KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT NHỰA ĐÔNG NAM Á

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT NHỰA ĐÔNG NAM Á PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết, ý nghĩa của đề tài Hiện nay, xu hướng hội nhập kinh tế đang phát triển mạnh mẽ trong khu vực và trên thế giới Không nằm ngoài xu thế ấy, đất nước ta đang trong quá trình tích cực đẩy nhanh sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa với một thị trường đa dạng hóa thành phần kinh tế, phong phú ngành nghề và quy mô kinh doanh Với những tác động của cuộc suy thoái kinh tế toàn cầ.

KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT NHỰA ĐÔNG NAM Á PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài Hiện nay, xu hướng hội nhập kinh tế phát triển mạnh mẽ khu vực giới Không nằm xu ấy, đất nước ta q trình tích cực đẩy nhanh nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa với thị trường đa dạng hóa thành phần kinh tế, phong phú ngành nghề quy mô kinh doanh Với tác động suy thối kinh tế tồn cầu, Nhà nước Chính phủ Việt Nam nỗ lực áp dụng sách tiền tệ để điều tiết vĩ mô kinh tế Trong hàng loạt sách đưa sách thuế ln coi cơng cụ quan trọng giúp thúc đẩy tăng trưởng kinh tế kiềm chế lạm phát Nó khơng ảnh hưởng tới nguồn thu chủ yếu Nhà nước, ảnh hưởng to lớn đến cơng phát triển kinh tế mà cịn ảnh hưởng trực tiếp tới người dân đặc biệt nhà sản xuất, doanh nghiệp người tiêu dùng Mỗi định thuế liên quan đến tiêu dùng, đến vấn đề phân bổ nguồn lực xã hội Cụ thể, biểu qua mặt: tạo ổn định môi trường kinh tế vĩ mô, kiềm chế lạm phát, tạo lập, phân phối sư dụng nguồn lực cách có hiệu quả, khuyến khích tiết kiệm đầu tư, ổn định tài tiền tệ, tạo đảm bảo an toàn tài cho hoạt động kinh tế, xã hội Nhận thức tầm quan trọng sách thuế nên công tác quản lý thuế, đặc biệt thuế GTGT đặc biệt quan tâm, trọng cần thiết phía Nhà nước doanh nghiệp Công ty TNHH Thương mại sản xuất nhựa Đông Nam Á công ty nhỏ, thành lập vào năm 2006 Trong thời gian qua, công tác kế tốn cơng ty ln tn thủ theo quy định Bộ tài chính, đặc biệt kế tốn thuế nói chung kế tốn thuế GTGT nói riêng Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm đạt được, cơng tác kế tốn thuế tồn số hạn chế như: cách xếp máy kế toán, việc tổ chức, sử dụng chứng từ, sổ sách việc quản lý sử dụng chi phí chưa hợp lý cần phải khắc phục để công tác kế tốn cơng ty ngày hồn thiện, đồng thời giúp cho việc thực nghĩa vụ Nhà nước tốt Nhận thức tầm quan trọng đó, sau q trình thực tập Cơng ty TNHH Thương mại sản xuất nhựa Đông Nam Á, tìm hiểu thực tiễn cơng tác kế tốn cơng ty, sâu nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế mà cụ thể kế toán thuế GTGT, kết hợp với kiến thức học trường hướng dẫn tận tình thầy giáo TS Trần Hải Long, em chọn đề tài: “Kế toán thuế GTGT Công ty TNHH TM& SX nhựa Đông Nam Á” làm khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu cụ thể cần giải Bài khóa luận tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty TNHH Thương mại sản xuất Nhựa Đông Nam Á sở tuân thủ Chuẩn mực, Chế độ kế toán Việt Nam văn pháp luật có liên quan Từ đó, đưa đánh giá yếu tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế GTGT công ty, để từ đề xuất giải pháp cụ thể, có tính khả thi để cơng tác quản lý thuế GTGT hoàn thiện Đối tượng phạm vi nghiên cứu a) Đối tượng nghiên cứu Khóa luận nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thương mại sản xuất Nhựa Đông Nam Á b) Khơng gian Khóa luận tìm hiểu đánh giá dựa thực trạng Công ty TNHH Thương mại sản xuất Nhựa Đông Nam Á c) Thời gian Số liệu cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty lấy từ ngày 1/1 đến hết ngày 31/3 năm 2013 Phương pháp thực 4.1 Phương pháp thu thập liệu a Phương pháp sử dụng phiếu điều tra - Phiếu điều tra vấn bao gồm câu hỏi trắc nghiệm + Các câu hỏi trắc nghiệm câu hỏi cho sẵn phương án, người vấn việc chọn phương án a, b,c cách đánh dấu X vào ô trống mà họ coi phù hợp với thực trạng công ty + Yêu cầu câu hỏi phiều điều tra đặt phải ngắn gọn, dễ hiểu, đề cập tới nội dung cơng tác quản lý thuế GTGT công ty… - Phiếu điều tra vấn bao gồm phiếu phát cho người thuộc phận, phịng ban cơng ty phận kế tốn- tài chính, phận kinh doanh Ưu điểm phương pháp lấy thông tin với số lượng lớn Tuy nhiên, nhược điểm phụ thuộc vào yếu tố chủ quan người phát phiếu điều tra b Phương pháp vấn trực tiếp Để lấy thông tin xác em vấn trực tiếp cán bộ, nhân viên trực tiếp liên quan đến công tác quản lý thuế GTGT nhân viên thuộc phận kế toán, cán quản lý Nội dung vấn phải ngắn gọn, liên quan chủ yếu tới công tác quản lý thuế GTGT Ưu điểm phương pháp thu thấp thông tin cách nhanh chóng, lấy thơng tin với số lượng lớn Tuy nhiên, thông tin mà khai thác thường phụ thuộc vào kiến thức, khả nhận biết người vấn, xác thơng tin khơng đánh giá cao 4.2 Phương pháp phân tích xử lý liệu - Phương pháp so sánh, đối chiếu Phương pháp cho phép ta kiểm tra , xác nhận tính xác mà thơng tin người vấn đưa liệu có sát với tình hình quản lý cơng tác thuế GTGT cơng ty hay không thông qua việc so sánh, đối chiếu số liệu, thông tin mà người vấn đưa số liệu báo cáo tài năm gân - Phương pháp sư dụng phần mềm máy tính Sau thu thập số liệu em sử dụng phần mềm excel kết hợp phương pháp thống kế tổng hợp số liệu để phân tích, đánh giá nội dung liên quan đến cơng tác thuế Kết cấu khóa luận tốt nghiệp Ngồi phần mở đầu, khóa luận kết cấu thành chương: Chương I: Cơ sở lý luận kế toán thuế GTGT doanh nghiệp Chương II: Thực trạng kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH TM& SX nhựa Đông Nam Á Chương III: Một số đánh giá ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH TM& SX nhựa Đông Nam Á CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng khoản thuế tính giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT + Thuế GTGT loại thuế gián thu, yếu tố cấu thành giá hàng hoá vụ nhằm động viên phần thu nhập thơng qua đóng góp người tiêu dùng, nhà sản xuất kinh doanh cung ứng dịch vụ người nộp hộ + Thuế GTGT có phạm vi điều chỉnh rộng, áp dụng cho tất loại hàng hoá dịch vụ tiêu thụ nước, tổ chức cá nhân thuộc lĩnh vực sản xuất kinh doanh hàng hoá cung ứng dịch vụ + Thuế GTGT tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ khâu sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng + Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao, khơng chịu ảnh hưởng trực tiếp kết kinh doanh người nộp thuế, không chịu ảnh hưởng quan hệ phân chia chu trình kinh tế, thuế GTGT khơng phải yếu tố chi phí mà đơn khoản cộng them vào giá bán hàng hóa, dịch vụ + Thuế GTGT có tính lãnh thổ rõ rệt, thuế GTGT điều tiết tiêu dùng loại hàng hóa, dịch vụ đối tượng phạm vi lãnh thổ quốc gia 1.1.3 Vai trò thuế GTGT Thứ nhất, thuế GTGT đảm bảo nguồn thu ổn định cho Ngân sách Nhà nước Thuế GTGT có đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế rộng, đánh vào hoạt động nhập khẩu, sản xuất, kinh doanh, dịch vu Hơn nữa, thông thường người bán nộp hộ thuế GTGT thay cho người tiêu dùng nên phụ thuộc vào mức tiêu dùng xã hội mà không phụ thuộc vào kết kinh doanh Vì vậy, số thu thuế GTGT mang tính ổn định biến động Thuế GTGT đảm bảo thu tập trung phần lớn số thuế đánh vào sản phẩm, hàng hóa từ khâu đầu, doanh nghiệp sản xuất- kinh doanh, có khả hạn chế thất thu Ngân sách Việc thu thuế khấu trừ thuế dựa chứng từ, hóa đơn, tạo pháp lý cho việc thu thuế sát so với thực tế kinh doanh Trường hợp thất thu thuế khâu trước khắc phục khâu sau Mặt khác, thực thuế GTGT quan thuế hướng dẫn, giúp đỡ đơn vị kinh doanh thực chế độ tự kiểm tra, tự kê khai, tự nộp thuế Qua bước nâng cao tính tự nguyện, tự giác đối tượng kinh doanh việc thực nghĩa vụ khai báo nộp thuế mình, đảm bảo thực thu đúng, thu đủ, kịp thời vào NSNN Thứ hai, thuế GTGT có vai trị khuyến khích đầu tư, xuất thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh Nhà nước sử dụng sách thuế GTGT để khuyến khích hạn chế kinh doanh số loại mặt hàng định thúc đẩy kinh tế thoát khỏi khủng hoảng suy thoái, cụ thể: Những mặt hàng thiết yếu phục vụ cho sản xuất tiêu dùng áp dụng mức thuế suất 5%, để khuyến khích tạo điều kiện cho xuất phát triển áp dụng mức thuế suất 0%, loại hàng hóa, dịch vụ khác áp dụng mức thuế suất 10% Luật thuế GTGT quy định cụ thể việc hoàn thuế cho sở SXKD thuế đầu vào khấu trừ tháng liên tục lớn số thuế đầu vào Các sở SXKD hàng xuất xét hoàn thuế GTGT theo kỳ Các sở kinh doanh đầu tư đầu tư mở rộng xét hoàn thuế theo năm, khấu trừ tháng chưa hết nhằm khuyến khích phát triển, tạo điều kiện đầu tư mở rộng 1.1.4 Đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế a) Đối tượng chịu thuế Theo quy định điều Luật thuế Giá trị gia tăng năm 2009 đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài), trừ đối tượng quy định Điều Luật  Đối tượng không chịu thuế GTGT Bao gồm 26 nhóm mặt hàng, dịch vụ quy định điều Luật thuế GTGT sửa đổi, bổ sung điều Thông tư 06/2012/TT-BTC Bộ Tài Các đối tượng thường là: - Những sản phẩm thuộc hoạt động kinh doanh nông nghiệp, hoạt động kinh doanh Nhà nước khuyến khích đầu tư - Các dịch vụ khơng mang tính chất kinh doanh lợi nhuận như: dịch vụ cơng cộng, dịch vụ y tế, giáo dục- đào tạo, văn hóa, thao, giải trí truyền hình,… - Hàng nhập trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại; q biếu tặng cho tổ chức, cá nhân Việt Nam, chuyển giao công nghệ, b) Đối tượng nộp thuế Theo điều Thông tư 06/2012/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT có quy định: Người nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh tổ chức, cá nhân nhập hàng hoá, mua dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT 1.1.5 Căn tính thuế GTGT Căn tính thuế giá trị gia tăng giá tính thuế thuế suất a) Giá tính thuế (1) Đối với hàng hóa, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế GTGT (2) Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng (+) với thuế nhập (nếu có), cộng (+) với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có), cộng (+) với thuế bảo vệ mơi trường (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập (3) Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể mua sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, giá tính thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động (4) Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ sở kinh doanh xuất cung ứng sử dụng cho tiêu dùng phục vụ hoạt động kinh doanh (tiêu dùng nội bộ), giá tính thuế GTGT sản phẩm, hàng hố, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh việc tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ (5) Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm giá tính theo giá bán trả lần chưa có thuế GTGT hàng hố đó, khơng bao gồm khoản lãi trả góp, trả chậm (6) Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hoá dịch vụ, ủy thác xuất nhập hưởng tiền cơng tiền hoa hồng, giá tính thuế tiền công, tiền hoa hồng thu từ hoạt động chưa có thuế GTGT (7) Đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng chứng từ tốn ghi giá tốn giá có thuế GTGT tem, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết giá chưa có thuế xác định sau: Giá toán (tiền bán vé, bán tem ) + thuế suất hàng hóa, dịch vụ (%) Giá tính thuế xác định đồng Việt Nam Trường hợp người nộp thuế có Giá chưa có thuế GTGT = doanh thu ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng nhà nước công bố thời điểm phát sinh doanh thu để xác định giá tính thuế b) Thuế suất Hiện có mức thuế suất thuế GTGT bao gồm: mức thuế suất 0%, 5% 10% - Thuế suất 0%: Áp dụng hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt cơng trình cho doanh nghiệp chế xuất; vận tải quốc tế; hàng hoá, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT xuất khẩu, trừ trường hợp như: tái bảo hiểm nước ngoài; chuyển giao cơng nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ nước ngồi; chuyển nhượng vốn, cấp tín dụng, đầu tư chứng khốn nước ngồi; dịch vụ tài phái sinh; dịch vụ bưu chính, viễn thơng chiều nước ngoài,… - Thuế suất 5%: Áp dụng chủ yếu hàng hóa, dịch vụ thiết yếu với đời sống như: lương thực, nước sạch, thuốc chữa bệnh, sách báo, phân bón,… - Thuế suất 10%: Mức thuế suất 10% áp dụng cho tất hàng hóa, dịch vụ thơng thường hàng hóa, dịch vụ không thiết yếu không thuộc diện chịu mức thuế suất 0% 5% 1.1.6 Phương pháp tính thuế Hiện có phương pháp tính thuế áp dụng là: - Phương pháp khấu trừ thuế - Phương pháp tính thuế trực tiếp a) Phương pháp khấu trừ thuế  Đối tượng áp dụng: Được áp dụng với sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hoá đơn, chứng từ đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế; trừ đối tượn gáp dụng tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp GTGT  Cơng thức tính: Số thuế GTGT phải nộp Trong đó: Số thuế GTGT = đầu - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ + Số thuế GTGT đầu tổng số thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ bán ghi hoá đơn GTGT Thuế GTGT ghi hố đơn GTGT Giá tính thuế = hàng hố, dịch vụ X thuế suất thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán + Thuế GTGT đầu vào (=) tổng số thuế GTGT ghi hoá đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi chứng từ nộp thuế hàng hoá nhập chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngồi b) Phương pháp tính trực tiếp GTGT  Đối tượng áp dụng: Áp dụng với đối tượng sau: + Cá nhân, hộ kinh doanh không thực thực không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứngtừ theo quy định pháp luật + Tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh khơng theo Luật Đầu tư tổ chức khác (bao gồm tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức nghiệp tổ chức khác) không thực thực khơng đầy đủ chế độ kế tốn, hố đơn, chứng từ theo quy định pháp luật, trừ tổ chức, cá nhân nước ngồi cung cấp hàng hố, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dị, phát triển khai thác dầu khí + Hoạt động kinh doanh mua bán, vàng, bạc, đá quý  Cơng thức tính: Số thuế GTGT phải nộp = GTGT hàng hoá, dịch X vụ chịu thuế bán thuế suất áp dụng HH,DV Trong đó: GTGT hàng hố, dịch = Giá tốn hàng - Giá toán hàng hoá, hoá, dịch vụ bán dịch vụ mua vào tương ứng vụ + Giá toán hàng hoá, dịch vụ bán giá thực tế bán ghi hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ, bao gồm thuế GTGT khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán hưởng, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền + Giá toán hàng hoá, dịch vụ mua vào xác định giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào nhập khẩu, có thuế GTGT dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bán tương ứng 1.1.7 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào - Nâng thời hạn tối đa kê khai thuế GTGT đầu vào, cụ thể “Trường hợp sở kinh doanh phát số thuế GTGT đầu vào kê khai, khấu trừ bị sai sót kê khai, khấu trừ bổ sung; thời hạn kê khai tối đa tháng, kể từ thời điểm phát sinh sai sót” - Bổ sung quy định hàng hóa, dịch vụ mua vào khấu trừ thuế đầu vào phải toán qua Ngân hàng, trừ trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào lần 20 triệu đồng - Bổ sung quy định thuế đầu vào TSCĐ sử dụng thời hạn cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT khơng chịu thuế GTGT khấu trừ tồn 1.1.8 Hoàn thuế GTGT đầu vào Bổ sung thêm trường hợp sở kinh doanh đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, giai đoạn đầu tư có số thuế Khóa luận tốt nghiệp NA/13P 0069341 Khoa kế toán - Kiểm toán 20/01/13 Nhà máy chế tạo phụ 0900189171 tùng NA/13P 0069342 ôtô, xe máy định NVL SX cửa 61.804.450 10% 1.213.842 10% 6.180.445 nhựa Tổng Tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra: Tổng thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán ra: nhựa, 12.138.420 vách kính cố DETECH 27/01/13 Cơng ty CP XNK & 0104785930 ĐTXD Hoàng Anh Cửa 409.397.410 409.397.410 40.939.741 40.939.741 Ngày 19 tháng 02 năm 2013 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) Dương Hoài Nam GVHD: TS Trần Hải Long SVTH: Trần Phương Thảo PHỤ LỤC 13 Mẫu số: 01/GTGT CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Ban hành kèm theo Thông Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc Tư số 60/2007/TT-BTC TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) ngày 14/06/2007 Bộ [01] Kỳ tính thuế: tháng 12 năm 2008 Tài Chính [02] Người nộp thuế: Cơng ty TNHH Thương mại sản xuất Nhựa Đông Nam Á [03] Mã số thuế 2 [04] Địa trụ sở: Khu 1, Cáo Đỉnh, Xuân Đỉnh [05] Quận/Huyện: Từ Liêm [06] Tỉnh/Thành Phố: Hà Nội [07] Điện thoại: 043.5567594 [08] Fax: 046.2814184 [09] Email: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Giá trị HHDV Thuế GTGT (chưa có thuế) A Khơng phát sinh hoạt động mua,bán kỳ B C I (đánh dấu “X”) Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang Kê khai thuế GTGT phải nộp ngân sách nhà nước Hàng hóa, dịch vụ (HHDV) mua vào Hàng hóa, dịch vụ mua vào kỳ a b a b ([12]=[14] + [16]; [13]= [15]+[17]) Hàng hóa, dịch vụ mua vào nước Hàng hóa, dịch vụ nhập Điều chỉnh thuế GTGT HHDV mua vào kỳ trước Điều chỉnh tăng Điều chỉnh giảm Tổng số thuế GTGT HHDV mua vào ([22]= [13]+[19]- II 1.1 1.2 a b c [10] [11] 93.133.616 [12] 125.065.890 [13] 12.506.589 [14] [16] 125.065.890 [15] [17] 12.506.589 [18] [20] [19] [21] [22] 12.506.589 [23] 12.506.589 409.397.410 [25] 40.939.741 409.397.410 [28] 40.939.741 [31] [33] 40.939.741 [21]) Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán Hàng hóa, dịch vụ bán kỳ ([24]= [16]+[27];[25]=[28]) Hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu thuế GTGT Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT ([27]=[29]+[30]+[32]; [28]= [31] +[33]) Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% Điều chỉnh thuế GTGT HHDV bán kỳ trước [24] [26] [27] [29] [30] [32] 409.397.410 a b III 2.1 2.2 Điều chỉnh tăng Điều chỉnh giảm Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán Mẫu số: 01/KHBS [34] [36] [38] 409.397.410 [35] [37] [39] 40.939.741 ([38] = [24] [34] theo – [36]; [39]=tư [25] [35] – [37]) (Ban hành+ kèm Thông số +28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ Thuế GTGT phải nộp kỳ ([40] = [39] chính) – [23] – [11]) Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ ([41] = [39] – [23] – [11]) [40] [41] [42] [43] Thuế GTGT đề nghị hồn kỳ Thuế GTGT cịn khấu trừ chuyển kỳ sau ([43] = [41] – [42]) 64.700.464 64.700.464 Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai./ Ngày 19 tháng 02 năm 2013 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) Dương Hồi Nam PHỤ LỤC 14 CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc _ BẢN GIẢI TRÌNH KHAI BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH (Bổ sung, điều chỉnh thông tin khai Tờ khai thuế mẫu số 01/GTGT kỳ tính thuế: 02/2013) Ngày 25 tháng 03 năm 2013 [01] Tên người nộp thuế: Công ty TNHH Thương mại sản xuất Nhựa Đông Nam Á [02] Mã số thuế: 0102230958 [03] Địa chỉ: Ngõ Chùa, Khu 1, Thôn Cáo Đỉnh, xã Xuân Đỉnh [04] Quận/huyện: Từ Liêm [05] Tỉnh/thành phố: Hà Nọi [06] Điện thoại: 043 5567594 [07] Fax: 043 5528049 08] Email: A Nội dung bổ sung, điều chỉnh thông tin kê khai: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam STT (1) Chỉ tiêu điều chỉnh (2) I Chỉ tiêu điều chỉnh tăng số thuế phải nộp Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang II Chỉ tiêu điều chỉnh giảm số thuế phải nộp Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% III Tổng hợp điều chỉnh số thuế phải nộp (tăng: +; giảm: -) Mã số tiêu (3) 22 Số kê khai (4) Số điều chỉnh (5) Chênh lệch số điều chỉnh với số kê khai (6) 108.920.68 92.876.32 (16.044.355) 25 5.415.000 33 25.266.744 10.825.75 (14.440.991) 43 89.068.940 93.133.61 B Tính số tiền phạt chậm nộp: 10.364.68 4.949.682 4.064.676 Số ngày chậm nộp: Số tiền phạt chậm nộp (= số thuế điều chỉnh tăng x số ngày chậm nộp x 0,05%): C Nội dung giải thích tài liệu đính kèm: Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT kỳ tính thuế 02/ 2013 bổ sung, điều chỉnh KHBS - Lý điều chỉnh: + Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang lệch 16.044.355 đ kê khai sai + Thuế GTGT khấu trừ kỳ lệch 949.682 kê khai sai số thuế GTGT khấu trừ + Giảm số thuế GTGT bán 10% số tiền 14.440.991 số hóa đơn 5616 kê khai tháng 01/2013 + Tài liệu đính kèm: Tờ khai thuế GTGT tháng 02/2013 (số liệu sau điều chỉnh) NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: Chứng hành nghề số: NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) Dương Hồi Nam PHỤ LỤC 15 CÔNG TY TNHH TM & SX NHỰA ĐÔNG NAM Á Khu Cáo Đỉnh- Xuân Đỉnh- Từ Liêm- Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 1/1 đến 31/1 năm 2013 Tài khoản: 133 – Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Chứng từ Ngày Số DIỄN GIẢI TK đối ứng 1111 1111 1121 Nợ 93.133.61 44.045 119.936 3.245.450 1111 1111 382.162 108.643 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 3331 62.182 1.755.600 517.500 50.183 108.643 100.000 1.813.087 508.840 85.400 112.000 500.000 221.919 1.731.000 839.091 92.272 46.136 62.500 Dư đầu kỳ 04/01/13 PC001-1 05/01/13 PC002-1 05/01/13 UNC001-1 05/01/13 PC003-1 07/01/13 PC004-1 07/01/13 12/01/13 12/01/13 12/01/13 12/01/13 12/01/13 15/01/13 17/01/13 17/01/13 17/01/13 19/01/13 25/01/13 27/01/13 28/01/13 30/01/13 31/01/13 31/01/13 31/01/13 PC005-1 PC006-1 PC007-1 PC008-1 PC009-1 PC010-1 PC011-1 PC012-1 PC013-1 PC014-1 PC015-1 PC016-1 PC017-1 PC018-1 PC019-1 PC020-1 PC021-1 Chi mua dầu Diesel Chi mua đồ dùng VP Chi mua xe máy Airblade Chi tiếp khách Cước điện thoại T12/2012 Chi mua dầu Do Chi mua kính trắng ly Chi mua keo Silicone Chi trả tiền điện thoại Chi trả tiền điện thoại Chi hosting website Chi mua kính trắng Chi bảo dưỡng, sửa ô tô Chi mua xăng Chi mua xăng Chi phí vận chuyển Chi mua dầu Diesel Chi mua phụ kiện Chi mua giá treo tivi Chi mua xăng Chi mua xăng Chi thử nghiệm kính Khấu trừ thuế GTGT 3331 133 Tổng phát sinh Dư cuối kỳ Kế tốn ghi sổ Phát sinh Có 40.939.74 12.506.58 40.939.74 64.700.46 Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Kế tốn trưởng Dỗn Thị Kh Dỗn Thị Khuê PHỤ LỤC 16 CÔNG TY TNHH TM & SX NHỰA ĐÔNG NAM Á Khu Cáo Đỉnh- Xuân Đỉnh- Từ Liêm- Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 1/1 đến 31/1 năm 2013 Tài khoản: 3331 – Thuế giá trị gia tăng đầu Chứng từ Ngày Số 02/01/13 10/01/13 20/01/13 27/03/13 31/01/13 DIỄN GIẢI Dư đầu kỳ PT001-1 Bán xe tải thùng Huyndai 0069340 Bán cửa nhựa Upvc lõi thép gia cường PT002-1 Cửa nhựa+ Vách kính cố định 0005612 Bán NVL SX cửa nhựa 01 Khấu trừ thuế GTGT 3331 133 Tổng phát sinh TK đối ứng Phát sinh Nợ 18.181.81 15.363.63 1.213.842 1111 1121A 1111 131 133 Có 6.180.445 40.939.74 40.939.74 Dư cuối kỳ 40.939.74 Kế toán ghi sổ Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Kế toán trưởng Doãn Thị Khuê Doãn Thị Khuê PHỤ LỤC 17 CÔNG TY TNHH TM & SX NHỰA ĐÔNG NAM Á Khu Cáo Đỉnh- Xuân Đỉnh- Từ Liêm- Hà Nội SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2013 Đơn vị tính: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng B C Diễn giải D Đã ghi STT Sổ Cái dòng E G Số hiệu TK đối ứng H Số phát sinh Nợ Có Số trang trước chuyển sang 01/01/13 02/01/13 04/01/13 BN001-1 01/01/13 PKT001-1 02/01/13 PC001-1 04/01/13 Rút tiền nhập quỹ Bán xe tải thùng Huyndai Chi mua dầu Diesel x 1111 30.000.000 x 1121A x 1111 x 711 181.818.182 x 3331 18.181.818 x 214 320.000.000 x 811 120.000.000 x 211 x 641 440.450 x 133 44.045 30.000.000 200.000.000 440.000.00 04/01/13 PXK001-1 04/01/13 PXK002-1 04/01/13 PC002-1 x 1111 Xuất VTHH làm cửa nhựa Upvc lõi x 1541 thép HĐ 69339 x 152 Xuất VTHH làm cửa nhựa Upvc lõi thép HĐ 69340 Chi mua đồ dùng văn phòng x 1541 x 152 x 641 1.199.360 x 133 119.936 x 1111 … … 484.495 7.821.422 7.821.422 40.471.595 40.471.595 … 1.319.296 … … 04/01/13 Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 05/01/13 05/01/13 - Ngày tháng mở sổ: - Ngày, tháng kết thúc ghi sổ: …… Người ghi sổ Kế toán trưởng Ngày … tháng … năm 20… (Ký) (Ký) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu) MỤC LỤC TĨM LƯỢC i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài Mục tiêu cụ thể cần giải Đối tượng phạm vi nghiên cứu Kết cấu khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT 1.1.3 Vai trò thuế GTGT .4 1.1.4 Đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế 1.1.5 Căn tính thuế GTGT .6 1.1.6 Phương pháp tính thuế 1.1.7 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào 1.1.8 Hoàn thuế GTGT đầu vào 10 1.1.9 Các quy định hóa đơn, chứng từ 10 1.1.10 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán 10 1.2 Nội dung kế toán thuế GTGT doanh nghiệp 11 1.2.1 Nội dung kế toán thuế GTGT theo quy định Luật thuế GTGT Chuẩn mực kế toán Việt Nam 1.2.2 Nội dung kế toán thuế GTGT theo quy định Chế độ kế toán Việt Nam 13 1.2.2.1 Chứng từ kế toán .13 1.2.2.2 Tài khoản kế toán 14 11 1.2.2.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 14 1.2.2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu 17 1.2.2.2.3 Kế toán thuế GTGT khấu trừ 21 1.2.2.3 Sổ kế toán 21 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH TM& SX NHỰA ĐÔNG NAM Á 23 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH TM& SX nhựa Đông Nam Á nhân tố ảnh hưởng đến kế tốn thuế GTGT Cơng ty 23 2.1.1 Khái quát chung Công ty 23 2.1.1.1 Quá trình hình thành phát triển .23 2.1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 24 2.1.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý 25 2.1.1.4 Tổ chức máy kế toán 27 2.1.1.5 Chính sách kế tốn áp dụng 28 2.1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến kế toán thuế GTGT doanh nghiệp 29 2.2 Thực trạng kế toán thuế GTGT Công ty TNHH TM & SX Nhựa Đông Nam Á .30 2.2.1 Chứng từ kế toán .30 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng 30 2.2.1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 30 2.2.2 Tài khoản kế toán 30 2.2.2.1 Tài khoản sử dụng 30 2.2.2.2 Hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 31 2.2.2.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 31 2.2.2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu 32 2.2.2.2.3 Kê khai nộp thuế GTGT .34 2.2.3 Sổ kế toán 35 CHƯƠNG III: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT ĐỂ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH TM& SX NHỰA ĐÔNG NAM Á 36 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán thuế GTGT công ty 36 3.1.1 Ưu điểm 36 3.1.2 Nhược điểm 37 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH Thương mại sản xuất Nhựa Đông Nam Á 38 3.3 Điều kiện áp dụng 40 3.3.1 Về phía Nhà Nước 40 3.3.2 Về phía Doanh nghiệp .41 KẾT LUẬN .42 TÀI LIỆU THAM KHẢO .43 PHỤ LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Sơ đồ 1.1: Trình tự ghi số kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi số kế tốn theo hình thức Nhật ký chứng từ Sơ đồ 2.1: Sơ đô tổ chức máy quản lý Cơng ty Sơ đồ 2.2: Mơ hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi số kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Công ty DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Diễn giải TNHH Trách nhiệm hữu hạn TM&SX Thương mại sản xuất GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách Nhà nước BTC Bộ Tài DN Doanh nghiệp NN Nhà Nước TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng HHDV Hàng hóa dịch vụ CSKD Cơ sở kinh doanh ... cứu cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty TNHH Thương mại sản xuất Nhựa Đơng Nam Á b) Khơng gian Khóa luận tìm hiểu đánh giá dựa thực trạng Công ty TNHH Thương mại sản xuất Nhựa Đông Nam Á c) Thời gian... trình thực tập Công ty TNHH Thương mại sản xuất nhựa Đơng Nam Á, tìm hiểu thực tiễn cơng tác kế tốn cơng ty, sâu nghiên cứu cơng tác kế toán thuế mà cụ thể kế toán thuế GTGT, kết hợp với kiến... Đông Nam Á nhân tố ảnh hưởng đến kế tốn thuế GTGT Cơng ty 2.1.1 Khái quát chung Công ty 2.1.1.1 Quá trình hình thành phát triển - Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Thương mại & sản xuất nhựa Đông Nam