(Luận án tiến sĩ) Vai trò của Kiểm toán Nhà nước trong quản lý nợ công ở Việt Nam

(Luận án tiến sĩ) Vai trò của Kiểm toán Nhà nước trong quản lý nợ công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Vai trò của Kiểm toán Nhà nước trong quản lý nợ công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Vai trò của Kiểm toán Nhà nước trong quản lý nợ công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Vai trò của Kiểm toán Nhà nước trong quản lý nợ công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Vai trò của Kiểm toán Nhà nước trong quản lý nợ công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Vai trò của Kiểm toán Nhà nước trong quản lý nợ công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Vai trò của Kiểm toán Nhà nước trong quản lý nợ công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Vai trò của Kiểm toán Nhà nước trong quản lý nợ công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Vai trò của Kiểm toán Nhà nước trong quản lý nợ công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Vai trò của Kiểm toán Nhà nước trong quản lý nợ công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Vai trò của Kiểm toán Nhà nước trong quản lý nợ công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Vai trò của Kiểm toán Nhà nước trong quản lý nợ công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Vai trò của Kiểm toán Nhà nước trong quản lý nợ công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Vai trò của Kiểm toán Nhà nước trong quản lý nợ công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Vai trò của Kiểm toán Nhà nước trong quản lý nợ công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Vai trò của Kiểm toán Nhà nước trong quản lý nợ công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Vai trò của Kiểm toán Nhà nước trong quản lý nợ công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Vai trò của Kiểm toán Nhà nước trong quản lý nợ công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Vai trò của Kiểm toán Nhà nước trong quản lý nợ công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Vai trò của Kiểm toán Nhà nước trong quản lý nợ công ở Việt Nam(Luận án tiến sĩ) Vai trò của Kiểm toán Nhà nước trong quản lý nợ công ở Việt Nam

1 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập tơi Các thông tin, số liệu luận án trung thực, có nguồn gốc rõ ràng Kết nghiên cứu luận án chưa công bố TÁC GIẢ LUẬN ÁN Nguyễn Đăng Hưng LỜI CẢM ƠN Trong q trình thực luận án, tơi nhận giúp đỡ nhiệt tình tạo điều kiện thuận lợi giáo viên hướng dẫn, đồng nghiệp, gia đình bạn bè Xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới PGS TS Mai Văn Bưu hướng dẫn nhiệt tình đầy tâm huyết suốt trình thực luận án Xin chân thành cảm ơn quý thầy cô khoa Khoa học quản lý, Trường Đại học Kinh tế quốc dân giúp đỡ có góp ý để luận án hồn thành tốt Xin gửi lời cảm ơn tới cán Viện Đào tạo sau đại học, Trường Đại học kinh tế quốc dân tạo thuận lợi thủ tục hành chính, hướng dẫn quy trình thực suốt trình học tập, nghiên cứu Xin cảm ơn cán bộ, chuyên gia nhà khoa học giúp đỡ tơi có thơng tin cần thiết cho việc phân tích, đánh giá hồn thiện luận án TÁC GIẢ LUẬN ÁN Nguyễn Đăng Hưng DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TT CỤM TỪ ĐẦY ĐỦ Asian Development Bank - Ngân hàng Phát triển châu Á Asian Organization of Supreme Audit Institutions - Hiệp hội Cơ quan kiểm toán tối cao châu Á TỪ TẮT VIẾT ADB ASOSAI Bảo hiểm xã hội BHXH Chính phủ bảo lãnh CPBL Chính quyền địa phương CQĐP Hội đồng nhân dân HĐND International Monetary Fund - Quỹ tiền tệ quốc tế International Organization of Supreme Audit Institutions - Hiệp hội Cơ quan kiểm toán tối cao Thế giới IMF INTOSAI Kho bạc Nhà nước KBNN 10 Kiểm toán Nhà nước KTNN 11 Ngân hàng Nhà nước NHNN 12 Ngân sách nhà nước NSNN 13 Official Development Assistance - Vay theo điều kiện hỗ trợ phát triển thức ODA 14 Trái phiếu Chính phủ TPCP 15 United Nations Conference on Trade and Development Diễn đàn Liên Hiệp Quốc Thương mại Phát triển 16 Ủy ban nhân dân 17 World Bank - Ngân hàng giới 18 World Trade Organization - Tổ chức Thương mại Thế giới WTO 19 Xây dựng XDCB UNCTAD UBND WB DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Bảng 2.1 NỘI DUNG NGUỒN TRANG Phân biệt phạm vi nợ NCS tự tổng hợp công theo cách tính WB, UNCTAD, INTOSAI Việt Nam 32 Nội dung quản lý nợ ASOSAI (2009) Hội thảo Kiểm công phân theo vai trị tốn nợ cơng quan tham gia 42 Bảng 2.3 Nội dung kiểm tốn nợ ASOSAI (2009) Hội thảo Kiểm cơng tốn nợ cơng 50 Bảng 3.1 GDP GDP bình World Bank quân giai đoạn 20062013 72 Bảng 3.2 Thống kê nợ công Việt NCS tự tổng hợp từ - Bản tin nợ Nam năm qua công số;Báo cáo Bộ Tài trình Quốc hội; Thống kê dư nợ nước NHNN 73 Cơ cấu nợ nước NCS tổng hợp từ: - Cục quản lý nợ cơng; Bộ Tài chính; theo kỳ hạn nợ WorldBank;Tổng cục Thống kê 75 Đánh giá cấu nợ NCS tổng hợp từ: - Cục quản lý nợ nước Việt cơng; Bộ Tài chính; WorldBank;Tổng cục Thống kê Nam 85 Bảng 3.5 Thâm hụt NSNN qua Niên giám thống kê 2006-2013các năm Tổng Cục Thống kê 77 Bảng 3.6 Tổng vốn đầu tư toàn Tổng cục Thống kê xã hội qua năm 78 Bảng 3.7 Vốn đầu tư thực Tổng cục Thống kê khu vực kinh tế Nhà nước phân theo nguồn vốn 79 Bảng 2.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Biểu 3.1 Biểu 3.2 Biểu 3.3 Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 2.1 Thống kê nợ cơng Việt Bộ Tài Nam giai đoạn 20062013 74 Số liệu nợ cơng Việt Bộ Tài Nam giai đoạn 20062013 theo GDP 74 Chỉ số ICOR Việt Báo cáo Cạnh tranh Việt Nam Nam năm 2001-2013 Viện Cạnh tranh Châu Á 80 Khung lý thuyết vai trò KTNN NCS tự tổng hợp quản lý nợ cơng 15 Mơ hình vị trí bên INTOSAI (2009) Hướng dẫn kiểm ngồi hệ thống Quản lý tốn nợ công nợ công KTNN 46 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ Số liệu nợ công Việt Nam giai đoạn 2006-2013 theo GDP Cơ cấu nợ nước theo kỳ hạn nợ Đánh giá cấu nợ nước Việt Nam Thâm hụt NSNN qua năm Niên giám thống kê 2006-2013-Tổng Cục Thống kê Tổng vốn đầu tư toàn xã hội qua năm Tổng cục Thống kê Vốn đầu tư thực khu vực kinh tế Nhà nước phân theo nguồn vốn Tổng cục Thống kê PHẦN MỞ ĐẦU 11 Sự cần thiết luận án 11 Mục đích nghiên cứu luận án 12 Câu hỏi nghiên cứu 13 Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận án 13 Phương pháp nghiên cứu 14 5.1 Khung lý thuyết 14 5.2 Quy trình nghiên cứu 15 5.3 Các phương pháp nghiên cứu 16 Những đóng góp đề tài 18 Kết cấu luận án 20 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 22 1.1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu nước liên quan đến đề tài luận án 22 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu Thế giới liên quan đến đề tài luận án 24 1.3 Kết luận rút từ tổng quan nghiên cứu 28 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VAI TRÒ CỦA 30 KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC TRONG QUẢN LÝ NỢ CÔNG 30 2.1 Nợ công quản lý nợ công 30 2.1.1 Nợ công 30 2.1.2 Quản lý nợ công 36 2.2 KTNN quản lý nợ công 44 2.2.1 Tổng quan KTNN 44 2.2.2 Mục tiêu KTNN quản lý nợ công 44 2.2.3 Vị trí pháp lý KTNN quản lý nợ công 45 2.2.4 Chức KTNN kiểm tốn nợ cơng 47 2.2.5 Vai trị KTNN quản lý nợ cơng 49 2.2.5.1 Tổ chức kiểm tốn quản lý nợ cơng 49 2.2.5.2 Đánh giá, kiến nghị quản lý nợ công 52 2.2.5.3 Cơng khai kết kiểm tốn quản lý sử dụng nợ công 54 2.2.6 Các tiêu chí đánh giá vai trị KTNN quản lý nợ công 55 2.2.7 Các yếu tố ảnh hưởng đến vai trò KTNN quản lý nợ công 56 2.2.7.1 Các yếu tố nội KTNN 56 2.2.7.2 Các yếu tố ảnh hưởng từ bên 57 2.3 Kinh nghiệm nước ngồi vai trị KTNN quản lý nợ công 59 2.3.1 Kinh nghiệm Hy Lạp 59 2.3.2 Kinh nghiệm Trung Quốc 61 2.3.3 Kinh nghiệm Mỹ 65 2.3.4 Bài học kinh nghiệm rút 69 CHƯƠNG 3: 72 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG VAI TRỊ CỦA KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC TRONG QUẢN LÝ NỢ CÔNG Ở VIỆT NAM 72 3.1 Quản lý nợ công Việt Nam 72 3.1.1 Nợ công Việt Nam năm qua 72 3.1.2 Quản lý nợ công Việt Nam giai đoạn 2009 đến 81 3.2 Vị trí pháp lý KTNN quản lý nợ công 85 3.3 Chức KTNN quản lý nợ công thời gian qua 87 3.4 Kết thực vai trị KTNN quản lý nợ cơng thời gian qua88 3.4.1 Kết xử lý sai phạm lĩnh vực quản lý nợ công 90 3.4.2 Sai phạm phát quản lý nợ công 91 3.4.3 Kiến nghị chấn chỉnh quản lý nợ công 102 3.5 Đánh giá thực trạng vai trị KTNN quản lý nợ cơng từ 2006 đến 107 3.5.1 Những thành tựu đạt 107 3.5.2 Những hạn chế, yếu 109 3.6 Nguyên nhân hạn chế 111 CHƯƠNG 4: QUAN ĐIỂM, ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO VAI TRÒ CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC TRONG 114 QUẢN LÝ NỢ CÔNG Ở VIỆT NAM 114 4.1 Quan điểm định hướng nâng cao vai trò KTNN quản lý nợ công 114 4.1.1 Quan điểm 114 4.1.1.1 Nâng cao vai trò KTNN quản lý nợ cơng nhằm nâng cao vai trị giám sát hoạt động quản lý nợ công 114 4.1.1.2 Nâng cao vai trò KTNN quản lý nợ công phù hợp với đường lối, chủ trương Đảng phù hợp với quy định Luật KTNN luật khác vai trị, vị trí KTNN hoạt động quản lý nợ cơng116 4.1.1.3 Nâng cao vai trị KTNN quản lý nợ cơng q trình hội nhập phù hợp với thực tiễn tốt quốc tế xu chung xác lập vị trí pháp lý bảo đảm nguyên tắc hoạt động độc lập KTNN nước có kinh tế thị trường giới 117 4.1.1.4 Nâng cao vai trị KTNN quản lý nợ cơng sở nâng cao nhận thức mối quan hệ đối tượng khách thể kiểm toán hoạt động kiểm toán KTNN 119 4.1.2 Định hướng 120 4.1.2.1 Định hướng phát triển KTNN 120 4.1.2.2 Định hướng nâng cao vị trí, vai trị KTNN quản lý nợ công 124 4.2 Các giải pháp nâng cao vai trò KTNN quản lý nợ cơng 125 4.2.1 Nhóm giải pháp nâng cao vị trí pháp lý KTNN quản lý nợ công 125 4.2.1.1 Nâng cao nhận thức xã hội vị trí vai trị KTNN quản lý nợ công 125 4.2.1.2 Nâng cao vị trí pháp lý, chức vai trò KTNN quản lý nợ công 126 4.2.2 Nhóm giải pháp nâng cao chất lượng hiệu lực KTNN 127 4.2.2.1 Nâng cao lực kiểm toán 127 4.2.2.2 Nâng cao hiệu lực kiểm toán 128 4.2.2.3 Nâng cao hiệu kiểm toán 128 4.2.3 Nhóm giải pháp nhằm hoàn thiện máy, tuyển dụng đào tạo nhân lực 130 4.2.3.1 Nhóm giải pháp hoàn thiện máy 130 4.2.3.2 lực Nhóm giải pháp nâng cao chất lượng tuyển dụng đào tạo nhân 132 4.2.4 Nhóm giải pháp phát triển sở vật chất, thông tin tuyên truyền phát triển khoa học-công nghệ thông tin 134 10 4.2.4.1 Giải pháp phát triển sở vật chất chế độ đãi ngộ cán bộ, cơng chức, kiểm tốn viên KTNN 134 4.2.4.2 Giải pháp thông tin tuyên truyền 135 4.2.4.3 Giải pháp phát triển khoa học-công nghệ thông tin 135 4.2.5 Giải pháp hội nhập hợp tác quốc tế nợ công 136 4.3.Các kiến nghị nhằm nâng cao vai trò KTNN quản lý nợ công 137 4.3.1 Những kiến nghị Nhà nước 137 4.3.2 Những kiến nghị KTNN 138 4.3.3 Những kiến nghị đối với quan quản lý nợ công 138 4.3.4 Những kiến nghị đơn vị sử dụng khoản nợ công 139 KẾT LUẬN 141 TÀI LIỆU THAM KHẢO 143 Tài liệu tham khảo nước 143 Tài liệu tham khảo nước 145 146 45 INTOSAI (2007), Guidelines on Best practice for the Audit of Public/Private Finance and Concesions, Mexico 46 INTOSAI (2007), Lima Agreement, Lima, Peru 47 INTOSAI (2007), Summary and Recommendations on the theme of management, Accountability and Audit of Public Debt, Mexico 48 INTOSAI, (2009) Workshop on the Guidelines for Public Debt Audit, Ukraine 49 Marco Arnone and A ndrea F Presbitero (2006), External Debt Sustainability and Domestic Debt in Heavily Indebted Poor Countries, Catholic University, Italy 50 Marco Arnone, Luca Bandiera and Andrea F Presbitero (2002), External Debt Sustainability: Theory and Empirical Evidence, Catholic University, Italy 51 Nouriel Roubini (2001), Debt Sustainability: How to Assess Whether a Country is Insolvent, New York University 52 Peter Hjertholm (2003), Analytical History of Heavily Indebted Poor Country Debt Sustainability Targets, University of Copenhagen 53 Sandra Svaljek (1999), Public debt boundaries: a review of theories and methods of the assessment of public debt sustainability, truy cập ngày 21/6/2013 từ địa www.hrcak.srce.hr 54 The economist (2013), The Economists Intelligence Unit’s global public debt clock, truy cập ngày 21/6/2013 từ địa www.buttonwood.economist.com 55 UNCTAD (2008), Domestic and external public debt in developing countries, USA ... TRẠNG VAI TRỊ CỦA KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC TRONG QUẢN LÝ NỢ CƠNG Ở VIỆT NAM 72 3.1 Quản lý nợ công Việt Nam 72 3.1.1 Nợ công Việt Nam năm qua 72 3.1.2 Quản lý nợ công Việt Nam. .. cứu vai trò KTNN quản lý nợ cơng góc độ vị trí pháp lý KTNN quản lý nợ công, chức KTNN quản lý nợ công nhiệm vụ KTNN quản lý nợ cơng Trong đó, tập trung vào ba vai trị tổ chức kiểm tốn quản lý nợ. .. chức kiểm tốn quản lý nợ cơng; (2) đánh giá, kiến nghị quản lý nợ công (3) Cơng khai kết kiểm tốn quản lý sử dụng nợ cơng 2.2.5.1 Tổ chức kiểm tốn quản lý nợ cơng Đây vai trị KTNN quản lý nợ công