên truyền đạo thuế thời kỳ vào thông báo nội Đảng trở thành thông tin thuế dễ thông hiểu kỹ thuật tích cực hỗ trợ tuyên truyền, giáo dục thuế có hiệu + ên cạnh đó, CCT phối hợp chặt chẽ với quan thông tin đại chúng cơng tác tun truyền sách thuế, biểu dương kịp thời tổ chức, cá nhân thực tốt ngh a vụ thuế với Nhà nước, đồng thời phê phán đối tượng có hành vi gian lận trốn thuế Chủ động phối hợp với quan thông tin tuyên truyền để đưa hình thức tun truyền phù hợp; đưa sách, 96 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com pháp luật thuế TNCN l nh vực ĐS, đặc biệt văn sách thuế sửa đổi, bổ sung có hiệu lực từ thời điểm thực tuyên truyền đến với NNT + Ngồi ra, cơng tác tun truyền cần quan tâm giải thiết thực qua buổi sinh hoạt, giao ban quan, đoàn thể; hệ thống loa truyền phường Giải đáp thắc mắc phát sinh cụ thể hàng ngày địa phương, góp phần bảo đảm cơng tác thuế thực công khai, nghiêm chỉnh 4.3.4 Tăng cường c ng tác tra kiểm tra xử nh ng sai phạm c ng tác quản nghiêm đối v i thu thu nhập cá nh n nh v c ất động sản Trong thời gian qua, công tác tra, kiểm tra thuế TNCN l nh vực ĐS nước ta nói chung, CCT quận Hà Đơng nói riêng chưa coi trọng Vì vậy, thời gian tới CCT quận Hà Đông cần tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt việc kê khai thuế NNT để phát trường hợp cố tình khai man, trốn thuế, cương áp dụng biện pháp xử lý vi phạm hành kê khai thuế Cụ thể sau: + CCT quận Hà Đông cần đổi chế kiểm tra thuế l nh vực ĐS, thông qua việc chuyển đổi cách triệt để từ kiểm tra truyền thống sang kiểm tra mức độ rủi ro thuế + Xây dựng hồ sơ đánh giá NNT, hoàn thiện kho liệu phản ánh lịch sử tình hình thu nộp thuế NNT + Xây dựng tiêu chí mơ hình đánh giá mức độ tín nhiệm để phân loại, lựa chọn đối tượng kiểm tra xác + Sửa đổi, bổ sung hồn thiện quy trình kiểm tra cho hợp lý, phù hợp với đặc điểm NNT Quy trình kiểm tra theo trình tự: + Đánh giá phân loại đối tượng; Thu thập thông tin đối tượng kiểm tra; Lập kế hoạch kiểm tra; Tổ chức kiểm tra + Việc tra, kiểm tra thường xuyên làm giảm bớt ý định trốn thuế đối tượng nộp thuế, tăng tính nghiêm túc việc chấp hành pháp luật thuế tránh trường hợp thông đồng, cấu kết cán thuế với 97 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com NNT Thanh tra, kiểm tra thuế đảm bảo việc thu thu đủ thuế cho nguồn thu NSNN + CCT quận Hà Đông cần xây dựng kế hoạch công chức để bổ sung lực lượng làm công tác tra, kiểm tra số lượng chất lượng, trình độ chun mơn đạo đức nghề nghiệp Đảm bảo100% cán tra, kiểm tra phải tập huấn hướng dẫn kỹ năng, phương pháp tra phân tích phân tích số liệu tờ khai thuế, kỹ thuận vấn đối tượng nộp thuế, trình tự kiểm tra sổ sách, chứng từ, khai thác liệu NNT có hiểu biết l nh vực ĐS 4.3.5 Đ y mạnh ứng ụng c ng nghệ tin h c vào quản thu thu nhập cá nh n nh v c ất động sản CCT quận Hà Đông cần tiếp tục thực mục tiêu chương trình cải cách đại hố ngành thuế ứng dụng cơng nghệ thơng tin để tạo khả thích ứng cao khả xử lý, phân tích khối lượng thơng tin, kết nối thông tin để quản lý ngh a vụ nộp thuế NNT, đồng thời nâng cao chất lượng phục vụ, cung cấp thông tin thuế cho NNT cách nhanh chóng thuận tiện CCT quận Hà Đông cần cố gắng củng cố đại hố sở vật chất, hệ thống thơng tin - tin học Tham gia việc nghiên cứu, cải tiến đưa sáng kiến vào áp dụng công tác quản lý nh m tiết kiệm đạt hiệu cao quản lý thuế Chi cục Nâng cấp xây dựng phần mềm phục vụ công tác quản lý thuế, hỗ trợ giải vướng mắc, phát sinh sử dụng ứng dụng cách kịp thời Tăng cường công tác đào tạo, đào tạo lại bồi dưỡng kiến thức tin học, kỹ sử dụng máy tính, vận hành mạng ứng dụng ngành thuế cho cán thuế CCT bảo đảm triển khai, ứng dụng công nghệ thông tin tất l nh vực công tác ngành Để thực mục tiêu cải cách, đại hóa cơng tác quản lý thuế, thời gian tới CTT cần thực số việc sau: + Khuyến khích người dân thực kê khai thuế qua mạng Trong thời đại công nghệ thông tin phát triển mạnh mẽ, thời gian “vàng” có nhiều đối tượng nộp thuế quan tâm đến mơ hình kê khai nộp thuế qua mạng 98 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com Internet Đây mơ hình đơn giản, nhanh gọn đem lại hiệu cao, giúp NNT tiết kiệm thời gian, chi phí, phiền phức việc nộp hồ sơ khai thuế Hình thức khơng giới hạn thời gian khơng gian NNT nộp tờ khai vào lúc nơi đâu có kết nối mạng Về phía CCT, việc kê khai thuế qua mạng đem lại lợi ích lớn cho quan thuế, phù hợp với tiến trình cải cách thủ tục hành chính, đại hóa cơng tác quản lý thuế; quan thuế xử lý tờ khai nhanh, xác hơn, quan thuế giảm phận tiếp nhận tờ khai đọc tờ khai vào hệ thống quản lý thuế Việc tổ chức lưu trữ, tìm kiếm tờ khai cải thiện nhiều, giảm sở vật chất nguồn lực Hình thức kê khai thuế đáp ứng nhu cầu phục vụ số lượng ngày tăng giao dịch ĐS địa bàn, nguồn lực quan thuế chưa bổ sung tương xứng + Áp dụng tin học công tác nhận trả lời đối tượng nộp thuế qua hộp thư điện tử Theo đó, đối tượng nộp thuế cán thuế trao đổi vướng mắc qua mạng Internet Điều làm giảm đáng kể chi phí thời gian vật chất, mang lại tiện ích tốt cho người dân + Ngồi cần phải đào tạo đội ngũ cán tin học có trình độ CCT cần xây dựng tiêu chuẩn kiến thức, số lượng nhân viên tin học Đồng thời phải tạo môi trường làm việc sử dụng dịch vụ công nghệ thông tin 99 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com KẾT LUẬN Quá trình triển khai thực Luật Thuế TNCN l nh vực ĐS trình ngành Thuế thực bước cải cách phương thức quản lý thuế, bật áp dụng quy trình quản lý thuế mà nội dung đối tượng nộp thuế tự kê khai nộp thuế Việc thực quy trình quản lý thuế thể ưu điểm rõ nét nâng cao ý thức chấp hành Luật thuế người dân Tuy vậy, phương thức quản lý thuế chưa thực tốt, kết thu thuế TNCN l nh vực ĐS từ đối tượng nộp thuế thấp, tượng vi phạm Luật thuế, trốn thuế tránh thuế diễn nhiều hình thức, ngày tinh vi thách thức ngành Thuế Để góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN l nh vực ĐS CCT quận Hà Đông luận văn làm rõ sở khoa học công tác quản lý thuế TNCN l nh vực ĐS, từ sâu phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế TNCN l nh vực ĐS CCT quận Hà Đơng Từ kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế quản lý thuế TNCN l nh vực ĐS CCT quận Hà Đơng Trên sở đó, tác giả đưa giải pháp có tính đồng bộ, khoa học để hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN l nh vực ĐS CCT quận Hà Đông thời gian tới 100 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ộ Tài (2005), Thông tư số 12/2005/TT- TC ngày 04/2/2005 TC sửa đổi bổ sung số điều Thông tư số 81/2004/TT- TC ngày 13/8/2004 ộ Tài (2004), Thơng tư số 81/2004/TT- TC ngày 13/8/2004 TC hướng dẫn thi hành Nghị định số 147/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 Chính phủ ộ Tài (2013), thơng tư hướng dẫn thực luật thuế TNCN, luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế TNCN nghị định số 65/2013/NĐ-CP phủ quy định chi tiết số điều luật thuế TNCN luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế TNCN ngày 15/8/2013 “Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010”, ( an hành kèm định định số 201/2004/QĐ-TTg ngày 06 tháng 12 năm 2004 Thủ tướng Chính phủ) “Chiến lược cải cách hệ thống thuế từ năm 2011 đến năm 2020” an hành theo Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 Thủ tướng Chính phủ Chính phủ (2012) “Tờ trình số 24/TTr-CP Về Dự án Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật Quản lý thuế”; Chi cục Thuế quận Hà Đông (2017), áo cáo thu TNCN CCT quận Hà Đông, Hà Nội năm 2015 - 2017 Vũ Văn Cương (2009), “Thông tin NNT pháp luật quản lý thuế nước ta nay”, Tạp chí Luật học số 04/2009 Đặng Tiến Dũng (2003), “Tìm hiểu khái niệm quản lý quản lý thuế”, Tạp chí thuế Nhà nước (12), tr 18-20 10 Tơn Thu Hiền (2003), “Làm để nâng cao tính tn thủ NNT”, Thuế Nhà nước, (4) 101 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com 11 Michel ouvier “Nhập môn Luật thuế đại cương lý thuyết”, Nxb Chính trị quốc gia, 2005 tr 225 12 Quốc hội (2007), Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 13 Tổng Cục thuế (2013), Quyết định số 688/QĐ-TCT việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế ngày 22/4/2013 14 Trường Đại học Luật Hà Nội (2006), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, NX Tư Pháp, Hà Nội 15 Pháp lệnh số 14/2004/PL-U TVQH11 ngày 24/3/2004 sửa đổi bổ sung số điều Pháp lệnh số 35/2001/PL-U TVQH10 ngày 19/5/2001 102 TIEU LUAN MOI download : skknchat@gmail.com ... nhập cá nhân Chi cục thu? ?? quận Hà Đông 53 h n tố khách quan 53 h n tố chủ quan 54 3.2 Tình hình quản lý thu? ?? thu? ?? thu nhập cá nhân l nh vực bất động sản chi cục thu? ??. .. HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - DƢƠNG HỒNG BẮC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TRONG LĨNH VỰC BẤT ĐỘNG SẢN TẠI CHI CỤC THU? ?? QUẬN HÀ ĐÔNG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã... chức quản lý thu thu? ?? xây dựng thực qui trình, qui chế quản lý thu? ?? bao gồm: đăng ký thu? ??, kê khai nộp thu? ??, tính thu? ??, thu thu? ??, quản lý nợ, hồn thu? ??, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thu? ?? NNT