Kế toán chi phí sản xuất than tại công ty TNHH một thành viên 35

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU I Tính cấp thiết đề tài Để tồn phát triển điều kiện cạnh tranh ngày gay gắt kinh tế thị trường, đòi hỏi doanh nghiệp sản xuất mặt phải không ngừng cải tiến mặt hàng, nâng cao chất lượng sản phẩm, mặt khác phải tích cực hạ thấp giá bán Vì vậy, DNSX việc hạ giá thành sản phẩm tiền đề để nâng cao sức cạnh tranh thị trường nước DN Đối với giá thành sản phẩm tính xác lại chịu ảnh hưởng kết tập hợp chi phí sản xuất Đứng trước yêu cầu cấp bách đó, địi hỏi DN khơng nổ lực tăng thêm sản lượng, nâng cao chất lượng sản phẩm, mà phải tăng cường công tác quản lý giám đốc chặt chẽ khoản chi phí chi q trình sản xuất Đứng góc độ kế tốn, việc giải vấn đề phải tổ chức tốt cơng tác kế tốn CPSX Như vậy, kế tốn CPSX nội dung vô quan trọng tổ chức cơng tác kế tốn DNSXCN Kế tốn CPSX cung cấp thông tin tổng hợp CPSX, giúp lãnh đạo DN phân tích tình hình thực kế hoạch chi phí thời kỳ Từ tăng cường biện pháp kiểm tra, giám đốc nhằm quản lý chặt chẽ khoản chi phí bỏ cách kịp thời Ta thấy cơng tác kế tốn CPSX khoa học, xác yêu cầu thiết thực có ý nghĩa quan trọng cơng tác kế tốn cơng tác quản lý DN Mặt khác, chế độ kế toán hành nảy sinh nhiều vấn đề đòi hỏi cần phải có hồn thiện cho phù hợp với u cầu quản lý doanh nghiệp Có phát huy tốt vai trò chức kế toán doanh nghiệp Trên thực tế kế tốn CPSX cịn gặp nhiều bất cập Trước yêu cầu kinh tế thị trường, kế tốn khơng dừng lại việc ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu từ chứng từ vào sổ sách kế tốn mà cịn phải phân tích, đánh giá số liệu, báo cáo kế tốn, thơng qua để có ý kiến đề xuất giúp cho nhà quản trị đưa định, giải pháp thích h ợp đắn cho phát triển doanh nghiệp Qua kết khảo sát thực tế Công ty TNHH thành viên 35- Tổng công ty than Đông Bắc cho thấy kế tốn CPSX nhìn chung thực cách nề nếp, tuân thủ chế độ kế toán hành phù hợp với đặc điểm Công ty Song sâu vào vấn đề cụ thể kế tốn CPSX cịn tồn nhiều bất cập, chưa phù hợp với quy định chuẩn mực kế toán Việt Nam hướng dẫn chế độ kế tốn hành Do cần nghiên cứu, phân tích từ đưa Đồn Thế Qn Lớp 42D TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI giải pháp hoàn thiện 1.2 Xác lập tuyên bố vấn đề đề tài Qua tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH thành viên 35 cho thấy CPSX Công ty bao gồm nhiều yếu tố phát sinh phân xưởng SX Vậy, vấn đề đặt cho Công ty làm để tập hợp đầy đủ yếu tố CPSX đó? Để minh bạch xác CPSX thực tế phát sinh Cơng ty cần phải làm gì? Làm để vừa tập hợp CPSX theo yếu tố, vừa phù hợp xác theo phân xưởng để đáp ứng yêu cầu tính giá thành DN? Trả lời cho câu hỏi DN trả lời câu hỏi làm làm để hồn thiện kế tốn CPSX DN Xuất phát từ vấn đề lý luận chung kết hợp với tình hình thực tế Cơng ty, em chọn đề tài: “Kế tốn chi phí sản xuất than Công ty TNHH thành viên 35” làm chuyên đề tốt nghiệp 1.3 Mục tiêu nghiên cứu Sau nghiên cứu vấn đề này, trước hết giúp cho doanh nghiệp nhìn nhận cách đắn toàn diện thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn CPSX đơn vị mình, từ việc tập hợp chi phí q trình SX đến việc cung cấp thông tin CPSX cho nhà lãnh đạo Từ giúp nhà lãnh đạo quản lý chặt chẽ khoản chi phí bỏ tất khâu trình sản xuất giảm thiểu tổn thất khơng đáng có q trình SXKD Đây tiền đề để hạ giá thành sản phẩm nhằm tăng sức cạnh tranh thị trường tăng doanh lợi cho công ty Mặt khác, sau nghiên cứu kế tốn CPSX, DN nhìn nhận đánh giá cách khách quan tổ chức cơng tác kế tốn CPSX đơn vị tốt hay chưa, cịn tồn vấn đề gì, khâu chưa thực tốt Từ giúp DN hồn thiện việc tổ chức cơng tác kế tốn CPSX đơn vị Tổ chức tốt cơng tác kế tốn CPSX tạo điều kiện thuận lợi cho việc xác định nội dung, phạm vi chi phí cấu thành giá thành sản phẩm, lượng giá trị yếu tố chi phí chuyển dịch vào sản phẩm hồn thành Từ giúp nhà quản trị lập dự toán khoản chi phí cho hợp lý vào kỳ kế tốn Về phía ban ngành có liên quan Bộ tài chính, chủ quản nghiên cứu kế toán CPSX DNSX giúp cho ban ngành nhận định đánh giá cách tổng thể toàn diện kinh tế, từ đưa đường lối sách phù hợp 1.4 Phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu thực trạng kế tốn chi phí sản xuất than Đồn Thế Qn Lớp 42D TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn CPSX than Cơng ty TNHH thành viên 35, có trụ sở tại: Số 52- Đường Trần Phú - Cẩm Thạch – Cẩm Phả - Quảng Ninh Số liệu nghiên cứu đề tài số liệu năm 2009 1.5 Nội dung kế tốn chi phí sản xuất doanh nghiệp SXCN 1.5.1 Nội dung kế tốn chi phí sản xuất quy định hệ thống chuẩn mực kế toán Việt nam Kế tốn chi phí sản xuất chịu ảnh hưởng chủ yếu chuẩn mực kế toán số 02 – hàng tồn kho chuẩn mực kế tốn khác có liên quan Theo quy định VAS 02: Hàng tồn kho + Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái + Chi phí chế biến hàng tồn kho bao gồm chi phí có liên quan trực tiếp đến sản phẩm sản xuất, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí SXC cố định chi phí SXC biến đổi phát sinh q trình chuyển hố ngun liệu, vật liệu thành thành phẩm Chi phí SXC cố định chi phí SX gián tiếp, thường không thay đổi theo số lượng sảnphẩm SX, chi phí khấu hao, chi phí bảo dưỡng máy móc thiết bị, nhà xưởng,… chi phí quản lý hành phân xưởng SX Chi phí SXC biến đổi CPSX gián tiếp, thường thay đổi trực tiếp gần trực tiếp thoe số lượng SPSX, chi phí nguyên liệu, vật liệu gián tiếp, chi phí nhân cơng gián tiếp + Chi phí SXC cố định phân bổ vào chi phí chế biến cho đơn vị SP dựa cơng suất bình thường máy móc SX Cơng suất bình thường số lượng SP đặt mức trung bình điều kiện SX bình thường Trường hợp mức SP thực tế cao cơng suất bình thường chi phí SXC cố định phân bổ cho đơn vị SP theo chi phí thực té phát sinh Trường hợp mức SP thực tế SX thấp cơng suất bình thường CP SXC cố định phân bổ vào chi phí chế biến cho đơn vị SP theo mức cơng suất bình thường Khoản chi phí SXC khơng phân bổ ghi nhận CPSX, kinh doanh kỳ Chi phí SXC biến đổi phân bổ hét vào CP chế biến cho đơn vị Sp theo Đoàn Thế Quân Lớp 42D TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI chi phí thực tế phát sinh + Trường hợp quy trình SX nhiều loại SP khoảng thời gian mà CP chế biến loại SP không phản ánh cách tách biệt, chi phí chế biến phân bổ cho loại SP theo tiêu thức phù hợp quán kỳ kế toán Trường hợp có sản phẩm phụ, giá trị SP phụ tính theo giá trị thực giá trị trừ (-) khỏi chi phí chế biến tập hợp chung cho SP 1.5.2 Kế tốn chi phí sản xuất theo chế độ kế toán hành (quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 trưởng tài chính) (1) Kế tốn chi phí NVLTT Chứng từ kế tốn: Phiếu xuất kho, hợp đồng mua hàng, hoá đơn GTGT, bảng kê mua hàng, … Tài khoản kế tốn: Để kế tốn chi phí NVLTT, kế tốn sử dụng TK 621 “ Chi phí NVLTT” Kết cấu tài khoản 621 sau: + Bên nợ: Trị giá vốn nguyên liệu, vật liệu xuất dùng trực tiếp cho SX, chế tạo SP thực lao vụ dịch vụ kỳ + Bên có: - Trị giá vốn nguyên liệu, vật liệu sử dụng không hết nhập lại kho - Trị giá phế liệu thu hồi - Kết chuyển CPNVLTT để tính giá thành sản phẩm TK 621 cuối kỳ khơng có số dư TK 621 mở cho đối tượng tập hợp CPSX để phục vụ cho việc tính giá thành cho đối tượng tính giá thành + Kế tốn CPNVLTT theo phương pháp KKTX: Khi xuất kho nguyên liệu, vật liệu dùng trực tiếp cho SX chế tạo sản phẩm, vào phiếu xuất kho kế toán ghi tăng chi phí NVLTT chi tiết theo đối tượng tập hợp CPSX Đồng thời vào phiếu xuất kho, kế toán ghi giảm nguyên liệu, vật liệu kho, chi tiết cho loại nguyên liệu, vật liệu Trong trường hợp NVL mua sử dụng cho SX chế tạo sản phẩm, vào chứng từ hoá đơn GTGT, phiếu chi, giấy báo nợ NH, bảng kê toán tạm ứng,… kế tốn ghi tăng chi phí NVLTT chi tiết theo đối tượng tập hợp CPSX DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, vào hoá đơn GTGT, kế toán thuế kê khai phần thuế GTGT đầu vào khấu trừ theo bút toán Nợ TK 133 Đồng thời vào chứng từ hố đơn Đồn Thế Qn Lớp 42D TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI GTGT, phiếu chi, giấy báo nợ, bảng kê toán tạm ứng,…kế toán ghi giảm tiền mặt quỹ, ghi giảm TGNH, ghi giảm khoản tạm ứng nhân viên DN toán tiền mua hàng theo phương thức trả Còn DN nhận nợ khách hàng vào hố đơn GTGT hợp đồng mua hàng kế toán ghi tăng khoản phải trả người bán Trường hợp cuối kỳ kiểm kê thấy có NVL sử dụng khơng hết nhập lại kho phế liệu thu hồi vào phiếu nhập kho kế toán ghi tăng nguyên liệu, vật liệu kho Đồng thời vào chứng từ trên, kế tốn ghi giảm chi phí NVLTT chi tiết theo đối tượng tập hợp CPSX Cuối kỳ kế tốn tập hợp tồn CP NVLTT thấy mức CP NVLTT chi vượt mức bình thường, kế tốn thực kết chuyển phần chênh lệch cách ghi tăng giá vốn hàng bán, đồng thời ghi giảm CP NVLTT Cuối kỳ xác định chi phí NVLTT sử dụng cho đối tượng tập hợp chi phí, kế tốn ghi tăng chi phí SXKD dở dang, đồng thời ghi giảm chi phí NVLTT chi tiết theo đối tượng tập hợp CPSX + Kế toán NVLTT theo phương pháp KKĐK: Theo phương pháp cuối kỳ, vào biên kiểm kê vật tư, kế toán xác định trị giá NVL xuất dùng tháng thực bút toán ghi tăng CP NVLTT chi tiết cho đối tượng tập hợp CPSX, đồng thời ghi giảm mua hàng nguyên liệu, vật liệu Cũng thời điểm này, kế toán thực kết chuyển tồn CP NVLTT để tính giá thành SX bút toán ghi tăng giá thành SX, đồng thời ghi giảm CPNVLTT chi tiết cho đối tượng tập hơp cpsx Kế tốn chi phí NCTT Chứng từ kế toán: Phiếu chi, Hợp đồng giao khoán, Phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy toán tiền tạm ứng , bảng chấm cơng, Bảng tốn tiền lương, BHXH,… Tài khoản kế toán: Để kế toán CPNCTT, kế toán sử dụng TK 622 “ Chi phí nhân cơng trực tiếp” Kết cấu tài khoản 622: + Bên Nợ: Chi phí nhân cơng trực tiếp kỳ + Bên Có: kết chuyển CPNCTT để tính giá thành sản phẩm TK 622 cuối kỳ khơng có số dư mở chi tiết cho đối tượng tập hợp chi phí SX Hàng tháng vào bảng phân bổ tiền lương BHXH, kế toán ghi tăng chi phí NCTT, đồng thời ghi tăng khoản phải trả : phải trả CNV, phải trả phải nộp khác BHXH, BHYT, KPCĐ Đoàn Thế Quân Lớp 42D TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI Đối với DN thực trích trước tiền lương nghỉ phép CNSX, trích tước tiền lương nghỉ phép CNSX, vào kế hoạch trích trước tiền lương CNSX kế tốn ghi tăng chi phí NCTT đồng thời ghi tăng chi phí phải trả Khi cơng nhân trực tiếp sản xuất nghỉ phép, kế tốn ghi giảm chi phí phải trả, đồng thời ghi tăng khoản phải trả CNV Đến cuối kỳ, tính tốn, phân bổ kết chuyển chi phí NCTT cho đối tượng tập hợp chi phí Nếu DN áp dụng phương pháp KKTX kế tốn ghi tăng chi phí SXKD dở dang, đồng thời ghi giảm CP NCTT chi tiết cho đối tượng tập hợp CPSX Còn DN áp dụng phương pháp KKĐK kế tốn ghi tăng giá thành SX, đồng thời ghi giảm chi phí NCTT chi tiết cho đối tượng tập hợp CPSX (3) Kế tốn Chi phí SXC Chi phí SXC khoản chi phí liên quan đến q trình SXSP phát sinh phân xưởng, phận SX, tổ đội SX Chi phí SXC bao gồm: chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí vật liệu, chi phí dụng cụ SX, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí tiền khác Chứng từ kế toán: phiếu xuất kho, bảng toán lương, hoá dơn GTGT, thẻ khấu hao TSCĐ, phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng,… Tài khoản kế toán: Để kế toán tập hợp phân bổ CPSXC, kế toán sử dụng TK 627 “ Chi phí SXC” Kết cấu TK 627: + Bên Nợ: Tập hợp chi phí SXC phát sinh kỳ + Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí SXC - Chi phí SXC phân bổ, kết chuyển vào chi phí chế biến cho đối tượng chịu chi phí - Chi phí SXC khơng phân bổ, kết chuyển vào chi phí SXKD kỳ TK 627 cuối kỳ khơng có số dư Hàng tháng vào bảng tính lương BHXH phải trả cho nhân viên phân xưởng, kế toán ghi tăng chi phí SXC, đồng thời ghi tăng khoản chi phí phải trả: phải trả CNV, phải trả phải nộp khác BHXH, BHYT, KPCĐ Căn vào phiếu xuất kho NVL, CCDC, tập hợp CP nguyên liệu, vật liệu, CCDC dùng chung cho tồn phân xưởng, kế tốn ghi tăng chi phí SXC, đồng thời ghi giảm NVL, CCDC kho Nếu CCDC xuất dùng có giá trị lớn phải phân bổ dần vào CP, phân bổ giá trị CCDC vào CPSXC hàng tháng, kế toán ghi tăng CPSXC, đồng thời ghi giảm khoản chi phí trả trước: ngắn hạn Đoàn Thế Quân Lớp 42D TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI dài hạn Căn vào thẻ chi tiết khấu hao TSCĐ, tập hợp chi phí khấu hao TSCĐ, kế tốn ghi tăng CP SXC, đồng thời ghi tăng hao mòn TSCĐ Căn vào chứng từ: hoá đơn GTGT, phiếu chi, giấy báo nợ NH, bảng kê toán tạm ứng,…Tập hợp chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí tiền khác, kế tốn ghi tăng chi phí SXC DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, vào hoá đơn GTGT, kế toán thuế kê khai phần thuế GTGT đầu vào khấu trừ theo bút toán Nợ TK 133 Đồng thời vào chứng từ hoá đơn GTGT, phiếu chi, giấy báo nợ, bảng kê toán tạm ứng,…kế toán ghi giảm tiền mặt quỹ, ghi giảm TGNH, ghi giảm khoản tạm ứng nhân viên DN tốn tiền mua hàng theo phương thức trả Cịn DN nhận nợ khách hàng vào hoá đơn GTGT hợp đồng mua hàng kế toán ghi tăng khoản phải trả người bán Cuối kỳ, tính phân bổ kết chuyển CP SXC cho đối tượng tập hợp chi phí Nếu DN áp dụng phương pháp KKTX kế tốn ghi tăng chi phí SXKD dở dang, đồng thời ghi giảm CP SXC Còn DN áp dụng phương pháp KKĐK kế tốn ghi tăng giá thành SX, đồng thời ghi giảm chi phí SXC (4) Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất Tồn chi phí sản xuất phát sinh q trình SX, chế tạo sản phẩm cuối kỳ tập hợp theo khoản mục: Chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí SXC, để kết chuyển sang tài khoản tổng hợp chi phí SX tính giá thành sản phẩm theo đối tượng kế toán tập hợp CPSX Để tổng hợp CPSX toàn DN, tuỳ thuộc vào việc DN áp dụng kế toán CPSX theo phương pháp kê khai thường xuyên hay kiểm kê định kỳ mà sử dụng tài khoản khác Trường hợp kế toán tổng hợp CPSX theo phương pháp KKTX: + Tài khoản kế tốn: TK 154 “ Chi phí SXKDD” Tài khoản áp dụng để tập hợp CPSX cung cấp số liệu để tính giá thành sản phẩm, lao vụ, gia công chế biến vật liệu DNSX thuộc ngành kinh tế DN kinh doanh dịch vụ Kết cấu TK 154: - Bên Nợ: Kết chuyển chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí SXC Kết chuyển chi phí sản phẩm dở dang cuối kỳ( DN kế toán HTK theo phương pháp KKĐK) - Bên Có: Các khoản giảm giá Đoàn Thế Quân Lớp 42D TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI Giá thành sản xuất sản phẩm, lao vụ hoàn thành kỳ Kết chuyển chi phí SX dở dang đầu kỳ(đối với DN áp dụng kế toán HTK theo phương pháp KKĐK) - Số dư bên Nợ: phản ánh chi phí sản phẩm, lao vụ dở dang cuối kỳ TK 154 mở chi tiết cho đối tượng tập hợp chi phí Cuối kỳ kết chuyển CP NVLTT, CP NCTT, CP SXC thực tế phát sinh kỳ theo đối tượng tập hợp chi phí, kế tốn ghi tăng chi phí SXKD dở dang, đồng thời ghi giảm khoản chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí SXC, chi tiết cho đối tượng tập hợp CPSX Nhập kho vật liệu tự chế gia công, giá trị phế liệu thu hồi, khoản bồi thường phải thu, kế toán ghi tăng nguyên vật liệu, tăng khoản phải thu khác, đồng thời ghi giảm chi phí SXKD dở dang Giá thành sản phẩm hoàn thành nhập kho, gửi bán bán ngay, kế toán ghi tăng thành phẩm, tăng hàng gửi bán hay tăng giá vốn hàng bán, đồng thời ghi giảm chi phí SXKD dở dang Trường hợp kế toán tổng hợp CPSX theo phương pháp KKĐK: Kế toán CPSX theo phương pháp KKĐK áp dụng DN có qui mơ vừa nhỏ, tiến hành loại hoạt động + Tài khoản kế toán: Để tiến hành kế toán tập hợp CPSX theo phương pháp KKĐK, kế toán sử dụng TK 631 “ Giá thành sản xuất” Kết cấu tài khoản : - Bên Nợ: Kết chuyển CPSXKD dở dang đầu kỳ từ TK 154 sang Kết chuyển CPSX trực tiếp phát sinh kỳ(đã tập hợp TK 621, 622, 627) - Bên Có: CPSX cơng việc dở dang cuối kỳ kết chuyển sang TK 154 Giá thành SXSP, lao vụ, dịch vụ hoàn thành kỳ TK 631 cuối kỳ khơng có số dư Tài khoản mở theo đối tượng tập hợp CPSX Căn vào biên kiểm kê SP dở dang, kế toán thực kết chuyển CPSXKD dở dang đầu kỳ theo bút toán ghi tăng giá thành sản xuất, đồng thời ghi giảm chi phí SXKD dở dang Cuối kỳ kết chuyển khoản chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí SXC thực tế phát sinh kỳ cho đối tượng tập hợp chi phí, kế toán ghi tăng giá thành sản xuất, đồng thời ghi giảm khoản chi phí NVLTT, CP NCTT, CP Đồn Thế Quân Lớp 42D TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI SXC Căn vào kết kiểm kê thực tế xác định giá trị SXKD dở dang cuối kỳ, kế tốn ghi tăng chi phí SXKD dở dang, đồng thời ghi giảm giá thành sản xuất Căn vào biên kiểm kê, phiếu nhập kho vật liệu tự chế gia cơng, giá trị phế liệu thu hồi, kế tốn ghi tăng nguyên liệu, vật liệu kho ghi tăng khoản phải thu khác, đồng thời ghi giảm giá thành sản xuất Căn vào phiếu nhập kho thành phẩm, hoá đơn GTGT, hợp đồng đại lý,…kế toán ghi tăng thành phẩm, tăng hàng gửi bán, tăng GVHB, đồng thời ghi giảm giá thành sản xuất Sổ kế tốn + Theo hình thức kế tốn Nhật ký chung: gồm có loại sổ kế tốn sau: - Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký chi tiền; - Sổ Cái TK 621, TK 622, TK627, TK 154 ( TK 631) - Các sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết tập hợp CP NVLTT, Sổ chi tiết tập hợp CPNCTT, Sổ chi tiết tập hợp CPSXC + Theo hình thức kế tốn Nhật ký – Chứng từ: gồm có loại sổ kế tốn sau: - Nhật ký chứng từ số 7, 1, 2, 5, 8, 10 - Bảng kê số 4, - Sổ Cái TK 621, TK 622, TK 627, TK154 ( TK631) - Sổ kế tốn chi tiết + Theo hình thức chứng từ ghi sổ: gồm có loại sổ kế tốn sau: - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ TK 621, TK 622, TK 627, TK 154 (TK631) - Sổ kế toán chi tiết + Theo hình thức Nhật ký - Sổ cái: - Nhật ký - Sổ - Các sổ kế toán chi tiết Đoàn Thế Quân Lớp 42D TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KỂ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT THAN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 35 2.1 Phương pháp hệ nghiên cứu kế tốn chi phí sản xuất than công ty TNHH MỘT THÀNH VIÊN 35 Phương pháp thu thập liệu Có nhiều phương pháp để thu thập phân tích, xử lý liệu để sử dụng cho nhiều loại đề tài khác Nhưng tất phương pháp nghiên cứu phải dựa hoạt động thực tế phát sinh chủ thể cần nghiên cứu để phục vụ cho vấn đề nghiên cứu Do cá nhân sinh viên sử dụng phương pháp sau : - Phương pháp điều tra, khảo sát thiết kế bảng hỏi: phát phiếu điều tra cho đối tượng lựa chọn - Phương pháp vấn: chủ yếu vấn đề vốn, sử dụng nguồn vốn công tác kế tốn chi phí doanh nghiệp - Phương pháp thu thập liệu chế độ kế toán Việt Nam, chuẩn mực kế toán, báo, tạp chí kế tốn, giáo trình kế tốn, tài liệu … Là vấn đề liên quan tới cơng tác kế tốn chi phí sản xuất Phương pháp điều tra vấn: Phương pháp sử dụng phiếu điều tra vấn để tiến hành thu thập thông tin từ đối tượng khác phạm vi rộng Do phạm vi đề tài tập trung nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn CPSX bao bì, nên việc chọn mẫu phiếu điều tra vấn giới hạn số phòng ban Cơng ty Ban giám đốc, phịng kế tốn, phân xưởng SX Quá trình điều tra vấn tiến hành qua bước sau: + Bước1: Xác định nguồn thông tin cần thu thập đối tượng cần điều tra vấn - Nguồn thông tin cần thu thập thông tin liên quan đến nghiệp vụ kế tốn CPSX than Cơng ty - Đối tượng cần điều tra vấn: Ban lãnh đạo, phòng Tài – Kế tốn phận phân xưởng Công ty + Bước 2: Thiết lập phiếu điều tra vấn ( Mẫu phiếu - Phụ lục) Phương pháp vấn phương pháp thu thập thông tin hiệu thơng dụng Quy trình tiến hành gồm bước tương tự PP phiếu điều tra: B1:Chuẩn bị vấn: lập danh sách,chọn đối tượng xếp lịch Đoàn Thế Quân Lớp 42D 10 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế CFSX: Chi phí sản xuất CF: Chi phí CFSX: Chi phí sản xuất CPNCTT: Chi phí nhân cơng trực tiếp CNV: Công nhân viên CCDC: Công cụ dụng cụ DNSX: Doanh nghiệp sản xuất DNSXCN: Doanh nghiệp sản xuất công nghiệp DN: Doanh nghiệp GTGT: Giá trị gia tăng GVHB: Giá vốn hàng bán KKTX: Kê khai thường xuyên KKĐK: Kê khai định kỳ TNHH: Trách nhiệm hữu hạn NVL: Nguyên vật liệu NVLTT: Nguyên vật liệu trực tiếp NCTT: Nhân công trực tiếp SX: Sản xuất SXC: Sản xuất chung SXKD: Sản xuất kinh doanh TSCĐ: Tài sản cố định Đoàn Thế Quân Lớp 42D 35 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI Phụ lục số CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc -*** - GIẤY XIN LĨNH VẬT LIỆU Kính gửi: - Phịng Kỹ thuật Tên tơi là: Trần Thanh Hải Tôi làm đơn đề nghị với ban lãnh đạo xét duyệt cho lĩnh vật liệu để phục vụ sản xuất theo lệnh sản xuất số BKS 01 STT Tên vật liệu Thuốc nổ APC 785 Đơn vị tính Số lượng kg 140 Kính mong phịng kế hoạch vật tư xem xét, giải Duyệt (Đã ký) Đoàn Thế Quân Ngày 02 tháng 02 năm 2010 Người xin lĩnh (Đã ký) Lớp 42D 36 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI Phụ lục số Đơn vị: Công ty TNHH thành viên 35 PHIẾU XUẤT KHO Số: PX 70852 (Ngày 05 tháng 02 năm 2010) Họ tên người nhận hàng: Trần Thanh Hải Thuốc nổ APC 785 Lý xuất kho: Xuất kho: Kho BKS STT Tên, nhãn hiệu, quy Số lượng Mã số ĐVT Đơn giá (VNĐ) Thành tiền cách phẩm chất vật tư Theo CT Thực xuất BKS Thuốc nổ APC 785 Kg 140 140 29.220.000 6.386.910.000 001 Cộng 6.386.910.000 Xuất ngày 05 tháng 02 năm 2010 Quản lý vật tư (Ký, họ tên) Đoàn Thế Quân Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Lớp 42D 37 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI Phụ lục số Bảng chấm cơng (Trích tháng 2/2010) Họ tên Nguyễn Văn Đông Nguyễn Văn Hùng Cộng: Đoàn Thế Quân Cấp bậc lương cấp bậc chức vụ CN CN Ngày tháng K 31 Quy công Số công hưởng lương sản phẩm 23 Số công hưởng lương thời gian Số công nghỉ hưởng 100% Số công hưởng BHXH 27 3026 Lớp 42D 38 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI Phụ lục số Bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định Tháng 2/2010 STT Chỉ tiêu Nhà cửa Máy móc thiết bị Máy văn phịng Phương tiện vận tải Cộng Đoàn Thế Quân Tổng khấu hao Đơn vị: 1000 đồng TK627 PX PX 64.419 10.460 10.460 10.460 41.295 13.125 11.340 18.465 20.592 52.347 178.653 PX TK 641 TK 642 5.280 21.264 1.728 18.864 7.126,5 5.350.5 3.012 15.792 23.025 30.811,5 27.150,5 31.937 22.800 63.153 Lớp 42D 39 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI Phụ lục số PHIẾU CHI Ngày 28/2/2010 Số 243 Nợ: TK 627 Có: TK 111 Họ tên người nhận tiền: Công ty điện lực TP Hạ Long Địa chỉ: Lí chi: Trả tiền điện tháng 2.2010 Số tiền: 45.108.800 (Bốn lăm triệu trăm tám ngàn tám trăm đồng) Kèm theo: Chứng từ gốc số: Người lập biểu Đồn Thế Qn Kế tốn trưởng Thủ trưởng đơn vị Lớp 42D 40 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI Phụ lục số HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách Ngày 22 tháng năm 2009 Đơn vị bán: Công ty Điện lực TP Hà Nội Địa chỉ: Số điện thoại: Họ tên người mua hàng: Công ty Cổ phần Dược Vật tư Thú Y Địa chỉ: 88 Trường Chinh - Ba Đình - Hà Nội Điện sản xuất PX KW Số lượng 13.427 Điện sản xuất PX KW 13.256 1.000 13.256.000 Điện sản xuất PX KW 14.325 1.000 14.325.000 STT Tên hàng hố, dịch vụ Đơn vị tính Cộng tiền hàng: Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: Đơn giá 1.000 13.427.000 Thành tiền 41.008.000 4.100.800 45.108.800 Số tiền viết chữ: (Bốn mươi lăm triệu trăm lẻ tám ngàn tám trăm đồng chẵn) Người mua hàng Đoàn Thế Quân Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị Lớp 42D 41 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI Phụ lục số Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung Tháng 2/2010 Khoản mục PX 69.542 PX PX3 153 334 Đơn vị: 1000 đồng 338 214 68.719,7 6.578,7 83.625 62.671,2 86.833 80.831,6 331 111 Cộng 30.811,5 13.427 189.078,9 6.578,7 27.150,5 13.256 193.281,5 8.485,3 31.937 14.325 222.411,9 Cuối kì tổng hợp số liệu bảng tổng hợp, bảng phân bổ bảng kê để vào nhật kí chứng từ số Đồn Thế Qn Lớp 42D 42 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI Phụ lục số SỔ CHI TIẾT (VẬT TƯ, HÀNG HOÁ) Tài khoản:152 Tên kho: Bột KS Tên, quy cách vật tư, hàng hố: Bột Amoxycillin Đơn vị tính: Kg Mã số: BKS 001 Chứng từ Số Ngày 040110 70582 040124 040126 70588 70593 2.2 5.2 12.2 15.02 18.2 20.2 70598 040156 25.2 25.02 Đoàn Thế Quân Diễn giải Tồn 1.2.07 Nhập mua Xuất SX Nhập mua Nhập mua Xuất SX Xuất SX ……… Xuất SX Nhập mua Cộng tháng TK ĐƯ Đơn giá 331 1541 331 331 1541 1541 28.920 29.990 29.220 29.680 29.700 29.402 29.402 1541 112 29.402 29.720 Nhập SL 10 15 58 Tiền Xuất SL Tiền 299.900 14 409.080 174.412 88.206 205.814 34 998.920 178.080 237.600 445.800 1.723.180 Lớp 42D SL 25,86 35,86 21,86 27,86 35,86 29,86 26,86 49,86 Đơn vị tính : 1.000 đồng Tồn Ghi Tiền 747.871 1.047.771 638.691 816.771 1.054.371 879.959 791.753 1.472.131 43 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI Phụ lục số Bảng kê số Bảng tính giá thực tế nguyên vật liệu công cụ Tháng 02/2010 Chỉ tiêu TK 1521 TK 1522 I Số dư đầu tháng 14.531.699.427 491.931.776 81.667.042 508.848.826 5.899.525.222 179.674.589 126.670.162 128.944.710 II Số phát sinh tháng Ghi có TK111 TK 1523 TK 1524 TK 1525 TK 1527 TK 1531 Tổng cộng 945.000 5.295.933.102 184.209.522 21.095.234.695 728.000 2.800.066.589 87.896.494 9.223.505.766 1.527.325 Ghi có TK 112 Ghi có TK331 5.897.997.897 179.647.589 126.670.162 128.944.710 728.000 Ghi có TK khác 4.854.222 6.381.547 61.722.685 61.722.685 2.490.193.989 87.896.494 243.295.693 8.912.078.841 243.295.693 III Cộng số dư đầu tháng phát sinh 20.431.224.649 671.606.365 208.337.204 637.793.536 1.673.000 8.095.999.691 272.106.016 30.318.740.461 6.288.144.852 104.337.381 93.520.402 116.869.435 749.000 1.592.989.550 76.749.281 8.273.359.901 14.143.079.797 567.268.984 114.816.802 520.924.101 924.000 6.503.010.141 195.356.735 22.045.380.560 tháng IV Xuất dùng tháng Tồn cuối tháng Đoàn Thế Quân Lớp 42D 44 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI Phụ lục số 10 Bảng phân bổ số BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng 02/2010 STT Chỉ tiêu TK 1541- PX Lộ thiên TK 1542-PX Hầm mỏ TK 1543 - PX phụ TK 627 TK 1521 TK 1522 6.288.144.852 104.337.381 4.310.686 13.021.037 TK 1523 TK 1524 93.520.402 116.869.435 85.367.938 57.679.428 TK 1525 749.000 592.989.550 15.000 9.568.452 TK 153 76.749.281 1.841.011 612.875 5.993.621 14.776.882 7.843.632 32.643.163 TK 627 - PX Lộ thiên 67.388 365.429 7.125.816 138.191 TK 627 - PX hầm mỏ 5.926.243 13.881.819 717.816 32.168.622 TK 627 - PX phụ TK 1527 529.634 114.000 114.000 336.350 4.255.373 46.084.621 612.875 1.092.520 2.417.682 40.819.922 1.224.826 4.172.179 TK 632 TK 641 449.886 TK 642 … 118.691 22.051.446 13.335.303 308.932 78.756.557 620.000 4.034.781 29.295.585 … … … … … … … Tổng cộng 6.320.500.615 155.488.941 187.040.904 285.948.583 1.498.000 602.011.270 153.970.498 Đoàn Thế Quân Lớp 42D 45 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI Phụ lục số 11 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152 Số dư đầu tháng Nợ Có 36.664.934.137 Ghi có TK, đối ứng ghi nợ TK152 Tháng Tháng MCCT số - TK111 132.072.202 12.854.325 MCCT số - TK112 584.792.000 343.295.000 MCCT số - TK331 7.386.512.000 6.513.463.898 184.768.650 243.295.693 Nợ 8.288.144.852 7.112.908.916 Có 9.768.869.435 7.552.488.313 Nợ 35.184.209.554 34.744.630.157 MCCT số khác Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng … Tháng 12 Cộng Có Đồn Thế Qn Lớp 42D 46 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI Phụ lục số 12- NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Tháng 02/2010 TK hi Có K ghi TK PXSX TK 1521 TK 1522 TK 1523 TK 1524 TK 1525 TK1527 TK 153 TK 214 TK 334 TK 338 TK 155 NKCT NKCT ợ NKCT 154 khác PX TK 154 phụ Tổng cộn than 4sxc 6.292.455.538 117.358.418 178.888.340 174.548.863 764.000 1.594.358.625 78.590.292 997.588.102 214.468.100 21.320.070 4sxp 4.310.686 5.993.631 14.776.882 449.886 22.051.446 13.335.303 CPPS 4sxc Px bột Pxnước - - - 3.843.632 32.643.163 114.000 - 254.714.548 9.738.583.7 1.949.512 194.770.000 6.661.300 17.426.109 23.726.300 254.714.5 4.255.463 46.084.621 312.716.499 78.033.000 7.601.400 900.000 25.682.100 612.875 - 29.247.800 1.222.200 353.395.077 17.567.661 118.691 349.394.300 21.396.600 446.271.790 46.435.070 6.288.144.852 104.337.381 93.520.402 116.869.435 749.000 1.592.989.550 76.749.281 312.716.499 780.33.000 7.601.400 900.000 25.682.100 22.923.812 8.721.216.7 308.932 98.756.557 620.000 4.034.781 29.295.585 6.320.500.615 155.488.941 187.040.904 285.948.583 1.498.000 602.011.270 153.970.498 4.310.686 13.021.037 85.367.938 57.679.428 Px BB Tổng 9.568.452 17.121.383 51.092.000 9.568.452 - 15.000 1.369.075 1.841.011 682.922.091 136.435.100 13.719.300 16.221.383 25.409.900 231.790.736 1.270.102.6 612.875 1.949.512 194.770.000 6.661.300 17.426.109 23.726.300 254.714.5 18937767454 Đoàn Thế Quân Lớp 42D 47 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI Phụ lục số 13- SỔ CÁI TK 627 - CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Tháng 2/2010 STT Ghi có TK đối Tháng ứng Nợ với TK NKCT số - TK 153 NKCT số - TK 214 NKCT số - TK 334 NKCT số - TK 338 NKCT số - TK 111 Cộng số phát sinh Nợ Cộng số phát sinh Có Tháng Đơn vị: 1000 đồng Tháng Tháng 12 Cộng 240.000 240.000 89.899 89.899 212.222,5 212.222,5 22.277,5 22.277,5 41.008 41.008 583.129,5 583.129,5 583.129,5 583.129,5 SDCT Nợ Có 48 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI Phụ lục số 14 Sổ Tài khoản 154 Số dư đầu tháng Nợ Có 426.458.836 Ghi có TK, đối ứng nợ với TK1541 1521 Tháng Tháng 3.000.425.995 6.296.766.224 1522 12.517.622 126.826.843 1523 236.650 178.888.340 1524 174.548.863 1525 764.000 1527 269.500.306 1.594.971.500 1531 78.590.292 214 312.716.499 999.537.614 334 88.060.000 409.238.100 338 7.601.400 27.981.370 111 780.000 34.547.492 112 35.680.000 74.818.300 Cộng số phát sinh Nợ 3.750.442.284 9.997.478.938 Có 3.319.940.020 4.632.664.746 Số dư cuối tháng Nợ 856.961.100 6.221.775.292 Có 49 … Tháng 12 Cộng ... trạng kế tốn chi phí sản xuất than công ty TNHH thành viên 35 3.1.1.2.1 Về đối tượng tập hợp chi phí sản xuất - Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất Cơng ty theo... THỰC TRẠNG KỂ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT THAN TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 35 10 2.1 Phương pháp hệ nghiên cứu kế tốn chi phí sản xuất than công ty TNHH MỘT THÀNH VIÊN 35 Phương pháp... Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất than Công ty TNHH thành viên 35 19 CHƯƠNG 3: 23 CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT KẾ TỐN CPSX THAN TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 35